納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)操作手冊

1、廣東省地方稅務(wù)局 二00八年三月目 錄1.前言32.納稅人報送財務(wù)會計報表須知事項3稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)應(yīng)報送財務(wù)會計報表的納稅人名單：3納稅人財務(wù)會計報表報送的類型：3企業(yè)會計制度包括：4企業(yè)會計制度對應(yīng)的報表有：4企業(yè)會計準(zhǔn)則對應(yīng)的報表有：4納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)的方式和途徑：4財務(wù)會計報表報送的期間：4財務(wù)會計報表報送的期限：43.財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)流程531查詢確認(rèn)應(yīng)報送財務(wù)報表納稅人名單：32財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案：321上門申報納稅人須填寫紙質(zhì)件：322網(wǎng)上申報納稅人網(wǎng)上填寫：33稅務(wù)機關(guān)錄入（保存）相關(guān)信息：34稅務(wù)機關(guān)打印納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知：

2、35納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表：351網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳：352直接上門報送：36納稅人查詢報送結(jié)果：37稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人報送情況：4.納稅人通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送財務(wù)會計報表具體步驟6財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案64.1.1 報送范圍64.1.2 備案報告書64.1.3 新會計準(zhǔn)則74.1.4 預(yù)覽頁面94.1.5 提交104.1.6 查詢或通知書10納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表12納稅人在規(guī)定的報送期限內(nèi)上傳財務(wù)會計報表14上傳報表14報表邏輯校驗16納稅人對已上傳報表進行查詢打印17報表報送查詢174.4.2 查詢條件174.3.2 報送報表查詢結(jié)果185.直接上

3、門申報的納稅人報送財務(wù)會計報表具體步驟185.1 財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案18備案報告表錄入20打印納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知交納稅人20納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表（詳見流程）21納稅人采用磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)向主管稅務(wù)機關(guān)報送電子財務(wù)會計報表21主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人報送的電子介質(zhì)將報表導(dǎo)入系統(tǒng)211.前言根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法（以下簡稱辦法）的有關(guān)規(guī)定，除實行定期定額征收方式管理的納稅人以外，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。 納稅人根據(jù)執(zhí)行的財務(wù)會計準(zhǔn)則或

4、會計制度編制財務(wù)會計報表是納稅人依法履行納稅義務(wù)的具體要求。同時，隨著我省地稅部門網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的全面推廣應(yīng)用，利用互聯(lián)網(wǎng)或其他電子介質(zhì)為納稅人提供方便、快捷的電子報送渠道，是稅務(wù)機關(guān)進一步規(guī)范管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)。2.納稅人報送財務(wù)會計報表須知事項需要報送財務(wù)會計報表的納稅人：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則以及國家稅務(wù)總局納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法（以下簡稱辦法）的有關(guān)規(guī)定，除實行定期定額征收方式管理的納稅人以外，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人都應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。因此，系統(tǒng)設(shè)定了對流轉(zhuǎn)稅征收方式為查帳征收，企業(yè)所得稅征收方式為查帳征收、核定應(yīng)稅所得率（

5、按收入）、核定應(yīng)稅所得率（按成本費用）、核定應(yīng)稅所得率（按經(jīng)費支出）的納稅人都必須納入財務(wù)會計報表的報送范圍。此外，對個體工商戶流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅（個體生產(chǎn)經(jīng)營所得）征收方式都為查帳征收的納稅人也納入了報送的范圍。因此，納稅人必須按照稅務(wù)機關(guān)的要求填寫財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書，并根據(jù)規(guī)定定期向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。納稅人財務(wù)會計報表報送的類型：根據(jù)納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法的規(guī)定，納稅人必須按照國務(wù)院頒布的中華人民共和國企業(yè)財務(wù)會計報告條例以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度，編制財務(wù)會計報表。因此，系統(tǒng)按照財政部的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合納稅人報送的財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備

6、案報告書，根據(jù)是否執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則和具體適用的會計制度等，統(tǒng)一設(shè)定了12種報表類型，其中執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則對應(yīng)有4張表，執(zhí)行各項會計制度的對應(yīng)8張表。基于納稅評估系統(tǒng)的要求，目前暫對納稅人編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表（收入支出表）進行電子采集。現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表的報送由各地主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際情況自行確定。適用的企業(yè)會計制度：企業(yè)會計制度財會（2000）25號、小企業(yè)會計制度財會20042號、金融企業(yè)會計制度財會200149號、村集體經(jīng)濟組織會計制度、事業(yè)單位會計制度財預(yù)字1997288號、行政單位會計制度 財預(yù)字199849號、民間非營利組織會計制度財會20047號、個體工商戶會計制度（試行）1

7、997財會字第19號、財政總預(yù)算會計制度財預(yù)字1997287號企業(yè)會計制度對應(yīng)的報表有：1、小企業(yè)會計制度報表 2、企業(yè)會計制度報表 3事業(yè)單位會計報表 4、民間非經(jīng)營會計報表 5、擔(dān)保企業(yè)會計報表 6、金融企業(yè)會計報表 7、個體工商戶會計報表 8、村集組織會計報表企業(yè)會計準(zhǔn)則對應(yīng)的報表有：1、一般企業(yè)報表 2、商業(yè)銀行報表 3、保險公司報表 4、證券公司報表。納稅人報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)的方式和途徑：納稅人通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳財務(wù)會計報表是主要的途徑，是稅務(wù)機關(guān)推廣的目標(biāo)；采取直接上門申報的納稅人建議采用磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)，由主管稅務(wù)機關(guān)前臺人員進行數(shù)據(jù)導(dǎo)入。財務(wù)會計報表報送期間

8、：根據(jù)辦法的規(guī)定，結(jié)合我省地稅部門的管理，財務(wù)會計報表報送的期間除金融保險業(yè)為按季度報送外，其他行業(yè)的納稅人統(tǒng)一為按月報送。財務(wù)會計報表報送期限：財務(wù)會計報表報送的期限為月（季）度終了后15日內(nèi)，上線初期系統(tǒng)暫不做限制。3.財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)流程31查詢確認(rèn)應(yīng)報送財務(wù)報表納稅人名單：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人征收方式確定納稅人是否需要報送財務(wù)會計報表。32財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案： 納稅人須向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書。主要有兩種途徑：321上門申報納稅人須填寫紙質(zhì)件322網(wǎng)上申報納稅人網(wǎng)上填寫（可到稅務(wù)機關(guān)前臺）33稅務(wù)機關(guān)錄入（保存）相關(guān)信息稅務(wù)機關(guān)在

9、核心系統(tǒng)錄入納稅人是否執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則或適用的會計制度、會計處理辦法等基本信息，系統(tǒng)將根據(jù)納稅人對應(yīng)的會計準(zhǔn)則或適用的會計制度以及行業(yè)類型產(chǎn)生納稅人適用的報表類型。34稅務(wù)機關(guān)打印納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知交納稅人納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)事項的通知明確了納稅人報送報表類型、報送方式、報送期間、報送期限35納稅人按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表 納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的財務(wù)會計報表模版，編制財務(wù)會計報表。報送的方式包括：351網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)上傳352直接上門報送36納稅人查詢報送結(jié)果37稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人報送情況4.網(wǎng)上申報的納稅人報送財務(wù)會計報表具體步驟財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案被納

10、入報表采集范圍的納稅人，在登陸網(wǎng)報系統(tǒng)時，將彈出財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書，要求納稅人據(jù)實填寫（圖1）。納稅人也可填寫紙質(zhì)報告書到主管稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)前臺人員進行錄入。圖1納稅人通過該報告書進行財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件的備案登記。如點擊“放棄”按鈕，則系統(tǒng)退出網(wǎng)報界面。【注】：填寫財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書后，納稅人以后登陸網(wǎng)報界面將不會再彈出，請納稅人認(rèn)真填寫，登記完成發(fā)現(xiàn)錯誤則需要去稅務(wù)機關(guān)進行修改 。財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書中納稅人可通過下拉框?qū)π杼顚戫椖窟M行選擇。（圖2）圖2（1）如納稅人未執(zhí)行新會計準(zhǔn)則則選擇“未執(zhí)行”。（2）選擇

11、適用的會計制度。（3）企業(yè)的會計處理辦法（低值易耗品攤銷方法、折舊方法、成本核算方法）。（4）會計軟件名稱及版本號。根據(jù)納稅人適用的會計制度，系統(tǒng)可自動選擇相對應(yīng)的財務(wù)報表。（5）納稅人可通過“下載財務(wù)報表模版”按鈕下載報表模板。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的操作：（圖3）圖3（1）納稅人在“執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況”中選擇已執(zhí)行，并填寫“開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則日期”。（2）當(dāng)選擇執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時,“財務(wù)會計制度”欄為空。（3）填寫企業(yè)會計處理辦法。（4）在選擇報表種類中選擇適用的會計準(zhǔn)則報表（一般企業(yè)會計報表、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司）。（5）可通過“點擊下載財務(wù)報表模板”按鈕下載相關(guān)的財務(wù)報表。（6）點擊“下

12、一步”進入下步操作，點擊“放棄”則退出系統(tǒng)。當(dāng)選擇“放棄”后系統(tǒng)將彈出提示框（上圖）如納稅人選擇確定放棄則系統(tǒng)將關(guān)閉。納稅人填寫完相關(guān)資料后點擊“下一步”按鈕（圖3）轉(zhuǎn)入備案報告書提交界面。點擊“上一步”回到上一步操作，點擊“提交”按鈕提高備案報告書，點擊“放棄”則退出系統(tǒng)。（圖4）圖4【注】：財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書一經(jīng)提交就無法修改。如要修改則需要重新填寫財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書到稅務(wù)機關(guān)門前修改。點擊“提交”后（圖4）進入網(wǎng)上辦稅大廳界面，點擊工作欄中的“財務(wù)報表”進入財務(wù)報表模塊。該模塊分為“財務(wù)報表報送”與“報送查詢”兩部分。納稅人可通過該模塊進行財務(wù)

13、報表的上傳、查詢、打印等操作。（圖5）圖5納稅人進行備案登記后，可通過報送查詢模塊中的“財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書查詢”與“納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知”查看、打印備案報告書及財務(wù)報表有關(guān)事項通知。（圖6）圖6（1）可通過“財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書查詢”中的“點擊下載財務(wù)報表”按鈕下載財務(wù)報表。（圖7）圖7（2）納稅人應(yīng)按納稅人財務(wù)會計報表報送有關(guān)事項的通知中的“報送期間”與“報送期限”的時間按時報送財務(wù)報表。點擊“關(guān)閉”可退出查看。并可通過“打印”按鈕打印通知。（圖8）圖8納稅人根據(jù)下載的表格編制財務(wù)會計報表納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院頒布的中華人民共和國企業(yè)財

14、務(wù)會計報告條例以及財政部制定頒發(fā)的會計準(zhǔn)則和各項會計制度編制和報送財務(wù)會計報表。（圖9、10、11）財務(wù)報表表內(nèi)各項數(shù)據(jù)間校驗關(guān)系：Ø 資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”與“負(fù)債及權(quán)益（股東權(quán)益）合計”的“年初數(shù)”與“期末數(shù)”須相等；Ø 報表中的各項匯總數(shù)據(jù)需等于明細(xì)數(shù)據(jù)之和；Ø 部分指標(biāo)不允許輸入負(fù)值等。圖9圖10圖11納稅人在規(guī)定的報送期限內(nèi)上傳財務(wù)會計報表納稅人編制完財務(wù)報表后，通過“財務(wù)報表報送”模塊報送財務(wù)報表。（1）點擊“報送所屬期起”“報送所屬期止”在彈出的時間提示框中選擇時間并提交。圖12（2）納稅人填寫的財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書中確定的報表

15、，為納稅人需要報送的報表。如發(fā)現(xiàn)做備案時選擇的報表類型有誤，則需要去稅務(wù)機關(guān)進行修改，否則將影響正常報表上傳。（3）點擊“瀏覽”選擇需上報的報表。（圖13）圖13（4）納稅人在上傳報表時系統(tǒng)將對報表的版本號進行檢查，如提示版本號不正確則說明納稅人所使用的報表為舊版本，需要重新下載新的版本進行上傳（圖14）圖14（5）選擇正確的報表摸板核對無誤后點擊上傳，系統(tǒng)提示上傳成功。（圖15）圖15納稅人在上傳財務(wù)報表時系統(tǒng)將對報表做相關(guān)校驗，如所報報表不符合報送要求則系統(tǒng)將彈出上傳失敗信息與錯誤提示信息，納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)提示信息對報表進行修改（圖16）圖16相關(guān)校驗規(guī)則如下：（1） 報送期限校驗：為了保

16、證財務(wù)報表數(shù)據(jù)采集的完整性與連貫性，系統(tǒng)不允許跨月報送與跨年報送。（2） 前期報送數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性校驗。（3） 報送報表的正確性校驗：納稅人所報送的報表必須與其備案登記時選擇的報表類型一致。（4） 報表信息完整性校驗：財務(wù)報表中的公共信息表及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表中的財務(wù)負(fù)責(zé)人、復(fù)核、制表等信息必須填寫完整。（5）本期財務(wù)報表與上期報表部分?jǐn)?shù)據(jù)的校驗，確保連貫性；納稅人不同所屬期的財務(wù)報表間存在校驗關(guān)系如下：Ø 資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年1月份的“年初數(shù)”各項數(shù)據(jù)必須與上年的“期末數(shù)”各項數(shù)據(jù)一 致，需跨年度數(shù)據(jù)校驗；Ø 資產(chǎn)負(fù)債表中年度內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表各月份的“年初數(shù)”各項必須保持一致

17、；Ø 損益表當(dāng)月“本年累計數(shù)”當(dāng)月“本月數(shù)”上月“本年累計數(shù)”納稅人對已上傳報表進行查詢打印納稅人在成功上傳財務(wù)報表后，在報送查詢模塊中點擊“財務(wù)報表報送查詢”按鈕（圖17）圖17進入財務(wù)報表報送情況查詢界面后可選擇“所屬時期”或“報送日期”為查詢條件，點擊“查詢”（圖18）圖18通過查詢結(jié)果頁面中的“查看打印”功能，可以查看已報送的財務(wù)報表并對報表進行打印。點擊“關(guān)閉”可退出查詢界面。（圖19）圖195直接上門申報的納稅人報送財務(wù)會計報表具體步驟5.1財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案直接上門申報的納稅人應(yīng)填寫紙質(zhì)財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書到主管稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)前

18、臺人員進行錄入。財務(wù)會計制度（準(zhǔn)則）及核算軟件備案報告書納稅人名稱納稅人編碼資 料名 稱（請在選中的項目中打）備 注1、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況1、已執(zhí)行2、未執(zhí)行執(zhí)行時間：2、財務(wù)會計制度1、企業(yè)會計制度 2、小企業(yè)會計制度3、金融企業(yè)會計制度4、村集體經(jīng)濟組織會計制度5、事業(yè)單位會計制度6、行政單位會計制度7、民間非營利組織會計制度8、個體工商戶會計制度9、財政總預(yù)算會計制度3、低值易耗品攤銷方法1、一次攤銷法 2、分期攤銷法3、五五攤銷法4、折舊方法1、直線折舊法（平均年限法、工作量法）2、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法年金法）5、成本核算方法請參照填表說明

19、第5點填寫6、會計報表1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤表3、現(xiàn)金流量表4、其他各種附表7、會計核算軟件使用說明：1.本表依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第二十條設(shè)置。2.適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案時使用。采用電子計算機記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件的名稱和版本號及有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。3.填表說明：（1）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況：是指是否已按財政部的規(guī)定執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則，執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則的，在備注欄注明執(zhí)行的時間；（2）財務(wù)會計制度：包括企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、村集體經(jīng)濟組織會計制度、事業(yè)

20、單位會計制度、行政單位會計制度、民間非營利組織會計制度、個體工商戶會計制度、財政總預(yù)算會計制度等；（3）低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法；（4）折舊方法：包括直線折舊法（平均年限法、工作量法）、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等）；采用加速折舊法的，在備注欄注明批準(zhǔn)的機關(guān)和附列資料；（5）成本核算方法：包括納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定采用的具體的存貨計價方法、產(chǎn)成品成本核算方法和半成品成本核算方法。其中：存貨計價方法包括（個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法）；產(chǎn)成品成本核算方法包括（品種法、分批法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分類法、變動成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法、定額成本法