內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案

1、鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案-資本性支出業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編號填寫人審閱人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟完成日期 工作底稿索引1 分析流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。2 根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂 關(guān)鍵運(yùn)作要素。3 取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。4 了解并記錄被審計(jì)單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的 組 織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購） 及在物資采購架構(gòu)中各級公司的 職責(zé)分工。流程目標(biāo)1 1關(guān)鍵運(yùn)作要素1資本性支出米購

2、遵循公司管理制度和規(guī)定進(jìn)行合格供應(yīng)商的選擇2資本性支出米購以公平交易價(jià)格進(jìn)行與供應(yīng)商關(guān)糸成本控制購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項(xiàng)3資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證4資本性支出項(xiàng)目所涉及的相 錄及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整 則的要求聲資產(chǎn)和應(yīng)付賬款準(zhǔn)記目建設(shè)的需要對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的 職責(zé)5存在適當(dāng)分離，減少舞弊的發(fā)生流程風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)流程目標(biāo)1有關(guān)資本性支出的政策和流程可能 未能良好建立和紀(jì)錄；12對個(gè)別供應(yīng)商可能存在依賴性；2,33供應(yīng)商選擇可能 未建立在公平公止基礎(chǔ) 之上；2,34合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)；2,35可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行定期評價(jià)，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的 延續(xù)性；2,

3、36資本性支出可能未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；57米購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明；2,58米購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)；19米購合同可能未能予以良好和保密保管；110資本性支出米購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項(xiàng)目的需 求；1,3流程風(fēng)險(xiǎn)1 8對應(yīng)流程目標(biāo)11采購價(jià)格可能未以公平交易價(jià)格 確定；212米購合同進(jìn)度可能未被有效跟進(jìn)，以確保與工程進(jìn)度的配 合.合；413大量計(jì)劃外米購可能導(dǎo)致資源的不合理利用；114資本性支出項(xiàng)目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款 時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；記錄可能不及415米購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進(jìn)行并經(jīng)充分授 權(quán)；4,516可能出現(xiàn)重復(fù)付款；4

4、17可能未能建立適當(dāng)?shù)膶Y本性支出的購買、使用、 權(quán)的職責(zé)分離；保養(yǎng)和授518對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可4,5能未經(jīng)授權(quán)；19資本性支出實(shí)際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計(jì)或經(jīng)批準(zhǔn)的成本范 圍；12011 7導(dǎo)致合同索1可能由于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)， 賠、項(xiàng)目停滯或政府處罰。審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期1可工作底 稿編號子流程立項(xiàng)和招標(biāo)填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍完成 工作底*日期 稿索引了解并記錄立項(xiàng)和招標(biāo)相關(guān)流程，確定相

5、關(guān)控制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。1.1項(xiàng)目發(fā)起單位或部門提出項(xiàng)目建議書并根 據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì)的 不同取得具相應(yīng)權(quán)限 的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，計(jì)劃建 設(shè)部門應(yīng)將項(xiàng)目建議 書與全年的省公司全 面預(yù)算核對，對符合預(yù) 算要求的項(xiàng)目予以審 批。取得項(xiàng)目建議書，檢6,10查相關(guān)部門負(fù)責(zé)人或 其授權(quán)人員是否根據(jù) 其職責(zé)權(quán)限及授權(quán)對 項(xiàng)目建議出具審核意 見及簽字確認(rèn)；獲得 已立項(xiàng)項(xiàng)目建議書并 與全面預(yù)算相核對，

6、以保證項(xiàng)目立項(xiàng)在預(yù) 算范圍內(nèi)進(jìn)行。1.2可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具備相應(yīng)資 質(zhì)的單位進(jìn)行編制。檢查可行性研究報(bào)告/ 6設(shè)計(jì)計(jì)劃的編制單位 是否具備相應(yīng)的資質(zhì) 證明。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*i'i立項(xiàng)1"控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成 日期*1 . .1可行性研究報(bào)告/設(shè)計(jì)'取得可行性研究報(bào)告/6,10工作底 稿索引1.3計(jì)劃應(yīng)該由編制單位設(shè)計(jì)計(jì)劃，檢查其是蓋章確認(rèn)并提交可行否經(jīng)編制單位確認(rèn);性研究評審/設(shè)計(jì)會(huì)審檢查可行性研究報(bào)告會(huì)議評審。會(huì)審會(huì)議 組成人員配臵應(yīng)針對 技術(shù)和商務(wù)方面的不 同領(lǐng)域，如包括技術(shù) 部門人員，財(cái)務(wù)部門 人員及法律部門

7、人員1.4根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和金額評審/設(shè)計(jì)會(huì)審會(huì)議組 成人員，確認(rèn)參與人 員符合公司關(guān)于會(huì)審 會(huì)議組成人員的有關(guān) 規(guī)定；抽取部分工程 項(xiàng)目，檢查可行性研 究報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃的評 審會(huì)議紀(jì)要，以確定 評審過程是否完整， 參與部門是否符合有 關(guān)規(guī)定。取得可行性報(bào)告/設(shè)計(jì)6的不同，可行性研究 報(bào)告/設(shè)計(jì)計(jì)劃應(yīng)由具計(jì)劃的審批文件，檢 查項(xiàng)目是否由具相應(yīng)相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例授權(quán)人員進(jìn)行審批。批。1.5項(xiàng)目設(shè)計(jì)經(jīng)審批立項(xiàng)后，項(xiàng)目發(fā)起單位或 部門提供設(shè)備采購詳 細(xì)清單，由具相應(yīng)權(quán) 限的機(jī)構(gòu)審閱批準(zhǔn) 后，將采購清單傳遞 到物資采購部門。抽取部

8、分工程項(xiàng)目的6,10設(shè)備采購詳細(xì)清單，檢查其是否由具適當(dāng) 權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例-控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成 日期工作底 稿索引*1 1 12招標(biāo)2.1根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不 同，選擇采用招標(biāo)方 式或自行議標(biāo)方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng) 權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審 批。了解有關(guān)招標(biāo)方式選 擇的政策，選取采用 不同方式招標(biāo)的項(xiàng) 目，檢查其招標(biāo)方式 是否符合有關(guān)規(guī)定。1,2,32.2招標(biāo)文件由法律事務(wù) 部門對相關(guān)法律文件 的合法合規(guī)性進(jìn)行審 核。取得部分項(xiàng)目的招標(biāo) 文件，檢查法律事務(wù) 部門對相關(guān)法律文件 的合法合規(guī)性出具的 審核意見。82.3依據(jù)項(xiàng)目金額的不

9、 同，物資采購部門負(fù) 責(zé)人或其授權(quán)人審批 招標(biāo)文件。抽查相關(guān)招標(biāo)文件， 檢查采購部門和其他 部門具審批權(quán)限的人 員的審批意見，以確 定其與授權(quán)權(quán)限相 符。2,32.4委托招標(biāo)公司完成招 標(biāo)工作的項(xiàng)目，招標(biāo) 公司應(yīng)具有相應(yīng)的資 質(zhì)證明。對于米用委托招標(biāo)方 式的項(xiàng)目，檢查招標(biāo) 公司的資質(zhì)證明以及 委托合同。3,82.5對于米用招標(biāo)方式進(jìn) 行的項(xiàng)目，物資采購 部門應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目發(fā)起 單位或部門根據(jù)計(jì)劃 建設(shè)部門確定的有資 格的供應(yīng)商范圍確定 參與招標(biāo)的單位的范 圍。物資采購部門應(yīng) 確保不合格供應(yīng)商未 參與招標(biāo)。選取米用招標(biāo)方式進(jìn) 行的項(xiàng)目，檢查參與 招標(biāo)的單位是否建立 在選型入圍供應(yīng)商范 圍基礎(chǔ)之上并排

10、除于 不合格供應(yīng)商名錄之 夕卜；檢查是否存在經(jīng) 常性參與競標(biāo)的供應(yīng) 商，如有，應(yīng)詢問原 因并評價(jià)適當(dāng)性。2,3,10,11控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引2.6依據(jù)項(xiàng)目金額和性質(zhì) 的不同，應(yīng)由不同權(quán) 限機(jī)構(gòu)對邀標(biāo)范圍進(jìn) 行審批。選取不同金額層級的 項(xiàng)目，檢查其邀標(biāo)范 圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán) 的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán) 人員審閱批準(zhǔn)。2,3,6,10,112.7參與競標(biāo)的供應(yīng)商不選取米用招標(biāo)方式進(jìn)2,3,11應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如行的項(xiàng)目，檢查參與三家以上），特殊情競標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量是況應(yīng)有特別說明。參否達(dá)到要求數(shù)量，特與競標(biāo)的供應(yīng)商應(yīng)各例情況是否取得具相自獨(dú)立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)應(yīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)的批方關(guān)系。準(zhǔn)

11、。通過審閱競標(biāo)供 應(yīng)商的法定信息（如 注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話 等），檢查競標(biāo)供應(yīng) 商的獨(dú)立性。3評標(biāo)3.1評標(biāo)委員會(huì)人員數(shù)量取得有關(guān)評標(biāo)委員會(huì)1,3,及組成應(yīng)符合有關(guān)規(guī)建立的政策規(guī)疋；選10,11定，評標(biāo)專家應(yīng)由規(guī)取招標(biāo)項(xiàng)目中評標(biāo)委定的專家?guī)熘须S機(jī)抽員會(huì)成員名單，檢查取，與投標(biāo)人有利害評標(biāo)委員會(huì)的組成是關(guān)系的人員不應(yīng)擔(dān)任 評標(biāo)委員會(huì)成員。否符合規(guī)定。3.2評標(biāo)委員會(huì)的評標(biāo)過抽取評標(biāo)委員會(huì)評標(biāo)3,10,程應(yīng)做到公平公正。過程紀(jì)要，檢查評標(biāo) 委員會(huì)的評標(biāo)過程是 否合理并得以完整記 錄。113.3評標(biāo)委員會(huì)出具評標(biāo)抽取評標(biāo)委員會(huì)評標(biāo)3,6,報(bào)告，并由評標(biāo)委員報(bào)告，檢查評標(biāo)報(bào)告10,11會(huì)全體成員簽字確是

12、否經(jīng)評標(biāo)委員會(huì)全認(rèn)。體成員簽字確認(rèn)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成 日期工作底稿索引JL范圍*-3.4決標(biāo)委員會(huì)應(yīng)由計(jì)劃 建設(shè)部門、物資采購 部門、財(cái)務(wù)部門、審 計(jì)部門等部門共同組 成，決標(biāo)委員會(huì)成員 應(yīng)獨(dú)立于招標(biāo)環(huán)節(jié)。應(yīng)建立決標(biāo)委員會(huì)成 員定期輪換制度并由 相關(guān)部門中具決標(biāo)權(quán) 限的人員隨機(jī)組成。選取招標(biāo)項(xiàng)目中決標(biāo) 委員會(huì)成員名單，檢 查決標(biāo)委員會(huì)的組成 是否符合獨(dú)立性規(guī)定。1,3,173.5決標(biāo)委員會(huì)審閱評標(biāo) 報(bào)告，并在推存的備 選供應(yīng)商范圍中確定 中標(biāo)廠家。根據(jù)項(xiàng)目 金額和性質(zhì)的不同， 主管管理層（總經(jīng)理 或其授權(quán)的副總經(jīng) 理）或其授權(quán)人員應(yīng) 對決標(biāo)結(jié)果進(jìn)行額外 審批抽取評標(biāo)報(bào)告，檢查 中標(biāo)廠

13、家的選擇是否 由決標(biāo)委員會(huì)選定并 由主管管理層或其授 權(quán)人員審核后做出， 相關(guān)審核應(yīng)以簽字做 為確認(rèn)。3,63.6物資采購部門整理相 關(guān)文件存檔并根據(jù)管 理層批復(fù)意見發(fā)送中 標(biāo)通知書至中標(biāo)供應(yīng) 商。了解物資采購部門是 否建立有關(guān)招標(biāo)文件 存檔規(guī)定；抽取項(xiàng)目 招標(biāo)文檔，檢查招標(biāo) 文檔、中標(biāo)通知書等 疋否按有關(guān)規(guī)定有序 整理存檔。63.7法律事務(wù)部門對評標(biāo) 和中標(biāo)過程中生成的 法律文件的合法合規(guī) 性應(yīng)該進(jìn)行審核并出 具意見。選取有關(guān)評標(biāo)、中標(biāo) 文件，檢查法律事務(wù) 部門是否對其進(jìn)行審 閱與簽署意見。8控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*3.8根據(jù)項(xiàng)目的金額和性了解是否存在對審計(jì)1,3質(zhì)的

14、差異，審計(jì)部門部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)該參與招標(biāo)工作的規(guī)不同程度地參與項(xiàng)目定；抽樣檢查不同金招標(biāo)工作。額和性質(zhì)的工作中，審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察 部門參與招標(biāo)是否符 合有關(guān)規(guī)疋。結(jié)論:審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編號子流程制定投資計(jì)劃填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍 完成 工作底*日期 稿索引了解并記錄制定投資計(jì)劃相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)1.1核； 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能

15、力；及 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。定投資計(jì)劃。按照項(xiàng)適當(dāng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或其控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*應(yīng)按照可行性報(bào)告和抽取部分項(xiàng)目投資計(jì)6,19經(jīng)審批的設(shè)計(jì)方案制劃，檢查其是否經(jīng)過審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例目的金額和性質(zhì)不授權(quán)人員審批。同，投資計(jì)劃應(yīng)由具 有相應(yīng)審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行_審閱批準(zhǔn)。1.2 投資計(jì)劃應(yīng)提交財(cái)務(wù) 部門，由其據(jù)以安排 資金到位進(jìn)程并下達(dá) 至工程管理部門遵照 執(zhí)行。抽取投資計(jì)劃，檢查 6,19 資金支付情況與投資 計(jì)劃的符合程度，如發(fā)現(xiàn)存在重大不符，應(yīng)詢問相關(guān)部

16、門，了 解差異原因和是否采 取跟進(jìn)行動(dòng)并予以記 錄。審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例結(jié)論:審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編號子流程供應(yīng)商選擇填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成 日期工作底 稿索引了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制 點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中

17、選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*niln1供應(yīng)商選型1.1計(jì)劃建設(shè)部 門應(yīng)根 針對個(gè)別設(shè)備的供應(yīng)商2,3,5據(jù)需求部門的要 選型，取得發(fā)出選型邀 求，通過以 往項(xiàng)目 請書的供應(yīng)商的清單， 實(shí)施記錄、 業(yè)務(wù)部 檢查選型邀請書是否向 門推存和技 術(shù)交流 一疋數(shù)量的供應(yīng)商發(fā) 等方式選擇 備選供 出，以確保選型基數(shù)足 應(yīng)商并發(fā)出選型邀夠保證選型結(jié)果的效 請書。果。1.2供應(yīng)商選型評級應(yīng)抽取供應(yīng)商選型報(bào)告，2,3,4由計(jì)劃建設(shè)部門牽檢查選型參與部門相關(guān)頭，由采購部門、人員是否具相應(yīng)權(quán)限并使用部門等相關(guān)部對選型報(bào)告內(nèi)容簽字確門等

18、共同參與并生認(rèn)。成選型報(bào)告，選型報(bào)告應(yīng)由參與評選的部門具相應(yīng)權(quán)限的授權(quán)人員簽字確認(rèn)。1.3選型報(bào)告應(yīng) 經(jīng)主管 檢查選型報(bào)告是否經(jīng)具2,3,4管理層（總 經(jīng)理或 審批權(quán)限的主管管理層 其授權(quán)副總經(jīng)理）批準(zhǔn)?；蚱涫跈?quán)人員審核批準(zhǔn)。1.4 選型入圍供 應(yīng)商應(yīng) 詢問或通過審閱選型入3各自獨(dú)立，不構(gòu)成 圍供應(yīng)商的法定信息 關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等）檢查選型入圍供 應(yīng)商的獨(dú)立性。1.5選型入圍供 應(yīng)商名 抽樣檢查選型結(jié)果的公1,2,錄經(jīng)審批后，應(yīng)下 布文件；詢冋下級單位3,4發(fā)至各下級 公司或 對選型入圍供應(yīng)商名錄 單位遵照執(zhí)行。的認(rèn)知程度；抽取個(gè)別項(xiàng)目的招標(biāo)文件，檢查 競標(biāo)供應(yīng)商是否符合選

19、型入圍供應(yīng)商名錄。控制點(diǎn)檢查方法-風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 范圍*U完成 日期工作底 稿索引1.6根據(jù)選型設(shè)備金額了解是否存在對審計(jì)部1,2,和性質(zhì)的重要性差門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參與3,4異，審計(jì)部門和紀(jì)供應(yīng)商選型工作的規(guī)檢監(jiān)察部門應(yīng)不同定；根據(jù)規(guī)定檢查審計(jì)程度地參與供應(yīng)商部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門參選型工作。與情況是否符合有關(guān)規(guī)定。2選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護(hù)2.1計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)對抽取選型入圍供應(yīng)商名2,5選型入圍供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，錄根據(jù)市場情況進(jìn)以確定其定期和及時(shí)行定期更新。（如每年）更新。2.2對選型入圍供應(yīng)商檢杳對選型入圍供應(yīng)商4,5,名錄的更新應(yīng)履行名錄的更新是否經(jīng)過具17選型程序并取得具有適當(dāng)權(quán)

20、限的機(jī)構(gòu)審相應(yīng)的權(quán)限的機(jī)構(gòu)批；判斷具有適當(dāng)權(quán)限或其授權(quán)人員的批的審批機(jī)構(gòu)是否與選型準(zhǔn)。入圍供應(yīng)商名錄的使用 者職責(zé)分離。2.3計(jì)劃建設(shè)部門應(yīng)在取得計(jì)劃建設(shè)部門對供4,5主要設(shè)備采購項(xiàng)目應(yīng)商進(jìn)行評價(jià)的記錄，實(shí)施完成后，對供檢查有關(guān)評價(jià)是否系統(tǒng)應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)化地做出，涵蓋評價(jià)內(nèi)表現(xiàn)以及獨(dú)立性進(jìn)容是否完整。審閱不合行評價(jià)。評價(jià)結(jié)果格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)應(yīng)作為更新供應(yīng)商部門了解淘汰原因以協(xié)名錄時(shí)的參考信助判斷對供應(yīng)商進(jìn)行評息。對于評價(jià)結(jié)果價(jià)時(shí)所采用的依據(jù)的完不合格的供應(yīng)商不整性。僅應(yīng)從選型入圍供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標(biāo)時(shí)的備查記錄?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿

21、索引*2.4 一對選型入圍 供應(yīng)商一了解各負(fù)責(zé)部門在供應(yīng) 17的選擇和批準(zhǔn)、采商選型和米購過程中的購活動(dòng)的進(jìn)行及對職責(zé)分工，以確保職權(quán)審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例選型入圍供應(yīng)商名分立 錄的更新應(yīng)存在職責(zé)分工3關(guān)聯(lián)方交易3.1 物資采購部門應(yīng)就 存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的 供應(yīng)商定期（如每 季度、每年）向法 律事務(wù)部門上報(bào)發(fā) 生采購活動(dòng)的關(guān)聯(lián) 方清單，上報(bào)的關(guān) 聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相 應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其 授權(quán)人員審閱并批 準(zhǔn)。取得物資采購部門上報(bào)3,10,的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)11成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并 比照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或 上市所在地的有關(guān)規(guī) 定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系 的確定是否準(zhǔn)確。取

22、得 選型入圍供應(yīng)商名錄， 對比上報(bào)的關(guān)聯(lián)方清 單，以確定關(guān)聯(lián)方清單 的完整性和記錄信息的 準(zhǔn)確性；檢查其中選型 入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過 程中是否履行“供應(yīng)商 選型”有關(guān)程序并經(jīng)具 相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授 權(quán)人員批準(zhǔn)。3.2法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購部門定 期上報(bào)的關(guān)聯(lián)方信 息定期更新關(guān)聯(lián)方 清單。關(guān)聯(lián)方清單 應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的 管理層審閱并批 準(zhǔn)。取得法律事務(wù)部門編制20的關(guān)聯(lián)方清單，選取與 采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比 照物資采購部門編制的 關(guān)聯(lián)方清單或與選型入 圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián) 方相對照，以確定關(guān)聯(lián) 方清單的完整性和記錄 信息的準(zhǔn)確性。檢查關(guān) 聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng) 權(quán)限的管理層審閱并批 準(zhǔn)?？刂泣c(diǎn)檢

23、查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 范圍*完成 日期工作底 稿索引由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之米3,10,備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方簽購合同，檢查其是否執(zhí)11訂正式米購合同，行“簽訂采購合同”控具體控制應(yīng)如“簽制點(diǎn)。訂采購合同”所述。由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的米3,11備，交易價(jià)格的確購合同，詢問物資采購定應(yīng)價(jià)格的確定應(yīng)部門人員了解其中的定按如下順序進(jìn)行：價(jià)原則；取得類似設(shè)備按照國家定價(jià)；按由獨(dú)立供應(yīng)商處購入的照國家指導(dǎo)價(jià)；按米購價(jià)格，檢查關(guān)聯(lián)方照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)交易價(jià)格是否與其存在行的相同或者類似較大差異；如差異存業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；在，詢問物資采購部門按照銷售給無關(guān)聯(lián)人員差價(jià)產(chǎn)生的原因并關(guān)系的第三者的價(jià)檢查有關(guān)記

24、錄，以確保格所應(yīng)取得收入和差價(jià)因合理原因產(chǎn)生和利潤水平；按照成有關(guān)原因已予以良好記本加合理的費(fèi)用和錄。3.33.4協(xié)商或利潤；按照是其他合理的方 法。如果交易價(jià)格 與上述原則確定的 價(jià)格有較大差異時(shí)，則物資采購部 門應(yīng)進(jìn)行合 理解釋 并予以記錄。審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例3.5處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注 關(guān)聯(lián)方交易，并負(fù) 責(zé)定期（按月或按 季）匯總關(guān)聯(lián)方交結(jié)論:易的余額和發(fā)生 額。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將 關(guān)聯(lián)方交易的余額 和發(fā)生額定期上報(bào) 至本級或上級公司 管理層審閱并用于 內(nèi)部管理或披露用額，并將發(fā)生額提供給 相關(guān)的管理層。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1 1

25、 1財(cái)務(wù)部門進(jìn) 行賬務(wù)一檢查財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)記一 20錄過程中是否備注關(guān)聯(lián) 方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān) 聯(lián)交易的余額和發(fā)生審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間可工作底 稿編號子流程簽訂采購合同填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*完成 日期工作底 稿索引了解并記錄簽定采購合同相關(guān)流程，確定相關(guān) 控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行 復(fù)核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解 相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性 測試，對控制

26、點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。T控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1審批及簽訂合同1.1合同文本的初稿，抽取合同文本初稿 或合同審批表，檢 查法律事務(wù)部門或 者其授權(quán)部門、財(cái) 務(wù)部門對合同文本 的審閱意見，以確8應(yīng)由法律事 或者其授權(quán) 合同的權(quán)利 進(jìn)行審閱； 門應(yīng)對合同 條件及方式 閱。務(wù)部門 部門就 和義務(wù) 財(cái)務(wù)部 的付款 進(jìn)行審定相關(guān)條款 部門審閱。經(jīng)專業(yè)1.2物資采購部門編制抽取合同審批表，6,8,合同審批表，由米檢查合同審批表中10,11購部門、工程管理是否有規(guī)定部門負(fù)部門、計(jì)劃建設(shè)部責(zé)人的批準(zhǔn)簽字。門、法律事務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門等對合同初稿進(jìn)行審閱并由部門負(fù)責(zé)人在合同審批表上簽字

27、確認(rèn)。審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例控制點(diǎn)檢查方法1.3 按項(xiàng)目金額 的不同，合 表除由相關(guān) 批外，還應(yīng) 應(yīng)權(quán)限的主 層或其授權(quán) 行審批。1.4 如下級公司設(shè)備購買合 級公司規(guī)定 分簽的范圍 公司應(yīng)遵循 司簽訂的設(shè)和性質(zhì) 同審批 部門審 由具相 管管理 人員進(jìn)選取不同金額層級 6,10, 的項(xiàng)目，檢 同審批表是 定的情況下 應(yīng)權(quán)限的主 層的審批并 認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*查其合 11否在規(guī) 由具相 管管理簽字確簽訂的 同屬上 的統(tǒng)談 ，下級 上級公 備購買選取下級公 的統(tǒng)談分簽 上級公司簽

28、架協(xié)議，檢 公司簽訂的 買合同是否司簽訂 6,10,合同和 11訂的框查下級設(shè)備購遵循上框架協(xié)議的規(guī)定。級公司框架協(xié)議的 規(guī)定。1.5根據(jù)合同的性質(zhì)的差異 部門和紀(jì)檢 門應(yīng)該不同 參與合同的 簽訂工作。金額和 ，審計(jì) 監(jiān)察部 程度地 談判和詢問是否存 在關(guān)于1,8,10, 審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān) 11 察部門參與 談判和簽訂 有關(guān)規(guī)定； 關(guān)規(guī)定檢查 門和紀(jì)檢監(jiān) 參與合同的 簽訂工作的 況。合同的 工作的 參照有 審計(jì)部 察部門 談判和 執(zhí)行情2檢查合同簽定情況審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*2.1對于下級公 司簽訂 檢查上級

29、公 司物資6,10,11 的統(tǒng)簽分簽 合同，采購部門對 下級公審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例上級公司物資采購司簽訂的設(shè)備購買審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部統(tǒng)談分簽合同的檢審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例門、法律事務(wù)部門查記錄材料檢查審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例定期或不定期組織 檢查下級公司簽訂 的采購合同，并將 例外事項(xiàng)報(bào)告（如 有），對披露的問 題進(jìn)行詢問并評價(jià)審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例檢查結(jié)果記錄存跟進(jìn)措施是否足審計(jì)學(xué)教研

30、室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例檔，對例外事項(xiàng)應(yīng)夠 及時(shí)向具相應(yīng)職責(zé) 權(quán)限的人員匯報(bào)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)I審計(jì) 范圍*完成工作底 稿索引3建立設(shè)備價(jià)格信息庫3.1物資采購部門應(yīng)建 立物資采購價(jià)格信 息庫并由專門人員 及時(shí)進(jìn)行更新。審閱物資采購價(jià)格 信息庫，檢查價(jià)格 信息庫中價(jià)格信息 的真實(shí)性與及時(shí)11性。如未建立價(jià)格 信息庫，了解是否 由專人對主要設(shè) 備、材料的價(jià)格變 化進(jìn)行關(guān)注和跟 進(jìn)，評價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé) 人的能力水平和信 息的可獲知程度。結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編號子流程采購設(shè)備物資填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍完成工作底*日期稿索

31、引了解并記錄采購設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底1范圍日期稿索引*1集中米購設(shè)備目錄1.1上級物資采購部門應(yīng)建立集中采購設(shè)備目 錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的 機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后下發(fā)到下 級公司相關(guān)部門并要 求參照執(zhí)行。集中采 購設(shè)備目錄應(yīng)由物資 采購部門專門人員及 時(shí)進(jìn)行更新和維護(hù)。審閱集中采購設(shè)備目1,6錄，檢查其是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并 下

32、發(fā)至下級公司；檢 查集中采購設(shè)備目錄 是否及時(shí)更新；了解 下級公司相關(guān)部門（如物資采購部、計(jì) 劃建設(shè)部門等）對集 中米購設(shè)備目錄的認(rèn) 識程度?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍I1完成 日期工作底 稿索引2米購人員利益沖突的管理2.1應(yīng)建立制度，規(guī)定米了解物資采購部門是3,7購人員接受供應(yīng)商禮否制定有關(guān)采購人員品的限制并定期（如接受禮品和做出利益每年）要求采購人員聲明的規(guī)定；了解物就其與供應(yīng)商的利益資采購部門是否制定沖突做出書面聲明，有關(guān)供應(yīng)商不得向采以保證采購的公平公購人員給予利益的規(guī)正，避免企業(yè)利益受定；詢問采購人員對到不必要的損失。在有關(guān)規(guī)定的認(rèn)知情條件允許的情況下，況；抽查采購人員簽應(yīng)定期要求

33、供應(yīng)商就署的聲明書及供應(yīng)商未向采購人員給予任簽署的聲明書，檢查何利益做出書面聲有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情明。況。結(jié)論:審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編號子流程管理合同執(zhí)行和合同存檔填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍完成工作底*日期1稿索引了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程， 確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng) 目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有

34、效性進(jìn)行評價(jià)。管理合同執(zhí)行1.1 根據(jù)部門職責(zé)劃 分，計(jì)劃建設(shè)部 門、工程管 或物資采購 負(fù)責(zé)跟蹤合 行情況，將 執(zhí)行情況與 款相核對并 記合同執(zhí)行 查記錄。理部門 部門應(yīng) 同的執(zhí) 合同的 合同條 及時(shí)登 情況備詢問部門職責(zé)劃分，確12,20定管理合同執(zhí)行的責(zé)任 部門；抽查正在執(zhí)行的 合同，檢查合同執(zhí)行情 況備查記錄，以確定相 關(guān)記錄的及時(shí)性。1控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例1.2 對合同執(zhí)行 查記錄進(jìn)行 修改應(yīng)由具 限的部門中 的人員進(jìn)行 止未經(jīng)授權(quán)情況備 更新和 相應(yīng)權(quán) 經(jīng)授權(quán) ，以防 人員不了解對合同執(zhí)行情況備

35、9,18查記錄進(jìn)行修改的授權(quán) 是否存在并確定其排他 性。_當(dāng)修改相關(guān)記錄。2 合同存檔控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍完成 日期工作底 稿索引一 2.1應(yīng)建立合同理制度并要 同使用部門 行。歸檔管 求各合 遵照執(zhí)2.2執(zhí)行過程中應(yīng)由專人保 簽定的合同 登記，合同的合同 管，新 應(yīng)及時(shí) 的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。了解合同使用管理規(guī)1,9, 定；檢查執(zhí)行中的合同18是否由專人保管；選取 一定數(shù)量的新簽定的合 同，檢查合同登記薄中 的有關(guān)記錄是否準(zhǔn)確和 及時(shí)；由合同登記薄中 選取合同記錄，檢查相 關(guān)合同是否保管良好； 檢查合同使用記錄以確 定對歸檔合同的使用已 經(jīng)充分授權(quán)。審閱合同歸檔管理制1,9 度，了解合同

36、使用部門 對相關(guān)制度的認(rèn)知程 度，檢查有關(guān)制度是否 對合同的歸檔、編號、 實(shí)物管理、使用和保密 做出詳細(xì)規(guī)定。審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例2.3合同執(zhí)行完相關(guān)部門應(yīng) 合同交由檔 部門歸檔。畢后， 及時(shí)將 案管理取得檔案管理部門對執(zhí)9行完畢的合同的登記記 錄，檢查相關(guān)合同是否 有序歸集，合同歸檔是 否及時(shí)。結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期1可工作底 稿編號子流程驗(yàn)收設(shè)備物資填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍完成工作底*日期稿索引了解并記錄驗(yàn)收設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控 制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的

37、存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 范圍*JL 亠 亠完成 日期工作底 稿索引1.1對于主設(shè)備采購，物抽取主設(shè)備裝箱單，10,14資采購部門應(yīng)根據(jù)主檢杳倉庫備杳賬記錄設(shè)備裝箱單收貨并進(jìn)是否與裝箱單貨物清行外包裝驗(yàn)收。物資單相符且備查賬登記采購部門與倉庫管理是否及時(shí)。檢查備查部門共同確認(rèn)收貨后賬中是否存在已收到由倉庫管理部門記錄但尚未發(fā)出至現(xiàn)場的備查帳。設(shè)備,如有，詢問原因以 了解是否可能對設(shè)備 開箱驗(yàn)收和開具出庫 單造成影響。1.2根據(jù)工程

38、管理部門提抽取取貨通知單，檢6交的取貨通知單，物查其是否由具相應(yīng)權(quán)資采購部門發(fā)出設(shè)備限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人至現(xiàn)場，取貨通知單 應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī) 構(gòu)或其授權(quán)人員批 準(zhǔn)。員審批?？刂泣c(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成 日期工作底 稿索引范圍*1.3施工單位、供應(yīng)商及 監(jiān)理公司等對到達(dá)現(xiàn) 場的設(shè)備進(jìn)行開箱驗(yàn) 收，并出具開箱驗(yàn)收 報(bào)告，開箱驗(yàn)收報(bào)告 應(yīng)經(jīng)進(jìn)行開箱驗(yàn)收的 各方簽字確認(rèn)。抽取部分項(xiàng)目的設(shè)備 米購，檢查開箱驗(yàn)收 報(bào)告是否經(jīng)參與驗(yàn)收 的施工單位、供應(yīng)商 及監(jiān)理公司等各方簽 字確認(rèn)。101.4主設(shè)備全部收到并在 現(xiàn)場完成安裝后，物 資采購部門應(yīng)跟據(jù)施 工單位提供的驗(yàn)收單 及時(shí)開具出入庫單并 記錄物資入庫和領(lǐng)

39、用。入庫單和出庫單 應(yīng)連續(xù)編號和使用以 保證記錄的完整性。抽取施工單位提供的 主設(shè)備驗(yàn)收單，核對 相應(yīng)出入庫單據(jù)是否 及時(shí)開出（尤其在月 結(jié)和年結(jié)時(shí)）。如主 設(shè)備驗(yàn)收單與入庫單 開具時(shí)間差距較大， 應(yīng)詢問相關(guān)人員，了 解產(chǎn)生原因并評價(jià)其 對截止性的影響。檢 查入庫單和出庫單是 否連續(xù)編號和使用。141.5物資采購部門和倉庫 管理部門應(yīng)就主設(shè)備 安裝完成后的驗(yàn)收單 與物資采購部門和倉 庫管理部門的備查賬 相核對，以確定其完 整性。抽取主設(shè)備驗(yàn)收單， 與物資采購部門和倉 庫備查賬相核對，以 確定備查賬記錄的完 整性和驗(yàn)收單的準(zhǔn)確 性。141.6在開箱驗(yàn)收過程中發(fā) 現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問題， 應(yīng)通過例外報(bào)告

40、及時(shí) 匯報(bào)至物資采購部 門，由主管該項(xiàng)物資 采購的人貝負(fù)責(zé)與供 應(yīng)商協(xié)商解決。檢查物資采購部門處 理的開箱驗(yàn)收例外報(bào) 告和相關(guān)處理文件， 評價(jià)跟進(jìn)行動(dòng)采取是 否及時(shí)有效。10控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*1 1 11.7對收到的配套設(shè)備和抽取一定數(shù)量配套設(shè)10,14其他工程物資，應(yīng)由備和其他工程物資的物資采購部門和倉庫管理部門協(xié)同必要的驗(yàn)收單和入庫單，檢 查其是否由驗(yàn)收入員專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行驗(yàn)簽字確認(rèn)，評價(jià)驗(yàn)收收并及時(shí)開具入庫人員是否具有驗(yàn)收能單，入庫單應(yīng)由驗(yàn)收 人員簽字確認(rèn)。力，檢查入庫單的開 具是否及時(shí)。結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編號

41、子流程資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍完成工作底*日期1稿索引了解并記錄資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控相關(guān)流程， 確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng) 目標(biāo)；選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。1控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*項(xiàng)目支出應(yīng)依照投選取已完成工程項(xiàng)目，6,13,資計(jì)劃做出。計(jì)劃取得其項(xiàng)目支出匯總并19外米購應(yīng)重新立項(xiàng)與投資計(jì)劃相核對。對并取得預(yù)算和投資于超出投資計(jì)劃的項(xiàng)計(jì)劃。例外事

42、項(xiàng)應(yīng)目，應(yīng)獲得解釋并檢查由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)是否有具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批構(gòu)的批準(zhǔn)。準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)定期核對檢查財(cái)務(wù)部是否定期比6,13,資本性支出執(zhí)行成較資本性支出實(shí)際執(zhí)行19本與計(jì)劃全面預(yù)成本與計(jì)劃全面預(yù)算；算，并就重大差異當(dāng)重大差異產(chǎn)生時(shí)，檢取得相關(guān)物資采購查財(cái)務(wù)部門是否要求相部門、計(jì)劃建設(shè)部關(guān)部門提供必要說明并門和工程管理部門予以跟進(jìn)。1.11.2的解釋說明0結(jié)論:單位名稱中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司XX公司審計(jì)覆 蓋期間工作底 稿編號子流程應(yīng)付賬款記錄填寫人日期內(nèi)部控制審計(jì)步驟審計(jì)范圍*11完成 日期工作底 稿索引了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn) 是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)；選

43、取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù) 核；通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價(jià)其是否了解相 關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測 試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價(jià)。審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例到的入庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年 結(jié)時(shí)）記錄工程物 資成本和應(yīng)付賬1.2 于月底和年底，財(cái) 務(wù)部門應(yīng)與倉庫管 理部門就資本性支 出設(shè)備入庫進(jìn)行核 對，對于已收到設(shè) 備實(shí)物但尚未取到 發(fā)票的設(shè)備，財(cái)務(wù) 部門應(yīng)在月底及年 底對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù) 債進(jìn)行暫估賬務(wù)處 理。相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。檢查月結(jié)和年結(jié)時(shí)財(cái)務(wù)14部門與倉庫管理部門的 對賬記錄；如存在差

44、 異，核對與重大或特殊 差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支 持性文件，檢查差異復(fù) 核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí) 性。檢查財(cái)務(wù)部門做出 的暫估會(huì)計(jì)記錄是否已 包括所有已收到實(shí)物但 未取得發(fā)票的設(shè)備；對 于已收到但尚未開具入 庫單的設(shè)備，向物資采 購部門了解設(shè)備相關(guān)風(fēng) 險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移情況并 判斷暫估設(shè)備成本的必 要性。1.3 財(cái)務(wù)部門中對資產(chǎn) 價(jià)值和應(yīng)付賬款進(jìn) 行確認(rèn)的人員應(yīng)經(jīng) 必要授權(quán)，未經(jīng)授 權(quán)的人員不得執(zhí)行 對資產(chǎn)的價(jià)值及負(fù) 債金額在財(cái)務(wù)系統(tǒng) 中的修改。了解財(cái)務(wù)部門人員分14,17, 工，檢查對會(huì)計(jì)記錄進(jìn)18行修改的人員是否已經(jīng) 授權(quán)并具有排他性。控制點(diǎn)檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 范圍*完成 日期1.1財(cái)務(wù)部門應(yīng) 根據(jù)收

45、選取月結(jié)或年結(jié)前由倉14工作底 稿索引庫開具的最后五*筆 和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫 開具的最先五*筆入 庫單，檢查財(cái)務(wù)記錄中 相應(yīng)入庫記錄是否記入審計(jì)學(xué)教研室李棟輝鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院會(huì)計(jì)系內(nèi)部審計(jì)學(xué)案例控制點(diǎn)（檢查方法風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)完成工作底范圍日期稿索引*一 1.4 財(cái)務(wù)部門應(yīng)在物資 采購部門的協(xié)助下 定期（或者在月末滾 動(dòng)進(jìn)行）與有頻繁往 來交易或者有較大 應(yīng)付賬款余額的供 應(yīng)商進(jìn)行書面對 賬，并將書面對賬 單據(jù)妥善存檔保 管。15財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認(rèn)，對出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并出具差異分析報(bào)告，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后進(jìn)行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報(bào)告存檔備查。了解財(cái)務(wù)部門是否建立14了與供應(yīng)商定期對賬的 制度，如有，檢查財(cái)務(wù) 部門保管的對帳單記錄 及存檔情況。如對賬單 存在差異，核對與重大 或特殊差異產(chǎn)生