內(nèi)部審計制度

1、精品湖南*實(shí)業(yè)有限公司內(nèi)部審計制度第一章總則第一條為了規(guī)范湖南*實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱“公司”）經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計監(jiān)督，保障公司財產(chǎn)的安全完整，提高公司風(fēng)險管理水平。根據(jù)中華人民共和國審計法、審計署內(nèi)部審計工作規(guī)定、中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則、及其他有關(guān)法律法規(guī)、公司章程，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司及所屬分、子公司、以及公司托管經(jīng)營的其他公司的內(nèi)部審計工作。第三條本制度所稱的內(nèi)部審計，根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的內(nèi)部審計準(zhǔn)則的定義是：內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)

2、組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第四條內(nèi)部審計的目標(biāo)，通過內(nèi)部審計監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理，控制企業(yè)風(fēng)險；通過內(nèi)部審計評價完善現(xiàn)有運(yùn)行體系，降低企業(yè)風(fēng)險；通過內(nèi)部審計控制提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平；通過內(nèi)部審計咨詢預(yù)防管理漏洞和經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平。第五條內(nèi)部審計的范圍，公司內(nèi)部審計包括財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計及專項(xiàng)審計。財務(wù)審計包括資產(chǎn)審計、負(fù)債審計、所有者權(quán)益審計、費(fèi)用成本審計、投資審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等。內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況審計。專項(xiàng)審計包括基建項(xiàng)目審計、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、資本支出審計、合同審計等。第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人

3、員第六條公司設(shè)立法務(wù)審計部，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作。內(nèi)部審計人員的日常工作在運(yùn)營總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。公司法務(wù)審計部設(shè)置專職審計人員1人，從事內(nèi)部審計監(jiān)察工作。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備審計崗位所必備的會計、審計、稅務(wù)、企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等專業(yè)知識，具有審計及相關(guān)崗位的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)經(jīng)歷，熟悉國家相關(guān)的法律、法規(guī)、會計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和現(xiàn)代企業(yè)制度，具備恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力，并具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力和專業(yè)勝任能力，并通過繼續(xù)學(xué)習(xí)加以保持和提高。第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守

4、職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、守信、廉潔、正直，不應(yīng)歪曲事實(shí)、隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，不得利用職權(quán)謀取私利；應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷；應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對于實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。第三章內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限第九條法務(wù)審計部作為公司從事內(nèi)部審計的常設(shè)機(jī)構(gòu)，代表公司實(shí)行審計監(jiān)督，主要履行下列職責(zé)：（一）擬訂公司內(nèi)部審計制度，編制公司年度審計工作計劃；（二）對公司及分、子公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況，經(jīng)營管理和經(jīng)營績效進(jìn)行審計監(jiān)督；（三）對公司及分、子公司財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)決算、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；（四）對公司、分公司

5、、子公司主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。指公司及分、子公司領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿，或者任期內(nèi)因升職、調(diào)任、免職、辭職、撤職、解聘、退休等原因不再擔(dān)任原職務(wù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；（五）對公司資本性支出、基建工程的預(yù)決算、竣工交付使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督；（六）對公司重大的物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資、擔(dān)保、借款等經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計;（七）指導(dǎo)和監(jiān)督分公司、子公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展的日常審計工作；（八）配合公司相關(guān)部門和分公司、子公司進(jìn)行專題項(xiàng)目的審計調(diào)查；（九）對公司內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價，并提出改進(jìn)建議；（十）公司董事會、總經(jīng)理、運(yùn)營副總等領(lǐng)導(dǎo)要求辦理的事項(xiàng)；第十條法務(wù)審計部在履行

6、內(nèi)部審計工作職責(zé)時，享有下列工作權(quán)限：（一）要求報送資料權(quán)，根據(jù)工作需要，要求被審計對象及時提供與審計項(xiàng)目有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算報告、財務(wù)會計報告、工作計劃、工作總結(jié)、業(yè)務(wù)檔案及其他有關(guān)資料和必要的電子文檔；（二）審核檢查權(quán)，檢查被審計對象的會計憑證、賬簿、報表、決策資料，現(xiàn)場盤點(diǎn)相關(guān)的資金和資產(chǎn)，查閱有關(guān)計算機(jī)軟件、文件、會議記錄等相關(guān)資料；（三）參加會議權(quán)，參加公司生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等有關(guān)會議；（四）調(diào)查取證權(quán)，對審計涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；（五）臨時制止權(quán)，對于正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定和損害公司利

7、益的行為，經(jīng)請示運(yùn)營總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以予以臨時制止；（六）臨時措施權(quán)，對阻撓、妨礙審計以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施；（七）建議意見權(quán)，內(nèi)部審計人員有權(quán)提出改善管理、完善公司治理的意見和建議；（A）整改監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計人員有權(quán)監(jiān)督被審計單位和個人嚴(yán)格執(zhí)行審計報告中提出的需要整改事項(xiàng)的后續(xù)整改活動。第四章內(nèi)部審計程序第十一條年度審計工作計劃。法務(wù)審計部應(yīng)根據(jù)公司的年度經(jīng)營計劃和董事會、總經(jīng)理的工作安排，公司的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制本年度的年度審計計劃，報董事會批準(zhǔn)后由法務(wù)審計部組織實(shí)施。年度審計計劃的內(nèi)容一般包括：董事會統(tǒng)一布置的審計項(xiàng)

8、目和審計調(diào)查、公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項(xiàng)目、公司其他部門和子公司要求配合進(jìn)行的調(diào)查項(xiàng)目、法務(wù)審計部自行安排的審計項(xiàng)目。法務(wù)審計部原則上依據(jù)年度審計工作計劃開展內(nèi)部審計工作，特殊審計事項(xiàng)和調(diào)查事項(xiàng)優(yōu)先辦理。第十二條審計程序。是指具體審計項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個工作過程。具體分為四個階段：準(zhǔn)備階段（計劃階段）、實(shí)施階段、報告階段、后續(xù)整改檢查階段。第十三條審計準(zhǔn)備。指從審計項(xiàng)目的確定到審計實(shí)施前制定具體方案的過程。（一）、確定項(xiàng)目審計方案。法務(wù)審計部根據(jù)年度審計工作計劃、公司董事會和領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的工作等任務(wù)來源，確定審計項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計方案，報公司運(yùn)營總監(jiān)審批后實(shí)施。項(xiàng)目審計方案應(yīng)包括但不限于下列內(nèi)容：

9、被審計單位、項(xiàng)目的名稱，審計目標(biāo)和范圍、審計內(nèi)容和重點(diǎn)、審計程序和方法、審計起止日期、對專家和外部審計工作結(jié)果的利用、其他有關(guān)內(nèi)容；（二）、成立審計小組。根據(jù)項(xiàng)目審計方案，法務(wù)審計部選派本部門審計人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。必要時，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，也可申請公司其他部門相關(guān)專業(yè)人員參加，或申請外聘專業(yè)人員參加；（三）、確定審計方式。審計小組根據(jù)被審計對象的實(shí)際情況以及審計工作進(jìn)度安排，確立審計方式，可以采取就地審計和報送審計方式。根據(jù)需要也可委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；（四）、審前調(diào)查。審計小組成立以后，首先必須對審計項(xiàng)目進(jìn)行審計前調(diào)查，了解審計項(xiàng)目的基本情況，做好

10、審計前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；（五）、簽發(fā)審計通知書。審計小組應(yīng)在審計實(shí)施前三天向被審計對象送達(dá)審計通知書，審計通知書由公司運(yùn)營總監(jiān)負(fù)責(zé)簽發(fā)。審計認(rèn)為需要被審計對象自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。審計通知書應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列內(nèi)容：審計項(xiàng)目名稱、被審計單位名稱或者被審計人員姓名、審計范圍和審計內(nèi)容、審計時間、需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求、審計組組長及審計組成員名單、批準(zhǔn)人的簽名及簽發(fā)日期；（六）、提交審計承諾書。被審計對象接到審計通知書后，應(yīng)該做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計承諾書的要求作出承諾，簽字后按規(guī)定時間交審計組，審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計對象提交的審計

11、承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。特殊情況下法務(wù)審計部可以根據(jù)總經(jīng)理的指示，簡化準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)程序，按總經(jīng)理的要求直接進(jìn)入被審計單位開始審計。法務(wù)審計部對被審計對象實(shí)施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕被審計對象的負(fù)擔(dān)。第十四條審計實(shí)施，一般需要經(jīng)過以下幾個階段：（一）召開與被審計對象的見面會。在現(xiàn)場審計的方式下，審計組要向被審計對象的負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員宣讀審計通知書，說明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項(xiàng)，聽取被審計對象的述職報告或?qū)忛啽粚徲媽ο蟮淖圆閳蟾婧颓闆r介紹，明確審計范圍、時間、審計目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小，資料憑證不多的單位可以

12、采用送達(dá)審計，不需要跟被審計對象召開見面會，但需要做好資料交接手續(xù)和編制資料交接明細(xì)表。（二）內(nèi)部控制制度的符合性測試。對審計對象與審計項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)控制度，進(jìn)行健全性調(diào)查、符合性測試和有效性評價（對審計對象的審計環(huán)境較為熟悉時可省略）；（3） 審計證據(jù)的搜集。審計證據(jù)包括：書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)、口頭據(jù)證和環(huán)境證據(jù)。獲取審計證據(jù)的方法可以采取以下手段：審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算、分析程序。內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。審計證據(jù)必須真實(shí)、可信，審計證據(jù)與審計事項(xiàng)之間

13、必須有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。（4） 鑒定、整理審計證據(jù)。審計人員對于獲取的證據(jù)，必須從審計證據(jù)的相關(guān)性、真實(shí)性、重要性、可信性、充分性和證明力幾大方面進(jìn)行鑒定和整理。對搜集的證明材料、會計憑證、會計賬簿、會計報告和其他各種原始憑證，必須按照事先設(shè)置的實(shí)質(zhì)性測試程序進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的測試和檢查，篩選出真實(shí)、有效的審計證據(jù)。（5） 分析程序。審計人員對于經(jīng)過鑒定、整理、實(shí)質(zhì)性測試后的審計證據(jù)尚需要執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：確認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的合理性；發(fā)現(xiàn)差異；分析潛在的差異和漏洞；發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。通過執(zhí)行分析性程序，能夠獲取下列事項(xiàng)的相關(guān)證據(jù)：被

14、審計對象的持續(xù)經(jīng)營能力；被審計事項(xiàng)的總體合理性；業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中差異和漏洞的嚴(yán)重程度；預(yù)算、計劃的完成程序等。（6） 討論審計結(jié)果，形成審計結(jié)論和審計建議。審計組成員經(jīng)過分析程序后，討論審計結(jié)果，并對審計項(xiàng)目形成審計結(jié)論和審計建議；（7） 編制審計工作底稿。審計工作底稿的附件應(yīng)包括但不限于以下原始記錄：項(xiàng)目審計方案、審計通知書、審計承諾書、審計對象自查報告和記錄、被審計對象的述職報告、審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄、審計測試記錄、獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄、其他與審計事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審計工作底稿的內(nèi)容應(yīng)包括但不限于下列要素：被審計單位的名稱、審計事項(xiàng)、期間或截止日期、審計程序的執(zhí)

15、行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄、審計結(jié)論、意見及建議、審計人員姓名和審計日期、復(fù)核人員姓名和復(fù)核日期、復(fù)核意見、索引號及頁次、審計標(biāo)識與其他符號及其說明等；第十五條審計報告，審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽名、報告日期和其他。報告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。審計工作底稿出來以后，審計報告的編寫和審批一般需要經(jīng)過以下幾個階段：（1） 最后復(fù)核審計工作底稿。由審計組長最后檢查和復(fù)核審計工作底稿；（二）擬訂審計報告。審計組長根據(jù)審計工作底稿提供的材料編制擬訂審計報告，審計報告初稿由審計組指定專人進(jìn)行復(fù)核；（3） 審計結(jié)果溝通。審計報告初稿出來

16、后，審計人員應(yīng)同被審計對象在審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見、審計建議等方面進(jìn)行結(jié)果溝通；（4） 審計報告的審核。被審計對象對于審計報告有異議的，審計組應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)審計證據(jù)，增加審計抽樣調(diào)查。經(jīng)過核實(shí)如認(rèn)為被審計對象意見正確，應(yīng)修改審計報告，如認(rèn)為意見不正確，應(yīng)將應(yīng)不同意見作為審計報告附件一并上報。審計報告經(jīng)審計小組核實(shí)后，提交法務(wù)審計部部長審核后遞交運(yùn)營總監(jiān)審定；（5） 審計報告審定。審計報告由公司運(yùn)營總監(jiān)負(fù)責(zé)審定，審定后由運(yùn)營總監(jiān)報總經(jīng)理審批；（六）總經(jīng)理批準(zhǔn)。審計報告由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)最后審批；（七）審計報告分發(fā)。審計報告經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，發(fā)公司董事會、檔案室、被審計對

17、象和法務(wù)審計部。第十六條后續(xù)整改檢查。被審計對象在收到總經(jīng)理批復(fù)的審計報告后，根據(jù)審計報告所披露的問題，制訂整改計劃，并向總經(jīng)理報送整改計劃。審計法務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的整改計劃進(jìn)行檢查。整改完成后，由被審計對象提請法務(wù)審計部進(jìn)行檢查驗(yàn)收，法務(wù)審計部根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的整改計劃進(jìn)行檢查驗(yàn)收，整改達(dá)到總經(jīng)理規(guī)定的要求后，由法務(wù)審計部簽署驗(yàn)收意見，并結(jié)束審計程序。第五章審計檔案第十七條法務(wù)審計部應(yīng)根據(jù)公司檔案管理制度規(guī)范審計檔案管理，審計人員應(yīng)在審計終結(jié)后的十五日內(nèi)對所作審計事項(xiàng)建立審計檔案。審計檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行誰主審、誰立卷、審結(jié)卷成，定期移交的原則。審計檔案的保管期限為十年。第十八條審計檔案主要包括：（一）審計通知書和審計方案；（二）