基層央行開展履行職責(zé)審計(jì)的思考

1、基層央行開展履行職責(zé)審計(jì)的考慮基層央行開展履行職責(zé)審計(jì)的考慮對(duì)基層央行指導(dǎo)干部施行履行職責(zé)審計(jì)，是改進(jìn)基層央行指導(dǎo)作風(fēng)，進(jìn)步行政才能，促進(jìn)科學(xué)管理，完善內(nèi)控機(jī)制建立，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，依法公正、高效履行央行工作職責(zé)具有重要作用。但目前基層央行對(duì)開展履職審計(jì)尚無既定形式，對(duì)審計(jì)效果的運(yùn)用也不夠充分，對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型認(rèn)識(shí)缺乏。筆者結(jié)合在基層央行內(nèi)審幾年來工作的經(jīng)歷，就基層央行如何開展指導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)談些淺薄的看法和建議。一、基層央行履行職責(zé)審計(jì)存在問題1.審計(jì)的目的偏離。?中國人民銀行指導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)方法試行?規(guī)定，履職審計(jì)的對(duì)象是各級(jí)行指導(dǎo)干部和內(nèi)設(shè)職能部門主要負(fù)責(zé)人。而目前的履職審計(jì)工作那

2、么從被審計(jì)行的業(yè)務(wù)層面展開，涉及的全部是業(yè)務(wù)操作情況，很多詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作與指導(dǎo)干部履職情況關(guān)聯(lián)很少，審計(jì)對(duì)象實(shí)際上是針對(duì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的履職程度和業(yè)務(wù)才能，顯然偏離了審計(jì)的目的。2.審計(jì)方法相對(duì)落后。內(nèi)審人員主要采用的審計(jì)方法有兩種：一種是全面審計(jì)法,即內(nèi)審人員以全面審計(jì)的方式，對(duì)被審計(jì)單位提供的所有資料進(jìn)展詳盡、細(xì)致的審核、監(jiān)視。盡管這種審計(jì)方法可以比較全面、客觀地反映被審計(jì)人履行職責(zé)的情況，但往往容易造成審計(jì)期過長、審計(jì)本錢較高和審計(jì)效率低下；一種是抽樣審計(jì)法，這種審計(jì)方法主要依賴審計(jì)者自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和經(jīng)歷，憑借主觀判斷隨意抽樣，存在很大的隨意性，發(fā)現(xiàn)的問題不一定具備相應(yīng)的科學(xué)性、代表性，

3、獲得的審計(jì)證據(jù)不一定能支持審計(jì)報(bào)告的客觀性、公正性。假設(shè)抽樣不合理，往往容易漏掉一些關(guān)鍵的線索和問題，造成很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響了審計(jì)的質(zhì)量。3.審計(jì)觀念缺乏創(chuàng)新。觀念問題也就是認(rèn)識(shí)問題。假設(shè)不轉(zhuǎn)換審計(jì)觀念，將審計(jì)的目的局限為查錯(cuò)糾弊，勢必將履職審計(jì)與當(dāng)前中心工作對(duì)立起來?，F(xiàn)階段基層央行內(nèi)審監(jiān)視很大程度上仍停留在傳統(tǒng)的合規(guī)、合法性審計(jì)上，停留在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的很多錯(cuò)弊，都是管理上出現(xiàn)了破綻，審計(jì)的任務(wù)就是幫助被審計(jì)者建立、健全這種機(jī)制。在審計(jì)監(jiān)視中，往往就事論事，測重于檢查履行職責(zé)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)的內(nèi)控狀況以及業(yè)務(wù)操作的合規(guī)合法性、手續(xù)的完好性等方面，而對(duì)內(nèi)控制度的合理性、有效性和組織機(jī)構(gòu)的工作效

4、率等方面卻很少進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視和客觀、公正的評(píng)估。4.履職評(píng)價(jià)缺乏量化指標(biāo)。目前，在履職審計(jì)中沒有一套標(biāo)準(zhǔn)的定性定量履職審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審部門無法用詳細(xì)指標(biāo)對(duì)指導(dǎo)干部履行職責(zé)情況進(jìn)展全面、客觀、公正、真實(shí)、有效的評(píng)價(jià)，依靠過多的主觀判斷，制約了內(nèi)審質(zhì)量的進(jìn)步,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、進(jìn)步履行職責(zé)審計(jì)效果的幾點(diǎn)建議1.轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。履職審計(jì)是對(duì)指導(dǎo)干部一定時(shí)期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)展了的監(jiān)視檢查和評(píng)價(jià)，是對(duì)指導(dǎo)干部管理才能綜合考評(píng)的重要方法。因此，履職審計(jì)不是操作性審計(jì)，而是管理性審計(jì)，是站在管理的角度評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職效果，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。2.科學(xué)運(yùn)用審計(jì)方法。堅(jiān)持定性與

5、定量相結(jié)合，理論和理論經(jīng)歷相結(jié)合的審計(jì)方法，綜合評(píng)判分析指導(dǎo)干部履行職責(zé)情況。做到現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查、全面檢查與抽樣檢查、詳細(xì)檢查與重點(diǎn)檢查、手工操作與運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他現(xiàn)代化工具相結(jié)合的方法開展審計(jì)工作，逐步建立一套適宜央行自身特點(diǎn)的科學(xué)的審計(jì)抽樣方法。在涉及制度建立、內(nèi)部管理和決策等方面的審計(jì)，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行良好，內(nèi)部控制有效的采用抽樣審計(jì)方法，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行較差，內(nèi)部控制缺失的，可采用全面的審計(jì)方法，查找現(xiàn)行制度與業(yè)務(wù)開展及內(nèi)控要求有疏漏或存在矛盾的地方，以及內(nèi)控制度建立不到位的情況，針對(duì)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的新情況、新問題進(jìn)展認(rèn)真分析，找出癥結(jié)；對(duì)涉及資金業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)視，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)

6、對(duì)被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進(jìn)展連續(xù)性的搜集、整理和分析，使審計(jì)人員及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索，幫助現(xiàn)場審計(jì)更加科學(xué)地選擇審計(jì)樣本，有針對(duì)性地進(jìn)展檢查、核實(shí)，最大限度地防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)磁介質(zhì)存儲(chǔ)資料的審計(jì)，要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以對(duì)儲(chǔ)存在磁介質(zhì)上數(shù)據(jù)資料進(jìn)展審計(jì)，進(jìn)步審計(jì)的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)步。3.拓寬審計(jì)視角。認(rèn)真貫徹落實(shí)總行和分行關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與開展的要求，拓寬工作思路，將審計(jì)重點(diǎn)致力于防范風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、改進(jìn)管理效率和增加業(yè)務(wù)績效方面，增加內(nèi)部審計(jì)免疫和增值的功能和效用。一是引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，將風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于審計(jì)的全過程，到達(dá)風(fēng)險(xiǎn)控制和進(jìn)步審計(jì)

7、質(zhì)量的目的。審計(jì)人員在制定審計(jì)方案、現(xiàn)場檢查和審計(jì)報(bào)告階段，充分關(guān)注和評(píng)估審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的異常情況和新的審計(jì)線索，應(yīng)適時(shí)調(diào)整為審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)展跟蹤檢查，分析評(píng)價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)，到達(dá)風(fēng)險(xiǎn)控制和進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量的目的。二是引入績效審計(jì)理念，將績效指標(biāo)列入指導(dǎo)干部評(píng)價(jià)內(nèi)容，促進(jìn)基層央行少投入、多辦事，厲行節(jié)省節(jié)約，加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低營運(yùn)本錢，減少損失浪費(fèi)，進(jìn)步財(cái)政資金使用效益和資源利用效率、效果，改善運(yùn)營效率的目的。通過引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和績效審計(jì)理念指導(dǎo)履職審計(jì)工作開展，促進(jìn)指導(dǎo)干部履職才能和履職效率的進(jìn)步，促進(jìn)規(guī)章制度的建立健全和內(nèi)控制度的完善，更加全面的綜合監(jiān)視和客觀

8、評(píng)價(jià)指導(dǎo)干部履職成效，同時(shí)推動(dòng)履職審計(jì)監(jiān)視和審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)開展。4.建立履職審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建議上級(jí)行盡早制定一套審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使基層央行內(nèi)審人員開展審計(jì)工作，改變現(xiàn)有的單一、簡單的量化標(biāo)準(zhǔn)來檢查衡量指導(dǎo)干部履行職責(zé)情況。建立以評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為履職審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其中，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人進(jìn)展評(píng)價(jià)和衡量的標(biāo)尺。只有把評(píng)價(jià)指導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)化，便于操作對(duì)照，才能有效地防止審計(jì)人對(duì)被審計(jì)對(duì)象的主觀推理和臆斷，減少防止發(fā)表不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)意見，使履職審計(jì)工作步入新的臺(tái)階。在制定履職審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)基層央行指導(dǎo)干部履職崗位情況，注意層次的對(duì)應(yīng)性和恰當(dāng)性，正確選用與指導(dǎo)干部

9、職位對(duì)應(yīng)的履職業(yè)績指標(biāo)作為評(píng)判指導(dǎo)干部履職優(yōu)劣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在評(píng)價(jià)內(nèi)容上要著重評(píng)價(jià)指導(dǎo)干部履行職責(zé)的效率性和效果性，通過審計(jì)評(píng)價(jià)指導(dǎo)干部履職效率性和效果性。一方面衡量指導(dǎo)干部崗位履職的行政效果，以促進(jìn)央行貨幣政策和金融效勞外部效益最大化；另一方面分析影響機(jī)構(gòu)部門的整體執(zhí)行力的因素，提出進(jìn)步行政管理效率途徑的建議，以便指導(dǎo)干部改進(jìn)指導(dǎo)作風(fēng)，進(jìn)步行政才能，堵塞破綻，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)步指導(dǎo)干部履職程度，增強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)視評(píng)價(jià)的科學(xué)性、全面性、客觀性、公正性、有效性。5.加強(qiáng)審計(jì)效果的運(yùn)用。審計(jì)效果運(yùn)用的主要表現(xiàn)形式是審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是決定審計(jì)作用發(fā)揮程度的重要因素。為促進(jìn)審計(jì)效果運(yùn)用，可以采取將審計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)化為調(diào)研報(bào)告的方式，進(jìn)展有益的履職審計(jì)效果轉(zhuǎn)化的嘗試。一般審計(jì)報(bào)告的成果利用更多表達(dá)在指導(dǎo)批示以示重視的層面上，更多表達(dá)在針對(duì)詳細(xì)問題的解決層面上，而以調(diào)研報(bào)告形式向社會(huì)提供信息的審計(jì)工程，更能發(fā)揮審計(jì)的建立性作用，并擴(kuò)大績效審計(jì)的應(yīng)用范圍。6.進(jìn)步履職才能要更新理念，實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。結(jié)合崗位優(yōu)化整合，引入競爭機(jī)制，把一批德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才納入內(nèi)審隊(duì)伍。為此，要加大基層央行內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，引