石獅財(cái)政國庫集中支付會計(jì)核算暫行辦法

1、安溪縣財(cái)政國庫集中支付會計(jì)核算暫行方法試行根據(jù)?福建省省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)福建省省級財(cái)政國庫集 中支付會計(jì)核算暫行方法的通知? 閩財(cái)庫 20059 號、?安 溪縣人民政府關(guān)于印發(fā) 安溪縣財(cái)政國庫集中收付制度改革實(shí) 施方案 的通知?安政綜 2021165 號、?安溪縣財(cái)政局 中國 人民銀行安溪縣支行關(guān)于印發(fā)?安溪縣財(cái)政國庫集中支付暫行 方法試行 的通知?安財(cái)庫 2021275 號等有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合我縣實(shí)際，制定本方法。財(cái)政總預(yù)算會計(jì)一、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對通過“財(cái)政零余額賬戶直接支付的資 金，根據(jù)縣國庫支付中心每日按部門分“類 、“款、“項(xiàng)匯總的預(yù)算 支出劃款清單，與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶的劃

2、款 憑證核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出。會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算外支出等 預(yù)算外貸：國庫存款或財(cái)政專戶存款二、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)對通過“預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支 付數(shù)，與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶的匯總劃款憑證 及縣國庫支付中心按部門分“類 、“款、“項(xiàng)匯總的預(yù)算支出劃款 清單核對無誤后，列報(bào)預(yù)算支出。會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算外支出等 預(yù)算外 貸：國庫存款或財(cái)政專戶存款縣國庫支付中心 會計(jì)一、縣國庫支付中心會計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的延伸，其會 計(jì)核算按?財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度? 、?預(yù)算

3、外資金財(cái)政專戶會計(jì) 核算制度?執(zhí)行。根據(jù)縣國庫支付中心會計(jì)核算的特點(diǎn)，需要 在?財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度? 、?預(yù)算外資金財(cái)政專戶會計(jì)核算制 度?資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款 編號暫定103、“已結(jié)報(bào)支出編號 213會計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外資金支出的“類、“款、“項(xiàng)及預(yù)算單位記賬?！柏?cái)政零余額賬戶存款科目用于核算縣國庫支付中心在銀 行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記縣國庫支付中 心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記從“國庫單一賬 戶、“預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入的資金清算沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日 資金清算后，余額為零

4、?！耙呀Y(jié)報(bào)支出科目用于核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù) 額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額等于一般預(yù)算支出、基金預(yù) 算支出及各項(xiàng)預(yù)算外支出之和。年終結(jié)賬時，作相反分錄，借 記本科目，貸記“一般預(yù)算支出 、“基金預(yù)算支出或預(yù)算外的“一 般預(yù)算外支出等科目。二、縣國庫支付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時，根據(jù)銀 行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按部門分“類、“款、“項(xiàng)列報(bào)預(yù)算支出，會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算外支出等 預(yù)算外 財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款 財(cái)政直接支付三、縣國庫支付中心每日將按部門分“類 、“款、“項(xiàng)匯總財(cái)政 直接支付的預(yù)算支出劃款清單與國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái) 政專戶

5、劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計(jì)結(jié)算資金，會計(jì)分 錄為：借：財(cái)政零余額賬戶存款 財(cái)政直接支付 貸：已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政直接支付四、縣國庫支付中心對于財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)代理 銀行報(bào)來的?財(cái)政授權(quán)支付日旬、月報(bào)表?及國庫單一賬 戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶的劃款憑證核對無誤后，按部門分 “類、“款、“項(xiàng)列報(bào)預(yù)算支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算外支出等 預(yù)算外 單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政授權(quán)支付五、年終，縣國庫支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支

6、出預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算外支出等 預(yù)算外 財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付六、縣國庫支付中心對批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計(jì)分錄，只登記備查賬。七、縣國庫支付中心按照政府收支分類和會計(jì)核算要求，建立賬冊管理體系。按資金性質(zhì)設(shè)置預(yù)算內(nèi)、外資金賬冊，按預(yù)算部門、預(yù)算科目類款項(xiàng)、支出目級、預(yù)算工程等設(shè)置相關(guān) 明細(xì)賬、輔助賬，記錄和反映財(cái)政性資金的支出活動。行政、事業(yè)單位會計(jì)一、對財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣國庫支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的?財(cái)政直接支付入賬通知書?及原始憑證入賬。會計(jì)分錄為：一事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入 財(cái)政直接支付二行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、

7、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金收入 財(cái)政直接支付三如果財(cái)政直接支付局部的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)科目，貸記“固定基金科目。二、對財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)?財(cái)政授權(quán)支付憑證? 與經(jīng)批準(zhǔn)的分月用款方案核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額 賬戶用款額度會計(jì)總賬科目事業(yè)單位編號103，行政單位編號 107 進(jìn)行核算，會計(jì)分錄為：一事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入 財(cái)政授權(quán)支付二行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金收入 財(cái)政授權(quán)支付三、預(yù)算單位從單位經(jīng)費(fèi)賬戶支取使用時，會計(jì)分錄為： 一事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款

8、額度二行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度四、預(yù)算單位從單位經(jīng)費(fèi)賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計(jì)分錄為：一事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金二行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度 借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：現(xiàn)金五、預(yù)算單位將采購自籌資金匯入政府采購統(tǒng)籌專戶時， 會計(jì)分錄為：事業(yè)單位：借：其它應(yīng)收款 政府采購專戶貸：銀行存款等行政單位：借：暫付款 政府采購專戶貸：銀行存款等六、對政府采購統(tǒng)籌專戶支付的支出，由財(cái)政局采購辦在 發(fā)票原件 應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字 上加蓋印章后，附政府采購合 同、驗(yàn)收結(jié)算書轉(zhuǎn)交預(yù)算單位進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)分錄為：一事業(yè)單位

9、：借：事業(yè)支出、材料等貸：其它應(yīng)收款 政府采購專戶二行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等貸：暫付款 政府采購專戶三如果政府采購統(tǒng)籌支付局部的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時借記“固定資產(chǎn)科目，貸記“固定基金科目。七、財(cái)政授權(quán)支付資金年度結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)次年繼續(xù)使用。八、年終會計(jì)決算報(bào)表仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制上報(bào)縣財(cái)政局。建設(shè)單位會計(jì)一、對財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)縣國庫支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的?財(cái)政直接支付入賬通知書?及原始憑證入賬，會計(jì)分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款 預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外基建撥款等 財(cái)政直接支付二、對財(cái)政授權(quán)支付，應(yīng)按財(cái)政下達(dá)零余額賬戶的用款額度記賬，

10、 并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度 編號 234會計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會計(jì)分錄為：借：零余額賬戶用款額度預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度貸：基建撥款 預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外基建撥款等 財(cái)政授權(quán)支付三、建設(shè)單位從零余額賬戶支用時，會計(jì)分錄為： 借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度四、建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計(jì)分錄 為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外用款額度借：待攤投資等貸：現(xiàn)金五、年終用款方案額度結(jié)余處理另行制定。對賬財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度， 在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的根底上，加強(qiáng)對賬工作，定期、及時地 與

11、有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。一、財(cái)政總預(yù)算會計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶開戶行及縣國庫支付中心核對賬務(wù)。1、與人民銀行或預(yù)算外資金財(cái)政專戶開戶行核對月末存款 余額，對賬單由人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶開戶行提供， 對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶、“預(yù)算外資金財(cái)政專戶收入、支出、 結(jié)存數(shù)。2、與縣國庫支付中心核對預(yù)算支出分預(yù)算內(nèi)、外按部 門分“類、“款、“項(xiàng)的支出數(shù)。二、縣國庫支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政總 預(yù)算會計(jì)、代理銀行、預(yù)算單位、人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政 專戶開戶行核對賬務(wù)。1、與財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核對按部門分“類 、“款、“項(xiàng)的支出數(shù)， 對賬單由縣國庫支付中心提

12、供， 內(nèi)容主要包括按一般預(yù)算支出、 基金預(yù)算支出和預(yù)算外的一般預(yù)算外支出、專項(xiàng)支出、根本建 設(shè)支出、其他支出等分“類、“款、“項(xiàng)的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā) 生數(shù)。2、與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的按預(yù)算單 位分“類、“款、“項(xiàng)的財(cái)政直接支付數(shù)和財(cái)政授權(quán)支付額度、支出 數(shù)、額度結(jié)余數(shù)。3、與預(yù)算單位對賬， 對賬內(nèi)容為該預(yù)算單位分“類、“款、“項(xiàng) 的預(yù)算內(nèi)、外支出總額，包括財(cái)政直接支付數(shù)、預(yù)算單位零余 額賬戶的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由縣國庫支付中心 提供。4、與人民銀行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶開戶行的對賬，對賬 內(nèi)容為代理銀行從“國庫單一賬戶 、“預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算 劃轉(zhuǎn)的金額與時間。三、預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與代理銀行、縣 國庫支付中心核對賬務(wù)。1、與代理銀行核對財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)，對賬單 由代理銀行提供。2、與縣國庫支付中心對賬，對賬內(nèi)容為縣國庫支付中心提 供的財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付數(shù)、用款方案余額數(shù)等。四、年終，財(cái)政部門和預(yù)算單位設(shè)置 10 天的整理期