收入、費用與利潤綜述(powerpoint 62頁)

1、收入(shur)、費用與利潤第十一章第十一章收入、費用與利潤(lrn)概述收入其他凈損益與所得稅利潤及其分配第一頁，共六十三頁。收入、費用(fi yong)與利潤概述收入、費用與利潤是損益表的構(gòu)成要素(yo s)。三者之間的關(guān)系是：利潤費用收入第二頁，共六十三頁。收入(shur)的定義收入(shur)，指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為客戶或第三方代收的款項。第三頁，共六十三頁。費用的定義(dngy)與分類費費 用用生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用期間費用期間費用管理費用管理費用銷售費銷售費用用財務(wù)費用財務(wù)費用第四頁，共六十三頁。費用、成本、支出

2、(zhch)的關(guān)系費用、成本費用、成本(chngbn)、支出、支出這三個概念有何關(guān)系？這三個概念有何關(guān)系？第五頁，共六十三頁。利潤(lrn)的分類稅后利潤稅后利潤(lrn)(=稅前利潤稅前利潤 - 所得稅所得稅)稅前利潤稅前利潤營業(yè)利潤營業(yè)利潤投資凈收益投資凈收益營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整第六頁，共六十三頁。收入(shur)q銷售商品收入銷售商品收入q提供勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入q讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入q建造建造(jinzo)合同收入合同收入第七頁，共六十三頁。銷售商品(shngpn)所獲收入的確認q企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給企業(yè)已將

3、商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；購買方；q企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；，也沒有對已售出的商品實施控制；q與交易相關(guān)的經(jīng)濟與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jngj)(jngj)利益很可能夠流入企業(yè)；利益很可能夠流入企業(yè)；q相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。第八頁，共六十三頁。銷售(xioshu)商品的帳務(wù)處理商品銷售收入(shur)在確認時：借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額) 主營

4、業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(shur)(或其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入(shur)第九頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理1. 企業(yè)在發(fā)出(fch)商品時：借：分期收款發(fā)出借：分期收款發(fā)出(fch)商品商品(商品的實際成本商品的實際成本) 貸：庫存商品貸：庫存商品2. 每期銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收帳款、銀行存款等借：應(yīng)收帳款、銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項稅額銷項稅額)第十頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理當(dāng)貨款分期收回超過3年，則具有融資性質(zhì)處理： 企業(yè)(qy)應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額，而應(yīng)收的合

5、同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。應(yīng)收合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額攤銷，作為財務(wù)費用的抵減。第十一頁，共六十三頁。分期收款銷售(xioshu)的帳務(wù)處理2001年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一大型設(shè)備，合同約定(yudng)的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月1日等額收取。該大型設(shè)備成本1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元，假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為340萬元，并于當(dāng)日收到增值稅額340萬元。第

6、十二頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理應(yīng)確認的收入為1600萬元根據(jù)下面的公式未來5年收款額的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式(fngsh)下應(yīng)收款金額400（P/A，r，5）+340=1600+340=1940萬元在多次測試的基礎(chǔ)上用插值法計算折現(xiàn)率當(dāng)r=7%時，400 4.1002+340=1980.081940當(dāng)r=8%時，400 3.9927+340=1937.081940用插值法計算r=7.93%第十三頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理 財務(wù)費用和已收本金(bnjn)計算表未收本金 財務(wù)費用收現(xiàn)總額已收本金2001.1.116002001.12.311600126.88

7、400273.122002.12.311326.88105.22400294.782003.12.311032.1081.85400318.152004.12.31713.9556.62400343.38第十四頁，共六十三頁。分期收款銷售(xioshu)的帳務(wù)處理2001年1月1日借：長期應(yīng)收款 20 000 000 銀行存款 3 400 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 16 000 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額）3400 000 未實現(xiàn)融資收益 4 000 000第十五頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本(chngbn) 15 600 000 貸：

8、 庫存商品 15 600 000第十六頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理2001年12月31日 借：銀行存款 4 000 000 貸：長期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實現(xiàn)融資(rn z)收益 1 268 800 貸：財務(wù)費用 1 268 800第十七頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理2002年12月31日 借：銀行存款 4 000 000 貸：長期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實現(xiàn)(shxin)融資收益 1 052 200 貸：財務(wù)費用 1 052 200第十八頁，共六十三頁。分期收款銷售(xioshu)的帳務(wù)處理2003年12月31日 借：銀行存款

9、4 000 000 貸：長期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實現(xiàn)(shxin)融資收益 818 500 貸：財務(wù)費用 818 500第十九頁，共六十三頁。分期收款銷售(xioshu)的帳務(wù)處理2004年12月31日 借：銀行存款 4 000 000 貸：長期(chngq)應(yīng)收款 4 000 000 借：未實現(xiàn)融資收益 566 200 貸：財務(wù)費用 566 200第二十頁，共六十三頁。分期(fn q)收款銷售的帳務(wù)處理2005年12月31日 借：銀行存款 4 000 000 貸：長期應(yīng)收款 4 000 000 借：未實現(xiàn)融資(rn z)收益 294 300 貸：財務(wù)費用 294 300第二十一

10、頁，共六十三頁?，F(xiàn)金折扣(zh ku)的帳務(wù)處理例某企業(yè)在1997年5月1日銷售一批商品100件，增值稅發(fā)票上注明售價10,000元，增值稅額1,700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為“2/10,1/20,n/30”，假定計算折扣時不考慮(kol)增值稅。要求：編制買方在不同時間付款的分錄。第二十二頁，共六十三頁。現(xiàn)金(xinjn)折扣的帳務(wù)處理1. 5月1日銷售(xioshu)實現(xiàn)時：第二十三頁，共六十三頁?，F(xiàn)金折扣(zh ku)的帳務(wù)處理2. 如果買方5月10日前付清(f qn)貨款，則按售價10000元的2%享受200元的現(xiàn)金折扣，實際付款11500元：第二十四

11、頁，共六十三頁?，F(xiàn)金(xinjn)折扣的帳務(wù)處理3. 如果買方5月20日前付清貨款，則應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣為100001%=100元，實際(shj)付款11600元：第二十五頁，共六十三頁?，F(xiàn)金(xinjn)折扣的帳務(wù)處理4. 如果買方5月底才付清貨款，則應(yīng)按全額(qun )付款：第二十六頁，共六十三頁。銷售(xioshu)折讓的帳務(wù)處理例某企業(yè)銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價80,000元，增值稅額13,600元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)(fxin)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5%的折讓。要求：編制相關(guān)的會計分錄。第二十七頁，共六十三頁。銷售(xioshu)折讓的帳務(wù)處理1. 銷售(xioshu)實現(xiàn)

12、時：第二十八頁，共六十三頁。銷售(xioshu)折讓的帳務(wù)處理2. 發(fā)生(fshng)銷售折讓時：第二十九頁，共六十三頁。銷售(xioshu)折讓的帳務(wù)處理3. 實際(shj)收到款項時：第三十頁，共六十三頁。提供(tgng)勞務(wù)所獲收入的確認q勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量。勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計量。q與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益(ly)(ly)能夠流入企業(yè)能夠流入企業(yè)。q勞務(wù)的完成程度能夠可靠地計量。勞務(wù)的完成程度能夠可靠地計量。第三十一頁，共六十三頁。提供(tgng)勞務(wù)的賬務(wù)處理1. 勞務(wù)收入(shur)在確認時：借：應(yīng)收帳款、銀行存款等借：應(yīng)收帳款、銀行存款等

13、貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur)2. 勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本第三十二頁，共六十三頁。提供勞務(wù)(lo w)的賬務(wù)處理例某企業(yè)于2000年10月5日為客戶訂制一項軟件，工期大約5個月，合同總收入為4,000,000元，至2000年年底已發(fā)生成本2,200,000元，預(yù)收(y shu)帳款2,500,000元。預(yù)計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本800,000元。2000年年底經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)程度為60%。要求：編制該企業(yè)2000年的會計分錄。第三十三頁，共六十三頁。提供勞務(wù)(lo w)的賬務(wù)處理分析(fnx)： 元以前年度已確認

14、的收入勞務(wù)完成程度勞務(wù)總收入年確認收入240000006040000002000% 元以前年度已確認的費用勞務(wù)完成程度勞務(wù)總成本年確認費用180000006080000022000002000%第三十四頁，共六十三頁。提供勞務(wù)(lo w)的賬務(wù)處理1. 發(fā)生(fshng)成本時：2. 預(yù)收款項時：第三十五頁，共六十三頁。提供(tgng)勞務(wù)的賬務(wù)處理3. 確認(qurn)收入時：4. 結(jié)轉(zhuǎn)成本：第三十六頁，共六十三頁。讓渡(rn d)資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認q與交易與交易(jioy)(jioy)相關(guān)的經(jīng)濟利益能流入企業(yè)；相關(guān)的經(jīng)濟利益能流入企業(yè)；q收入的金額能夠可靠地計量。收入的金額能夠可靠地計量

15、。第三十七頁，共六十三頁。讓渡(rn d)資產(chǎn)使用權(quán)的賬務(wù)處理1. 因他人使用企業(yè)現(xiàn)金(xinjn)而收取的利息收入：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：利息收入、金融企業(yè)往來貸：利息收入、金融企業(yè)往來(wngli)收入等收入等2. 他人使用企業(yè)的無形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營權(quán)、軟件）形成的使用費收入：借：應(yīng)收帳款、銀行存款等借：應(yīng)收帳款、銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入（主營業(yè)務(wù)收入）貸：其他業(yè)務(wù)收入（主營業(yè)務(wù)收入）第三十八頁，共六十三頁。讓渡(rn d)資產(chǎn)使用權(quán)的賬務(wù)處理例A企業(yè)向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓其商品(shngpn)的商標(biāo)使用權(quán)，合同規(guī)定B企業(yè)每年年末按銷售收入的10%支付A企業(yè)使用費，使用期10年

16、。 假 定 第 一 年 B 企 業(yè) 銷 售 收 入 為1,000,000元，第二年銷售收入為1,500,000元，這兩年的使用費按期支付。要求：編制A企業(yè)這兩年的會計分錄。第三十九頁，共六十三頁。讓渡資產(chǎn)(zchn)使用權(quán)的賬務(wù)處理1. A企業(yè)第一(dy)年末： 元第一年年末確認收入100000101000000%第四十頁，共六十三頁。讓渡(rn d)資產(chǎn)使用權(quán)的賬務(wù)處理2. A企業(yè)(qy)第二年末： 元第二年年末確認收入150000101500000%第四十一頁，共六十三頁。建造合同(h tong)收入的確認判斷建造合同的結(jié)果能否可靠計量(jling)。（完工百分比法）否則，應(yīng)區(qū)分兩種情況進

17、行處理。第四十二頁，共六十三頁。費用(fi yong)劃分生產(chǎn)費用與非生產(chǎn)費用的界限(jixin)。分清生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的界限。分清生產(chǎn)費用與期間費用的界限。第四十三頁，共六十三頁。期間(qjin)費用 營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用期間費用第四十四頁，共六十三頁。銷售(xioshu)費用銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供(tgng)勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。運輸費運輸費 裝卸費裝卸費 包裝費包裝費 保險費保險費展覽費展覽費廣告費廣告費租賃費（不包括融資租賃）租賃費（不包括融資租賃）專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費等專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資、福利費等第四十五頁

18、，共六十三頁。銷售費用的帳務(wù)處理(chl)例某公司2000年8月份，發(fā)生如下費用：采購人員報銷差旅費800元；應(yīng)付專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資4,000元，應(yīng)計提職工福利費680元。要求：編制(binzh)該公司相關(guān)的會計分錄。第四十六頁，共六十三頁。銷售費用的帳務(wù)處理(chl)1. 采購人員(rnyun)報銷差旅費：2. 應(yīng)付專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資、福利費：第四十七頁，共六十三頁。管理費用管理費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生(fshng)的各種費用。工會經(jīng)費工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費印花稅等稅金印花稅等稅金技術(shù)轉(zhuǎn)讓費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費無形資產(chǎn)攤銷無形資

19、產(chǎn)攤銷咨詢費咨詢費訴訟費訴訟費開辦費攤銷開辦費攤銷公司經(jīng)費公司經(jīng)費聘請中介機構(gòu)費聘請中介機構(gòu)費礦產(chǎn)資源補償費礦產(chǎn)資源補償費研究開發(fā)費研究開發(fā)費勞動保險費勞動保險費待業(yè)保險費待業(yè)保險費董事會費董事會費第四十八頁，共六十三頁。財務(wù)費用財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)(shngchn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。利息凈支出（減利息收入）利息凈支出（減利息收入）匯兌凈損失（減匯兌收益）匯兌凈損失（減匯兌收益）金融機構(gòu)手續(xù)費等金融機構(gòu)手續(xù)費等第四十九頁，共六十三頁。營業(yè)(yngy)利潤營業(yè)利潤是指企業(yè)在經(jīng)營活動(hu dng)中獲得的利潤，是企業(yè)利潤的主要來源。費用期間務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)利潤營業(yè)第五

20、十頁，共六十三頁。其他(qt)凈損益：投資收益與投資損失的投資收益與投資損失的差額。差額。：營業(yè)外收入與營營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的差額。業(yè)外支出的差額。：以前年度收益調(diào)增以前年度收益調(diào)增與以前年度收益調(diào)減的差額。與以前年度收益調(diào)減的差額。第五十一頁，共六十三頁。營業(yè)(yngy)外收入固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈 非貨幣性交易非貨幣性交易收益收益 處置固定資產(chǎn)凈收益處置固定資產(chǎn)凈收益無法支付的應(yīng)付賬款無法支付的應(yīng)付賬款罰款凈收入罰款凈收入出售無形資產(chǎn)凈收益出售無形資產(chǎn)凈收益教育費附加返還款教育費附加返還款第五十二頁，共六十三頁。營業(yè)(yngy)外支出固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧 資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)減值準備

21、處置固定資產(chǎn)凈損失處置固定資產(chǎn)凈損失非常損失非常損失罰款支出罰款支出捐贈支出捐贈支出債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失第五十三頁，共六十三頁。損損益益調(diào)調(diào)整整以以前前年年度度收收支支凈凈額額營營業(yè)業(yè)外外凈凈損損益益投投資資利利潤潤營營業(yè)業(yè)前前利利潤潤會會計計稅稅 所得稅會計會計(kui j)稅前利潤：稅前利潤：應(yīng)納稅所得額與會計稅前利潤應(yīng)納稅所得額與會計稅前利潤(lrn)的差異：的差異：第五十四頁，共六十三頁。提取(tq)盈余公積的核算例某公司當(dāng)年實現(xiàn)稅后利潤300,000元，以前年度未發(fā)生虧損，分別(fnbi)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積金和公益金。則會計分錄如下：第五十五頁，共六十三頁。向所有

22、者分配利潤的核算(h sun)1. 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付(yng f)所有者利潤時：借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付應(yīng)付(yng f)利潤利潤 貸：應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤2. 實際支付利潤時：借：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤 貸：銀行存款貸：銀行存款第五十六頁，共六十三頁。利潤(lrn)結(jié)算為了反映本年稅后利潤的形成及分配情況，應(yīng)在“利潤分配”科目下設(shè)置“未分配利潤”二級科目進行(jnxng)利潤結(jié)算的核算。1. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(lrn)：借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤第五十七頁，共六十三頁。利潤(lrn)結(jié)算2. 結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配(fnpi)的利潤：借：利潤分配借：利潤分配未分配利

23、潤未分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配提取盈余提取盈余(yngy)公積公積 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤3. 如果發(fā)生盈余公積補虧：借：盈余公積借：盈余公積 貸：利潤分配貸：利潤分配盈余公積轉(zhuǎn)入盈余公積轉(zhuǎn)入 第五十八頁，共六十三頁。利潤(lrn)結(jié)算經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤本年利潤”科目科目(km)應(yīng)無應(yīng)無余額；余額；“利潤分配利潤分配”科目科目(km)所屬的二級科目所屬的二級科目(km)，除了，除了“未分配利潤未分配利潤”二二級科目級科目(km)以外，其他二以外，其他二級科目級科目(km)也應(yīng)無余額。也應(yīng)無余額。第五十九頁，共六十三頁。利潤(lrn)結(jié)算“利潤分配利潤分配未分配利未分配

24、利潤潤”科目科目(km)貸方余額為貸方余額為年末未分配利潤；借方年末未分配利潤；借方余額為年末未彌補虧損余額為年末未彌補虧損。第六十頁，共六十三頁。End of Chapter 11第六十一頁，共六十三頁。1、有時候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2022-2-232022-2-23Wednesday, February 23, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-2-232022-2-232022-2-232/23/2022 4:25:11 AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2022-2-232022-2-232022-2-23Feb-2223-Feb-224、越是無能的人，越喜歡(x huan)挑剔別人的錯兒。2022-2-232022-2-232022-2-23Wednesday, February 23, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。2022-2-232022-2-232022-2-232022-2-232/23/20226、意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意