全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題1

1、單位 準(zhǔn)考證號(hào) 姓名 裝 訂 線 全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)考試題友情提醒：考試時(shí)間150分鐘。試卷中涉及稅收政策截止2010年9月30日?？偡纸y(tǒng)計(jì)人復(fù)核人題一得分閱卷人復(fù)核人一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)A、B、C、D中選一個(gè)填入下表中。本題共30小題，每小題1分，共30分。) 題號(hào)12345678910答案題號(hào)11121314151617181920答案題號(hào)21222324252627282930答案1下列企業(yè)為企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是（  A ）。法第2條A依照香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B

2、依照香港地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港地區(qū)的企業(yè)C依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)D依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)2判斷銷售貨物所得是來源于中國境內(nèi)還是來源于中國境外的所得，應(yīng)按照（ B ）確定。條例第7條A銷售貨物的企業(yè)所在地B交易活動(dòng)發(fā)生地 C購買貨物的企業(yè)所在地D銷售貨物的目的地3某商業(yè)企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額2.8萬元，從業(yè)人數(shù)不超過10人，資產(chǎn)總額不超過200萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（ B ）元。條例92條A7000B5600C4200D28004下列

3、關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述正確的是（ A ）。條例18條A利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)5企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)的是（ C  ）。國稅函【2008】828號(hào)A將財(cái)產(chǎn)用于在建工程B將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C將貨物用于交際應(yīng)酬D將貨物在總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥6在2009年度，下列收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的是（  D ）。財(cái)稅【2008】151號(hào)A符合條件

4、的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金B(yǎng)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi)C依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D特許權(quán)使用費(fèi)收入7按照規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（ A ）。條例34條A企業(yè)發(fā)生的計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金支出準(zhǔn)予全額稅前扣除B企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除C為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除D為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除8某企業(yè)2009年度實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入1億元，則該企業(yè)當(dāng)年允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（ B ）萬元。條例43條A33B48C50D809某化妝品生產(chǎn)企業(yè)

5、2009年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出分別為300萬元和70萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2200萬元，則該企業(yè)當(dāng)年允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合計(jì)是（ D ）萬元。財(cái)稅【2009】72號(hào)A187B311C330D37010在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（  C  ）。法10條A繳納的營業(yè)稅B合理分配的材料成本C向投資者支付的股息、紅利D銷售固定資產(chǎn)的損失11企業(yè)提取的下列各項(xiàng)準(zhǔn)備金允許在稅前扣除的是（ D ）。 條例55條和財(cái)稅200999號(hào)A壞賬準(zhǔn)備金B(yǎng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金12按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)

6、定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（ C ）。法11條A未使用的機(jī)器設(shè)備B融資租賃方式租出的設(shè)備C未使用的倉庫D單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地13關(guān)于自行開發(fā)的無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)，下列表述正確的是（ D ）。條例66條A以研究、開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B以研究、開發(fā)過程中達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)C以開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)14按照稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨成本計(jì)算方法不得采用（ B ）。條例73條A先進(jìn)先出法B后進(jìn)先出法C加權(quán)平均法D個(gè)別計(jì)價(jià)法15林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最

7、低年限分別是（ A ）。條例64條A10年、3年B10年、5年C20年、3年D20年、5年16企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（ A ）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。法54條A15B10C7D517企業(yè)通過支付現(xiàn)金方式取得的下列資產(chǎn)，只以購買價(jià)款為成本的是（ C ）。條例71條A存貨B固定資產(chǎn)C投資資產(chǎn)D生產(chǎn)性生物資產(chǎn)18企業(yè)外購商譽(yù)的支出，其稅前扣除時(shí)間和方式是（  D   ）。條例67條A在生產(chǎn)經(jīng)營過程中攤銷扣除B不得扣除C在生產(chǎn)經(jīng)營開始時(shí)一次性扣除D在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)一次性扣除19企業(yè)的下列收入中，屬于應(yīng)稅收入的是（ B ）。法26條和財(cái)稅【

8、2008】1號(hào)A國債利息收入B銀行存款利息收入C從證券投資基金分配中取得的收入D對(duì)非上市的居民企業(yè)直接投資取得的股息、紅利20 某企業(yè)為制造業(yè)納稅人，2008年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬元。其中該企業(yè)于2008年轉(zhuǎn)讓了舊的電機(jī)生產(chǎn)設(shè)備，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值為100萬元。在不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)的情況下，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的所得稅處理正確的是（  C  ）。國稅發(fā)【2009】88號(hào)A確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，不得扣除資產(chǎn)凈值100萬元B資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬元向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批后準(zhǔn)予扣除C資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬元自行計(jì)算扣除D不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，允許扣除資產(chǎn)凈值100萬元21

9、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（ A ）。條例86條 A林木的培育和種植B香料作物的種植C內(nèi)陸?zhàn)B殖D花卉的種植22企業(yè)從事符合條件的（ B ）所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。條例88條A技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目B節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目C資源綜合利用項(xiàng)目D安全生產(chǎn)項(xiàng)目23對(duì)非居民企業(yè)取得稅法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。下列各項(xiàng)支付方式屬于非貨幣支付的是（ D ）。條例105條A匯撥支付B轉(zhuǎn)賬支付C權(quán)益兌

10、價(jià)支付 D產(chǎn)品支付24在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。這一方法稱為（ C ）。 條例111條A可比非受控價(jià)格法B成本加成法C再銷售價(jià)格法D交易凈利潤法25某企業(yè)2008年4月18日開業(yè)，2010年5月19日終止經(jīng)營活動(dòng)，至2010年9月20日清算結(jié)束，則該企業(yè)自開業(yè)以來共有（ D ）納稅年度。法53條A一個(gè)B兩個(gè)C三個(gè)D四個(gè)26企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足稅法規(guī)定的條件，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。下列各項(xiàng)不屬于稅法規(guī)定的確認(rèn)銷售商品收入條件的是（ C ）。國稅函【2008】875號(hào)A商品銷售合同已簽訂

11、，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制 C經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)D收入的金額能夠可靠地計(jì)量，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算27對(duì)銷售商品涉及折扣、折讓、退回的處理，下列表述正確的是（ B ）。國稅函【2008】875號(hào)A應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額B應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C銷售折讓不得沖減銷售商品收入D銷售退回應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)除外）28甲企業(yè)與乙企業(yè)于2009年11月17日簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，乙企業(yè)應(yīng)于

12、2009年11月30日向甲企業(yè)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)全部支付時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效。乙企業(yè)實(shí)際于2009年12月20日向甲企業(yè)支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓全部款項(xiàng)。2010年1月18日辦理了股權(quán)變更手續(xù)。則甲企業(yè)該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間為（ D ）。國稅函201079號(hào)A2009年11月17日B2009年11月30日C2009年12月20日D2010年1月18日29某企業(yè)2007年按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額200萬元，2008年發(fā)生職工福利費(fèi)170萬元，2008年度稅前扣除的職工工資總額900萬元，2009年發(fā)生職工福利費(fèi)180萬元，2009年度稅前扣除的職工工資總額1100萬元，則200

13、9年度允許扣除職工福利費(fèi)（ A ）萬元。國稅函2008264號(hào)A150B154C180D030房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，如企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，且銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按（ B ）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)200931號(hào)A買斷價(jià)格B銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格C買斷價(jià)格和銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格平均D企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定的價(jià)格題二得分閱卷人復(fù)核人二、多項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)A、B、C、D中選兩個(gè)或兩個(gè)以上填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯(cuò)選均不得分，少選但所選答案正

14、確的，每個(gè)得0.5分，共30分。)題號(hào)12345678答案題號(hào)9101112131415答案1下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅法的有（  ACD ）。法1條A國有獨(dú)資企業(yè)B合伙企業(yè)C外商獨(dú)資企業(yè)D境外上市的中國企業(yè)2按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下面說法正確的有（ AD ）。法17、18條A企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除B企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，直到彌補(bǔ)完為止C企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利匯總繳納企業(yè)所得稅D企業(yè)在證券市場買賣股票發(fā)生的損失，準(zhǔn)予自行計(jì)算扣除3下列優(yōu)惠政策自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)

15、行到期的有（ ABC  ）。財(cái)稅【2008】1號(hào)A就業(yè)再就業(yè)優(yōu)惠政策B社會(huì)公益優(yōu)惠政策C上海世博會(huì)優(yōu)惠政策D證券投資基金優(yōu)惠政策4下列支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以當(dāng)期在稅前扣除的有（ AB  ）。法11、14條A汽車使用到期報(bào)廢的損失B按規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷C長期股權(quán)投資支出D固定資產(chǎn)購建支出5 下列各項(xiàng)可以在稅前按規(guī)定計(jì)算攤銷扣除的有（ ABD  ）。國稅函200998號(hào)法13條A開辦費(fèi)B租入固定資產(chǎn)的改建支出C自創(chuàng)商譽(yù) D固定資產(chǎn)的大修理支出6企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，包括企業(yè)（  AB 

16、;）取得的收入。條例14條A銷售商品B銷售包裝物C銷售金融商品D轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)7企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括下列各項(xiàng)中的（ ACD ）。條例12條A現(xiàn)金和存款B股權(quán)投資C應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)D債務(wù)的豁免8企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（ BCD ）。條例23條A房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品B以分期收款方式銷售貨物的C企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的D企業(yè)提供咨詢、設(shè)計(jì)勞務(wù)持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的9依照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列單位不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的有（ CD ）。國稅發(fā)【2008】28號(hào)和國稅函【2010】156號(hào)A企業(yè)的總機(jī)構(gòu)B具有主體生產(chǎn)經(jīng)營

17、職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)C上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu) D建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部10在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出允許稅前扣除的有（ BCD  ）。法10條A違反交通法規(guī)的罰款B違約金C水費(fèi)滯納金D繳納的土地增值稅 11在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出在不超過職工工資總額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除；超過的部分不予扣除的有（ ABD ）。 條例40、41、35條A職工福利費(fèi)支出B撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)C職工商業(yè)保險(xiǎn)支出D補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列存貨損失按稅務(wù)管理方式可自行計(jì)算扣除的有（ AC ）。 國稅發(fā)【2

18、009】88號(hào)A銷售存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失B存貨盤虧損失C存貨的正常損耗D存貨被盜損失13企業(yè)的下列支出不得在稅前扣除的有（ BCD ）。條例49條A企業(yè)之間支付的服務(wù)費(fèi)B企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)C企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息14按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為10年的有（ AC ）。條例60條 A飛機(jī)、火車B工具、家具C機(jī)器、機(jī)械D房屋、建筑物15居民企業(yè)取得的下列投資收益免征企業(yè)所得稅的有（ BC ）。法26條和條例82、83條 A企業(yè)債券利息收入B國債利息收入C直接投資于非上市公司取得的股息、紅利D股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益題三得

19、分閱卷人復(fù)核人三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“”，錯(cuò)誤的劃“×”，請(qǐng)將你所選答案符號(hào)、×中選一個(gè)填入下表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）題號(hào)12345678910答案1以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除。法11條2企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。條例102條3在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)稅項(xiàng)目的所得可以在抵減或彌補(bǔ)免稅項(xiàng)目的虧損后計(jì)算納稅調(diào)整后所得。×國稅函【2010】148號(hào)4企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用一般性稅務(wù)處理的，重組各方在重組

20、前享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，不得由重組后的存續(xù)企業(yè)承繼。× 財(cái)稅【2009】59號(hào)5因2010年5月31日后出臺(tái)的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。國稅函【2010】249號(hào)6企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。× 財(cái)稅【2009】29號(hào)7對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。 法38條

21、8企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。國稅函201079號(hào)9企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。法42條 10企業(yè)在新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，也不得追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除。×國稅函2009772號(hào)題四得分閱卷人復(fù)核人四、簡答題（根據(jù)問題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請(qǐng)將答題要點(diǎn)寫在問題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每小題5分,共

22、10分。）題號(hào)12345678910答案（一）簡述企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中關(guān)于稅前扣除的原則。1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2實(shí)際發(fā)生原則。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3有關(guān)性原則（或稱相關(guān)性原則）。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。4合理性原則。合理性支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。5區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。企業(yè)發(fā)生

23、的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6非經(jīng)法定不得重復(fù)扣除原則。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。7歷史成本原則。企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（二）簡述加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求。加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅。國稅發(fā)200888號(hào)（加強(qiáng)管理意見）題五得分閱卷人復(fù)核人五、計(jì)算題(根據(jù)下列資料計(jì)算并回

24、答有關(guān)問題，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)A、B、C、D中選一個(gè)填入下表中。本題共10小題，每小題2分，共20分。)題號(hào)12345678910答案（一）某市一工業(yè)企業(yè)于2008年8月8日開業(yè)，籌建期間發(fā)生費(fèi)用12萬元，企業(yè)在申報(bào)繳納2008年企業(yè)所得稅時(shí)選擇分三年攤銷。2009年度有關(guān)資料如下：（1）全年產(chǎn)品銷售收入2000萬元，出租房屋取得租金收入120萬元。（2）年度中間接受捐贈(zèng)資產(chǎn)，其含稅公允價(jià)值為23.4萬元。（3）本年度發(fā)生產(chǎn)品銷售成本800萬元，銷售費(fèi)用60萬元，管理費(fèi)用20萬元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用10萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元（其中工商行政罰款1萬元）。全年繳納增值

25、稅180萬元、消費(fèi)稅50萬元、營業(yè)稅6萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅16.52萬元、教育費(fèi)附加7.08萬元。（4）本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)、非上市公司）分回稅后利潤85萬元，聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%。（5）2008年度按稅收規(guī)定確認(rèn)的虧損額為30萬元。根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問題：1該企業(yè)2009年收入總額為（ D ）萬元。A2120B2140C2143.4D2228.42該企業(yè)2009年稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（ C ）萬元。A973.6B978.6C982.6D1158.63該企業(yè)2009年納稅調(diào)整后所得為（ B ）萬元。A1069.8B1160.8C1164.8D1254.

26、84該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為（ A ）萬元。A1130.8B1160.8C1134.8D1224.85該企業(yè)2009年應(yīng)繳納所得稅為（ A ）萬元。A282.7B283.7C292.7D306.2（二）某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)于2003年在某經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立，從事化妝品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2005年開始獲利并開始享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠。2009年度有關(guān)資料如下：（1）全年外購原材料用于生產(chǎn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款合計(jì)2000萬元，增值稅額合計(jì)340萬元，年內(nèi)發(fā)票已通過認(rèn)證并按規(guī)定申報(bào)抵扣。（2）銷售自產(chǎn)化妝品取得不含稅收入5500萬元。（3）企業(yè)已按稅法規(guī)定申報(bào)繳納了2009年度的應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。（4）全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1700萬元，銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用900萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元）。（5）5月份，材料被盜，損失外購的材料40萬元（不含稅），取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元，取得責(zé)任人賠款8萬元。企業(yè)已按規(guī)定向稅