投資公司財(cái)務(wù)管理制度

1、投資公司財(cái)務(wù)管理制度目錄第一章 總 則2第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理2第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定3第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理5第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理8第六章 固定資產(chǎn)核算與管理8第七章 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)核算與管理10第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理11第九章 長(zhǎng)期負(fù)債核算與管理13第十章 所有者權(quán)益核算與管理13第十一章 成本費(fèi)用核算與管理14第十二章 收入與利潤(rùn)分配15第十三章 財(cái)務(wù)分析16第十四章 財(cái)會(huì)工作的檢查與監(jiān)督17第十五章 票據(jù)管理18第十六章 稅務(wù)管理19第十七章 會(huì)計(jì)檔案管理19第十八章 附 則21附件目錄：附件一:某投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)第一章 總 則第一

2、條 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī),特制定本規(guī)定.第二條 公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是：財(cái)務(wù)人員遵守法律、法規(guī)，依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，做好企業(yè)財(cái)務(wù)收支的核算、控制和分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值的最大化。第三條 本規(guī)定所稱的公司,是指*集團(tuán)有限公司,子公司是指所屬獨(dú)立核算的全資法人企業(yè)及控股公司。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理第一節(jié) 會(huì)

3、計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和財(cái)務(wù)人員配備第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，按部門(mén)崗位職責(zé)開(kāi)展日常工作；子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要,設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配置財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)詳見(jiàn)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)第五條 子公司在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時(shí)向公司報(bào)送真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條 財(cái)務(wù)人員實(shí)行持證上崗制度.會(huì)計(jì)證是財(cái)務(wù)工作人員的資格證書(shū)，只有取得財(cái)政部門(mén)頒發(fā)或認(rèn)可的會(huì)計(jì)證，方可從事會(huì)計(jì)工作.公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。第七條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司及子公司財(cái)務(wù)人員的

4、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作,每年至少組織一、二次財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)。第二節(jié) 財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德第八條 財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),嚴(yán)守工作紀(jì)律,努力提高工作效率和工作質(zhì)量.第九條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熱愛(ài)本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),使自己的專業(yè)知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)行廣泛宣傳.第十一條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第十二條 財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正.第十三條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單

5、位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密.除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。第十五條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢查財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接第十六條 財(cái)務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第十七條 移交人對(duì)移交會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。如因未辦妥會(huì)計(jì)資料、憑證檔案的移交和未了事項(xiàng)的說(shuō)明而造

6、成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任.第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第十九條 財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料.（二） 編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)等有關(guān)資料、實(shí)物的內(nèi)容。第二十條 財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交;子公司的會(huì)

7、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由子公司負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)部派人共同監(jiān)交。第二十一條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收.（一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致.不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二) 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺.如有短缺,必須查明原因，并在移交清冊(cè)中注明由移交人員負(fù)責(zé).（三） 銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符。（四） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交

8、接清楚；移交人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接.第二十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。第二十三條 交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。第二十四條 移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份,交接雙方各執(zhí)一份,監(jiān)交人一份，本公司財(cái)務(wù)檔案保管人存一份。第二十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿,不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性.第二十六條 財(cái)務(wù)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并

9、辦理交接手續(xù)。第二十七條 單位撤銷時(shí)，必須留有必要的財(cái)務(wù)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前,不得離職。單位合并、分立的，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理.第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第二十八條 按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目及編碼,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。子公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致。第二十九條 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一） 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二） 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三） 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四） 資本、基金的增減；（五） 收入、支出、

10、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六） 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七） 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng).第三十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理的前后各期相一致。第三十一條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第三十二條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。非人民幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記原幣的同時(shí)按規(guī)定的記帳匯率折算為人民幣進(jìn)行反映。匯率以年初國(guó)家公布的匯率為基準(zhǔn),經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變,若有重大變化,視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進(jìn)行調(diào)整。第三十三條 會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則.第三十四

11、條 公司會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。第三十五條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國(guó)家企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)會(huì)計(jì)制度和深圳市有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行,不得任意更改。第三十六條 會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿一律使用印有“深圳市財(cái)政局監(jiān)制章"的統(tǒng)一格式。設(shè)于外地的子公司或分支機(jī)構(gòu)視當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)要求統(tǒng)一格式。第三十七條 會(huì)計(jì)核算組織程序：(一） 根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證,經(jīng)審核生成明細(xì)分類帳及總分類帳.（二） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表；第三十八條 記帳規(guī)則:（一） 記帳必須根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行 轉(zhuǎn)帳時(shí),用轉(zhuǎn)帳說(shuō)明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證

12、。且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳、會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。（二） 記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子科目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，公司及子公司應(yīng)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如科目的代碼、層次等，對(duì)常規(guī)科目要求上下一致,對(duì)因行業(yè)不同而可能存在的科目差異,應(yīng)有預(yù)見(jiàn)性,留出足夠的空間供添加.（三) 月、季、年度末,記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳。(四) 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)帳各帳戶的數(shù)額相加應(yīng)和該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符.第三十九條 對(duì)帳:（一） 帳證核對(duì)：是指各種帳簿（總帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金和銀行日記帳等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證）相核對(duì)。（二）

13、帳帳核對(duì):是指總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核對(duì)，現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳相核對(duì).各種往來(lái)帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對(duì)等,要求每月核對(duì)一次。（三） 帳實(shí)核對(duì):第一類是現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記帳帳面余額與開(kāi)戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)，要求每月核對(duì)一次;第二類是各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，要求每季核對(duì)一次.第四十條 按照國(guó)家有關(guān)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告.財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表.報(bào)送時(shí)間為月度終了10日內(nèi)。

14、（一） 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清 楚。（二） 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，加具封面，裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:單位名稱，單位性質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章.單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第四十一條 正確使用會(huì)計(jì)軟件，使其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定。第四十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行。會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)電子數(shù)

15、據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)核算與管理第四十三條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。第四十四條 現(xiàn)金的核算與管理:（一） 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、各類津貼及各類個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支;支付各種勞保福利開(kāi)支及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出等。（二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳,作到日清月結(jié).（三） 現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付各項(xiàng)支出,如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn),并在核定的范

16、圍和限額內(nèi)辦理。（四） 庫(kù)存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確保現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。第四十五條 銀行存款的核算與管理:（一） 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號(hào)設(shè)置日記帳逐筆登記.外幣存款除應(yīng)登記實(shí)際收付的外幣金額外,還應(yīng)根據(jù)公司設(shè)定匯率折算為人民幣記帳。（二） 加強(qiáng)對(duì)銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除了按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，其他付款都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（三） 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)正確地反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，并定期與銀行對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)、調(diào)整,作到余額相符。（四） 加強(qiáng)銀行帳戶的管理,嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當(dāng)定期

17、和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開(kāi)立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。子公司應(yīng)及時(shí)將新開(kāi)帳戶的銀行名稱、帳號(hào)報(bào)公司財(cái)務(wù)部備案.（五） 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時(shí)全額入帳，不得私設(shè)“小金庫(kù)"，不得設(shè)帳外帳,嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理：（一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理：1、 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證,它通常寫(xiě)明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無(wú)條件支付的書(shū)面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。包括銀行匯票、商業(yè)匯票等。2、 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。3、 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按收到或開(kāi)出的票面金額入帳。4、 帶息票據(jù)的利

18、息收入，一般在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)，并沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,金額較大時(shí)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期未確認(rèn)。5、無(wú)息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn),應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目,按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)"科目;有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)"科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目.6、經(jīng)辦人員要認(rèn)真遵守商業(yè)匯票的管理規(guī)定。7、正確計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈值，反映和監(jiān)督票據(jù)貼現(xiàn)的情況。8、財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日

19、和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。（二） 應(yīng)收帳款的核算與管理:1、 應(yīng)收帳款是指因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。2、 應(yīng)收帳款應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)二級(jí)明細(xì)帳，按幣種設(shè)三級(jí)明細(xì)帳分別登錄.3、 應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià):按買賣雙方在成交時(shí)的交易價(jià)格計(jì)算,但若有折扣,還要考慮折扣因素。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法.即以未扣減現(xiàn)金折扣的價(jià)額作為實(shí)際售價(jià)記作應(yīng)收帳款，收款時(shí)，折扣額通過(guò)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”反映.發(fā)生銷售退回及折讓時(shí)，應(yīng)減少相應(yīng)的應(yīng)收帳款.4、 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對(duì)

20、方單位核對(duì)清楚。5、 建立應(yīng)收款臺(tái)帳管理及催收責(zé)任制度：公司各業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)帳,詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)以及各個(gè)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及每筆帳齡等業(yè)務(wù)信息，同時(shí)加強(qiáng)合同管理，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞帳風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;財(cái)務(wù)部每季編制應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表及應(yīng)收款項(xiàng)催收回收情況明細(xì)表,與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的余額和帳齡等信息，及時(shí)分析應(yīng)收款項(xiàng)管理情況，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)的措施；每年年終時(shí)財(cái)務(wù)部組織專人全面清查各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行詢證，做到債權(quán)明確，帳實(shí)相符,帳帳相符;根據(jù)誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)跟蹤的原則，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的催收,

21、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促；公司與子公司、關(guān)聯(lián)公司之間相互拖欠的款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每季度催收.（三) 壞帳準(zhǔn)備的核算與管理：1、“壞帳準(zhǔn)備"科目是“應(yīng)收帳款"科目的備抵科目，在年末按應(yīng)收帳款余額的提取壞帳準(zhǔn)備金,計(jì)入管理費(fèi)用。若發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金.當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入管理費(fèi)用;少于上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分,沖減管理費(fèi)用.收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金.2、已確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，一旦重新收回,應(yīng)及時(shí)入帳.3、公司應(yīng)在期末（年末）分析各項(xiàng)應(yīng)收款的可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。4、壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年

22、（含一年)的按3，一至二年（含二年)按10，二至三年（含三年)按30。5、壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法一經(jīng)確定,不得隨意變更，如需變更，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批，子公司必須報(bào)公司批準(zhǔn),并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。6、壞帳的核銷，由相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律室審核，出具處理意見(jiàn)，形成壞帳核銷報(bào)告后按規(guī)定的程序報(bào)批后實(shí)施。7、壞帳核銷后，對(duì)已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)損失項(xiàng)目應(yīng)另行造冊(cè)登記備查；財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)歸口部門(mén)仍須實(shí)行帳銷案存,根據(jù)實(shí)際情況繼續(xù)追收處理，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入帳。（四) 預(yù)付帳款的核算與管理:1、 預(yù)付帳款是企業(yè)按照購(gòu)貨合同的約定,預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款.2、 預(yù)付帳款

23、按實(shí)際支付的金額入帳。3、 按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)分類核算。4、 如有確鑿證據(jù)表明,預(yù)付帳款屬于無(wú)法履行的交易，則應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（五） 其他應(yīng)收款的核算與管理：1、 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外,企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。包括預(yù)付給內(nèi)部單位或個(gè)人的備用金；應(yīng)收其他單位和個(gè)人的往來(lái)帳款。2、 其他應(yīng)收款先按類別設(shè)置二級(jí)科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級(jí)科目。3、 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報(bào)銷管理制度，及時(shí)結(jié)算個(gè)人借款。4、 建立定期對(duì)帳制度，及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)，及時(shí)催收各項(xiàng)債權(quán),準(zhǔn)時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算。第四十七

24、條 待攤費(fèi)用的核算與管理:（一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用.如低值易耗品攤銷、包裝物攤銷、保險(xiǎn)費(fèi)用、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等.（二） 待攤費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。（三） 待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長(zhǎng)為12個(gè)月.第四十八條 存貨的核算與管理：（一） 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為銷售或耗用的資產(chǎn).主要包括：1、 商品：即可對(duì)外直接出售的各種商品。2、 原材料：指企業(yè)庫(kù)存的各種材料.主要有原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。3、 庫(kù)存設(shè)備：指企業(yè)購(gòu)入用于開(kāi)發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)

25、備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的設(shè)備.如暖衛(wèi)設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、照明設(shè)備等.4、 低值易耗品:不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品.5、 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。6、 周轉(zhuǎn)房:指開(kāi)發(fā)企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋。7、 物料用品：包括日常用品、辦公用品、包裝用品及其它物品.（二） 凡在盤(pán)存日期內(nèi),法定產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的一切為銷售或耗用的流動(dòng)資產(chǎn)，不論其存放地點(diǎn)如何，企業(yè)均應(yīng)視為存貨。（三） 存貨應(yīng)視其類別可采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)，則進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過(guò)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目進(jìn)行核算.（四） 存貨的發(fā)出以加權(quán)平均法計(jì)價(jià).（五） 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少一次,每年末必

26、須進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).盤(pán)點(diǎn)時(shí),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)，出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的應(yīng)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢.（六） 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷.（七） 年末，存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（八） 存貨應(yīng)按品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的明細(xì)分類帳.（九） 存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)后作如下帳務(wù)處理：盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用;盤(pán)虧及毀損屬收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因，在扣除過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款、殘值后,增加經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；屬非常性損失，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值后，作營(yíng)業(yè)外支出處理.第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)核算與管理第四十九條 長(zhǎng)期投資是指持有時(shí)

27、間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。包括長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資等。第五十條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理:（一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本.（二） 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級(jí)明細(xì)帳核算。（三） 長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20或20以上，或雖投資不足20但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下,或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上,但不具有

28、重大影響的，采用成本法核算，股權(quán)投資差額按10年攤銷。（四） 公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)和股利，計(jì)入公司的稅后利潤(rùn)，由公司統(tǒng)一進(jìn)行分配。（五） 為加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目由項(xiàng)目承辦部門(mén)編制用款進(jìn)度計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、總裁批準(zhǔn)后方可用款。（六） 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)公司已投資項(xiàng)目實(shí)行全程監(jiān)控，檢查投資合同履行、投資項(xiàng)目收益、被投資企業(yè)利潤(rùn)回報(bào)及及經(jīng)營(yíng)狀況等，并將有關(guān)情況及時(shí)反饋,減少公司的投資損失。第五十一條 長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算與管理：（一） 長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí),應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。（二） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)設(shè)置“債券投資"和“其他債權(quán)投資”明

29、細(xì)科目核算。（三） 長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入.長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間,按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)予以確認(rèn)。（四） 處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí),應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價(jià)款與投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益.第五十二條 公司應(yīng)在期末對(duì)長(zhǎng)期投資進(jìn)行檢查，如果長(zhǎng)期投資的市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的帳面價(jià)值,則對(duì)可收回金額低于投資帳面價(jià)值的部分計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備.第六章 固定資產(chǎn)核算與管理第五十三條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資

30、產(chǎn)；單位價(jià)值在2000元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備，且使用期限超過(guò)兩年的物品也作為固定資產(chǎn).第五十四條 固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五類.融資租入的固定資產(chǎn)，在未取得所有權(quán)前也按上述分類另行核算。第五十五條 固定資產(chǎn)原值按其不同來(lái)源分別確定：（一） 購(gòu)入的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價(jià)(或售出單位的帳面原值扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本、稅金等記帳。（二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，外幣折合差額等計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（三） 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議

31、約定的價(jià)格記帳.（四） 融資租入的固定資產(chǎn),按當(dāng)日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入帳價(jià)值.（五） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入、加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。（六） 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價(jià)值。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（七） 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值記帳。第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門(mén)設(shè)置明細(xì)分類帳進(jìn)行核算.第五十七條 固定資產(chǎn)應(yīng)按原值或重置完全價(jià)值入帳，入帳后除發(fā)生下列情況外,不得任意變動(dòng)其帳面價(jià)值:（一） 根據(jù)國(guó)

32、家規(guī)定對(duì)固定價(jià)值重新估價(jià)；（二） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（三） 將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（四） 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；（五） 發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。第五十八條 固定資產(chǎn)折舊指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的那部分價(jià)值。除下列固定資產(chǎn)外，公司其他固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)提取的折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，不得沖減股本等資本類項(xiàng)目.（一) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（二） 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地。第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計(jì)提，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額應(yīng)按原價(jià)扣除該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年

33、限和年折舊率為:固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率房屋及建筑物 30年 3。17%機(jī)器設(shè)備 10年 9.5運(yùn)輸設(shè)備 10年 9。5電子設(shè)備 5年 19其它設(shè)備 5年 19第六十條 固定資產(chǎn)月折舊額應(yīng)根據(jù)月初固定資產(chǎn)帳面原值和月折舊率來(lái)計(jì)算。月份內(nèi)使用的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從次月起計(jì)提折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從次月起停止計(jì)提折舊；提足折舊的適齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),其凈損失計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。第六十一條 固定資產(chǎn)折舊通過(guò)“累計(jì)折舊”科目進(jìn)行核算.第六十二條 發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。發(fā)生不均衡的可采用分?jǐn)偡绞?第

34、六十三條 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢（一） 固定資產(chǎn)清理和報(bào)廢通過(guò)“固定資產(chǎn)清理"科目進(jìn)行核算。本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。（二） 固定資產(chǎn)清理按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。由于技術(shù)更新、企業(yè)變動(dòng)等出現(xiàn)多余和不需用固定資產(chǎn)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值和市場(chǎng)情況進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、處理。轉(zhuǎn)讓價(jià)格與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作營(yíng)業(yè)外收支處理。第六十五條 財(cái)務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。出現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧的,應(yīng)于期末前查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處

35、理完畢，差額計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。第六十六條 固定資產(chǎn)在期末按帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌,或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的,按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.第六十七條 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程.（一） 在建工程的計(jì)價(jià)：1、 工程用材料：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；2、 待安裝設(shè)備:比照固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)；3、 預(yù)付工程款：按實(shí)際支付的工程款項(xiàng)計(jì)價(jià);4、 工程管理費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用計(jì)價(jià);5、 自營(yíng)工程：按直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及

36、所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；6、 出包工程：按應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；7、 設(shè)備安裝工程:按所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；8、 在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息、匯兌損益等費(fèi)用應(yīng)予資本化，在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)停止費(fèi)用資本化，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。（二） “在建工程"科目下設(shè)“自營(yíng)工程”、“出包工程"、“工程物資”三個(gè)二級(jí)科目，并按承包單位或工程項(xiàng)目設(shè)三級(jí)科目進(jìn)行核算。（三） 公司應(yīng)于年度終了時(shí)，對(duì)長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按預(yù)計(jì)可收回金額低

37、于帳面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第六十八條 出包工程的竣工驗(yàn)收及決算：（一） 工程完工前，工程部門(mén)和使用部門(mén)應(yīng)派專人對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證工程按質(zhì)按量完成。（二） 工程完工后,應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格單上簽字,財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)驗(yàn)收合格證書(shū)及工程合同支付工程款.（三） 所付工程款按工程造價(jià)的5扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等,按10扣質(zhì)保金。質(zhì)保金時(shí)間為半年至壹年,到期后財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金.第七章 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)核算與管理第六十九條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理:

38、（一） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、籌建期發(fā)生的費(fèi)用及攤銷期在一年以上的其它攤銷費(fèi)用。（二） 除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入當(dāng)期損益。（三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過(guò)一年時(shí)，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算.（四） “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目應(yīng)按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算.（五） 如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.第七十條 無(wú)形資產(chǎn)的核算與管理:（一） 不具有實(shí)物形

39、態(tài)的,能在較長(zhǎng)時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無(wú)形資產(chǎn).（二） 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實(shí)際成本入帳。（三） 無(wú)形資產(chǎn)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（四） 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定,如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的,攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。（五） 購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開(kāi) 發(fā)前,作為無(wú)形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開(kāi)發(fā)時(shí)，將土地使用權(quán)的帳面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開(kāi)發(fā)成本.（六） 出售無(wú)形資產(chǎn)，

40、應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值之間差額，計(jì)入當(dāng)期損益.（七） 定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行檢查,無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回余額孰低計(jì)量，年末對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額,計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第八章 流動(dòng)負(fù)債核算與管理第七十一條 短期借款的核算與管理：（一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。（二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算.第七十二條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理：（一） 應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，由承兌人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書(shū)面證明。（二） 財(cái)務(wù)經(jīng)辦人在應(yīng)付票據(jù)到期前，及時(shí)將款項(xiàng)足額交存開(kāi)戶銀行,維護(hù)公司商業(yè)信用。（三） 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)

41、備查簿"，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、以及付款日期和金額等詳細(xì)資料，到期清付時(shí),應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷.第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理：（一） 應(yīng)付帳款指購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。（二） 應(yīng)付帳款入帳時(shí)間以所購(gòu)買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志。（三） 應(yīng)付帳款按實(shí)際應(yīng)付金額的總值，即價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳。（四） 應(yīng)收帳款按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。（五） 加強(qiáng)與供應(yīng)單位的對(duì)帳制度，及時(shí)清算帳款，保證公司商品、材料

42、采購(gòu)的良性循環(huán)，維護(hù)公司商業(yè)信用.（六） 對(duì)于債權(quán)單位撤消或其他原因無(wú)法支付，或?qū)?yīng)付帳款劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方等其他企業(yè)的無(wú)法支付或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入資本公積。第七十四條 其他應(yīng)付款的核算與管理：（一） 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個(gè)人的零星款項(xiàng)。（二） 其他應(yīng)付款按“存入保證金"、“應(yīng)付租金"、“其他應(yīng)付、暫收款”等類別以及單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算.第七十五條 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)的核算與管理：（一） 應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)使用了職工的勞動(dòng)而應(yīng)給予職工的勞動(dòng)報(bào)酬和補(bǔ)償.（二） 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1989年第1號(hào)令發(fā)布的關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定及其他有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定制定職

43、工工資總額的組成內(nèi)容.（三） 應(yīng)付福利費(fèi)按職工工資總額的14計(jì)提，實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總數(shù)的8%計(jì)提。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。（四） 職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助等。（五） 應(yīng)付工資明細(xì)帳根據(jù)公司及子公司的具體情況,按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第七十六條 應(yīng)付利潤(rùn)的核算與管理:（一） 應(yīng)付利潤(rùn)是獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，對(duì)其實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果除了按照稅法規(guī)定交稅外,還必須對(duì)投資者給予一定的回報(bào),作為投資者應(yīng)該分享的稅后利潤(rùn).（二） 按公司規(guī)定的利潤(rùn)分配順序、分配方案

44、分配利潤(rùn),正確計(jì)算應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)。第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理：（一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定,由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債.（二） 預(yù)收帳款的核算，可根據(jù)公司的具體情況而定。若預(yù)收貨款較多的，可以獨(dú)立設(shè)置“預(yù)收帳款”科目；若不多的，則可直接記入“應(yīng)收帳款"科目的貸方.（三) 本科目按付款單位設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)分類核算。第七十八條 應(yīng)交稅金的核算與管理：(一） 應(yīng)交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入或所得等依法交納的稅金。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等.(二） 增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”

45、科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅金”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅款"、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。（三） 消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，已交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金抵減產(chǎn)品銷售收入，在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅"科目進(jìn)行核算。（四） 營(yíng)業(yè)稅按應(yīng)稅金額的5%計(jì)征，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目進(jìn)行核算.（五） 土地增值稅，因深圳市計(jì)征土地增值費(fèi)，故目前沒(méi)有開(kāi)增土地增值稅。子公司視所在地的有關(guān)規(guī)定計(jì)繳.（六） 企業(yè)所得稅，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的所得稅額在“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算，深圳市內(nèi)所得稅優(yōu)惠稅率為15，其他地區(qū)視當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定計(jì)繳。（七）

46、 個(gè)人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。（八） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,以購(gòu)買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款.業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接借記“管理費(fèi)用"或“待攤費(fèi)用”科目，不需通過(guò)“應(yīng)交稅金"科目進(jìn)行核算.（九） 按照稅法規(guī)定正確計(jì)算各種應(yīng)納的稅金，按照規(guī)定的列支渠道計(jì)入有關(guān)科目,正確反映各種應(yīng)交納的稅金，并按有關(guān)規(guī)定的納稅時(shí)間納稅。第七十九條 其他應(yīng)交款是企業(yè)除了應(yīng)交各種稅金以外，按規(guī)定應(yīng)交的各種款項(xiàng),包括城建稅、教育費(fèi)附加等。城建稅與教育費(fèi)附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算(城建稅為1,教育費(fèi)附加為3）,并與流轉(zhuǎn)稅一并交納.第九章 長(zhǎng)期負(fù)債核算與管理第八

47、十條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。第八十一條 長(zhǎng)期借款的核算與管理:（一） 及時(shí)反映和監(jiān)督長(zhǎng)期借款的借入、借款利息的結(jié)算和借款本息歸還情況，遵守信貸紀(jì)律.（二） 因長(zhǎng)期借款而發(fā)生的借款費(fèi)用（利息、匯兌損益等)的處理方法:1、 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在購(gòu)建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。2、 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)辦理竣工決算后所發(fā)生的,直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用.3、 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益.（三） 長(zhǎng)期借款應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的數(shù)額入帳.（四

48、） 長(zhǎng)期借款按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第八十二條 長(zhǎng)期應(yīng)付款的核算與管理：（一） 長(zhǎng)期應(yīng)付款是指除了長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款等以外的長(zhǎng)期負(fù)債.包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備形成的長(zhǎng)期負(fù)債、融資租入固定資產(chǎn)形成的長(zhǎng)期負(fù)債等。（二） 及時(shí)反映引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的歸還;正確計(jì)算資產(chǎn)的價(jià)值;按合同規(guī)定的期限支付應(yīng)付款項(xiàng),恪守信用。（三） 長(zhǎng)期應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第八十三條 專項(xiàng)應(yīng)付款的核算與管理:（一） 專項(xiàng)應(yīng)付款是指有關(guān)部門(mén)撥給企業(yè),具有專門(mén)用途，可以長(zhǎng)期使用的資金，主要包括國(guó)家撥入的各種專項(xiàng)撥款。（二） 專項(xiàng)應(yīng)

49、付款應(yīng)按照實(shí)際取得的金額入帳。（三） 按撥入資金的種類設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.（四） 按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。第十章 所有者權(quán)益核算與管理第八十四條 所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它表明企業(yè)的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分,主要包括投入資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。第八十五條 實(shí)收資本的核算與管理：（一） 實(shí)收資本按投資人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算.（二） 及時(shí)反映和監(jiān)督投資者投入企業(yè)資本的增減變動(dòng)情況，保證投資者投入資本的正確及完整。第八十六條 資本公積的核算與管理：（一） 資本公積指由所有投資者共同享有的資金。（二） 資本公積的主

50、要來(lái)源：、 資本(或股本)溢價(jià);、 外幣資本折算差額;、 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值;、 法定資產(chǎn)重估增值。（三） 正確反映和監(jiān)督各項(xiàng)資本公積的增減變動(dòng)情況，按照規(guī)定用途正確使用資本公積，保護(hù)所有者權(quán)益.第八十七條 盈余公積的核算與管理：（一） 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)提取的積累資金。分為公益金和一般盈余公積。（二） “盈余公積”科目設(shè)置“一般盈余公積”、“公益金"兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。（三） 盈余公積的提取方法：、 法定盈余公積按稅后利潤(rùn)的10提取，但此項(xiàng)公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50時(shí)可不再提取.、 任意盈余公積金，按股東會(huì)決議提取。、 公益金按稅后利潤(rùn)的5%至10提取（具體比例另行

51、通知）。第八十八條 未分配利潤(rùn)的核算與管理：（一） 未分配利潤(rùn)是指留存于企業(yè)尚未指定用途的凈利潤(rùn)。（二） 正確反映和監(jiān)督未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)情況。（三） 正確反映投資者投入資本的積累情況，真實(shí)反映企業(yè)的凈資產(chǎn)。第十一章 成本費(fèi)用核算與管理第八十九條 費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（一） 公司應(yīng)正確劃分期間費(fèi)用與成本的界限，分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。（二） 正確劃分資本性支出和收益性支出.資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個(gè)期間的

52、收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。公司下列支出不得列入成本費(fèi)用：1、 資本性支出；2、 被沒(méi)收財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及捐贈(zèng)、贊助支出;3、 分配給股東的股利;4、 國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出.（三） 公司的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分項(xiàng)目列示。1、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用，指公司在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。子公司屬商品流通企業(yè)性質(zhì)的，在購(gòu)買商品

53、過(guò)程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，也包括在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。2、 管理費(fèi)用,指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,包括公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、職工福利費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、電話費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、水電費(fèi)、清潔費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)、綠化費(fèi)、審計(jì)費(fèi)(聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)）、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

54、3、 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。第九十條 必須嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意攤提、虛列成本。第九十一條 公司每月按職工工資總額的14提取職工福利基金，列入成本費(fèi)用.實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)按工資總額的8提取職工福利基金.第九十二條 公司職工的教育經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的1.5%提取，在管理費(fèi)用中列支。第九十三條 公司按深府（92）128號(hào)深圳市社會(huì)保險(xiǎn)暫行規(guī)定建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計(jì)入人工費(fèi)用,在工資項(xiàng)下列支。公司繳交職工社會(huì)保

55、險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)，以人力資源部下發(fā)的文件為準(zhǔn).第九十四條 公司應(yīng)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)提、核算和使用壞帳準(zhǔn)備金。第九十五條 公司應(yīng)按國(guó)家會(huì)計(jì)制度及深圳市有關(guān)規(guī)定，正確核算外幣匯兌損益。第九十六條 費(fèi)用報(bào)銷統(tǒng)一按照集團(tuán)現(xiàn)金、支票使用、費(fèi)用報(bào)銷、借款審批權(quán)限的規(guī)定和集團(tuán)差旅費(fèi)開(kāi)支暫行規(guī)定辦理。第十二章 收入與利潤(rùn)分配第九十七條 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。第九十八條 銷售收入的確認(rèn)，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)，由各子公司根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)在其管理制度中規(guī)范。第九十九條 公司根據(jù)不

56、同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實(shí)現(xiàn):（一） 房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)行業(yè)收入的確定：1、 對(duì)于房屋土地等經(jīng)開(kāi)發(fā)已形成商品的,以房屋已銷售，款項(xiàng)已經(jīng)收回確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)；2、 以賒銷或分期收款的方式銷售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價(jià)款或按合同約定的本期應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn);3、 對(duì)于房屋土地等開(kāi)發(fā)雖未形成商品,但在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中項(xiàng)目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項(xiàng)確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn).（二） 其他行業(yè)的銷售收入實(shí)現(xiàn)標(biāo)志為:在發(fā)出商品、提供勞務(wù)同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑證時(shí),確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。第一百條 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第一百一條 公司的可供分配利潤(rùn)是指公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額?？晒┓峙淅麧?rùn)按下列順序分配：（一） 提取法定盈余公積；（二） 提取法定公益金；（三） 向投資者分配利潤(rùn)。第一百二條 利潤(rùn)分配方案須根據(jù)公司章程的規(guī)定報(bào)股東會(huì)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施.第一百三條 公司享受政府減免稅優(yōu)惠政策，屬于流轉(zhuǎn)稅,直接按承擔(dān)的計(jì)稅渠道予以沖減；屬于所得稅，列入所有者權(quán)益予以反映。企業(yè)的減免稅必須在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。第十三章 財(cái)務(wù)分析第一百四條 公司應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)分析內(nèi)