初級會計分錄大全

1、收入收入的核算主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。收入的分類按內(nèi)容銷售收入 勞務(wù)收入 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（利息收入、使用費收入）按重要性主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入常用會計分錄銷售收入確認收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品現(xiàn)金折扣借：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款等注：待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入財務(wù)費用；發(fā)生銷售折讓時沖減當期收入；發(fā)生銷售退回時除了沖減銷售收入外還要沖回成本。已發(fā)出商品但不符合商品銷售條件借：發(fā)出商品（發(fā)出商品的實際成本） 貸：庫存商品發(fā)出商品滿足收入確認

2、條件時借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品委托代銷商品委托方的賬務(wù)處理發(fā)出時借：委托代銷商品（實際成本） 貸：庫存商品（實際成本）月末收到代銷清單并開具增值稅發(fā)票借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品扣除手續(xù)費借：營業(yè)費用-代銷 貸：應(yīng)收賬款收到代銷款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款勞務(wù)收入在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當在完成勞務(wù)時確認收入；如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，可按完工進度或者完成的工作量確認。1在同一會計期間開始并完成的一次性勞務(wù)或者持續(xù)一段時間的勞務(wù)，

3、應(yīng)當在勞務(wù)完成時確認收入確認收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本 貸：應(yīng)付工資/現(xiàn)金/銀行存款等月末將勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本2在不同的會計期間開始和完成的勞務(wù)（1） 勞務(wù)的結(jié)果能可靠的估計，采用完工百分比企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠的估計，應(yīng)采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。交易的結(jié)果能夠可靠的計量的條件（1） 收入的金額能夠可靠的計量（2） 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（3） 交易的完工進度能夠可靠的確定（4） 交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠的

4、計量完工百分比確認方法1、 已完工作的測量；2、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；3、發(fā)生成本占總成本的比例。按照進度確認收入借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本（2）勞務(wù)結(jié)果不能可靠地估計企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如不能可靠的估計提供勞務(wù)的交易結(jié)果，亦即不能滿足前面講的四條中的任何一條，則不能按完工百分比法確認收入。（1）勞務(wù)結(jié)果不能可靠的估計，預(yù)計全部成本能夠收回如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償，應(yīng)按已經(jīng)已收或者預(yù)計能夠收回的金額確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。借：銀行存款（收到的金額或預(yù)收的金額

5、） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（收到的金額或預(yù)收的金額）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本（實際發(fā)生的成本） 貸：銀行存款（實際發(fā)生的成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（實際發(fā)生的成本） 貸：勞務(wù)成本（實際發(fā)生的成本）（2）勞務(wù)結(jié)果不能可靠的估計，成本能夠得到部分補償如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)金額確認提供勞務(wù)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：銀行存款（能夠得到補償?shù)膭趧?wù)金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（能夠得到補償?shù)膭趧?wù)金額）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本（實際發(fā)生的成本） 貸：銀行存款（實際發(fā)生的成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（實際發(fā)生的成本）

6、 貸：勞務(wù)成本（實際發(fā)生的成本）（3）勞務(wù)結(jié)果不能可靠的估計，成本預(yù)計全部不能得到補償如果預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，則不應(yīng)確認收入，但應(yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期損益（主營業(yè)務(wù)成本或者其他業(yè)務(wù)成本）。不確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本（實際發(fā)生的成本） 貸：銀行存款（實際發(fā)生的成本）借：主營業(yè)務(wù)成本（實際發(fā)生的成本） 貸：勞務(wù)成本（實際發(fā)生的成本）勞務(wù)收入的確定收入可以計量相關(guān)經(jīng)濟利益極有可能流入企業(yè)完工進度能夠可靠的計量讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入無形資產(chǎn)使用費收入確認收入借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入無形資產(chǎn)平時按月攤銷，不用另外結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時） 貸：累計

7、攤銷利息收入放款時借：貸款 貸：吸收存款獲得利息收入時借：應(yīng)收利息 貸：利息收入分期收款發(fā)出商品收入分期收款銷售，是指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷售方式。分期收款銷售的特點是銷售商品的價值較大，收款期較長，收取貨款的風(fēng)險較大。因此，分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。采用分期收款銷售方式的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”賬戶，核算已經(jīng)發(fā)出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。3.分期收款銷售會計處理實例：例大華公司于20X0年6月1日采用分期收款方式銷售A商品一臺，售價500 000元，增值稅率為17%，實際成本為300 000元，合同約定款項分5年平均收回，每年的付款日

8、期為當年6月1日，并在商品發(fā)出后先支付第一期貨款。每年收回貨款100 000(500 0005)元。企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄(假定符合銷售商品收入確認的所有條件)：發(fā)出商品時：借：分期收款發(fā)出商品300 000貸：庫存商品300 000每年6月1日：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17 000同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本=300 000500 000100 000=60 000元借：主營業(yè)務(wù)成本60 000貸：分期收款發(fā)出商品60 000其他業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入之外的其他正常營業(yè)期間的次要收入。通常包括材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、

9、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。營業(yè)外收入：正常營業(yè)期間的非正常收入，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入。成本原材料的核算實際成本法下采購時借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等入庫時借：原材料 貸：物資采購發(fā)出材料，分配結(jié)轉(zhuǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用管理費用營業(yè)費用 貸：原材料計劃成本法下采購時按實際成本計算借：物資采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等入庫時按計劃成本入庫借：原材料材料成本差異（超支） 貸：物資采購 材料成本差異（節(jié)約）發(fā)出材料按計劃成本計價，月底計算材料成本差異率，分配結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用

10、營業(yè)費用 貸：材料成本差異（發(fā)出時負擔(dān)的超支額）借：材料成本差異（發(fā)出時負擔(dān)的節(jié)約額） 貸：生產(chǎn)成本制造費用管理費用營業(yè)費用疑難問題1、實際成本法和計劃成本法，是核算存貨成本的兩種方法。2、在實際成本法下，對于存貨的發(fā)出又采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法。企業(yè)可以任選一種進行核算。3、在計劃成本法下，應(yīng)通過“材料成本差異”調(diào)整計劃成本與實際成本的差異。最終達到以實際成本反映的目的。低值易耗品的核算低值易耗品三種攤銷方法一次攤銷法第一次領(lǐng)用時直接計入當期損益借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務(wù)成本/工程施工 貸：低值易耗品五五攤銷法需要設(shè)置“低值易耗品在庫”、“

11、低值易耗品在用”、“低值易耗品攤銷”三個明細科目第一次領(lǐng)用時攤銷一半借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務(wù)成本/工程施工 貸：低值易耗品攤銷報廢時，攤銷剩余借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務(wù)成本/工程施工 貸：低值易耗品攤銷同時并轉(zhuǎn)銷全部的低值易耗品已計提在用的攤銷額借：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗在用分次攤銷法（單位價值較高，使用期限較長的低值易耗品，或一次領(lǐng)用數(shù)量較多，累計價值較大的低值易耗品）第一次領(lǐng)用時借：待攤費用 貸：低值易耗品按月攤銷借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用/生產(chǎn)成本/其他業(yè)務(wù)成本/工程施工 貸：待攤費用

12、報費用時有殘料入庫或者殘值收入時（三種攤銷法全部適用）借：原材料/銀行存款 貸：管理費用包裝物的核算生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物銷售領(lǐng)用隨貨出售但不單獨計價借：銷售費用 貸：包裝物單獨計價銷售借：現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物庫存商品的核算商品流通企業(yè)的核算方法：售價金額核算法 毛利率法 進價金額和算法售價金額和算法售價金額核算法又稱“售價記賬、實物負責(zé)制”，是指平時商品的購入、加工、收回、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算。期末計算進銷差價率和本期已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價，并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的一種方法。進貨時借：庫存商品（售價） 貸：銀

13、行存款（進價） 商品進銷差價（差額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本商品進銷差價 貸：庫存商品商品進銷差價率=月末分攤前的商品進銷差價/（月末庫存商品余額+本月主營業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額）商品進銷差價率=（起初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價）/（期末庫存商品售價+本期購入商品售價）*100%本期已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價=本期商品銷售收入*進銷差價率本期銷售商品的實際成本=本期商品的銷售收入-本期已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本售價金額法的特點1、建立實物負責(zé)制，企業(yè)將所經(jīng)營的全部商品按品種、類別及管理的需要劃分為

14、若干實物負責(zé)小組，確定實物負責(zé)人，實行實物負責(zé)制度。實物負責(zé)人對其所經(jīng)營的商品負全部經(jīng)濟責(zé)任。2、售價記賬、金額控制，庫存商品總賬和明細賬都按商品的銷售價格記賬，庫存商品明細賬按實物負責(zé)人或小組分戶，只記售價金額不記實物數(shù)量。3、設(shè)置“商品進銷差價”科目，由于庫存商品是按售價記賬，對于庫存商品售價與進價之間的差額應(yīng)設(shè)置“商品進銷差價”科目來核算，并在期末計算和分攤已售商品的進銷差價。4、定期實地盤點商品，實行售價金額核算必須加強商品的實地盤點制度，通過實地盤點，對庫存商品的數(shù)量及價值進行核算，并對實物和負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行檢查。適用范圍售價金額核算法主要適用于零售企業(yè)。這種方法的優(yōu)點是

15、把大量按各種不同品種開設(shè)的庫存商品明細賬歸并為按實物負責(zé)人來分戶的少量的明細賬，從而簡化了核算工作。毛利率法毛利率法是指根據(jù)本期銷售總金額乘以上期實際（或本期計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并據(jù)以計算發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨成本的一種方法毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成本毛利率毛利/營業(yè)收入100%（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入100%進貨時借：庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/現(xiàn)金銷貨并結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：應(yīng)收賬款/銀行存款/現(xiàn)金等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品商品銷售成本=商品銷售收入*毛利率毛利率=毛利/銷售凈額*100%銷售凈額=商品銷

16、售收入-銷售退回與折讓銷售成本銷售凈額-銷售毛利 期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本進價金額核算法進價金額核算法又稱為“進價記賬、盤存記銷”。是指僅以進價金額反映庫存商品的進銷存情況的一種核算方法。進貨時借：庫存商品 貸：銀行存款/現(xiàn)金只記金額和單價，不計數(shù)量銷售時借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品期末實地盤存，根據(jù)最后的單價進行結(jié)轉(zhuǎn)計算公式期末庫存余額=最后進貨單價*盤存數(shù)量本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本=期初庫存余額+本期購進金額-期末庫存余額進價金額核算法的特點1、商品購進時，庫存商品明細賬，只記進價金額，不記數(shù)量；2、商品銷售時

17、，按實際取得的銷售收入，貸記“商品銷售收入”賬戶，平時不結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，3、期末進行實地盤點，查明實存數(shù)量，用最后進價法計算期末庫存余額，并結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。適用范圍這種核算方法，一般為經(jīng)營鮮活商品的零售企業(yè)所采用。鮮活商品包括魚、肉、禽、蛋、蔬菜和水果等。這是由鮮活商品的特點所決定的。首先，鮮活商品在經(jīng)營過程中，一般需要經(jīng)過精選整理，分等分級，按質(zhì)論價；其次，隨著商品鮮活程度的變化，隨時需要調(diào)整零售價格，由此而產(chǎn)生早晚不同的時價；第三，鮮活商品交易頻繁，且數(shù)量零星；第四，鮮活商品容易干耗、腐爛變質(zhì)，損耗數(shù)量難以掌握。因此，在會計核算時難以控制其數(shù)量，一般只核算其金額。另外還有2種核算方法數(shù)

18、量進價金額核算法數(shù)量進價金額核算法的主要特點是：（1）庫存商品的總賬和明細賬都按商品的原購進價格記賬。（2）庫存商品明細賬按商品的品名分戶，分別核算各種商品收進、付出及結(jié)存的數(shù)量和金額。這種方法主要適用于大中型批發(fā)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購企業(yè)及經(jīng)營品種單純的專業(yè)商店和經(jīng)營貴重商品的商店。其優(yōu)點是能夠同時提供各種商品的數(shù)量指標和金額指標，便于加強商品管理。缺點是要按品種逐筆登記商品明細賬，核算工作量較大。數(shù)量售價金額核算法數(shù)量售價金額核算法的特點是：（1）庫存商品的總賬和明細賬都按商品的銷售價格記賬。并同時核算商品實物數(shù)量和售價金額。（2）對于庫存商品購進價與銷售價之間的差額需設(shè)置“商品進銷差價”科目

19、進行調(diào)整，以便于計算商品銷售成本。費用費用的核算損益類的費用：營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用營業(yè)費用：與企業(yè)銷售和提供勞務(wù)等有關(guān)的一切費用管理費用：為組織和管理企業(yè)發(fā)生的一切費用。財務(wù)費用：與融資有關(guān)的費用。報銷借：營業(yè)費用/管理費用 貸：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金分配工資費用借：營業(yè)費用/管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費實際支付時借：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費 貸：銀行存款/現(xiàn)金計提工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費實際支付時借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 貸：銀行存款/現(xiàn)金直接支付借：管理費用工會經(jīng)費 貸：銀行存款/現(xiàn)金計提教育費附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教

20、育費附加/車輛購置附加費支付時借：其他應(yīng)交款教育費附加/車輛購置附加費 貸：銀行存款其他應(yīng)付款和其他應(yīng)交款的區(qū)別其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會經(jīng)費等。其他應(yīng)交款：需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項，主要包括教育附加費、車輛購置附加費、應(yīng)交住房公積金等。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的成本為使其達到預(yù)定使用狀態(tài)前的一切費用支出等。新會計準則規(guī)定購買固定資產(chǎn)的增值稅不計入成本，可以抵扣。購入購入無需安裝的固定資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

21、購入需要安裝的固定資產(chǎn)時借：在建工程 貸：銀行存款安裝費借：在建工程 貸：銀行存款安裝完畢借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程計提折舊借：管理費用/營業(yè)費用/制造費用/生產(chǎn)成本等 貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 貸：固定資產(chǎn)支付清理費，計提相關(guān)稅費借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅金實際支付時借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款取得變賣收入借：銀行存款/現(xiàn)金等 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)處置收益或損失借：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外支出（虧損） 貸：營業(yè)外收入（盈利） 固定資產(chǎn)清理往來往來賬款的核算應(yīng)付票據(jù)確認收入，收到承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)-*公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

22、結(jié)轉(zhuǎn)成本（略）到期兌現(xiàn)（無息）借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)-*公司到期兌現(xiàn)（有息）借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)-*公司 財務(wù)費用（利息沖減財務(wù)費用）期末計提利息（有息）借：應(yīng)收票據(jù)（計提的利息增加賬面余額） 貸：財務(wù)費用應(yīng)付賬款確認收入，賬款未收到借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到應(yīng)收賬款借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)-*公司 貸：應(yīng)收賬款-*公司現(xiàn)金折扣借：銀行存款財務(wù)費用（折扣） 貸：應(yīng)收賬款-*公司應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬備抵法：平時計提壞賬準備直接轉(zhuǎn)銷法：平時不計提壞賬準備，不設(shè)置“壞賬準備”科目，發(fā)生壞賬時直接計入管理

23、費用直接轉(zhuǎn)銷法發(fā)生壞賬時借：管理費用壞賬 貸：應(yīng)收賬款-*公司備抵法計提借：管理費用壞賬 貸：壞賬準備發(fā)生時借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款確認的壞賬重新收回借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款備抵法是指按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立壞賬準備賬戶，壞賬準備賬戶是應(yīng)收賬款的備抵賬戶，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷壞賬準備帳戶。估計壞賬損失主要有三種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷凈額百分比法。我國財務(wù)制度規(guī)定采用第一種方法，即應(yīng)收賬款余額百分比法。應(yīng)收帳款余額百分比法就是按應(yīng)收賬款余額的一定比例計算提取壞賬準備金。至于計提比例，由于各行業(yè)應(yīng)收賬款是否能及時收回，其風(fēng)險程度

24、不一，各行業(yè)規(guī)定比例不盡一致；農(nóng)業(yè)企業(yè)、施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為1%，對外經(jīng)濟合作企業(yè)為2%，其他各類企業(yè)為0.3%-0.5%，外商投資企業(yè)為3%。企業(yè)每期壞帳準備數(shù)額的估計要求合理適中,估計過高會造成期間成本人為升高,估計過低則造成壞帳準備不足以抵減實際發(fā)生的壞帳,起不到壞帳準備金的應(yīng)有作用.采用備抵法的企業(yè)應(yīng)當定期或者至少在年度終了時，對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進行全面的檢查，并合理的計提壞賬準備。負債短期借款的核算企業(yè)短期借款的利息一般采用月末計提的方式進行核算借款借：銀行存款 貸：短期借款計提利息借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息支付利息借：財務(wù)費用（應(yīng)計利息）應(yīng)付利息（已計提的利息） 貸：銀行

25、存款（應(yīng)付利息總額）應(yīng)付賬款的核算月末，發(fā)票到達借：物資采購（尚未入庫）原材料（入庫）庫存商品（入庫）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款月末，發(fā)票尚未到達借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料等發(fā)票到達后再做賬務(wù)處理無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入應(yīng)付票據(jù)的核算企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”。借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款應(yīng)付利息的核算應(yīng)付利息：分期付款的短期借款、長期借款、應(yīng)負債卷的利息。計提借：財務(wù)費用管理費用（籌建期間？）在建工程（借款用于固定資產(chǎn)） 貸：應(yīng)付利息支付借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款預(yù)

26、收賬款的核算企業(yè)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，直接計入“應(yīng)收賬款”的貸方。收到預(yù)收賬款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款銷售時借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算應(yīng)付工資：包括職工工資、獎金、津貼、補貼、社保、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金應(yīng)付福利費：提取的準備用于職工福利方面的資金。包括職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助費，以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資、非貨幣性福利等。職工福利費國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況合理預(yù)計。用自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利時，應(yīng)按公允價值（市場價）計為應(yīng)付工資資產(chǎn)成本應(yīng)付工資明細科目一般

27、設(shè)置：工資、社保、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、住房公積金、所得稅應(yīng)付福利費科目科目一般設(shè)置：職工福利、非貨幣性福利計提工資借：生產(chǎn)成本制造費用營業(yè)費用管理費用研發(fā)支出 貸：應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費實際支付時借：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費 貸：銀行存款發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品借：應(yīng)付福利費（市場價）應(yīng)付工資（市場價） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（市場價） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本（實際成本） 貸：庫存商品（實際成本）企業(yè)將自有資產(chǎn)無償給職工使用時，其累計折舊應(yīng)作為應(yīng)付工資或者福利費計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用借：管理費用等 貸：應(yīng)付福利費-非貨幣性福利借：應(yīng)付福利費-非貨幣性福利 貸：累計折舊企業(yè)將租賃的住房

28、無償提供給職工居住時，應(yīng)將每期應(yīng)付的租金作為應(yīng)付工資或者福利費計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期費用借：管理費用等 貸：應(yīng)付福利費-非貨幣性福利借：應(yīng)付福利費-非貨幣性福利 貸：銀行存款代扣代繳職工個人所得稅借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交稅金的核算增值稅的核算一般納稅人進項稅額的核算一般采購材料貨物等需要交納增值稅借：原材料庫存商品物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等注：對于購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可按買家（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣；屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅額計入購入貨物或者接受勞務(wù)的成本。進項稅額

29、轉(zhuǎn)出（1） 購進貨物、在產(chǎn)品或者產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失（2） 購進貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者自行消費等）借：待處理財產(chǎn)損益 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）銷項稅額銷售時借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）出口退稅借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）交納增值稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人購入貨物時的增值稅應(yīng)計入購貨成本，銷售收入按不含稅價計算。消費稅額的核算1銷售應(yīng)稅消費品一般計提借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅基-應(yīng)交消費稅2自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品借：固定資產(chǎn)在建工程營業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)

30、交消費稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、分配給職工借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅3委托加工物資的消費稅加工后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款加工后直接銷售借：委托加工物資（代扣代交消費稅直接計入成本） 貸：銀行存款支付時借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款營業(yè)稅的核算提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)需征收營業(yè)稅。計提借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅基-應(yīng)交營業(yè)稅支付時借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款其他應(yīng)交稅費的核算1應(yīng)交資源稅對外銷售時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：在建工程制造費用 貸：應(yīng)

31、交稅金-應(yīng)交資源稅2城市建設(shè)維護稅計提借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅上交借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅 貸：銀行存款3教育費附加計提借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交教育費附加上交借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款4房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費計入“管理費用”科目。計提借：管理費用 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費實際支付借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費 貸：銀行存款5應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅注：（1） 通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”核算的有消費稅、營業(yè)

32、稅、資源稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加。（2） 通過“管理費用”核算的有房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅。（3）印花稅和耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費核算。應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款的核算應(yīng)付股利：核算確定分配的應(yīng)付現(xiàn)金股利和應(yīng)付給國家和其他單位個人的利潤等。其他應(yīng)付款：職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、其他應(yīng)付、暫收款。長期借款的核算借款時借：銀行存款（實際收到的金額） 長期借款-利息調(diào)整（差額） 貸：長期借款-本金計息借：財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、購建固定資產(chǎn)不予資本化的利息支出）管理費用（籌建期間）在建工程（購建固定資產(chǎn)資本化的利息支出）研發(fā)支出制造費

33、用 貸：應(yīng)付利息（分期付息）長期借款-應(yīng)計利息（到期一次還本付息）還款時分期付息借：長期借款 貸：銀行存款借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 到期一次還本付息借：長期借款-本金長期借款-利息 貸：銀行存款應(yīng)負債卷及長期應(yīng)付款的核算發(fā)行債券 借：銀行存款（實際收到的金額） 應(yīng)付債卷-利息調(diào)整（差額） 貸：應(yīng)付債卷-面值 應(yīng)付債卷-利息調(diào)整（差額）計提利息借：財務(wù)費用制造費用在建工程 貸：應(yīng)付利息（分期付息） 應(yīng)付債券-應(yīng)計利息（到期還本付息）債券還本付息借：應(yīng)付債券-面值應(yīng)付債券-應(yīng)計利息 貸：銀行存款長期應(yīng)付款的核算（1） 應(yīng)付融資租賃款（2） 具有融資性質(zhì)的延期付款購買的資產(chǎn)所有者權(quán)益實收資本的核算

34、收到資本1投入現(xiàn)金資產(chǎn)借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：實收資本（按合同中或協(xié)議約定投資者在企業(yè)注冊資本中所占的份額） 資本公積（超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分）股份有限公司股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，減去股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的金額，如果股票溢價發(fā)行，從發(fā)行股票的溢價中抵扣，股票發(fā)行沒有溢價或者溢價不足支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費用沖減資本公積。借：銀行存款 貸：股本 資本公積2接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)（公允價值） 原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 資本公積（合同或者協(xié)議約定的價值超過其所占份額的部分）3接受無形資產(chǎn)

35、借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本4資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本借：資本公積-資本溢價/股本溢價 盈余公積 貸：實收資本 股本5股本減少股份公司回購股票，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤，相反增加資本公積?；刭徑瑁簬齑婀?貸：銀行存款注銷本公司股票借：股本資本公積-股本溢價 貸：庫存股資本公積的核算資本公積的來源包括：資本溢價、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失明細科目：設(shè)置“資本溢價”、“其他資本公積”留存收益的核算留存收益包括：盈余公積、未分配利潤利潤分配的核算可供分配的利潤=本年實現(xiàn)的凈利潤+上年未分配利潤（-年初未彌補虧損）+

36、其他轉(zhuǎn)入可供分配的利潤利潤分配順序1提取法定盈余公積2提取任意盈余公積3向投資者分配利潤1結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤2、3提取法定盈余公積和任意盈余公積借：利潤分配-提取法定/任意盈余公積 貸：盈余公積-提取法定/任意盈余公積4確定利潤分配方案借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利5盈余公積補虧 借：盈余公積-法定盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧 6結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（企業(yè)未分配利潤的形成）借：利潤分配-未分配利潤 貸：利潤分配-提取法定/任意盈余公積 利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤分配-轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配-盈余公積補虧 貸：利潤分配-未分配利潤盈余公積的核算盈余公積的用

37、途：彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、擴大生產(chǎn)經(jīng)營計提借：利潤分配-計提法定/任意盈余公積 貸：盈余公積-法定/任意盈余公積短期投資購買不準備長期持有的股票、債券、基金等借：短期投資股票 短期投資-債券 短期投資-基金 短期投資-其他應(yīng)收股利（企業(yè)會計制度）應(yīng)收利息（企業(yè)會計制度）應(yīng)收股息（小企業(yè)會計制度） 貸：銀行存款 其他貨幣資金存儲投資款短期投資按照實際成本入賬，即取得有價證券所發(fā)生的實際成本（買價+稅金+手續(xù)費）投資者投入的短期投資借：短期投資 貸：實收資本入賬價值按照雙方確認的價值收到現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（企業(yè)會計制度） 應(yīng)收利息（企業(yè)會計制度） 應(yīng)收股息（小企業(yè)會計制度）

38、企業(yè)持有到期期間獲得的股票股利，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬普中登記增加的股份。出售股票、債券等借：銀行存款投資收益（虧損） 貸：短期投資（短期投資賬面余額） 應(yīng)收股利（出售時未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（出售時未領(lǐng)取的利息） 應(yīng)收股息（出售時未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息） 投資收益（盈利）期末時，應(yīng)對短期投資按成本與市價孰低計量，總市價低于總成本的應(yīng)計提“短期投資跌價準備”，計入當期損益。借：投資收益短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備股票 短期投資跌價準備-債券 短期投資跌價準備-其他如已計提的短期投資市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：短期投資跌價準備 貸：投資收益-短期投資跌價準備小企業(yè)應(yīng)定期或者至少在年度終了時，對短期投資進行全面檢查，合理的預(yù)計短期投資可能發(fā)生的損失。應(yīng)對短期投資按成本與市價孰低計量，總市價低于總成本的應(yīng)計提“短期投資跌價準備”。應(yīng)收股利：短期投資、長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息：分期付款債券利息期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)持有債券的面值和票面利率計算當期債券投資應(yīng)計利息，并作為投資收益