重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

1、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探討主要內(nèi)容：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、納稅主體的多樣化與稅收管理體系的相對(duì)滯后，使得我國(guó)稅收征管工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，特別是大企業(yè)具有跨地區(qū)、跨國(guó)界經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，行業(yè)跨度大、財(cái)務(wù)核算體系比較健全、稅收籌劃能力強(qiáng)等特點(diǎn)，重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收征管的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性不斷加大，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)等矛盾日益突出。現(xiàn)行屬地管戶的稅源管理方式已與新的稅源管理狀況不相適應(yīng)。把握重點(diǎn)稅源企業(yè)征管的規(guī)律性，在稅收征管程序主要環(huán)節(jié)，突出對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)的專(zhuān)業(yè)化管理，形成符合重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)律的方法體系。本文將以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，借鑒國(guó)際稅收管理先進(jìn)理念，把有限的征

2、管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人和領(lǐng)域，通過(guò)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取不同的應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)征管資源的優(yōu)化配置。通過(guò)科學(xué)管理，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度內(nèi)，最大限度實(shí)現(xiàn)稅收遵從的目標(biāo)。稅收管理改革創(chuàng)新的歷程，歷來(lái)都與企業(yè)發(fā)展緊密相連，特別是與重點(diǎn)稅源的發(fā)展相呼應(yīng)。就我市來(lái)說(shuō)，聚集著大批集團(tuán)企業(yè)、跨國(guó)公司和上市公司，世界500強(qiáng)企業(yè)超過(guò)150家落戶天津。2012年，天津國(guó)稅實(shí)現(xiàn)稅收收入1453.8億元，80%的稅收由不到1%的大企業(yè)貢獻(xiàn)；2013年上半年總收入中，1954戶500萬(wàn)元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收占到85%以上，對(duì)我市稅收收入起著舉足輕重的作用。重點(diǎn)稅源企業(yè)形勢(shì)的發(fā)展和變

3、化，基本可以推定稅收收入的形勢(shì)和趨向。因此，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控與管理，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入起著舉足輕重的作用，對(duì)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展顯得尤為重要。此文中，我們將對(duì)重點(diǎn)稅源管理中引入風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討。一、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理的意義稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。重點(diǎn)稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，重點(diǎn)稅源的風(fēng)險(xiǎn)管理是不斷提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本的有效途徑，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)現(xiàn)實(shí)工作具有重要的意義。（

4、一）加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供可靠經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及合理化建議。通過(guò)對(duì)一個(gè)地區(qū)重點(diǎn)稅源的有效監(jiān)管，可以測(cè)算出這個(gè)地區(qū)的年度稅收總量、稅源分布和稅收收入結(jié)構(gòu)等變化情況，透視地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某些方面矛盾和不協(xié)調(diào)、不合理現(xiàn)象，抓住癥結(jié)追蹤調(diào)研，并利用有利條件積極建言獻(xiàn)策，向上級(jí)機(jī)關(guān)和地方政府提出有真知灼見(jiàn)的調(diào)查報(bào)告和合理建議，當(dāng)好參謀，為其科學(xué)決策提供參考，并通過(guò)提供相關(guān)的稅收政策和預(yù)測(cè)、分析等，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)與稅收收入的持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康快速發(fā)展。（二）加強(qiáng)重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理工作是組織稅收收入的重要保證。稅源是稅收的基礎(chǔ)，稅源的規(guī)模和增長(zhǎng)速度直接影響稅收收入的規(guī)模和增長(zhǎng)速度，一個(gè)

5、地區(qū)的重點(diǎn)稅源，能帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有較大影響力，對(duì)該地區(qū)稅收收入任務(wù)的完成，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞直接影響到地方稅收收入的變化，并且其影響力是持續(xù)和較穩(wěn)定的，因此，重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收征管工作的重中之重。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)解讀可以推斷地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，解釋稅收增長(zhǎng)原因，探尋稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，為稅收征收管理決策提供依據(jù)。（三）加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是實(shí)行稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化的客觀需要。通過(guò)建立動(dòng)態(tài)的監(jiān)控指標(biāo)體系，全面掌握納稅人的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、申報(bào)情況指標(biāo)、相關(guān)對(duì)比指標(biāo)以及其它涉稅指標(biāo)等，并通過(guò)對(duì)各種指標(biāo)的相關(guān)配比分析，篩選

6、異常數(shù)據(jù)，使各級(jí)稅源監(jiān)控人員及時(shí)了解疑點(diǎn)納稅人的真實(shí)情況，比對(duì)分析出企業(yè)納稅申報(bào)中存在的問(wèn)題，從而較好地為領(lǐng)導(dǎo)決策和稅收管理人員實(shí)行稅收征管的精耕細(xì)作提供有效依據(jù)。對(duì)稅源管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，通過(guò)深入分析、研究，以點(diǎn)帶面、舉一反三，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，促進(jìn)稅收分析、納稅評(píng)估、稽查檢查和稅源監(jiān)控“四位一體”的良性互動(dòng)，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。（四）加強(qiáng)重點(diǎn)稅源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，提高信息控稅能力和納稅人的依法納稅意識(shí)。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)控，在征管基礎(chǔ)上有效擴(kuò)大對(duì)納稅人數(shù)據(jù)信息的采集面，提高各類(lèi)稅收數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。在充

7、分掌握數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)技術(shù)手段和方法進(jìn)行測(cè)算、分析、對(duì)比，對(duì)納稅人申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，有針對(duì)性地加以解決。既可以提高信息控稅能力和信息利用價(jià)值，又可以為夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)創(chuàng)造條件，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。同時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，在掌握納稅人有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)預(yù)警提醒、提示等，還可以經(jīng)常主動(dòng)地督促、輔導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)。并針對(duì)不同企業(yè)的實(shí)際情況和需求，在發(fā)展生產(chǎn)、改善經(jīng)營(yíng)、優(yōu)化管理、增收節(jié)支等方面提供相關(guān)信息，幫助想點(diǎn)子、尋路子，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指導(dǎo)他們糾正計(jì)稅、報(bào)稅及有關(guān)會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題，避免被查處罰，優(yōu)化納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系

8、。二、開(kāi)展重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐探索近幾年，我市國(guó)稅系統(tǒng)堅(jiān)持以創(chuàng)新管理、深化納稅服務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，以提高稅收管理質(zhì)量促進(jìn)增收為落腳點(diǎn)，按照提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本的總體要求，以風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，提高稅務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，稅收征管質(zhì)量顯著提升，征管執(zhí)法程序進(jìn)一步規(guī)范，稅收收入保持了連年增長(zhǎng)。（一）根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，采取多層次、多方式相結(jié)合的分類(lèi)方式，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，實(shí)施分級(jí)管理。根據(jù)稅源規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律，我市將稅源劃分為重點(diǎn)稅源和中小稅源。將年納稅額超過(guò)500萬(wàn)元的重點(diǎn)稅源戶和稅收依賴(lài)度較高的重點(diǎn)行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)確定為市局重點(diǎn)聯(lián)系和監(jiān)控的重

9、點(diǎn)稅源，實(shí)現(xiàn)了對(duì)重點(diǎn)稅源全方位的監(jiān)管，促進(jìn)稅收收入持續(xù)均衡增長(zhǎng)；各基層單位按照重點(diǎn)和一般稅源實(shí)施分類(lèi)管理。根據(jù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式整體要求及稅源風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律，全市推行了由市局相關(guān)業(yè)務(wù)處室發(fā)布預(yù)警，各基層單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；各基層單位的納稅評(píng)估科通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析下達(dá)預(yù)警，納稅評(píng)估崗人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的兩級(jí)稅源監(jiān)控模式，為進(jìn)一步規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，采取了有針對(duì)性的管理措施，將稅源管理的重心由稅源管理所逐步轉(zhuǎn)向管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，由稅源管理所偏重事項(xiàng)管理逐步轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常發(fā)生的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。（二）嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集、錄入審核，加強(qiáng)數(shù)據(jù)整理、存儲(chǔ)、交換、校驗(yàn)等方面管理，提高數(shù)據(jù)管理質(zhì)量。稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量是稅源專(zhuān)業(yè)化管

10、理新模式實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一是加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的內(nèi)部控制，全面提升稅收管理數(shù)據(jù)質(zhì)量。市局每月定期下發(fā)數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，涉及基本類(lèi)信息數(shù)據(jù)、發(fā)票管理類(lèi)數(shù)據(jù)、稅種登記類(lèi)數(shù)據(jù)、申報(bào)信息類(lèi)數(shù)據(jù)、文書(shū)信息類(lèi)數(shù)據(jù)、提示類(lèi)數(shù)據(jù)等6大類(lèi)稅收數(shù)據(jù)的監(jiān)控信息，并將統(tǒng)計(jì)情況進(jìn)行通報(bào)考核，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的保障。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量的外部管理，全面提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量。努力搭建了稅源管理平臺(tái)，增加了預(yù)警模塊，設(shè)置了展現(xiàn)型報(bào)表，有針對(duì)性地對(duì)某行業(yè)、某類(lèi)型的納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷提高納稅人稅法遵從意識(shí)。（三）建立納稅人納稅評(píng)估工作流程及納稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析體系，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供量化參考依據(jù)。根據(jù)稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式整體要

11、求，為進(jìn)一步規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，制定了“預(yù)警分析-風(fēng)險(xiǎn)提示-納稅人自查-工作核查-納稅評(píng)估-重點(diǎn)稽查”的納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。同時(shí)，為提高納稅風(fēng)險(xiǎn)分析質(zhì)量，提高分析效率，按照稅收法律法規(guī)政策以及各稅種的相關(guān)規(guī)定，依托現(xiàn)代信息技術(shù)的強(qiáng)力支撐，分行業(yè)類(lèi)型分稅種制定了納稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析體系，搭建了百戶企業(yè)及多個(gè)行業(yè)的預(yù)警模型，并通過(guò)征管系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，大大降低了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人員的分析工作壓力，為風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)人員開(kāi)展納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供了技術(shù)支持。（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是納稅服務(wù)工作新舉措，使納稅服務(wù)貫穿于稅收管理全過(guò)程。納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理性控制與納稅人自

12、控相結(jié)合的稅源控管方式，同時(shí)又是針對(duì)性較強(qiáng)的稅收政策宣傳方式。實(shí)施納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)了納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和稅收?qǐng)?zhí)法職能的有效對(duì)接，既告知了納稅人容易忽視的稅收政策或新出臺(tái)的稅收政策，又提醒納稅人可能存在的稅收問(wèn)題。通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作融入到納稅人的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策優(yōu)勢(shì)，對(duì)不同納稅個(gè)體提供個(gè)性化服務(wù)，促進(jìn)納稅人自查自糾，降低了納稅風(fēng)險(xiǎn)，納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷提高。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過(guò)程中，對(duì)不認(rèn)真進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自查納稅人，運(yùn)用稅收檢查和稽查等職能手段，使分析評(píng)價(jià)和稅收檢查緊密結(jié)合，在納稅人心中根植“違法成本”的概念。三、當(dāng)前重點(diǎn)稅源稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的問(wèn)題和難點(diǎn)目前風(fēng)險(xiǎn)管理在我市稅收征

13、管環(huán)節(jié)中屬于初級(jí)階段。重點(diǎn)稅源企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上還有待進(jìn)一步完善。（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各種所有制成分的經(jīng)濟(jì)主體出現(xiàn)跨區(qū)域、跨國(guó)、跨行業(yè)相互滲透。企業(yè)出現(xiàn)兼并重組、國(guó)際合作、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)交易等多種新興經(jīng)濟(jì)行為。特別是重點(diǎn)企業(yè)，涉及這些新興的經(jīng)濟(jì)行為更加頻繁。如我市重點(diǎn)企業(yè)中，既有國(guó)內(nèi)上市公司的總公司、子公司，既有國(guó)外、市外子公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)灿惺召?gòu)?fù)獾毓緲I(yè)務(wù)等等。（二）重點(diǎn)稅源企業(yè)提供信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息不對(duì)稱(chēng)。尚未形成工商、地稅、銀行、技術(shù)監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)部門(mén)的信息共享機(jī)制。國(guó)稅機(jī)關(guān)目前還無(wú)法全面、準(zhǔn)確、廣泛、及時(shí)地獲取納稅人的全部經(jīng)營(yíng)信息，給重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理造成了一定

14、難度。（三）關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)組織架構(gòu)更加復(fù)雜，跨國(guó)、跨區(qū)域、跨行業(yè)控股、參股非常普遍，尤其是境外關(guān)聯(lián)企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)方面十分緊密，利用關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，達(dá)到少繳稅款，實(shí)現(xiàn)整體利潤(rùn)最大化。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)資源配置分散，人員素質(zhì)不高，影響了重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)管水平。我市稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的征管格局是對(duì)納稅人統(tǒng)一實(shí)施征、管、查三分離的征管模式。三分離的資源配置雖然有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約，卻不利于征管查三系列機(jī)構(gòu)之間的有效銜接，相互之間信息溝通不暢，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握企業(yè)的信息數(shù)據(jù)。另外傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶模式尚未徹底打破，稅收管理員人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。四、重點(diǎn)稅源稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

15、的建議重點(diǎn)稅源稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要在機(jī)構(gòu)設(shè)置上有所改進(jìn)，人員配置上要有所保障，辦稅事項(xiàng)及流程要進(jìn)行調(diào)整。為此，我們建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。（一）構(gòu)建“層級(jí)化”重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍1、在市局成立相對(duì)獨(dú)立的大企業(yè)管理局的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。大企業(yè)管理局主要負(fù)責(zé)年納稅額500萬(wàn)以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)，跨國(guó)跨省市的集團(tuán)性企業(yè)。各基層單位成立重點(diǎn)稅源管理所主要負(fù)責(zé)年納稅額500萬(wàn)以下、100萬(wàn)以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)，跨區(qū)縣的集團(tuán)性企業(yè)。2、構(gòu)建市級(jí)和區(qū)級(jí)兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控隊(duì)伍。在隊(duì)伍組成上可以是專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，也可以是松散型隊(duì)伍，還可以是專(zhuān)業(yè)與松散相結(jié)合的隊(duì)伍。筆者認(rèn)為按照目前的實(shí)際情況，還是

16、以專(zhuān)業(yè)與松散相結(jié)合的隊(duì)伍組成為宜，這樣形成兩級(jí)上下聯(lián)動(dòng)，不斷持續(xù)完善的兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序的工作機(jī)制。3、優(yōu)化人員的配置。在人員配備上不僅要求具有全面的稅收知識(shí)，也要求具有相應(yīng)的行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及各專(zhuān)長(zhǎng)的人員。除了我們?nèi)粘Ｋf(shuō)的擁有注會(huì)、注稅、律師資質(zhì)的人才、人才庫(kù)的人才以外，還可以吸取部分具有工科知識(shí)或者資質(zhì)（如：軟件工程師、機(jī)械工程設(shè)計(jì)師等）人才參與其中。筆者認(rèn)為在全市范圍內(nèi)著手吸收各層面、各崗位、各專(zhuān)長(zhǎng)人員，打造一支市局主導(dǎo)、各基層單位聯(lián)動(dòng)、素質(zhì)高、能力強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，共同提升國(guó)稅系統(tǒng)重點(diǎn)稅源整體監(jiān)管的能力。（二）強(qiáng)化重點(diǎn)稅源稅收風(fēng)險(xiǎn)信息的采集1、做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備。完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是加強(qiáng)稅收

17、風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。涉稅數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析來(lái)實(shí)施，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行“統(tǒng)一采集、統(tǒng)一審計(jì)、統(tǒng)一管理”，從源頭上為提升數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量打好基礎(chǔ)。同時(shí)數(shù)據(jù)分析部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)和邏輯校驗(yàn)，修改和剔除錯(cuò)誤信息，不斷完善和更新指標(biāo)體系，確保預(yù)警指標(biāo)的實(shí)效性。2、要讓信息數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，符合時(shí)代的特征。當(dāng)前，納稅人發(fā)展變化快、經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性大、業(yè)務(wù)類(lèi)型多樣，實(shí)施監(jiān)控分析難度較大，按照稅收征管需要，拓寬稅收信息采集渠道，最好在政府的統(tǒng)一部署、組織、協(xié)調(diào)下，以強(qiáng)化稅源控管為核心，建立與工商、房管、地稅、供電、供水、供氣、銀行、技術(shù)監(jiān)督、發(fā)改委、住建委、國(guó)土、統(tǒng)計(jì)、醫(yī)保、海關(guān)、出入境、

18、外匯管理等部門(mén)的經(jīng)濟(jì)稅源信息共享機(jī)制，做到及時(shí)有效采集和加工分析利用。進(jìn)一步豐富監(jiān)控分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的類(lèi)型，及時(shí)準(zhǔn)確采集企業(yè)真實(shí)涉稅數(shù)據(jù)，從源頭上防范由于征納信息不對(duì)稱(chēng)引發(fā)的納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。3、要建立“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查”四位一體的信息采集制度。明確必須采集的內(nèi)容，按照時(shí)效性的原則將數(shù)據(jù)全面導(dǎo)入稅收風(fēng)險(xiǎn)分析信息平臺(tái)，不斷完善和更新指標(biāo)體系，確保預(yù)警指標(biāo)的實(shí)效性。并以此為載體，在稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查四個(gè)環(huán)節(jié)中高效運(yùn)行。4、建立科學(xué)的監(jiān)控分析指標(biāo)體系。一是應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)稅源行業(yè)分布特點(diǎn)、不同的經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況確定科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

19、指標(biāo)內(nèi)容。二是分行業(yè)構(gòu)建監(jiān)控分析模型。在確定科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過(guò)稅收指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比，分析實(shí)際稅負(fù)與法定稅負(fù)、個(gè)體稅負(fù)及所屬行業(yè)平均稅負(fù)、不同地區(qū)間宏觀稅負(fù)的差異，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)間稅負(fù)的動(dòng)態(tài)變化，測(cè)算發(fā)布行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，實(shí)施稅收預(yù)警；通過(guò)宏觀指標(biāo)的計(jì)算與分析，進(jìn)一步從稅種、稅目、行業(yè)及企業(yè)等分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性，深挖稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的根源。三是按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，在分行業(yè)監(jiān)控分析模型的基礎(chǔ)上，將各個(gè)行業(yè)的監(jiān)控分析模型進(jìn)行維護(hù)及整合，確立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控分析的指標(biāo)體系，建立稅源分類(lèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)，逐步明確預(yù)警監(jiān)控異常識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，以及

20、完善信息分析的方法，提高關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)披露的準(zhǔn)確性。（三）構(gòu)建重點(diǎn)稅源稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該具有指標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、預(yù)警決策等功能。1、指標(biāo)管理是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的起始點(diǎn)，我市國(guó)稅系統(tǒng)自2006年中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)V2.0上線運(yùn)行以來(lái)，數(shù)據(jù)庫(kù)中積累了海量的數(shù)據(jù)信息，每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都有它特定的含義，各個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)之間也都有直接或者間接的關(guān)聯(lián)關(guān)系。有的數(shù)據(jù)項(xiàng)和其它數(shù)據(jù)項(xiàng)有直接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，有的數(shù)據(jù)項(xiàng)和其它數(shù)據(jù)項(xiàng)沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，它們都可以通過(guò)一定的特殊方法進(jìn)行關(guān)聯(lián)、比較、計(jì)算形成新的數(shù)據(jù)項(xiàng)，然后形成稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。因此。指標(biāo)的管理要按照標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑統(tǒng)一、應(yīng)用統(tǒng)一的原則，對(duì)指標(biāo)需

21、求、配置、啟用必須做到全市統(tǒng)一研究批準(zhǔn)后才可應(yīng)用。2、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)主要基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，通過(guò)預(yù)先設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和權(quán)重，科學(xué)判斷和識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，指向特定的具有稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的主要路徑包括：宏觀或戰(zhàn)略層面和微觀或操作運(yùn)行層面的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。宏觀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別側(cè)重于對(duì)不遵從風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的主要區(qū)域、行業(yè)等，為微觀風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供導(dǎo)向。微觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別側(cè)重于稅收管理的實(shí)際操作過(guò)程，按照納稅人的規(guī)模、稅種、行業(yè)、登記注冊(cè)類(lèi)型、法人代表是否來(lái)自經(jīng)常出現(xiàn)稅收案件地區(qū)等精確地對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分類(lèi)，發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢(shì)或新形式，歸納出稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律性。3、等級(jí)

22、排序是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)的前提。系統(tǒng)兼顧地域、行業(yè)或規(guī)模上的差異，遵循普遍性、嚴(yán)謹(jǐn)性和靈活性原則，合理確定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)指標(biāo)。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)計(jì)算、檢索出的風(fēng)險(xiǎn)納稅人，按照一定的規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算納稅人風(fēng)險(xiǎn)度，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)按照風(fēng)險(xiǎn)度分為三級(jí)，一級(jí)為高度風(fēng)險(xiǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)嚴(yán)重偏離，初步判斷存在偷稅嫌疑；二級(jí)中度風(fēng)險(xiǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)偏離較大，可能申報(bào)不實(shí)；三級(jí)為一般風(fēng)險(xiǎn)，與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)有一定偏離，可能存在一定問(wèn)題。4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的抓手。一是開(kāi)展差別化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，以納稅服務(wù)為主，實(shí)施提醒核查，提升自主遵從；對(duì)中度風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，實(shí)施納稅評(píng)估，強(qiáng)化輔導(dǎo)遵從；對(duì)高

23、風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，推送稽查，加強(qiáng)監(jiān)督遵從。二是強(qiáng)化稅企溝通。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)推行全方位的貼身式服務(wù)，制定“一對(duì)一”工作措施，幫助企業(yè)更加準(zhǔn)確地執(zhí)行稅收政策，盡量規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是由市局風(fēng)控中心引領(lǐng)，納稅評(píng)估科對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估。明確任務(wù)、指標(biāo)到組的方式，要求評(píng)估小組定期上報(bào)一次工作進(jìn)度，包括數(shù)據(jù)采集、案頭分析、實(shí)地核查等每項(xiàng)步驟的開(kāi)展時(shí)間、運(yùn)行狀況等。四是加強(qiáng)績(jī)效考核。加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和工作質(zhì)量考核評(píng)價(jià)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理在稅源專(zhuān)業(yè)化管理中有效貫徹落實(shí)。結(jié)合稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式的新要求，進(jìn)一步修改執(zhí)法責(zé)任制考核辦法，把新的管理措施和管理要求落實(shí)到具體的崗位上。5、預(yù)警決策是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，經(jīng)過(guò)分析識(shí)別和等級(jí)排序，將工作中可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)分別標(biāo)注、揭示出來(lái)，并向所涉及的單位、稅務(wù)人員推送預(yù)警信息。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)根據(jù)納稅人不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，按照一定的規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以防范、控制和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行的總結(jié)、回顧和評(píng)價(jià)，科學(xué)估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的針對(duì)性，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序的準(zhǔn)確性，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性，不斷探究風(fēng)險(xiǎn)管理收益和效率，全面系統(tǒng)地保存大量的信