賬戶與借貸記賬法(ppt-48頁)課件

1、來自中國最大的資料庫下載第三講第三講 賬戶與借貸記賬法賬戶與借貸記賬法基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載2本講主要內容p 賬戶的含義賬戶的含義p 賬戶的結構賬戶的結構p 借貸與增減借貸與增減p 復式記賬法復式記賬法p 借貸記賬法借貸記賬法p 登記賬戶登記賬戶中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載3問題p全球會計人才告急全球會計人才告急四大四大:哪兒找德才兼?zhèn)淠膬赫业虏偶鎮(zhèn)涞馁~房先生的賬房先生t安永英國的董事長蘭德先生感慨地說：安永英國的

2、董事長蘭德先生感慨地說：“從去年從去年到現在的到現在的18個月中，會計人才奇缺的狀況沒有得個月中，會計人才奇缺的狀況沒有得到根本緩解。到根本緩解。21世紀什么最值錢，對于像我們這世紀什么最值錢，對于像我們這樣的專業(yè)會計公司，當然是樣的專業(yè)會計公司，當然是會計人才會計人才了。了?！?（2005721）p辛德勒的名單辛德勒的名單與會計伊查克與會計伊查克施泰恩施泰恩 p媽媽的賬本與全家人的心情？媽媽的賬本與全家人的心情？中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載4問題（續(xù)）p家庭是如何記錄其收入與開支的？家庭是如何記錄其收入與開支的？p企業(yè)是如何

3、記錄其經濟業(yè)務的？企業(yè)是如何記錄其經濟業(yè)務的？p現代賬房先生與古代賬房先生有區(qū)別嗎？現代賬房先生與古代賬房先生有區(qū)別嗎？p要回答這些問題，需要關注以下幾個方面：要回答這些問題，需要關注以下幾個方面：t會計有哪些記錄方法？會計有哪些記錄方法？t會計記錄經濟業(yè)務的程序和步驟有哪些？會計記錄經濟業(yè)務的程序和步驟有哪些？中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載5帳戶的含義p所謂賬戶，就是對會計要素進行分類反映所規(guī)所謂賬戶，就是對會計要素進行分類反映所規(guī)定的項目及其使用方法定的項目及其使用方法t會計要素的進一步分類會計要素的進一步分類t賬戶結構與登

4、記方法賬戶結構與登記方法中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載6賬戶的分類p賬戶與會計要素賬戶與會計要素t資產類賬戶：現金、庫存商品、固定資產資產類賬戶：現金、庫存商品、固定資產t負債類賬戶：短期借款、長期借款等負債類賬戶：短期借款、長期借款等t所有者權益類賬戶：所有者權益類賬戶： 實收資本、盈余公積等實收資本、盈余公積等t費用類賬戶：費用類賬戶： 管理費用、商品銷售成本等管理費用、商品銷售成本等t收入類賬戶：商品銷售收入等收入類賬戶：商品銷售收入等t利潤類賬戶：本年利潤利潤類賬戶：本年利潤 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基

5、礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載7賬戶與會計科目p賬戶是對會計要素進行分類反映所規(guī)定的項目賬戶是對會計要素進行分類反映所規(guī)定的項目及其使用方法。及其使用方法。p會計科目則是對會計要素進行分類反映所規(guī)定會計科目則是對會計要素進行分類反映所規(guī)定的項目，也稱為賬戶的名稱。的項目，也稱為賬戶的名稱。 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載8設置賬戶的原則p單個賬戶與全部賬戶：獨立地說明會計要素中單個賬戶與全部賬戶：獨立地說明會計要素中的某一方面與系統(tǒng)、全面地反映會計要素以及的某一方面與系統(tǒng)、全面地反映會計要素以及整個財務會計

6、對象整個財務會計對象 p滿足決策與管理的需要滿足決策與管理的需要 p考慮行業(yè)特點，統(tǒng)一性和靈活性相結合考慮行業(yè)特點，統(tǒng)一性和靈活性相結合 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載9常用會計科目中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載10常用會計科目(續(xù)）中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載11常用會計科目(續(xù)）中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載12會計科目表（續(xù)）

7、中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載13常用會計科目(續(xù)）中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載14常用會計科目(續(xù)）中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載15常用會計科目(續(xù)）p特殊賬戶特殊賬戶t打括號的會計科目，如壞賬準備、累計折舊、利打括號的會計科目，如壞賬準備、累計折舊、利潤分配分別是應收賬款、固定資產、本年利潤的潤分配分別是應收賬款、固定資產、本年利潤的抵減科目抵減科目( (備抵調整賬戶備抵調整賬戶) )。t待

8、處理財產損溢等會計科目具有雙重性質待處理財產損溢等會計科目具有雙重性質中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載16p賬戶的多層次的分類記錄體系賬戶的多層次的分類記錄體系p賬戶的層次取決于分類的詳細程度賬戶的層次取決于分類的詳細程度賬戶的層次中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載17總分類賬戶與明細分類賬戶的關系p總分類賬戶提供總括的信息，明細分類賬戶提總分類賬戶提供總括的信息，明細分類賬戶提供詳細的信息供詳細的信息p從數量上看，總分類賬戶從數量上看，總分類賬戶“金額金額”的借方合計

9、、的借方合計、貸方合計和余額應當與它所統(tǒng)馭的所有明細分貸方合計和余額應當與它所統(tǒng)馭的所有明細分類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額類賬戶的借方合計之和、貸方合計之和和余額合計之和各自保持相等。合計之和各自保持相等。 p總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，總分類賬戶對明細分類賬戶起著控制的作用，而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體而明細分類賬戶則是總分類賬戶的補充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。化，起著輔助總分類賬戶的作用。中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載18賬戶結構p賬戶的結構應能指明經濟業(yè)務所引起經營資金賬戶的結

10、構應能指明經濟業(yè)務所引起經營資金運動某一組成部分運動某一組成部分( (具體表現為某一會計要素具體表現為某一會計要素或賬戶或賬戶) )的變動方向、變動金額及其結果。的變動方向、變動金額及其結果。 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載19賬戶結構（續(xù)）p賬戶的基本結構分為兩部分，賬戶的基本結構分為兩部分，t一部分反映增加一部分反映增加t一部分反映減少一部分反映減少p賬戶結構的兩個方向可以用不同的符號表示。賬戶結構的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩在借貸記賬法下，用借方和貸方表示賬戶的兩個方向。個方向。

11、中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載20賬戶結構（續(xù)）p賬戶金額：賬戶金額：t期初余額期初余額t本期增加額本期增加額t本期減少額本期減少額t期末余額期末余額p余額一定在增加方余額一定在增加方p賬戶金額四個指標之間的關系賬戶金額四個指標之間的關系中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載21“丁”字賬戶結構p屬教學用賬戶屬教學用賬戶p在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。（約定在借貸記賬法下，左邊為借方，右邊為貸方。（約定俗成）。俗成）。 借方 會計科目 貸方中山大學管理學院中山大

12、學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載22引入“會計分期”p會計期間會計期間t提供財務報表的間隔期間提供財務報表的間隔期間t通常把一年作為一個會計期間通常把一年作為一個會計期間 t會計分期也可以半年或季為單位會計分期也可以半年或季為單位 p為什么需要進行會計分期？為什么需要進行會計分期？t現代會計之父帕喬利現代會計之父帕喬利(Pacioli) ：“因為經常的會計核算有利于保持長期的合作關因為經常的會計核算有利于保持長期的合作關系系”p我國我國企業(yè)基本會計準則企業(yè)基本會計準則的規(guī)定的規(guī)定 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組

13、來自中國最大的資料庫下載23復式記賬法p復式記賬法的涵義復式記賬法的涵義t任何經濟業(yè)務都會涉及兩個或兩個以上的方面任何經濟業(yè)務都會涉及兩個或兩個以上的方面t復式記賬法就是對每項經濟業(yè)務都要以相等的金復式記賬法就是對每項經濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。記賬方法。中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載24復式記賬法p復式記賬法的基本特點復式記賬法的基本特點t通過兩個或多個

14、賬戶，同時如實反映所涉及的兩通過兩個或多個賬戶，同時如實反映所涉及的兩個或多個方面。個或多個方面。t反映資金運動的來龍去脈反映資金運動的來龍去脈中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載25復式記賬法p復式記賬法的要素復式記賬法的要素t記賬符號記賬符號例如：例如：“借借”與與“貸貸”； “ “增增”與與“減減”t記賬規(guī)則記賬規(guī)則t試算平衡試算平衡中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載26借貸記賬法記賬符號及其涵義p借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號

15、p“借借”和和“貸貸”表示賬戶中兩個固定部位，表示賬戶中兩個固定部位，左邊為左邊為“借借”，右邊為，右邊為“貸貸” ” 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載27借貸記賬法記賬符號及其涵義(續(xù))p“借借”、“貸貸”純粹是記賬符號，是會計上的專門術純粹是記賬符號，是會計上的專門術語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當作語，既不能按其本來的字義去理解，也不能直接當作增加或減少增加或減少p“借借”和和“貸貸”可以指明賬戶的對應關系，通過賬戶可以指明賬戶的對應關系，通過賬戶的對應關系可以了解資金運動的來龍去脈的對應關系可以了解資金運動的來

16、龍去脈 p“借借”和和“貸貸”可以用來判別賬戶的性質可以用來判別賬戶的性質t凡是余額在借方的賬戶為資產類賬戶凡是余額在借方的賬戶為資產類賬戶t余額在貸方的賬戶為負債類賬戶或所有者權益類賬戶余額在貸方的賬戶為負債類賬戶或所有者權益類賬戶中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載28借貸記賬法賬戶結構p資產賬戶結構資產賬戶結構 t資產的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸資產的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方方，如有余額必定在賬戶的借方t資產類賬戶各指標之間的關系資產類賬戶各指標之間的關系中山大學管理學院中山大學

17、管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載29借貸記賬法賬戶結構p負債和所有者權益賬戶結構負債和所有者權益賬戶結構t負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，減負債和所有者權益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。方。t負債和所有者權益類帳戶各指標之間的關系負債和所有者權益類帳戶各指標之間的關系中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載30借貸記賬法賬戶結構（續(xù)）p從會計恒等式推導賬戶的結構從會計恒等式推導賬戶的結構中山大學管理學院中山大

18、學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載31p費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似費用類賬戶的結構與資產類賬戶的結構相類似p費用類賬戶期末余額的計算公式與資產類賬戶費用類賬戶期末余額的計算公式與資產類賬戶相同相同 p收入類和利潤類賬戶的結構則與負債類和所有收入類和利潤類賬戶的結構則與負債類和所有者權益類賬戶結構相類似者權益類賬戶結構相類似p收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式收入類賬戶和利潤類賬戶期末余額的計算公式與負債類賬戶和所有者權益類賬戶相同與負債類賬戶和所有者權益類賬戶相同中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組

19、來自中國最大的資料庫下載32“借”、“貸”與增減p借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。借與貸的對立統(tǒng)一：一個表示增加，另一個表示減少。p會計要素中資產與權益的對立統(tǒng)一會計要素中資產與權益的對立統(tǒng)一p會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載33p某類賬戶中某些作用相反賬戶的反向結構某類賬戶中某些作用相反賬戶的反向結構“借”、“貸”與增減中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載34借貸記賬法記賬規(guī)則q借貸記賬法的記賬

20、規(guī)則為：借貸記賬法的記賬規(guī)則為： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等p記賬規(guī)則的涵義記賬規(guī)則的涵義t任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個帳戶發(fā)生變化同時導致至少兩個帳戶發(fā)生變化 t所記入的帳戶可以是等式同一方向，也所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向可以是不同方向 t所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必所記入兩個帳戶的金額，借方和貸方必須相等須相等 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載35會計分錄p所謂會計分錄，是指對每項經濟業(yè)務都按復所謂會計分錄，是指對每項經濟業(yè)務

21、都按復式記賬要求，分別列示出應借、應貸賬戶及式記賬要求，分別列示出應借、應貸賬戶及其金額的一種記錄其金額的一種記錄p賬戶的對應關系與對應賬戶賬戶的對應關系與對應賬戶 p簡單分錄與復合分錄簡單分錄與復合分錄t 簡單會計分錄：一借一貸簡單會計分錄：一借一貸t 復合會計分錄：一借多貸；復合會計分錄：一借多貸； 一貸多借一貸多借中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載36p簡單分錄的格式簡單分錄的格式 p復合分錄的格式復合分錄的格式會計分錄（續(xù)）借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金

22、額金額 科目科目 金額金額借：借：科目科目 金額金額 科目科目 金額金額 貸：貸：科目科目 金額金額中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載37編制會計分錄的步驟p判斷所要處理的交易或事項引起了哪些帳戶產判斷所要處理的交易或事項引起了哪些帳戶產生了變化生了變化p判斷這些帳戶的性質判斷這些帳戶的性質p確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少確定這些帳戶受影響的方向是增加還是減少p根據這些帳戶的性質和其增減方向，確定究竟根據這些帳戶的性質和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記是借記還是貸記p按格式編制完整的會計分錄按格式編制完整的會計分錄 中山大

23、學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載38登記賬戶p從會計分錄到賬戶：過賬從會計分錄到賬戶：過賬p賬戶的平行登記賬戶的平行登記中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載39登記賬戶（續(xù)）p平行登記的要點平行登記的要點t時期相同時期相同 應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類應在同一會計期間在有關總分類賬戶和有關明細分類賬戶中進行登記賬戶中進行登記 t方向一致方向一致總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向總分類賬戶和所屬明細分類賬戶登記在相同的方向t金額相等金額相等記入總分類賬

24、戶中的金額必須與記入所屬有關明細分記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關明細分類賬戶中的金額之和相等類賬戶中的金額之和相等中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載40登記賬戶（續(xù)）p平行登記的結果：平行登記的結果：中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載41試算平衡p功能功能t檢查日常核算資料的正確性和完整性檢查日常核算資料的正確性和完整性t為編制資產負債表和收益表等提供了基本的會計為編制資產負債表和收益表等提供了基本的會計資料資料p試算平衡的兩個平衡公式：試算平衡的兩個平衡公式：

25、中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載42p試算平衡能夠檢驗的錯誤試算平衡能夠檢驗的錯誤t會計分錄中一方金額記錯會計分錄中一方金額記錯t一方金額遺漏記載或重復記載一方金額遺漏記載或重復記載t過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯t分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶分錄中一方遺漏、重復記載過入賬戶t賬戶借方或貸方合計數計算錯誤賬戶借方或貸方合計數計算錯誤t在賬戶借方和貸方兩個合計數相減時計算錯誤在賬戶借方和貸方兩個合計數相減時計算錯誤 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組

26、來自中國最大的資料庫下載43p試算平衡不能檢驗的錯誤試算平衡不能檢驗的錯誤t會計分錄中借貸雙方全部漏記會計分錄中借貸雙方全部漏記t全部重記全部重記t方向顛倒方向顛倒t用錯賬戶用錯賬戶 中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載44引入簡單會計報表p資產負債表資產負債表 金算子股份公司資產負債表金算子股份公司資產負債表 2006年年12月月31日日 （單位：百元）（單位：百元） 資資 產產 負債和業(yè)主權益負債和業(yè)主權益 流動資產流動資產 流動負債流動負債 現現 金金 24 000 應付帳款應付帳款 25 000 應收帳款應收帳款 15 500 其他應付款其他應付款 2 300 辦公用品辦公用品 17 800 合計合計 57 300 合計合計 27 300 長期資產長期資產 業(yè)主權益業(yè)主權益 建筑物建筑物 66 000 股本股本(80萬股萬股) 80 000 留存收益留存收益 16 000 合計合計 96 000 資產總額資產總額 123 300 負債及業(yè)主權益總額負債及業(yè)主權益總額 123 300中山大學管理學院中山大學管理學院基礎會計學基礎會計學課程開發(fā)組課程開發(fā)組來自中國最大的資料庫下載45引入會計循環(huán)分析經濟業(yè)務，分析經濟