現(xiàn)金流量表案例分析

1、課件現(xiàn)金流量表案例分析一、案例原理：現(xiàn)金流分成三塊：（一）生活現(xiàn)金流量=工作收入-生活支出，均從收支儲蓄表獲得數(shù)據(jù)（二）投資現(xiàn)金流量1.投資收益（收支儲蓄表）2. 資本利得（收支儲蓄表，應是已實現(xiàn)利得或損失，未實現(xiàn)利得或損失由于沒有現(xiàn)金流，所以不反映在現(xiàn)金流量表，注意，收付實現(xiàn)制）3.實際投資贖回（資產(chǎn)負債表獲得，會導致現(xiàn)金增加，資產(chǎn)減少）4.實際新增投資（資產(chǎn)負債表獲得，會導致現(xiàn)金減少，資產(chǎn)增加）(三)借貸現(xiàn)金流量1.借入本金（資產(chǎn)負債表獲得，現(xiàn)金增加，負債增加）2.利息支出（收支儲蓄表，費用增加、現(xiàn)金減少）3.還款本金（資產(chǎn)負債表，負債減少，現(xiàn)金減少）（四）保障現(xiàn)金流量保費支出（收支儲蓄表

2、，理財支出增加、現(xiàn)金減少）注意事項：資產(chǎn)重估增值或減值、未實現(xiàn)利得或損失，由于沒有實際現(xiàn)金流變化，所以不列入家庭現(xiàn)金流量表。二、案例數(shù)據(jù)：家庭資產(chǎn)負債表、收支儲蓄表沿用P10案例1，另外增加已知條件：當期實際發(fā)生投資贖回10萬，分析：（一）生活現(xiàn)金流量=工作收入-生活支出，均從收支儲蓄表獲得數(shù)據(jù)生活現(xiàn)金流量=工作收入80000生活支出50000=+30000（二）投資現(xiàn)金流量1.投資收益（收支儲蓄表）：+4002. 資本利得（收支儲蓄表，應是已實現(xiàn)利得或損失）：+582123.實際投資贖回（資產(chǎn)負債表獲得，會導致現(xiàn)金增加，資產(chǎn)減少）：+100000（現(xiàn)金增加）4.實際新增投資（資產(chǎn)負債表獲得，

3、會導致現(xiàn)金減少，資產(chǎn)增加）新增投資（實際發(fā)生）=新增股票+新增基金+新增債券（0）=股票和基金本期期末數(shù)+本期贖回的投資股票和基金本期期初數(shù)=期末（500000+800000）+贖回100000期初數(shù)（200000+790000）=410000（現(xiàn)金流出）(三)借貸現(xiàn)金流量1.借入本金（資產(chǎn)負債表獲得，現(xiàn)金增加，負債增加）消費借款和投資借款本期增加數(shù)，為(8000070000)+（400000100000）=310000(現(xiàn)金增加)2.利息支出（收支儲蓄表，費用增加、現(xiàn)金減少）本期數(shù)：68600（現(xiàn)金減少）3.本金歸還（資產(chǎn)負債表，負債減少，現(xiàn)金減少）本期房貸余額減少數(shù)：51000050000

4、0=10000（現(xiàn)金減少）（四）保障現(xiàn)金流量保費支出（收支儲蓄表，理財支出增加、現(xiàn)金減少）：5000三、現(xiàn)金流量表編制根據(jù)前述基本分析，分別從資產(chǎn)負債表、收支儲蓄表計算調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，得出：注意：新增投資（410000）+投資贖回（題目假設100000）=凈投資額（310000）=股票投資（300000）+基金（10000）四、家庭現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析（一）基本關(guān)系式工作儲蓄=工作收入生活支出（收支儲蓄表事項）理財儲蓄=理財收入理財支出（收支儲蓄表事項）資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量（指資產(chǎn)負債表中影響現(xiàn)金流量的事項）=資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金流入資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金流出（1）期末現(xiàn)金=期初現(xiàn)金+（現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出）

5、=期初現(xiàn)金+(工作儲蓄+理財儲蓄+資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量)（2）（期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金）資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=工作儲蓄+理財儲蓄（3）現(xiàn)金余額增減資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=當期儲蓄（二）案例分析1、工作儲蓄=8000050000=300002、理財儲蓄=理財收入理財支出=（投資收益+已實現(xiàn)資本利得）(利息支出+保障型保費支出)=（400+58212）(68600+5000)=149883、資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量（1）凈投資額（作為資產(chǎn)類現(xiàn)金流調(diào)減項）=【股票投資增加額+基金投資增加額】=【（500000200000）+（800000790000）】=310000（2）借入本金(負債類現(xiàn)金流調(diào)增事項

6、)=消費借款增加額+投資借款增加額=（8000070000）+（400000100000）=310000（3）歸還本金（負債類現(xiàn)金流調(diào)減事項）=【上期放貸期末余額本期放貸期末余額】=【510000500000】=10000資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=（1）+（2）+（3）=310000+31000010000=10000現(xiàn)金余額增減資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=當期儲蓄當期儲蓄=工作儲蓄30000+理財儲蓄（14988）=15012或：當期儲蓄（儲蓄表得15012）現(xiàn)金余額增減（現(xiàn)金流量表得5012）資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量=（資產(chǎn)負債表上期末現(xiàn)金20012期初現(xiàn)金15000）(10000)=15012或

7、：當期儲蓄=期末資產(chǎn)凈值1350012期初資產(chǎn)凈值1335000=15012五、現(xiàn)金流量表、收支儲蓄表與資產(chǎn)負債表勾稽關(guān)系1、期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入+（本期投資本金贖回+本期新增借款）本期現(xiàn)金支出（本期投資本金投入+本期歸還借款本金）=期末現(xiàn)金余額利用收支儲蓄表數(shù)據(jù)，再考慮資產(chǎn)負債表上影響本期現(xiàn)金流的事項，得出以上關(guān)系式，式中：本期現(xiàn)金收入包括：工作收入+投資收益+已實現(xiàn)資本利得本期現(xiàn)金支出包括：生活支出+利息支出+保費支出案例：期初現(xiàn)金余額15000+本期現(xiàn)金收入（80000+400+58212）+（本期投資本金贖回100000+本期新增借款310000）本期現(xiàn)金支出（50000+686

8、00+5000）（本期投資本金投入410000+本期歸還借款本金10000）=20012上述計算結(jié)果20012正好等于案例“期末現(xiàn)金余額”。也應等于現(xiàn)金流量表上本期現(xiàn)金余額增減后的數(shù)額。2、收支儲蓄表上的“當期儲蓄”=資產(chǎn)負債表上的“現(xiàn)金余額增減”（或現(xiàn)金流量表上的“本期現(xiàn)金余額增減”）資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量案例：當期儲蓄（收支儲蓄表上為15012）=資產(chǎn)負債表上的“現(xiàn)金余額增減”5012資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量（10000）=15012另外資產(chǎn)負債表上前后兩期資產(chǎn)凈值變化數(shù)為1350012-1335000=15012如果“收支儲蓄表上本期收入本期支出”得出額當期儲蓄額與“資產(chǎn)負債表算出的當期儲

9、蓄額”不等時，需要檢查是否漏記收入和支出項，差額在100元（或5%誤差）以內(nèi)可以列入“其他收入或其他支出”。3、本期現(xiàn)金余額增減=生活現(xiàn)金凈流量+投資現(xiàn)金凈流量+借貸現(xiàn)金凈流量+保障現(xiàn)金凈流量=期末現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額=當期儲蓄額+資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量案例：（1）本期現(xiàn)金余額增減=生活現(xiàn)金凈流量（+30000）+投資現(xiàn)金凈流量（實際新增投資-410000+本期實際贖回100000+投資收益400+已實現(xiàn)資本利得58212=-251388）+借貸現(xiàn)金凈流量（本期新增消費借款和投資借款共計310000-歸還房貸借款本金10000-本期利息支出68600=231400） +保障現(xiàn)金凈流量（保費支出

10、-5000）=5012（2）本期現(xiàn)金余額增減=期末現(xiàn)金余額20012期初現(xiàn)金余額15000=5012（3）本期現(xiàn)金余額增減=當期儲蓄額15012+資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量（-10000）=50124、儲蓄額計算公式要牢記（1）據(jù)資產(chǎn)負債表(以成本計價)：本期儲蓄額期末凈值期初凈值 資產(chǎn)負債表(以市值計價)：本期儲蓄額期末凈值期初凈值-【未實現(xiàn)資本利得或損失資產(chǎn)重估增值或折舊減損額】以市價計，就要考慮資產(chǎn)浮盈或浮虧。（2）據(jù)收支儲蓄表本期儲蓄額本期收入額本期支出額工作儲蓄理財儲蓄 （3）據(jù)現(xiàn)金流量表本期儲蓄額本期現(xiàn)金余額增減資產(chǎn)負債調(diào)整現(xiàn)金凈流量5、注意事項（1）不要把所有的現(xiàn)金流入都當作收入比如：借錢：借：現(xiàn)金 貸：投