淺析統(tǒng)一監(jiān)管試點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

1、淺析統(tǒng)一監(jiān)管試點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響摘要：經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管是黨中央國(guó)務(wù)院深化體制機(jī)制改革的重大舉措，是中央從戰(zhàn)略角度和全局高度作出的重大決策，是以管資本為主完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制的重要舉措。財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，涵蓋企業(yè)人、財(cái)、物相關(guān)環(huán)節(jié)。集中統(tǒng)一監(jiān)管科研事業(yè)單位所辦一級(jí)企業(yè)，勢(shì)必對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生重大的影響。為保障試點(diǎn)的順利推進(jìn)，文中初探其對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。關(guān)鍵詞：統(tǒng)一監(jiān)管；科研事業(yè)單位；經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理一、背景和要求(一)統(tǒng)一監(jiān)管的背景2018年7月“兩辦”印發(fā)實(shí)施意見(jiàn)，要求堅(jiān)持以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資本監(jiān)管，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管，

2、完善各類國(guó)有資產(chǎn)管理體制。從分類處理資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系、對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行集中統(tǒng)一監(jiān)管、規(guī)范脫鉤劃轉(zhuǎn)和資產(chǎn)處置工作程序、有關(guān)稅收政策等方面提出要求。主要從妥善處理好資產(chǎn)、人員、經(jīng)費(fèi)等方面，切實(shí)維護(hù)有關(guān)方面合法權(quán)益，逐步實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。(二)統(tǒng)一監(jiān)管的要求1.將脫鉤劃轉(zhuǎn)企業(yè)納入相關(guān)接受企業(yè)實(shí)施集中監(jiān)管接受劃轉(zhuǎn)的國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司要加強(qiáng)對(duì)劃入企業(yè)的管理，將劃入企業(yè)統(tǒng)一納入考核范圍，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)管，考慮企業(yè)上交收益和舉辦單位補(bǔ)貼的情況。2.由國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司對(duì)部分保留企業(yè)實(shí)施集中監(jiān)管國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司和原主

3、辦單位對(duì)企業(yè)派出股權(quán)董事，通過(guò)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)履職行權(quán)，形成分工明晰、各負(fù)其責(zé)的管理機(jī)制。原主辦單位高校、科研院所的企業(yè)，國(guó)有資本收益除上交國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算外，由原主辦單位享有；企業(yè)資產(chǎn)處置收益由原主辦單位享有，企業(yè)以科技成果作價(jià)投資形成的股份或出資比例，其處置收益按照有關(guān)法律規(guī)定對(duì)相關(guān)科技人員給予獎(jiǎng)勵(lì)或報(bào)酬后，由原主辦單位享有，由于科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)和成果轉(zhuǎn)化相關(guān)工作；部門投資、運(yùn)營(yíng)公司不再享有這部分保留企業(yè)的資本收益權(quán)，主要根據(jù)資本運(yùn)營(yíng)效益情況獲得中央財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。二、統(tǒng)一監(jiān)管對(duì)科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的影響(一)根據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)性，分類企業(yè)與單位科研工作開(kāi)展、科技成果轉(zhuǎn)化和科研服務(wù)相關(guān)的企業(yè)，

4、予以部分保留；與科研事業(yè)無(wú)關(guān)的企業(yè)實(shí)行全部脫鉤劃轉(zhuǎn)；對(duì)于文化類企業(yè)維持現(xiàn)行管理體制；“僵尸企業(yè)”、空殼企業(yè)等通過(guò)市場(chǎng)化方式處置。(二)基于財(cái)務(wù)管理級(jí)次，梳理所辦全級(jí)次控股企業(yè)根據(jù)股權(quán)比例等歸類控股企業(yè)、參股企業(yè)。通過(guò)統(tǒng)一監(jiān)管系統(tǒng)報(bào)送企業(yè)信息，包括企業(yè)數(shù)量、企業(yè)資產(chǎn)，所有者權(quán)益、歸母所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、職工人數(shù)、主要業(yè)務(wù)等企業(yè)人、財(cái)、物的情況。(三)通過(guò)投資平臺(tái)管理下屬企業(yè)科研事業(yè)單位通過(guò)投資平臺(tái)轉(zhuǎn)化科技成果，并按統(tǒng)一監(jiān)管的要求，合并控股企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，向中央或地方財(cái)政部門按時(shí)報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況。國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門，通過(guò)管理投資平臺(tái)，管理全級(jí)次控股企業(yè)。三、統(tǒng)一監(jiān)管對(duì)所辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的

5、影響(一)基于內(nèi)部控制變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響1.有效內(nèi)部環(huán)境的影響統(tǒng)一監(jiān)管過(guò)程中權(quán)力機(jī)構(gòu)的變更，會(huì)對(duì)決策、執(zhí)行機(jī)構(gòu)的人員進(jìn)行增減及調(diào)整，相應(yīng)的影響公司的規(guī)章制度、議事規(guī)則等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制1。形成相互獨(dú)立、全責(zé)明確、互相制衡的決策和管理架構(gòu)。內(nèi)部環(huán)境的調(diào)整，影響財(cái)務(wù)管理的模式，從分散管理變成集中統(tǒng)一監(jiān)管。組織架構(gòu)的調(diào)整，管理層理念的轉(zhuǎn)變，從財(cái)務(wù)人員至財(cái)務(wù)制度均會(huì)相應(yīng)的調(diào)整和完善。2.全面信息與溝通的影響信息關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施的增加和調(diào)整，對(duì)信

6、息系統(tǒng)的控制要求會(huì)更加嚴(yán)密和有效。管控級(jí)次和管控要求更加清晰和明確，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因素，制定信息系統(tǒng)，建設(shè)整體規(guī)劃，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。要求從管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行集成，形成企業(yè)整體的管控體系。3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的影響統(tǒng)一監(jiān)管系統(tǒng)要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面，從日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督兩方面加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。日常監(jiān)督，要求企業(yè)按月報(bào)送效益數(shù)據(jù)，按年保送預(yù)、決算數(shù)據(jù)，通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查比較對(duì)資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管。專項(xiàng)監(jiān)管，主要從新設(shè)立企業(yè)、股權(quán)發(fā)生變動(dòng)、企業(yè)增減資、兼并收購(gòu)、利潤(rùn)分配、大額支付

7、、關(guān)鍵崗位人員變動(dòng)等“三重一大”事項(xiàng)，進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。(二)分類處理資產(chǎn)權(quán)屬對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響脫鉤劃轉(zhuǎn)與發(fā)展科研事業(yè)無(wú)關(guān)的企業(yè)，企業(yè)股權(quán)發(fā)生變更，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明晰資產(chǎn)權(quán)屬。包括企業(yè)基本情況、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、損失、并最終形成資產(chǎn)清查報(bào)告，移交資產(chǎn)、人員、債權(quán)債務(wù)給有關(guān)國(guó)有企業(yè)或國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司。企業(yè)資產(chǎn)一般還需要第三方鑒證機(jī)構(gòu)審計(jì)和評(píng)估，出具資產(chǎn)審計(jì)、評(píng)估報(bào)告。股權(quán)的變動(dòng)，影響企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程，根據(jù)股東要求相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)管理的模式，修訂完善財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格按資產(chǎn)清查的要求完善財(cái)務(wù)工作。部分保留的企業(yè)，科研事業(yè)單位要清理核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、人員、債權(quán)債務(wù)等，并辦理資本劃轉(zhuǎn)，

8、通過(guò)企業(yè)章程明確集中監(jiān)管股權(quán)及原主辦單位股權(quán)股東具體職責(zé)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理按監(jiān)管股東的要求清理企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)，按月、年合并報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)算報(bào)表，并及時(shí)填報(bào)企業(yè)債務(wù)情況表。財(cái)務(wù)管理要求更加合法、合規(guī)，并相應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度和流程管理。實(shí)施市場(chǎng)化處置的企業(yè)，要妥善處理好人、財(cái)、物等各類問(wèn)題。企業(yè)各類資產(chǎn)均嚴(yán)格分類、登記造冊(cè)，特別債務(wù)清單需要逐條逐項(xiàng)清查。國(guó)有股權(quán)在市場(chǎng)化處置的過(guò)程中，完善資產(chǎn)評(píng)估流程和掛牌手續(xù)，嚴(yán)防國(guó)有資產(chǎn)的流失。四、稅收減免的影響統(tǒng)一監(jiān)管的過(guò)程中，科研事業(yè)單位對(duì)所辦企業(yè)重組整合、劃轉(zhuǎn)、處置過(guò)程中，涉及資產(chǎn)評(píng)估增值、國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)等情況，符合相關(guān)政策規(guī)定的，財(cái)務(wù)部門

9、應(yīng)按相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，享受稅收減免。例如：經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的過(guò)程，會(huì)涉及企業(yè)所得稅及印花稅的減免手續(xù)辦理；經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)處置的過(guò)程中，會(huì)涉及增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅項(xiàng)的繳納和減免等事項(xiàng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力，強(qiáng)化政策的掌握和把控能力。建立良好的信息溝通渠道，及時(shí)解讀相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，按條款核定享受的權(quán)利和義務(wù)，并辦理稅收減免手續(xù)。五、收入分配的影響根據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法第五十六條的規(guī)定“國(guó)家設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果所獲得的收入全部留歸本單位?！笨萍汲晒D(zhuǎn)讓、授權(quán)所獲得收入全部留歸本單位，統(tǒng)一監(jiān)管前后未發(fā)生變化?？萍汲晒D(zhuǎn)化形成股權(quán)有一定的影響。統(tǒng)一監(jiān)管后，科研事業(yè)單位只是保留原有股權(quán)中的一部分，按股權(quán)比例進(jìn)行收益分配，留下的份額變少，納入科研事業(yè)單位統(tǒng)一核算和管理的收入也變少。六、總結(jié)科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的統(tǒng)一監(jiān)管對(duì)單位本身和所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理均會(huì)產(chǎn)生一定的影響。國(guó)有資產(chǎn)集中統(tǒng)一監(jiān)管，有利于在全國(guó)范圍內(nèi)提高國(guó)有資本的配置效率、有利于建立健全統(tǒng)一有效的國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)體系，有利于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系。通過(guò)探索實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的全覆蓋，防止經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管條塊分割，為在更大范圍優(yōu)化配置資源、提高國(guó)有資本運(yùn)行效率、加快資源整合和企業(yè)重組、培育具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造有利條件，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)“大資源、大配置、大效益”