葉建平一天非財務人員的財務管理

1、非財務經理的財務管理主講葉建平 序言：觀念篇序言：觀念篇 1 1、非財務經理為什么要學財務管理知識、非財務經理為什么要學財務管理知識 2 2、財務管理與財務會計的區(qū)別、財務管理與財務會計的區(qū)別 財務會計：結算記帳、收支核算、稅金繳財務會計：結算記帳、收支核算、稅金繳納、報表制作等日常工作。納、報表制作等日常工作。 財務管理：利用財務數據和財務管理知識，財務管理：利用財務數據和財務管理知識，制定公司利潤計劃、資本運作、預算管理、成制定公司利潤計劃、資本運作、預算管理、成本標準、企業(yè)財務資源的調配等管理工作。本標準、企業(yè)財務資源的調配等管理工作。財務職能財務職能規(guī)劃指導規(guī)劃指導戰(zhàn)略支持戰(zhàn)略支持決策

2、分析決策分析預算控制預算控制績效考核績效考核稅務籌劃稅務籌劃資金運籌資金運籌會計核算會計核算信息歸集信息歸集信息增值信息增值過程控制過程控制基礎管理基礎管理成果提交成果提交第一部分如何閱讀財務報表一、財務會計報表基礎一、財務會計報表基礎1 1、財務會計報表的概念、財務會計報表的概念 財務會計報表是公司根據財務標準或會計準財務會計報表是公司根據財務標準或會計準則編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理則編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理者（者（CEOCEO）、政府（如稅務部門）、債權人（如銀）、政府（如稅務部門）、債權人（如銀行）及其他提供或報告的公司在一段時期以來的行）及其他提供或報告的

3、公司在一段時期以來的有關經營和財務信息的正式文件，主要包括：資有關經營和財務信息的正式文件，主要包括：資產負債表、損益表和現金流量表。產負債表、損益表和現金流量表。 2 2、財務會計報表與財務會計報告的區(qū)別、財務會計報表與財務會計報告的區(qū)別財務會計報告是會計主體單位對外提供財務會計報告是會計主體單位對外提供的反映其某一特定日期財務狀況與某一會計的反映其某一特定日期財務狀況與某一會計期間經營成果、現金流量的書面文件期間經營成果、現金流量的書面文件, ,包括包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。如果是上市公司，還要包括中介機構的審計如果是上市公司，還要

4、包括中介機構的審計報告。報告。 我國現行財務會計報告體系我國現行財務會計報告體系財務會計報告財務會計報告會計報表會計報表會計報表附注會計報表附注財務情況說明書財務情況說明書資產負債表資產負債表利潤表及利潤分配表利潤表及利潤分配表現金流量表現金流量表資產減值準備明細表資產減值準備明細表股東權益增減變動表股東權益增減變動表其他分部報告其他分部報告審計報告審計報告3 3、財務報表的作用、財務報表的作用 （1 1）評價企業(yè)的經營業(yè)績）評價企業(yè)的經營業(yè)績 企業(yè)的盈利能力如何？企業(yè)的盈利能力如何？ 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？ 企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何？企業(yè)的自

5、我可持續(xù)增長能力如何？ 影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？ （2 2）診斷企業(yè)的財務健康狀況）診斷企業(yè)的財務健康狀況 企業(yè)的負債狀況如何？企業(yè)的負債狀況如何？ 企業(yè)否具有財務風險？企業(yè)否具有財務風險？ 企業(yè)是否具有償債能力？企業(yè)是否具有償債能力？ 企業(yè)的經營風險如何？企業(yè)的經營風險如何？ 企業(yè)是否面臨財務困境或破產風險？企業(yè)是否面臨財務困境或破產風險？（3 3）計劃未來的經營策略和財務政策）計劃未來的經營策略和財務政策 評價和決定企業(yè)未來的投資項目；評價和決定企業(yè)未來的投資項目； 調整和制定企業(yè)未來的資本結構政策；調整和制定企業(yè)未來的資本結

6、構政策； 調整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策；調整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策； 調整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。調整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。（4 4）評價企業(yè)的投資價值）評價企業(yè)的投資價值 投資者根據企業(yè)披露和公布的財務報表，確定企業(yè)股票（股投資者根據企業(yè)披露和公布的財務報表，確定企業(yè)股票（股 權）和債券是否具有投資價值？權）和債券是否具有投資價值？ 銀行根據企業(yè)披露和公布的財務報表，決定是否批準或提早銀行根據企業(yè)披露和公布的財務報表，決定是否批準或提早 企業(yè)的貸款申請？企業(yè)的貸款申請？二、資產負債表的閱讀 1 1、資產負債表的基本格式、資產負債表的基本格式（1 1）【案例】張力和

7、李江二人是好朋友，）【案例】張力和李江二人是好朋友， 20052005年年6 6月月1010日，他們注冊了天祥化工公司。注冊時，日，他們注冊了天祥化工公司。注冊時，張力用現金入股張力用現金入股70007000萬元，李江用現金入股萬元，李江用現金入股30003000萬萬元，他們共同投入到公司的資金是元，他們共同投入到公司的資金是1 1億元。億元。資產負債表資產負債表 編制單位：天祥公司編制單位：天祥公司 20052005年年6 6月月1010日日 金額單位：萬元金額單位：萬元資資 產產股東股東 權權 益益現金現金 1000010000股東權益股東權益 1000010000資產總額資產總額 100

8、0010000股東權益總額股東權益總額 10000100006 6月月2828日，他們用日，他們用20002000萬購買了一幢廠房，萬購買了一幢廠房，10001000萬購買了萬購買了一套生產設備，用一套生產設備，用50005000萬購買了原材料。萬購買了原材料。6 6月月3030日，他們日，他們用房屋做抵押，向銀行貸款用房屋做抵押，向銀行貸款60006000萬元。萬元。資資 產產負負 債債現金現金 80008000長期借款長期借款 60006000存貨存貨 50005000股東權益股東權益 1000010000固定資產固定資產 30003000資產總額資產總額 1600016000負債及股東權

9、益總額負債及股東權益總額 1600016000資產負債表資產負債表 編制單位：天祥公司編制單位：天祥公司 20052005年年6 6月月3030日日 金額單位：萬元金額單位：萬元股東權益股東權益資產負債表的結構資產資產負債負債所有者所有者權益權益會計恒等式：資產負債所有者權益（2 2）資產負債表的概念）資產負債表的概念資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期期( (月末、季未、年末月末、季未、年末) )全部資產、負債和全部資產、負債和所有者權益情況的報表。通過該表可以全所有者權益情況的報表。通過該表可以全面綜合地了解企業(yè)資產、負債和所有者權面綜合地了解企業(yè)資產、負債和

10、所有者權益的組成情況，用來分析企業(yè)的償債能力益的組成情況，用來分析企業(yè)的償債能力和獲利能力。和獲利能力。（3 3）資產負債表及作用）資產負債表及作用反映資產及其分布狀況反映資產及其分布狀況表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間反映凈資產及其形成原因反映凈資產及其形成原因反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢 2 2、主要資產類項目介紹、主要資產類項目介紹（1 1）資產的分類）資產的分類資產的構成資產的構成流動資產流動資產長期投資長期投資固定資產固定資產無形資產無形資產資產資產資產是指過去的交易、事項形成并資產是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源

11、，該資源由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。預期會給企業(yè)帶來經濟利益。 資產具有如下特征：資產具有如下特征： l資產是過去的經濟業(yè)務形成或資產是過去的經濟業(yè)務形成或獲得的；獲得的； l資產必須是歸企業(yè)擁有或控制資產必須是歸企業(yè)擁有或控制的；的； l資產必須能用貨幣計量；資產必須能用貨幣計量； l資產能為企業(yè)帶來未來的經濟資產能為企業(yè)帶來未來的經濟利益。利益。我國會計實務中，將資產按流動性我國會計實務中，將資產按流動性分為流動資產和非流動資產分為流動資產和非流動資產( (即長期即長期資產資產) )。其他資產其他資產資產的分類：資產的分類：流動資產：一年內可以變現的資產流動資

12、產：一年內可以變現的資產長期投資：回收期超過一年的投資長期投資：回收期超過一年的投資固定資產：機器設備、儀器儀表、建筑設備固定資產：機器設備、儀器儀表、建筑設備無形資產：專利權、商標權、土地使用權無形資產：專利權、商標權、土地使用權其他資產：不屬于上面幾種的都是其他資產其他資產：不屬于上面幾種的都是其他資產（2 2）資產負債表）資產負債表- -流動資產類流動資產類貨幣資金：貨幣資金：現金、銀行存款、外幣存款、其他貨幣現金、銀行存款、外幣存款、其他貨幣資金等。資金等。短期投資：短期投資：反映企業(yè)購入的各種能隨時變現、并準反映企業(yè)購入的各種能隨時變現、并準備隨時變現的、持有時間不超過備隨時變現的、

13、持有時間不超過1 1年（含年（含1 1年）的其他投年）的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。資，減去已提跌價準備后的凈額。應收票據：應收票據：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據貼現的應收票據, ,包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 應收帳款：應收帳款：反映企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務反映企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬等而應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。準備后的凈額。存貨：存貨：反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中

14、的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品、生產成本等。托代銷商品、受托代銷商品、生產成本等。（3 3）現金管理）現金管理現金的定義：現金是可以立即投入流通的現金的定義：現金是可以立即投入流通的交換媒介，是流動性最強的資產。這就是廣義交換媒介，是流動性最強的資產。這就是廣義的現金，包括庫存現金、在途現金、業(yè)務周轉的現金，包括庫存現金、在途現金、業(yè)務周轉金、支票和匯票、各種銀行存款等所有可以即金、支票和匯票、各種銀行存

15、款等所有可以即時使用的支付手段。時使用的支付手段。企業(yè)持有現金的原因：企業(yè)持有現金的原因：一是交易性需要一是交易性需要二是補償性現金余額需要二是補償性現金余額需要三是預防性需要三是預防性需要四是潛在的投資需要四是潛在的投資需要五是投機性需要五是投機性需要現金管理的內容現金管理的內容A A、現金周轉期管理、現金周轉期管理B B、最佳現金持有量的確定、最佳現金持有量的確定C C、現金預算的編制、現金預算的編制D D、建立健全現金收支管理制度、建立健全現金收支管理制度現金周期現金周期收到材料收到材料 銷售產品收回帳款銷售產品收回帳款 存貨周轉期應收帳款周轉期存貨周轉期應收帳款周轉期應付帳款期現金周轉

16、期應付帳款期現金周轉期支付材料資金支付材料資金現金周轉期存貨周轉期應收帳款周轉期現金周轉期存貨周轉期應收帳款周轉期應付帳款周轉期應付帳款周轉期最佳現金持有量的確定：最佳現金持有量的確定：最佳現金持有量有六種方法：現金周轉模式、因素分最佳現金持有量有六種方法：現金周轉模式、因素分析模式、比率測算模式、成本分析模式、存貨決策模式、析模式、比率測算模式、成本分析模式、存貨決策模式、隨機模式。隨機模式。A A、現金周轉模式。、現金周轉模式?，F金周轉期存貨周轉期應收帳款周轉期現金周轉期存貨周轉期應收帳款周轉期應付帳款周轉期應付帳款周轉期現金周轉率現金周轉率360/360/現金周轉期現金周轉期目標現金持有

17、量年現金需求量目標現金持有量年現金需求量/ /現金周轉率現金周轉率B B、因素分析模式、因素分析模式最佳現金余額（上年現金平均占用額不合理占用額）最佳現金余額（上年現金平均占用額不合理占用額）（1 1預計銷售收入變化的百分比）預計銷售收入變化的百分比） 現金預算的編制現金預算的編制 （見預算管理內容）（見預算管理內容）現金預算表現金預算表 建立健全現金收支管理制度建立健全現金收支管理制度 A A、收支兩條線、收支兩條線 B B、崗位分離、崗位分離 一是出納和記賬分離一是出納和記賬分離 二是出納與審批分離二是出納與審批分離 三是出納與檔案分離三是出納與檔案分離 四是采購與保管分離四是采購與保管分

18、離 五是銷售與收款分離五是銷售與收款分離 C C、授權審批、授權審批 D D、預算控制、預算控制 E E、印章管理、印章管理 F F、有效監(jiān)督、有效監(jiān)督解決現金短缺的途徑方法：解決現金短缺的途徑方法：說服銀行增加貸款額度、申請承兌說服銀行增加貸款額度、申請承兌穩(wěn)住企業(yè)的債權人、延期支付、債務重組穩(wěn)住企業(yè)的債權人、延期支付、債務重組與債務人協(xié)商、出售企業(yè)的應收帳款、出售短期證券與債務人協(xié)商、出售企業(yè)的應收帳款、出售短期證券分析企業(yè)戰(zhàn)略方向，撤并一些項目、售后租回分析企業(yè)戰(zhàn)略方向，撤并一些項目、售后租回向民間借貸、與企業(yè)內部人員溝通向民間借貸、與企業(yè)內部人員溝通典當、信托、項目融資、發(fā)行債券典當、

19、信托、項目融資、發(fā)行債券風險投資、增加注冊資本等風險投資、增加注冊資本等（4 4）存貨的管理）存貨的管理存貨的概念：存貨的概念：存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協(xié)作件、商品等。半成品、產成品、協(xié)作件、商品等。存貨的功能存貨的功能儲存必要的原材料、在產品，可以保證企業(yè)生產的儲存必要的原材料、在產品，可以保證企業(yè)生產的正常進行。正常進行。儲備必要的產成品，有利于銷售。儲備必要的產成品，有利于銷售。適當的存貨水平，便于企業(yè)均衡組織生產

20、，降低產適當的存貨水平，便于企業(yè)均衡組織生產，降低產品成本。品成本。留有存貨的保險儲備，可以防止意外事件發(fā)生造成留有存貨的保險儲備，可以防止意外事件發(fā)生造成的損失。的損失。 存貨管理的成本：存貨管理的成本：取得成本：即為取得某種存貨而支付的成本。取得成本：即為取得某種存貨而支付的成本。如果外購，則包括訂貨成本和購置成本；如果如果外購，則包括訂貨成本和購置成本；如果自制，則包括生產調試成本和生產成本。自制，則包括生產調試成本和生產成本。儲存成本：即為保持存貨而發(fā)生的成本，包儲存成本：即為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金的應計利息、倉儲費用、保險括存貨占用資金的應計利息、倉儲費用、保險費用、

21、存貨破損和變質損失等。費用、存貨破損和變質損失等。缺貨成本：即由于存貨供應中斷而造成的損缺貨成本：即由于存貨供應中斷而造成的損失。包括材料存貨供應中斷而造成的停工損失，失。包括材料存貨供應中斷而造成的停工損失，緊急采購代用材料的額外購入成本，產成品庫緊急采購代用材料的額外購入成本，產成品庫存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失、喪失銷售機會的存缺貨造成的拖欠發(fā)貨損失、喪失銷售機會的損失及商譽損失損失及商譽損失存貨的控制的關鍵環(huán)節(jié)存貨的控制的關鍵環(huán)節(jié)“進進”、“銷銷”、“存存”A A：存貨購進的控制：存貨購進的控制a a、存貨購進決策的主要內容：、存貨購進決策的主要內容：一是決定進貨項目；一是決定進貨項目；二

22、是選擇供應商；二是選擇供應商；三是決定進貨批量；三是決定進貨批量；四是決定進貨時間。四是決定進貨時間。 b b、存貨購進的業(yè)務環(huán)節(jié)、存貨購進的業(yè)務環(huán)節(jié)一是選擇供應商：一是選擇供應商：二是請購：二是請購：三是訂購：三是訂購：四是驗收：四是驗收：五是付款記賬：五是付款記賬： c c：確定經濟訂貨量：確定經濟訂貨量一是經濟訂購法一是經濟訂購法假設：每次訂購費用假設：每次訂購費用S S4545元，儲存成本元，儲存成本C C1.51.5元（每元（每周），商品單位成本周），商品單位成本U U1 1元，平均每周凈需求元，平均每周凈需求A A110110129129。則經濟訂貨量。則經濟訂貨量EOQEOQ的計

23、算公式及答案如下：的計算公式及答案如下： EOQEOQ = 23= 232AS2ASUCUC294511.5周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合計合計凈需求凈需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110計劃訂購計劃訂購232323232323 23232323115115 c c：確定經濟訂貨量：確定經濟訂貨量二是固定數量法二是固定數量法該法的特點是每次發(fā)出的都相同；訂購數量的決定該法的特點是每次發(fā)出的都相同；訂購數量的決定是憑過去的經驗或直覺，也可能考慮某種設備或產能是憑過去的經驗或直覺，也可能考慮

24、某種設備或產能的限制、模具的壽命、包裝或運輸方面的限制，儲存的限制、模具的壽命、包裝或運輸方面的限制，儲存空間的限制等；不考慮訂購成本和儲存成本這兩項因空間的限制等；不考慮訂購成本和儲存成本這兩項因素。素。周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合計合計凈需求凈需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110計劃訂購計劃訂購404040404040120120 c c：確定經濟訂貨量：確定經濟訂貨量三是批對批法三是批對批法該法的特點是發(fā)出的訂單數量與每一期需求的數量該法的特點是發(fā)出的訂單數量與每一期需求的數量相

25、同，每一期均不留庫存數，如果訂購成本不高，則相同，每一期均不留庫存數，如果訂購成本不高，則此法最適用。此法最適用。周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合計合計凈需求凈需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110計劃訂購計劃訂購1010 101014147 71212 30307 715155 5110110 c c：確定經濟訂貨量：確定經濟訂貨量四是固定期間法四是固定期間法該法是基于訂購成本較高的考慮，其特點是每次訂該法是基于訂購成本較高的考慮，其特點是每次訂單涵蓋的期間固定（如每個月的第一周下訂單），

26、但單涵蓋的期間固定（如每個月的第一周下訂單），但訂購數量變動；期間長短的選擇是憑過去的經驗或主訂購數量變動；期間長短的選擇是憑過去的經驗或主觀來判斷；采用此法每期會有些剩余存貨。觀來判斷；采用此法每期會有些剩余存貨。周周1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010 1111 1212合計合計凈需求凈需求1010 101014147 71212 30307 715155 5110110計劃訂購計劃訂購252530306060115115 c c：確定經濟訂貨量：確定經濟訂貨量五是物料需求計劃法五是物料需求計劃法該法是利用生產日程總表、零件結構表、庫存報該法是利用生產日程總表、零

27、件結構表、庫存報表、已訂購而未凈化的訂購單等各種相關資料，經表、已訂購而未凈化的訂購單等各種相關資料，經正確計算而得出各種物料、零件的變量需求，提出正確計算而得出各種物料、零件的變量需求，提出各種新訂購或修改各種已經開出訂購的物料管理技各種新訂購或修改各種已經開出訂購的物料管理技術。術。編制物料需求計劃的過程包括以下步驟：編制物料需求計劃的過程包括以下步驟：第一步計算毛需求：第一步計算毛需求：個別項目的毛需求生產排程個別項目的毛需求生產排程用料表用料表第二步計算凈需求：第二步計算凈需求：個別項目的凈需求個別項目的毛需求可用存貨量個別項目的凈需求個別項目的毛需求可用存貨量（即庫存數與計劃到貨數之

28、和）（即庫存數與計劃到貨數之和）第三步確定下達訂單的日期和訂單數量第三步確定下達訂單的日期和訂單數量下單日期要求到貨日期認證周期訂單周期緩下單日期要求到貨日期認證周期訂單周期緩沖時間沖時間訂單周期為訂單執(zhí)行時間，包括從訂單制作到物料入訂單周期為訂單執(zhí)行時間，包括從訂單制作到物料入庫的時間。主要包括訂單擬制審批時間、供應商備料時庫的時間。主要包括訂單擬制審批時間、供應商備料時間、供應商加工生產時間、送貨驗收入庫時間四個部分。間、供應商加工生產時間、送貨驗收入庫時間四個部分。下單數量凈需求量下單數量凈需求量 c c：確定經濟訂貨量：確定經濟訂貨量六是正常存貨量與安全存貨量法。六是正常存貨量與安全存

29、貨量法。B B：“銷售銷售”環(huán)節(jié)的管理環(huán)節(jié)的管理貫徹先進先出原則貫徹先進先出原則適度領用原則適度領用原則C:C:存貨環(huán)節(jié)的管理存貨環(huán)節(jié)的管理定期盤點，及時計提減值準備，嚴格考核。定期盤點，及時計提減值準備，嚴格考核。聯想集團的盤點制度聯想集團的盤點制度存貨管理的存貨管理的ABCABC分類法分類法ABCABC分類法是將存貨按用途或款式、大小尺寸、分類法是將存貨按用途或款式、大小尺寸、顏色或存放地點等方面的不同分成不同的單元，然顏色或存放地點等方面的不同分成不同的單元，然后按存貨單元的年利用價值大小進行分類。后按存貨單元的年利用價值大小進行分類。A A類存貨占存貨項目的類存貨占存貨項目的1010左

30、右，但占存貨資金左右，但占存貨資金的的7070左右；左右；C C類存貨占存貨項目的類存貨占存貨項目的7070左右，但只占存貨資左右，但只占存貨資金的金的1010左右；左右；剩下的就是剩下的就是B B類存貨了類存貨了, ,大約占存貨種類和資金的大約占存貨種類和資金的2020。 （5 5）應收帳款管理）應收帳款管理 A A、什么是應收帳款、什么是應收帳款 應收帳款是反映企業(yè)因銷售商品、應收帳款是反映企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。如果此應收款項占用的過的各種款項。如果此應收款項占用的過高，則表明公司客戶拖欠款嚴重，容易高，則表明公司客

31、戶拖欠款嚴重，容易形成壞賬，存在潛在財務風險。形成壞賬，存在潛在財務風險。 B B、企業(yè)持有應收賬款的利弊、企業(yè)持有應收賬款的利弊應收帳款應收帳款弊弊利利現金短缺現金短缺負債增加負債增加利潤降低利潤降低壞帳率提高壞帳率提高增強市場競增強市場競爭力爭力擴大銷售額擴大銷售額降低庫存及降低庫存及費用費用 C C、應收賬款管理的重要性、應收賬款管理的重要性 壞帳對銷售的影響壞帳對銷售的影響 以利潤率以利潤率10%10%為例，壞帳損失掉的銷售額相當于為例，壞帳損失掉的銷售額相當于壞帳的壞帳的1010倍倍 貨款拖延對利潤的影響貨款拖延對利潤的影響 以借款利息率以借款利息率10%10%，利潤率，利潤率10%

32、10%為例，利潤被貨款為例，利潤被貨款拖延的利息成本完全吞噬掉只需一年拖延的利息成本完全吞噬掉只需一年 壞帳損失大還是拖延貨款的利息損失大？壞帳損失大還是拖延貨款的利息損失大？拖欠拖欠6 6個月的應收賬款個月的應收賬款100100元僅值元僅值6767元元拖欠拖欠5 5年的應收賬款年的應收賬款100100元僅值元僅值4 4元元 D D、應收賬款管理的整體解決方案、應收賬款管理的整體解決方案開發(fā)客戶開發(fā)客戶爭取訂單爭取訂單簽訂合同簽訂合同按時發(fā)貨按時發(fā)貨到期收款到期收款收回欠款收回欠款初選客戶初選客戶資信調查資信調查信用政策信用政策貨款監(jiān)控貨款監(jiān)控早期催收早期催收特殊處理特殊處理信息開發(fā)信息開發(fā)信

33、息更新信息更新合同評審合同評審指標控制指標控制收帳程序收帳程序特殊程序特殊程序數據庫和信數據庫和信用管理軟件用管理軟件信用分析信用分析模型模型監(jiān)控指標監(jiān)控指標系統(tǒng)系統(tǒng)債務分析債務分析模型模型資信管理制度資信管理制度（簽約前控制）（簽約前控制）客戶授信制度客戶授信制度（簽約中控制）（簽約中控制）帳款監(jiān)控制度帳款監(jiān)控制度（簽約后控制）（簽約后控制）技術支持技術支持系統(tǒng)系統(tǒng)客戶風險客戶風險控制鏈控制鏈信用銷售信用銷售流程流程內部風險內部風險控制鏈控制鏈制度保障制度保障體系體系信用管理組織體系和信用風險管理部門信用管理組織體系和信用風險管理部門 E E、應收賬款管理的第一步、應收賬款管理的第一步 建立

34、信用管理組織建立信用管理組織 設獨立的信用管理人員，在營銷部門辦工但不歸設獨立的信用管理人員，在營銷部門辦工但不歸屬于銷售，同時設信用管理委員會屬于銷售，同時設信用管理委員會( (由最高管理層領由最高管理層領導，銷售經理和財務經理組成導，銷售經理和財務經理組成) )，信用管理人員直接，信用管理人員直接由委員會負責人由委員會負責人( (最高管理層最高管理層) )領導和考核。領導和考核。 這樣做是以最高管理層的事前審核部分代替了事這樣做是以最高管理層的事前審核部分代替了事后協(xié)調，在營銷部門辦公是出于效率的考慮后協(xié)調，在營銷部門辦公是出于效率的考慮( (銷售和銷售和信用管理的工作聯絡，遠大于財務和信

35、用管理的工作信用管理的工作聯絡，遠大于財務和信用管理的工作聯絡聯絡) )，但它對信用管理者能力的要求非常高。，但它對信用管理者能力的要求非常高。 F F、應收賬款管理的第二步、應收賬款管理的第二步 制定信用管理辦法制定信用管理辦法 信用管理崗位職責信用管理崗位職責 賒銷管理辦法賒銷管理辦法 應收票據與帳款處理準則應收票據與帳款處理準則 帳款催收管理辦法帳款催收管理辦法 問題帳款管理辦法問題帳款管理辦法 G G、應收賬款管理的第三步、應收賬款管理的第三步 客戶資信管理客戶資信管理 客戶的注冊信息客戶的注冊信息 （企業(yè)性質、公司名稱、注冊資金、法定代表人、住所、（企業(yè)性質、公司名稱、注冊資金、法定

36、代表人、住所、成立日期、年檢日期、經營范圍）成立日期、年檢日期、經營范圍） 客戶的其他信息客戶的其他信息 （企業(yè)概況、組織管理資料、經營情況、企業(yè)規(guī)模、主（企業(yè)概況、組織管理資料、經營情況、企業(yè)規(guī)模、主營業(yè)務或產品情況、財務數據、與本單位的信用歷史、與其營業(yè)務或產品情況、財務數據、與本單位的信用歷史、與其他單位的信用記錄）他單位的信用記錄） 客戶信息的收集方法客戶信息的收集方法 （直接收集、間接收集、專業(yè)機構調查）（直接收集、間接收集、專業(yè)機構調查） 建立客戶資信管理信息系統(tǒng)建立客戶資信管理信息系統(tǒng) H H、應收賬款管理的第四步、應收賬款管理的第四步 應收帳款管理的會計方法應收帳款管理的會計方

37、法 總量控制法總量控制法 帳齡分析表（企業(yè)整體）帳齡分析表（企業(yè)整體）帳齡天數帳齡天數應收金額應收金額百分比百分比信用期限以內信用期限以內72000072000072%72%逾期逾期1-301-30天天20000020000020%20%逾期逾期31-6031-60天天60000600006%6%逾期逾期61-9061-90天天10000100001%1%逾期逾期91-18091-180天天500050000.5%0.5%逾期逾期180-360180-360天天逾期逾期180-360180-360天天500050000.5%0.5%合計合計10000001000000100%100%1.1.應

38、收賬款余額應收賬款余額/ /年度信用銷年度信用銷售總額售總額=1000000/5000000=20%=1000000/5000000=20%2.2.應收賬款余額應收賬款余額/ /流動資產流動資產=1000000/10000000=10%=1000000/10000000=10%3.3.應收賬款余額應收賬款余額/ /資產總額資產總額=1000000/30000000=3.33%=1000000/30000000=3.33%與企業(yè)上年度做比較與企業(yè)上年度做比較與行業(yè)平均水平做比較與行業(yè)平均水平做比較帳齡分析表（客戶）帳齡分析表（客戶）客戶客戶 應收賬款余額應收賬款余額 信用期內信用期內31-60天

39、天61-90天天91-180天天 180天以上天以上A1000010000B200001000010000C3000050001500010000D3000030000E600004000020000合計合計15000060000150003000015000比例比例100%40%10%20%10%20%平均帳齡：各帳齡以金額為權重、加權平均平均帳齡：各帳齡以金額為權重、加權平均 帳齡分析表帳齡分析表客戶客戶合同合同編號編號類別類別日期日期應收應收日期日期發(fā)票號發(fā)票號 對應號對應號金額金額信用信用期內期內逾期逾期0-300-30逾期逾期31-6031-60逾期逾期61-9061-90逾期逾期9

40、1-18091-180A A9901009901003 3帳單帳單98/1/198/1/198/1/398/1/31 19902009902006 6帳單帳單98/2/198/2/15 598/3/198/3/17 79901009901003 3付款付款98/1/398/1/31 11243512435 9801019801019902009902006 6付款付款98/3/198/3/15 54356243562 980215980215B B9905009905006 6帳單帳單98/7/198/7/12 298/9/198/9/12 2付款付款98/7/398/7/31 1342573

41、4257 980712980712付款付款98/9/398/9/30 03457834578 980712980712付款付款98/12/98/12/31313456734567 980712980712 收帳成功率隨時間遞減收帳成功率隨時間遞減 I I、應收賬款管理的第五步、應收賬款管理的第五步 應收帳款的回收應收帳款的回收步驟步驟 逾期時間逾期時間 追收內容追收內容聯系方式聯系方式追收方式追收方式執(zhí)行人員執(zhí)行人員1 1第第1周周提醒客戶提醒客戶傳真、電話或信函傳真、電話或信函 禮貌提示禮貌提示業(yè)務員業(yè)務員2 2第第2周周提醒客戶提醒客戶傳真、電話或信函傳真、電話或信函 再度提示再度提示業(yè)務

42、員業(yè)務員3 3第第4周周了解問題和原因了解問題和原因電話電話了解情況了解情況業(yè)務員業(yè)務員4 4第第6周周第一次正式催收第一次正式催收傳真、電話或信函傳真、電話或信函 顯示證據顯示證據信用經理信用經理5 5第第7周周第二次正式催收第二次正式催收傳真、電話或信函傳真、電話或信函 嚴肅通知嚴肅通知信用經理信用經理6 6第第8周周第三次正式催收第三次正式催收傳真、電話或信函傳真、電話或信函 顯示證據顯示證據信用經理信用經理7 7第第10周周施壓或談話施壓或談話通話或拜訪通話或拜訪表達不滿表達不滿信用經理信用經理8 8第第11周周第一次經理對話第一次經理對話通話或拜訪通話或拜訪催帳升級催帳升級信用部經理

43、信用部經理9 9第第12周周第二次經理對話第二次經理對話通話或拜訪通話或拜訪催帳升級催帳升級主管副總主管副總1010第第14周周最后通知最后通知掛號信掛號信最后通碟最后通碟公司名義公司名義1111第第16周周專業(yè)追帳專業(yè)追帳委托專業(yè)追帳機構委托專業(yè)追帳機構 多種方式多種方式專業(yè)機構專業(yè)機構1212半年以后半年以后 提出法律訴訟提出法律訴訟委托律師委托律師法律行動法律行動律師律師（6 6）挖掘資金潛能）挖掘資金潛能, ,減少營運資本需求：減少營運資本需求： A A、節(jié)約存貨和應收帳款的資金占用，加速現金流通節(jié)約存貨和應收帳款的資金占用，加速現金流通 a a、把好采購關，降低采購價、把好采購關，降低采購價 b b、經濟存量，降低存貨占用費、經濟存量，降低存貨占用費 c c、加快生產周期，提高產品在各工序間的流轉速度、加快生產周期，提高產品在各工序間的流轉速度 d d、減少破損數、減少破損數 e e、對倉庫的嚴格管理（加強盤存，減少倉庫消耗）、對倉庫的嚴格管理（加強盤存，減少倉庫消耗）