怎樣計算應(yīng)繳多少遺產(chǎn)稅

1、如何計算應(yīng)繳多少遺產(chǎn)稅？可否申請分期繳納？【案例】：王先生於84年12月底死亡，其名下遺產(chǎn)市值約5000萬左右。其妻年 65歲健在，遺有一子現(xiàn)年10歲，一女王小妹現(xiàn)年25歲。經(jīng)查相關(guān)資料遺產(chǎn)有 下列項目：一、房地產(chǎn)共有三筆，都登記在王先生名下：（一）臺北市七樓大廈第五層有 55坪，市價2千萬元，經(jīng)查所佔基地應(yīng)有持份 公告土地現(xiàn)值總額8百萬，房屋評定現(xiàn)值100萬。（二）桃園縣別墅市價1千萬，土地公告現(xiàn)值總額200萬，房屋課稅現(xiàn)值250 萬。（三）新店五層公寓三層有30坪，市值5百萬，土地公告現(xiàn)值2百萬，房屋課 稅現(xiàn)值30萬。二、某上市公司股票40萬股，王先生過世當(dāng)日收盤價每股40元，總值1600

2、萬。三、銀行活期存款1百萬?！締栴}】:1、（1、）繼承人應(yīng)繳多少遺產(chǎn)稅？ （2、）繼承房地是否要在繳其他的稅，例如土 地增值稅？ （3、）契稅？2、（1、）如應(yīng)繳納遺產(chǎn)稅沒有能力一次繳納可否申請延期或分期？（2、）或有其他補救方式?【答案】：1、 （1 、 ）8000000+1000000+2000000+250000+2000000+300000+16000000+1000000=3055000- （7000000+1000000+4000000+400000+4400000 =13750000X6%-1257000=2318000 （2、）否（3、）否2、 （1、）可（2、）實物抵繳，本件

3、稅額2318000元扣除銀行存款稅額為1318000仍大於300000元，固可分期或?qū)嵨锏掷U 保險給付是否可免稅？被繼承人生前未償債務(wù)可否列入扣除額?【案例一】：最近周太太經(jīng)朋友介紹投保人壽保險，據(jù)該業(yè)務(wù)人員表示，保險 給付是免稅的，更可以是項給付作為繳稅的來源。請詳附理由，回答下列問題（一）保險給付是在甚麼情形下，才可以免稅？（二）保險給付免稅有甚麼相關(guān)規(guī)定應(yīng)予注意？（三）保險與財產(chǎn)規(guī)劃有何關(guān)連？【答案】:1、指定受益人之人壽保險2、不能為具租稅規(guī)避性質(zhì)的保險3、在合法規(guī)劃下可免徵遺產(chǎn)稅，列為綜合所得稅扣除額【案例二】：徐先生於本年3月車禍死亡過世，現(xiàn)為申報遺產(chǎn)稅，有一疑問想請教：（一）徐先

4、生於去年10月向銀行借款3百萬元再轉(zhuǎn)借他的好友王先生，幫助 王先生取得較低之銀行利息。該借款是否算作其未償債務(wù)，可否扣除？（二）又，申報時應(yīng)檢附哪些證明及如何主張？【答案】:1、可；但須同時列判遺產(chǎn)之債權(quán)2、 （1、）銀行出具自借款餘額證明；（2、）借與王先生的契約；（3、）資金往返 證明短期內(nèi)多次繼承之遺產(chǎn)與不能收取債權(quán)之遺產(chǎn)該如何課稅？【案例】：甲女於上個月過世，遺留下財產(chǎn)，依法應(yīng)申報遺產(chǎn)稅，申報時有下列疑問，想請教：一、甲女有二筆土地是前三年其夫過世時，由其繼承取得，繳納有遺產(chǎn)稅數(shù)萬元。該部分之土地，目前是應(yīng)申報再課遺產(chǎn)稅？如再課遺產(chǎn)稅是否有重複 課稅？二、甲女?dāng)?shù)年前借款與某公司2 0

5、0萬元，後來該公司經(jīng)營不善倒閉，聲請法 院判決勝訴，參與拍賣之分配，因為優(yōu)先分配抵押權(quán)之債權(quán)人後已無餘額 可以受償，可否申報為甲女遺產(chǎn)，課徵遺產(chǎn)稅？請析論之。【答案】:1、應(yīng)申報，但郤不計入遺產(chǎn)總額課徵遺產(chǎn)稅【答案】:2、可列報未償債務(wù)200萬元生前贈與財產(chǎn)，或死後繼承，哪種比較好?【案例】江先生現(xiàn)年70歲，其妻現(xiàn)年65歲，子女2人，已成年結(jié)婚，並育有 子女。現(xiàn)江先生名下財產(chǎn)如下：（一）臺北市五層公寓有40坪，自民國65年即購買與弟弟居住於此。（二）桃園縣五層公寓約有25坪，自民國80年即購買目前出租。（三）某上市公司股票，市價總值 300萬。（四）存款約有100萬是江先生名下，300萬是江太

6、太名下。另外江家名下並 無其他財產(chǎn)。請詳細(xì)說明下列問題：一、江先生打算將臺北市五層公寓過戶給兒子。於是請代書查得土地增值稅100 餘萬，契稅4萬餘元。贈與稅20餘萬。因江先生曾於75年出售三重市自 用住宅，已享受過一生一次自用住宅用地優(yōu)惠稅率?，F(xiàn)在先過戶，是否比 將來繼承時，繳遺產(chǎn)稅劃算？【答案】:1、應(yīng)視江先生財產(chǎn)總額值多寡而定，若財產(chǎn)多應(yīng)可先贈與其妻，一期七爾後往生時再辦理繼承予其子，若財產(chǎn)少可至江先生往生時在併同辦理二、將來繼承時，其女與江母是否有繼承權(quán)？可否全由其子取得臺北市公寓？ 有無較適當(dāng)之建議？2、（1、）是；（2、）可；（3、）採取協(xié)設(shè)分割遺產(chǎn)方式，可享受較多的扣除額 配偶剩餘

7、財產(chǎn)差額分配請求權(quán)可否主張扣除?【案例】：周先生於民國79年死亡，周太太及其他繼承人於 80年申報遺產(chǎn)。 另有周太太名下股票、信託公司之信託資金及銀行存款，另有周先生名下土 地及房屋、股票、總額新臺幣3100萬元，經(jīng)稅捐機關(guān)審核免稅額、扣除 額後，核定遺產(chǎn)淨(jìng)額為2500萬元，送達(dá)稅單通知繼承人繳納。周太太申請 複查主張，其與周先生結(jié)婚後並未訂定夫妻財產(chǎn)制，應(yīng)適用法定之聯(lián)合財產(chǎn) 制。因此，依據(jù)74年6月5日修正之民法第1030條之1,聯(lián)合財產(chǎn)制關(guān)係 消滅時，配偶有剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)，申請稅捐機關(guān)舊遺產(chǎn)總額扣除二 分之一後，再核定遺產(chǎn)稅。稅捐機關(guān)複查後認(rèn)為，原核定是依民法第1017條審核夫妻聯(lián)

8、合財產(chǎn)列入計算 遺產(chǎn)總額，並無不合。另外，民法第1030條之1剩餘財產(chǎn)差額分配請求權(quán)， 並不適宜產(chǎn)贈與稅法第13條之扣除額的項目，而不扣除，仍維持原決定。 嗣後，繼承人不服提訴願仍維持原決定，再向行政院提起再訴願，行政院採 取繼承人主張撤銷原處分，由原機關(guān)另為適法處分。請詳附理由、根據(jù)，回 答下列問題：【問題1】、民法第1030條之1,聯(lián)合財產(chǎn)制關(guān)係消滅時，剩餘財產(chǎn)差額分 配請求權(quán)，是否可以自遺產(chǎn)總額扣除？【答案】:1、若至周先生死亡日，周先生之剩餘財產(chǎn)大輿周太太的，則可就差額申請扣除【問題2】、剩餘財產(chǎn)如何認(rèn)定？【答案】:2、夫妻2人各自名下財產(chǎn)減除負(fù)債，其中財產(chǎn)不含繼承、無償取得之財產(chǎn)權(quán)及

9、持有財產(chǎn)【爭點提示】：行政院再訴願決定（行政院82訴字第45226號再訴願決定）推翻訴願， 復(fù)查及原處分決定，所採之理由，而支持周先生繼承人主張理由。其再訴 願決定，有下列重點：1、 周先生與周太太支各筆財產(chǎn)，是否全部於民法74年修正後取得，原處 分機關(guān)並未查明？【答案】：司法院大法官釋字第620號解釋，不在現(xiàn)74年後取得之財產(chǎn)2、如屬民法74年修正後取得之財產(chǎn)，被繼承人之配偶周太太得請求分配 之財產(chǎn)，可否自遺產(chǎn)總額扣除，亦待稅捐機關(guān)研酌。探95年12月6日司法院大法官釋字第 620號解釋。將財產(chǎn)捐贈基金會，應(yīng)否課贈與稅?【案例】：甲於今年五月捐贈300萬現(xiàn)款予某基金會，該基金會已登記財團(tuán)法

10、人從事慈善活動。甲在於今年 8月贈與兒子市價200萬元之土地，甲應(yīng)如何辦 理申報今年二次贈與財產(chǎn)行為。，請詳附理由析論下列問題：（一）已捐贈予財團(tuán)法人財產(chǎn)，同一贈與人是否仍有贈與稅面稅額之適用？是 否因此增加贈與稅稅率之適用【答案】:1、（1、）是；（2、）否；（3、）因贈與財團(tuán)法人不計入贈與總額（二）甲於同一年8月第二次贈與兒子土地，如果公告地價是五百萬，是否以 這一價值計算贈與財產(chǎn)價值，與土地市價多少無關(guān)？【答案】:2、是如何現(xiàn)金農(nóng)地化以節(jié)省贈與稅？【案例】：甲本來打算在其子乙結(jié)婚時，贈與現(xiàn)金 1500萬元，但是乙在結(jié)婚之 前，不幸因故死亡，甲引此無法將該筆現(xiàn)金贈與乙。不久之後，甲之義子丙（註：不屬於法律上之子女）結(jié)婚時，甲遂將該筆1500 萬現(xiàn)金贈與丙，並向國稅局申報繳納贈與稅，請詳附理由析論下列問題：（一）假設(shè)在未經(jīng)節(jié)稅規(guī)劃之核定課稅情形下，分別核算乙未死亡，甲贈與1500 萬，以及乙死亡，甲將1500萬現(xiàn)金贈與丙兩種情形的核定課稅結(jié)果？（二）假設(shè)在經(jīng)節(jié)稅規(guī)劃之後