對項目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的探討

1、對工程經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的討論工程部的本錢管理工作及 經(jīng)濟(jì) 效益的好壞，對 企業(yè) 起著舉足輕重的作用，而工程經(jīng)理對企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更不可低估。因此，對工程經(jīng)理施行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)該引起重視。本文就這個 問題 與大家一起討論。 一工程經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的 內(nèi)容對工程經(jīng)理進(jìn)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對工程經(jīng)理與企業(yè)簽訂的?內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書?規(guī)定的各項指標(biāo)完成情況及其真實性、合法性、合規(guī)性進(jìn)展審查、評價、鑒證，這是一項綜合性非常強(qiáng)的審計工作，其涉及的內(nèi)容和范圍也相當(dāng)廣泛。但重點是以工程部的本錢管理和盈虧作為審計對象。1、本錢管理工作的總體情況。首先，審查工程部是否成立本錢核算管理機(jī)構(gòu)及本錢管理 網(wǎng)絡(luò) 。是否

2、把本錢責(zé)任制及各本錢指標(biāo)分解落實到責(zé)任人。其次，審查詳細(xì)開展本錢管理工作情況，是否有各部門的專業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否認(rèn)期開展經(jīng)濟(jì)活動 分析 會，通過經(jīng)濟(jì)活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進(jìn)展整改，及整改的效果怎樣。本錢活動分析是否有工、料、機(jī)及數(shù)量、價差的詳細(xì)分析。對于施工方案，組織施工設(shè)計是否進(jìn)展多個方案比較，通過這種 方法 來降低本錢等。這些工作都要通過臺賬、會議記錄及分析報告等材料查得，再與實際情況相比較后得出結(jié)論。2、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查工程部是否按企業(yè)各項內(nèi)部控制制度來開展各項工作。其次，要審查工程部是否按現(xiàn)場實際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。如

3、企業(yè)規(guī)定財務(wù)出納與財務(wù)賬目不能一人兼管，材料的采購、驗收、保管、發(fā)出不能一人兼管。工程部如以人少為由，這些工作一人管就容易出問題。所以審計中發(fā)現(xiàn)這些情況后應(yīng)及時提出審計建議，按企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，關(guān)鍵崗位一定要互相制約，以完善內(nèi)部控制制度。3、審查財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。實行工程法施工后，工程部與企業(yè)簽訂了?內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書?，各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及盈利額都有明確規(guī)定。為了防止工程部只追求完成指標(biāo)，發(fā)生本錢費用支出不按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生，審計時這一環(huán)節(jié)不能少，這里是容易產(chǎn)生破綻和腐敗的關(guān)鍵部位。審計時發(fā)現(xiàn)有不執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象要及時糾正和處理。4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程工程審計的重頭戲。 目

4、前 工程部的施工工程逐步向管理型轉(zhuǎn)變，工程大局部分包給分包隊伍施工。對分包工程的管理，現(xiàn)場工程部權(quán)利很大。為此要審查分包合同簽訂的合規(guī)性；審查現(xiàn)場簽認(rèn)的工程量的情況；審查分包隊伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的情況。5、材料費的審計。材料費在工程本錢中一般占總本錢的60%以上，所以抓好材料本錢的審計是降低本錢增加效益的關(guān)鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來選擇供貨商等；材料的計量和質(zhì)量的審查。材料購進(jìn)入庫是否按規(guī)定計量和簽收，計量的準(zhǔn)確度直接 影響 著材料本錢的上下。要查材料管理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況；

5、審查材料是否實行限額領(lǐng)料，能控制好材料消耗，并對使用單位進(jìn)展考核；材料管理核算是否有一套完好的制度。6、對機(jī)械費、其他直接費的審計。對機(jī)械費的審計，主要看工程部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進(jìn)施工方案，降低機(jī)械費。對自備的機(jī)械設(shè)備保養(yǎng)維修的工作是否做好，對租賃的船機(jī)和外修是否通過招標(biāo)比價程序。對其他直接費的審計，審查工程部是否有節(jié)約支出的詳細(xì)措施。7、對人工費及現(xiàn)場間接費的審計。對人工費的審計主要審查是否按核定的數(shù)額發(fā)放，對工資性的津貼是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放等。對間接費審查主要查看工程部是否有壓縮支出的措施，各項指標(biāo)是否分解包干使用，費用支出有否超標(biāo)準(zhǔn)等。8、對工程款回收的審計。工程款回收是指

6、工程進(jìn)度款的回收。主要審查工程部是否及時上報工作量報表，內(nèi)容包括已完工程量的價款及索賠的價款，是否對資金的回收情況進(jìn)展分析。9、對工程調(diào)遣費和工程部管理費的審計。對這方面的審計主要審查工程調(diào)遣是否合理，管理費支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展計提，并把實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算本錢比較 分析 。二搞好工程經(jīng)理 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計的必要條件要搞好工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，首先，要得到 企業(yè) 指導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部門的配合。審計部門要把審計的監(jiān)視職能與效勞職能結(jié)合起來，營造出良好的審計環(huán)境。為了搞好經(jīng)理工程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要確定好各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是本錢承包基數(shù)。審計部門除了搞好工程的開工審計，還要重視工程的過程審計，發(fā)現(xiàn) 問

7、題 及時進(jìn)展處理，堵塞經(jīng)濟(jì)破綻。對工程部的終結(jié)審計時要特別注意對其未進(jìn)賬的本錢費用進(jìn)展估價入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機(jī)具及行政用品作價后應(yīng)沖減實際本錢，使審計的結(jié)果與實際情況相符，使審計的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性。對于因某些原因中途調(diào)換的工程經(jīng)理，要及時對調(diào)離的工程經(jīng)理進(jìn)展離任審計。并且對離任和新上任的工程經(jīng)理辦理雙方的簽認(rèn)手續(xù)。對于估列的本錢進(jìn)展跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的本錢有出入， 影響 了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進(jìn)展后續(xù)審計。三工程經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對審計人員的要求1、審計人員不但要懂得審計的一般 方法 和知識，還要加強(qiáng)對工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等根本知識的 學(xué)習(xí) ，要加強(qiáng)對企業(yè)管理知識的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識，才能在審計工作中得心應(yīng)手，獲得好的審計效果。2、由于施工現(xiàn)場一般都遠(yuǎn)離公司所在地，審計人員就要經(jīng)常深化現(xiàn)場，理解詳細(xì)情況。審計人員平時要注意積累審計材料，這樣到終審時才會縮短審計時間，進(jìn)步審計質(zhì)量。3、客觀公正地評價工程部及工程經(jīng)理的業(yè)績。審計人員要有較高的職業(yè)道德，不能有任何的偏見和主觀臆斷。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要分清是主觀與客觀的界限；要分清是工作失誤還是成心犯錯的界限；要分清是工作程度原因還是不負(fù)責(zé)任原因的界限。根據(jù)不同情況區(qū)別對待，作