營改增測算示例

1、2014-20162014-2016年績年績效規(guī)劃關(guān)注重點問題效規(guī)劃關(guān)注重點問題第 0 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司“營改增營改增”全口徑全口徑資本開支資本開支資產(chǎn)性資產(chǎn)性成本成本百元固定百元固定資產(chǎn)收入資產(chǎn)收入KPIKPI考核辦法變化考核辦法變化： 在效益與價值考核方面，提出“百元固定資產(chǎn)收入”、“上市公司轉(zhuǎn)資額” 等資產(chǎn)回報考核指標(biāo)。營改增政策帶來影響營改增政策帶來影響： “營改增”政策將對移動公司收入、成本、資本開支、利潤等帶來不同 程度的影響。營改增政策帶來影響營改增政策帶來影響1.1.1 “營改增營改增”政策解讀及工作安排政策解讀及工作安排第 1 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限

2、公司20112011年年3 3月月20112011年年1010月月20122012年年1 1月月20122012年年9 9月月20162016年年十二五規(guī)劃綱要和政府工作報告明確提出營改增要求國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起開展試點交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)在上海上海試點北京、江蘇等北京、江蘇等8 8省市省市分批試點，試點范圍同上海。國家稅務(wù)總局提出十二五時期要全面實施改革，完整運行增值稅鏈條機制。預(yù)預(yù)計郵電通信業(yè)最快在今年計郵電通信業(yè)最快在今年1010月月1 1日，最晚在日，最晚在20142014年年1 1月月1 1日實日實施。施。稅率稅率：在現(xiàn)行增值稅17%

3、標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%（交通運輸業(yè)、建筑業(yè)）和6%（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）兩檔低稅率。計稅方式：計稅方式：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用一般計稅方法適用一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用簡易計稅方法預(yù)計郵電通信業(yè)適用預(yù)計郵電通信業(yè)適用11%11%稅率稅率，正在爭取部分業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍適用，正在爭取部分業(yè)務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍適用6%6%稅率。稅率。試試 點點 政政 策策20122012年年1010月月國務(wù)院副總理李克強主持?jǐn)U大營業(yè)稅改征增值稅試點工作座談會：適時將郵電通信郵電通信納入試點。

4、“營營改增改增”背景介紹背景介紹1.1.1 “營改增營改增”政策解讀及工作安排政策解讀及工作安排營業(yè)稅與增值稅的比較營業(yè)稅與增值稅的比較增增值值稅稅價外稅價外稅( (價稅分離價稅分離) )計稅依據(jù)：增值額增值額應(yīng)納稅額：銷項稅銷項稅進項稅進項稅預(yù)計稅率：11%11%營營業(yè)業(yè)稅稅價內(nèi)稅價內(nèi)稅計稅依據(jù)：營業(yè)額應(yīng)納稅額：營業(yè)額*稅率稅率：3%例如：本月向客戶取得收入例如：本月向客戶取得收入100100元，發(fā)生元，發(fā)生7070元費用支出，元費用支出，2020元資本開支元資本開支營業(yè)營業(yè)稅下稅下收入成本費用資本開支利潤100元增值增值稅下稅下90元收入70元100/（1+11%）68元成本費用20元18

5、元資本開支價價稅稅分分離離根據(jù)獲得的進項票100-70-3=27元90-68=22元應(yīng)交稅額100*3%=3元10元銷項稅2元進項稅2元進項稅10-2-2=6元為便于區(qū)分，本報告對營業(yè)稅體系下的收入、成本、資產(chǎn)開支通稱為“營業(yè)稅下收入、成本、資本開營業(yè)稅下收入、成本、資本開支支”，對增值稅體系下的收入、成本、資產(chǎn)開支通稱為“增值稅下收增值稅下收入、成本、資本開支入、成本、資本開支示例示例1.1.1 “營改增營改增”政策解讀及工作安排政策解讀及工作安排“營營改增改增”帶來的影響帶來的影響“營改增營改增”內(nèi)容涉及公司方方面面，影響重大。內(nèi)容涉及公司方方面面，影響重大。價外稅差額征稅視同銷售以票控稅

6、特有征管模式增值稅特點增值稅特點采購管理采購管理 價稅分離后收入、成本、利潤均下降。市場經(jīng)營市場經(jīng)營ITIT系統(tǒng)系統(tǒng)經(jīng)營狀況經(jīng)營狀況財務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)管理 BOSS、經(jīng)分、報賬等系統(tǒng)需滿足增值稅需要。 定價、營銷方案、促銷方式等受影響。 供應(yīng)商資質(zhì)、發(fā)票取得的要求及流程受到影響。 會計核算、預(yù)算分析、運營分析、內(nèi)部控制等受到影響。 涉及納稅申報操作、申報納稅層級、發(fā)票領(lǐng)用。我們在規(guī)劃過程中需重點關(guān)注的地方1.1.2 “營改增營改增”對資本開支規(guī)劃的影響對資本開支規(guī)劃的影響第 4 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司資本開支中，由于設(shè)備等可獲得進項稅抵扣，因此增值稅下實際發(fā)生投資總量將下降“營營

7、改增改增”對實際投資額的影響預(yù)估對實際投資額的影響預(yù)估投資是否可抵扣分析圖1.1.2 “營改增營改增”對資本開支規(guī)劃的影響對資本開支規(guī)劃的影響“營營改增改增”對實際投資額的影響預(yù)估對實際投資額的影響預(yù)估資本開支中可抵扣項目主要為設(shè)備采購等，以2011年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行測算，約可獲得95.99億元的進項稅額，折算資本開支綜合可抵扣稅率為7.8%。根據(jù)估算，在上述資本開支中，大約可以取得95.99億元進項稅額，賬面金額從1,335.81億元降至1,239.83億元。 95.99億元進項稅額意味著什么？增值稅應(yīng)交稅金直接減少95.99億元，降低稅收負擔(dān)。資產(chǎn)原值減少95.99億元（忽略存貨影響），從采

8、購當(dāng)年起，根據(jù)折舊年限逐年減少折舊費用，即逐年對公司利潤作出正面影響。項目營業(yè)稅下賬面金額假設(shè)實際抵扣賬面金額（80%）適用稅率進項稅額增值稅下賬面金額設(shè)備784.43 627.54 17% 91.18 693.25 庫存材料及商品12.07 9.66 17% 1.40 10.67 無形資產(chǎn)47.22 37.78 6% 2.14 45.08 資本開支中的設(shè)計費、監(jiān)理費等27.90 22.32 6% 1.26 26.64 房屋及建筑物1.710.00 - - 1.71 建筑及安裝工程462.480.00 - - 462.48 合計1,335.81697.30 -95.99 1,239.83注：上

9、述數(shù)據(jù)為2011年度項目增加數(shù)。資本開支中的設(shè)備、無形資產(chǎn)、房屋及建筑物、建筑安裝的數(shù)據(jù)來自PRC0126 固定資產(chǎn)原值及累計折舊表、PRC0129 無形資產(chǎn)及PRC0127 在建工程明細表。庫存材料及商品是當(dāng)年凈增加額，資本開支中的設(shè)計費、監(jiān)理費等是根據(jù)比例從在建工程中估算。1.1.2 “營改增營改增”對資本開支規(guī)劃的影響對資本開支規(guī)劃的影響“營營改增改增”條件下規(guī)劃投資分析思路條件下規(guī)劃投資分析思路“營改增”對資本開支的影響分析主要是建立“營業(yè)稅下資本開支”與“增值稅下資本開支”的關(guān)聯(lián)，本報告主要是通過綜合可抵扣稅率來建立對應(yīng)關(guān)聯(lián)。結(jié)合實際調(diào)研的難度及省公司的配合程度，在規(guī)劃中，可采用以下

10、三種方式建立對應(yīng)關(guān)系：方式一：總數(shù)估算方式一：總數(shù)估算在集團公司測算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對省公司投資總體的綜合可抵扣稅率進行預(yù)估方式二：項目大類估算方式二：項目大類估算方式三：項目子類估算方式三：項目子類估算優(yōu)點 只對總體的可抵扣稅率進行預(yù)估，簡單方便 能分析到“營改增”對項目大類的影響，基本滿足投資管理的要求 能細致分析到投資管理的最小單元項目，能滿足投資管理各方面的要求結(jié)合調(diào)研，對項目大類（移動通信網(wǎng)、傳輸網(wǎng)、業(yè)務(wù)網(wǎng)、支撐網(wǎng)、局房土建、其他）的綜合可抵扣稅率進行預(yù)估結(jié)合調(diào)研，分別對項目大類下的子類的綜合可抵扣稅率進行預(yù)估缺點 只有“含稅”、“不含稅”投資的總數(shù)，不夠細致，不能對營改增帶來的具體影

11、響進行分析 有一定的工作量 調(diào)研量大、數(shù)據(jù)需求大，有些項目的數(shù)據(jù)可能較難獲取 需細致分析項目中各項費用的抵扣稅率，需要財務(wù)部門配合工作量大1.1.3 “營改增營改增”對運營收入的影響對運營收入的影響第 7 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司運營收入稅率征收分析運營收入稅率征收分析l價稅分離后，公司運營收入將下降。以2011年31省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，假設(shè)增值稅稅率為11%，則營業(yè)收入減少11.38%，利潤降低-24.22%l“營改增”對運營收入的影響分析主要是建立“營業(yè)稅下運營收入”與“增值稅下運營收入”的關(guān)聯(lián)，本報告主要是通過運營收入的稅率運營收入的稅率來建立關(guān)聯(lián)的l營業(yè)稅下運營收入-運營收

12、入銷項稅=增值稅下運營收入l運營收入銷項稅=營業(yè)稅下運營收入/（1+稅率）*稅率l根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點方案（財稅【2011】110號文件）精神，稅總根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設(shè)置稅制要素。目前稅總尚未明確電信業(yè)采用統(tǒng)一稅率還是差異化稅率l預(yù)期可能會有三套方案方案一：統(tǒng)統(tǒng)一稅率一稅率11%（不需爭?。┓桨付航y(tǒng)一稅率6%（需要爭取）方案三：差異化稅率，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11%，增值電信業(yè)務(wù)6%l為確保公司稅賦最低，目前集團公司正在對現(xiàn)行開展的一、二、三3類業(yè)務(wù)進行梳理，結(jié)合現(xiàn)行的稅務(wù)政策，預(yù)測可能的業(yè)務(wù)稅率。1.1.3 “營改增營改增”對運營收入的影響對運營收入的影響l結(jié)合財務(wù)報表，

13、給出“營改增”對收入影響分析方案“營營改增改增”對收入的影響分析對收入的影響分析方案方案一一（統(tǒng)一稅率（統(tǒng)一稅率11%11%）方案方案二二（統(tǒng)一稅率（統(tǒng)一稅率6%6%）方案方案三三（差異化稅率）（差異化稅率）一、語音業(yè)務(wù)收入11%6% 非漫游通話費收入11% 漫游通話費收入 國內(nèi)長話費收入 國際及港澳臺收入 移動公話 月租費收入 語音增值業(yè)務(wù)收入6%二、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入 短彩信業(yè)務(wù)收入6% 無線上網(wǎng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)用及信息服務(wù)收入 手機郵箱 飛信 無線音樂 手機報 手機閱讀 手機動漫 農(nóng)信通 12580綜合信息服務(wù)門戶 MobileMarket 手機游戲 手機電視 手機視頻 無線體育俱樂部 號簿管家

14、位置服務(wù) 手機支付 手機證券 移動秘書 來電提醒 移動氣象站 M2M業(yè)務(wù) 一卡通 TD特有業(yè)務(wù) 夢網(wǎng)業(yè)務(wù) 專線業(yè)務(wù)收入11% IDC業(yè)務(wù)收入6% 企業(yè)郵箱6% 企業(yè)建站6% 其他11%方案方案一一（統(tǒng)一稅率（統(tǒng)一稅率11%11%）方案方案二二（統(tǒng)一稅率（統(tǒng)一稅率6%6%）方案方案三三（差異化稅率）（差異化稅率）三、其他運營收入11%6%11% 網(wǎng)內(nèi)結(jié)算收入 網(wǎng)間結(jié)算收入 出租電路及網(wǎng)元收入 出租設(shè)備業(yè)務(wù)收入 終端業(yè)務(wù)收入 財務(wù)公司業(yè)務(wù)收入 代維費收入 有價卡異地（網(wǎng)）充值收入 沉淀資金 研發(fā)服務(wù)費收入 管理服務(wù)費收入 業(yè)務(wù)集成費收入 工程業(yè)務(wù)收入 維修維護收入 商品銷售收入 設(shè)計收入 漫游清算

15、費收入 其他建議稅率建議稅率一、語音業(yè)務(wù)收入 語音增值業(yè)務(wù)收入6% 其他11%二、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入6%三、其他11%為了與業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化中的收入預(yù)測輸出結(jié)果相銜接，對于運營收入影響可簡化如右：1.1.4 “營改增營改增”對運營成本的影響對運營成本的影響第 9 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司“營營改增改增”對對成本成本的影響分析的影響分析l價稅分離后，公司運營成本將下降。l運營成本的分析思路與運營收入類似抵扣稅率抵扣稅率 1、電路及網(wǎng)元租賃費 低值易耗品攤銷17% 電路、網(wǎng)元及共建共享租賃11% 有形動產(chǎn)租賃17% 2、網(wǎng)內(nèi)、網(wǎng)間結(jié)算支出11% 3、折舊及攤銷 4、人工成本暫定0% 5、銷售費用 終

16、端業(yè)務(wù)成本17% 業(yè)務(wù)外包費17% 業(yè)務(wù)宣傳費6% 廣告費6% 展覽費6% 6、其他營運支出 維修費17% 低值易耗品攤銷17% 動力水電取暖費13% 咨詢費6% 審計費6% 研究開發(fā)費6% 聘請中介機構(gòu)費6% 軟件使用費6% 倉儲費6% 通訊費11% 交通運輸業(yè)（運費）11% 電費17% 水費13% 其他13%建議稅率建議稅率1、電路及網(wǎng)元租賃費17%2、網(wǎng)內(nèi)網(wǎng)間結(jié)算支出11%3、折舊及攤銷4、人工成本暫定0%5、銷售費用6%6、其他暫定13%為了與績效標(biāo)準(zhǔn)化中的成本預(yù)測輸出結(jié)果相銜接，可以簡化如右：“營改增”對折舊和攤銷的影響：l 折舊和攤銷=原有資產(chǎn)折舊和攤銷+新增投資折舊和攤銷l由于“

17、營改增”對資產(chǎn)原值的影響是從采購當(dāng)年開始的，因此規(guī)劃期原有資產(chǎn)折舊和攤銷在營業(yè)稅下、增值稅下是一樣的l“營改增”對折舊和攤銷的影響主要是規(guī)劃期內(nèi)新增投資的變化引起的，即二者的差值為營業(yè)稅下投資與增值稅下投資的差值所產(chǎn)生的折舊和攤銷l假設(shè)采用集團公司綜合折舊年限10年，以平均年限法進行折舊，則增值稅下折舊和攤銷=營業(yè)稅下折舊和攤銷-（營業(yè)稅下投資-增值稅下投資）/101.1.5 “營改增營改增”對企業(yè)績效的影響對企業(yè)績效的影響第 10 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司l收入：價稅分離后，收入將下降。目前稅總尚未明確電信業(yè)采用統(tǒng)一稅率（收入：價稅分離后，收入將下降。目前稅總尚未明確電信業(yè)采用統(tǒng)一

18、稅率（11%或或6%）還是差）還是差異化稅率（基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)異化稅率（基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)11%，增值電信業(yè)務(wù)，增值電信業(yè)務(wù)6%）l成本：價稅分離后，成本將下降。成本：價稅分離后，成本將下降。l資資本開本開支：價稅分離后支：價稅分離后，資本開支將下，資本開支將下降。降。l績效：成本費用和資本支出能獲取的抵扣額多少，直接決定營改增對利潤和稅負的影響水績效：成本費用和資本支出能獲取的抵扣額多少，直接決定營改增對利潤和稅負的影響水平。相平。相比生產(chǎn)企業(yè)，公司成本費用中可抵扣的進項低，成本費用下降幅度遠低于收入下降幅度，導(dǎo)致利比生產(chǎn)企業(yè)，公司成本費用中可抵扣的進項低，成本費用下降幅度遠低于收入下降幅度，導(dǎo)致利潤

19、下降，稅負上升。潤下降，稅負上升。營業(yè)稅下賬面金額（a）適用稅率（b）進/銷項稅額（c）增值稅下賬面金額（d）營運收入營運支出資本開支直接取自業(yè)務(wù)規(guī)劃和資本開支與經(jīng)營績效規(guī)劃，與往年保持一致參考本報告給出的暫定值，結(jié)合省公司實際情況進行調(diào)整c=a/（1+b）*b其中：運營收入為銷項稅額，運營支出、資本開支為進項稅額d=a-c利潤總額營運收入-運營支出-營運收入-運營支出稅負營業(yè)稅=營運收入營業(yè)稅率（3%）-增值稅=進項稅額-銷項稅額-“營營改增改增”對績效的影響對績效的影響定性分析定性分析“營營改增改增”對績效的影響對績效的影響定量測算定量測算1.1.5 “營改增營改增”對企業(yè)績效的影響對企業(yè)

20、績效的影響第 11 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司項目（單位：億元）營業(yè)稅下增值稅下差異額變動幅度營業(yè)收入5,737.175,188.02-549.15-9.57%成本費用3,870.933,844.15-26.78-0.69%資本開支1305.391209.4-95.99-7.35%利潤總額1,646.261,247.57-398.69 -24.22%稅負160.79437.67276.88172%稅負率2.80%7.62%4.82pp以2011年31省財務(wù)報表為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進行測算，假設(shè)增值稅稅率為11%。則“營改增”對企業(yè)的影響如下：l“營改增營改增”下，企業(yè)營業(yè)收入將下降下，企業(yè)營業(yè)收

21、入將下降9.6%，但成本費用僅下降，但成本費用僅下降0.69%，資本開支下降，資本開支下降7.35%l在以上情況下，企業(yè)利潤總額下降幅度較大，達到在以上情況下，企業(yè)利潤總額下降幅度較大，達到24%l相相比營業(yè)稅，企業(yè)稅負增加了比營業(yè)稅，企業(yè)稅負增加了276億元，增幅達到億元，增幅達到172%l由以上可以看出，由以上可以看出，“營改增營改增”對企業(yè)績效的影響較大對企業(yè)績效的影響較大“營營改增改增”對績效的影響分析對績效的影響分析舉例舉例1.2.1 2013年經(jīng)營績效考核辦法解讀年經(jīng)營績效考核辦法解讀第 12 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司一級指標(biāo)實體指標(biāo)1、利潤（25分）（1）凈利潤（15分

22、）（2）凈利潤綜合貢獻度（5分）（2）EBITDA率（5分）2、營運收入（16分）（1）營運收入（12分）（2）營運收入綜合貢獻度（4分）3、資本開支（10分）（1）資本開支絕對值（7分）（2）GSM網(wǎng)絡(luò)利用率（3分）長期指標(biāo)：EVA（6分）（1）EVA率（4分）（2）EVA綜合貢獻度（2分）一級指標(biāo)明細指標(biāo)1、利潤（23分）（1）凈利潤絕對值（12+6分）（2）凈利潤綜合貢獻度（5分）2、營運收入(16分）（1）營運收入絕對值（10+2分）增量收入市場份額（-2分）（2）收入綜合貢獻度（4分）3、EVA（6分） （1）EVA率（4分）（2）EVA綜合貢獻度（2分）4、百元固定資產(chǎn)收入（8分）

23、 （1）百元固定資產(chǎn)收入（6分） （2）轉(zhuǎn)資額（2分） 扣減分事項內(nèi)部事項:（5）發(fā)生資本開支突破總部下達計劃事件+_l在在凈利潤、收入指標(biāo)考核中設(shè)置基本目標(biāo)與挑戰(zhàn)目標(biāo)；增加凈利潤的考核分值凈利潤、收入指標(biāo)考核中設(shè)置基本目標(biāo)與挑戰(zhàn)目標(biāo)；增加凈利潤的考核分值3分分l增加增加百元固定資產(chǎn)收入考核指標(biāo)：百元固定資產(chǎn)收入變動率、上市公司轉(zhuǎn)資額百元固定資產(chǎn)收入考核指標(biāo)：百元固定資產(chǎn)收入變動率、上市公司轉(zhuǎn)資額l考核考核辦法中不再對資本開支絕對值進行辦法中不再對資本開支絕對值進行考核，而是納入扣減分事項考核，而是納入扣減分事項2012年績效主要考核指標(biāo)年績效主要考核指標(biāo)2013年績效主要考核指標(biāo)年績效主要考

24、核指標(biāo)1.2.1 2013年經(jīng)營績效考核辦法解讀年經(jīng)營績效考核辦法解讀第 13 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司l在凈利潤、在凈利潤、收入收入指標(biāo)指標(biāo)考核考核中設(shè)置基本目標(biāo)與挑戰(zhàn)中設(shè)置基本目標(biāo)與挑戰(zhàn)目標(biāo)；增加凈利潤的考核分值目標(biāo)；增加凈利潤的考核分值3分分l基本目標(biāo)是對各省公司完成目標(biāo)預(yù)算的基本要求，挑戰(zhàn)目標(biāo)是激勵各公司實現(xiàn)更好業(yè)績力爭達到的目標(biāo)，鼓勵省公司立足實際，爭強逐優(yōu)。l盈利能力是反映企業(yè)價值最重要的指標(biāo)，而公司目前盈利增長處于拐點，KPI考核將予以重點關(guān)注。1 1l增加百元固定資產(chǎn)收入考核指標(biāo)：百元固定資產(chǎn)收入變動增加百元固定資產(chǎn)收入考核指標(biāo)：百元固定資產(chǎn)收入變動率、上市率、上市公

25、司轉(zhuǎn)資額公司轉(zhuǎn)資額l公司連續(xù)多年保持了較大規(guī)模的網(wǎng)絡(luò)投資，目前公司的成本結(jié)構(gòu)已發(fā)生了重大變化，以折舊和維護支撐為主體的資產(chǎn)類剛性成本比重迅速攀升，在收入增長面臨巨大壓力的情況下，嚴(yán)重擠壓了以營銷資源為主體的彈性成本空間，對公司未來業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利產(chǎn)生重大影響。因此，投資效益應(yīng)是目前全集團上下高度關(guān)注的重點。KPI考核百元固定資產(chǎn)收入，對各公司實際占用的全口徑資產(chǎn)提出明確的回報要求，將引導(dǎo)省公司積極盤活存量資產(chǎn)，嚴(yán)控新增投資，審慎投資布局，關(guān)注固定資產(chǎn)投入產(chǎn)出的回報。l全口徑固定資產(chǎn)包括上市公司、傳送網(wǎng)合建、TD-SCDMA、TD-LTE、村通建設(shè)資產(chǎn)在內(nèi)的不同主體核算的固定資產(chǎn)，是對各省公司實際

26、占用資產(chǎn)的全面衡量。要樹立“全集團投資一盤棋”的思想，不分核算主體，均需要關(guān)注投資回報。固定資產(chǎn)投入包括投資所形成的固定資產(chǎn)原值和在建工程，引導(dǎo)各省公司在資本開支計劃內(nèi)，加快建設(shè)進度，早投產(chǎn)、早受益。l上市公司轉(zhuǎn)資額是反映上市公司在建工程（不含TDLTE）本年度形成生產(chǎn)能力的重要指標(biāo)，考核“上市公司轉(zhuǎn)資額”是兼顧投資管理和項目管理并重的關(guān)鍵舉措，有助于各省公司加快項目建設(shè)進度，確保網(wǎng)絡(luò)能力及時提供；在公司目前盈利處于拐點的壓力下，有助于引導(dǎo)省公司客觀真實反映折舊成本，防止延遲折舊入賬。2 2100/2/建工程）期末固定資產(chǎn)原值及在在建工程（期初固定資產(chǎn)原值及上市公司口徑營業(yè)收入百元固定資產(chǎn)收入%1001 ）上年百元固定資產(chǎn)收入當(dāng)年百元固定資產(chǎn)收入（率百元固定資產(chǎn)收入變動1.2.2 考核辦法對績效規(guī)劃的影響考核辦法對績效規(guī)劃的影響第 14 頁 中國移動通信集團設(shè)計院有限公司l權(quán)衡把控資本開支權(quán)衡把控資本開支規(guī)模絕對值規(guī)模絕對值上限上限：要求要求省省公司強化資本成本意識，重視資產(chǎn)質(zhì)公司強化資本成本意識，重視資產(chǎn)質(zhì)量和效益，遏制低效投資沖動，關(guān)注中長期盈利水平和價值量和效益，遏制低效投資沖動，關(guān)注中長期盈利水平和價值創(chuàng)造創(chuàng)造，重視，重視建立儲備建立儲備面向未來的競爭力和網(wǎng)絡(luò)能力，面向未來的競爭力和網(wǎng)絡(luò)能力，權(quán)衡權(quán)衡把把控資本開支規(guī)模絕對值上限控資本開支規(guī)模絕對值上限l全全口徑口徑固定