03項目成本管理標準

1、第三篇 項目成本管理標準1、目的從項目成本前期策劃、過程控制、適時分析、結果反映及考核著手，強化會計核算和監(jiān)督職能、規(guī)范項目成本管理，使得在建項目成本受控，進而全面提高集團公司經(jīng)濟效益。2、工作標準2.1 遵照執(zhí)行集團公司、子（分）公司內(nèi)部會計規(guī)范及成本管理的有關規(guī)定；2.2 結合項目實際，進行成本超前策劃；建立健全成本管理各項制度，加強成本過程控制；適時進行成本分析；2.3 結合項目施工生產(chǎn)特點重點從合同、資金兩方面加強成本管理；2.4 真實、完整地反映成本信息，充分體現(xiàn)會計核算和監(jiān)督職能。3、管理標準流程圖（附后）4、工作職責和基本要求4.1 項目部應建立以項目經(jīng)理為組長，財務、預算、工程

2、、安質(zhì)、物設、勞人、辦公室等部門負責人為成員的成本管理小組。項目成本的控制管理由項目經(jīng)理負責組織財務、預算、工程、安質(zhì)、物設、勞人、辦公室等部門，共同對項目成本進行全過程的監(jiān)督與控制。每季度均應進行經(jīng)濟活動分析，查找盈虧原因，制定相應措施并予以改進。 項目部的成本管理職責：按照簽訂的項目管理目標責任書，對責任成本和上繳款負責；建立健全各項成本管理制度，在項目實施前進行成本策劃，對成本費用項目進行分解并落實責任，制訂出具體的成本過程控制管理辦法并建立各職能部門的成本責任制度，對成本控制責任予以量化考核。4.1.2 財務部門：財務部門是項目成本管理的組織部門。（1）制定項目前期成本及現(xiàn)金流策劃方案

3、，并協(xié)助項目經(jīng)理進行項目資金管理，對出現(xiàn)的資金方面問題應及時預警；（2）協(xié)助施工預算部門編制責任工程預算，參與責任成本承包合同和外協(xié)工程合同的簽訂；（3）協(xié)助對各類成本費用進行過程控制和監(jiān)督（對計量、支付、結算等過程應嚴格按照合同等執(zhí)行量價雙控）；（4）針對不同的承包方式，審核、歸集、核算本項目的成本費用，并負責對間接費用進行控制；（5）建立各類管理臺帳（成本臺帳、結算臺帳等）；每季度定期負責組織本項目的成本分析；真實完整的編制財務會計報告。4.1.3 施工（預算）部門（1）根據(jù)相關部門提供的施工地區(qū)的人工、地材、機械配件、電力等價格資料，結合工程特點，遵循可控原則，確定各單項工程責任預算單價

4、；（2）根據(jù)實施性施工組織設計所確定的單項工程實物工作量，計算單項工程責任預算價值；（3）負責各類工程承包合同的簽訂；（4）每月末外協(xié)隊伍所完成工程進行計量結算，要求清方數(shù)量準確，合同費用計算合理。（5）每季度參加經(jīng)濟活動分析；（6）做好變更、索賠方面的基礎工作并及時向業(yè)主索賠。4.1.4 物資設備部門（1）負責組織調(diào)查施工地區(qū)各種材料價格，掌握各種材料、電力、燃料及各類設備配件的價格，為編制責任預算提供資料；（2）負責對物資設備購置、租賃、使用攤銷等進行管理，把好進出關，降低材料消耗、機械設備使用等成本；（3）每季度參加經(jīng)濟活動分析，提出料費、機使費管理情況書面說明；（4）做好變更、索賠方面

5、的基礎工作。（5）對機械設備租賃，原則上規(guī)定外租單價不得高于內(nèi)租單價，機械租賃原則上采取先內(nèi)后外。4.1.5 安全質(zhì)量部門：采取安全質(zhì)量保障措施，降低安全質(zhì)量成本，并對安全質(zhì)量管理及事故進行專項成本分析。勞動人事部門：根據(jù)對施工地區(qū)的調(diào)查，測定勞務工的工日單價，為編制責任預算提供資料；每季度參加經(jīng)濟活動分析。 4.2 成本控制內(nèi)容4.2.1人工成本：主要包括生產(chǎn)工人的工資、獎金、補貼和工資附加費；4.2.2 材料成本：主要包括水泥、砂石料、鋼材、周轉材料、油料、輔助材料、配件和半成品等；4.2.3 機械成本：主要包括修理費、折舊費、油料、工資、設備租賃費和其他使用費；4.2.4 直接費用：主要

6、包括施工現(xiàn)場直接使用的水、電、汽和施工過程中發(fā)生的二次材料搬運費、臨時設施費、檢驗實驗費、工程復測費、場地清理費等； 間接費用：主要包括項目部管服人員工資、獎金及附加費、辦公用品、業(yè)務招待費、差旅交通費、低值易耗品攤銷費、勞動保護費、排污費、水電費等；4.2.6 其他：施工技術成本、施工組織成本、外協(xié)工程成本、安全質(zhì)量成本、合同工期成本、債權債務成本、支付結算成本、人員素質(zhì)成本等。4.3 項目成本管理工作要求4.3.1 在熟悉合同、現(xiàn)場的前提下，對照工程實體構成情況，分析各項工程的成本構成因素，進行項目成本超前策劃。4.3.2 加強責任成本管理，推行分工序承包責任制。參考集團公司、各子（分）公

7、司內(nèi)部勞務價格體系確定本項目分工序承包單價，對差異較大的部分進行書面說明。4.3.3 建立健全成本計劃、控制、分析、核算等制度，重點是通過加強合同管理和資金管理，強化項目成本過程控制措施。4.4 項目制造成本控制要素及要求4.4.1 控制要素主要包括作業(yè)層成本（協(xié)作成本、內(nèi)部計件成本）、自有及租賃機械設備使用費、物資材料消耗費用、臨時工程費、現(xiàn)場管理經(jīng)費。4.4.2 控制要求（1）協(xié)作成本：以合同控制為準。其中對工程數(shù)量應以實際完成量為準，由技術部門收方，嚴格執(zhí)行數(shù)量、質(zhì)量雙驗制，并按照計量數(shù)不大于設計數(shù)量的原則進行總量控制；對合同單價要求比照內(nèi)部勞務價格體系，應低于主合同且低于（等于）市場價

8、格。（2）內(nèi)部計件成本：對數(shù)量應按照總量與分量匹配原則進行控制、對質(zhì)量應明確要求必須達標，返工自理。（3）自有及租賃機械設備使用費：原則上按照誰使用向誰收費的原則進行管理，結算時應按實際使用臺班扣除；在進行外租時，應進行經(jīng)濟方案比選，外租價格應不高于集團公司、各子、分公司內(nèi)部租賃價格。（4）物資材料消耗費用：物資材料采購應以招標采購為主，價格應低于或等于市場價（甲供料時價格應不高于主合同，價格高于主合同時應注意索賠）；用量應控制在定額以內(nèi)（根據(jù)承包方式控制）；現(xiàn)場用料無論采用何種承包方式，均應實行限額發(fā)料、超耗處罰，材料消耗必須按照設計量進行總量及分量控制，并對照合同進行量價分析；（5）臨時工

9、程費及形象建設管理費：執(zhí)行集團公司統(tǒng)一規(guī)定。（6）現(xiàn)場經(jīng)費：以項目實有管理人員數(shù)量定額控制或按照工程結算收入一定比例控制。4.5 項目成本核算基本要求4.5.1 核算總的要求：施工形象進度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集“三同步”4.5.2 成本核算的基本要求：劃清成本、費用支出與非成本、費用支出的界限；正確劃分各種成本、費用的界限；加強成本核算的基礎工作，主要包括建立各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退、轉移、報廢、清查、盤點、索賠制度，建立健全有關原始記錄和工程量統(tǒng)計制度，建立完善內(nèi)部價格體系，完善各種計量檢測檢驗制度等；做到成本核算有帳有據(jù)（真實、準確、完整、及時）。4.6 單項工程工序成本分析控制要求

10、先按照施工工序進行分解、然后針對具體實施工序的成本控制點制定控制措施并對實際發(fā)生成本進行詳細分析，最后匯總分析分工序成本費用。4.7 施工過程驗工計價動態(tài)控制4.7.1 計量支付嚴格按合同執(zhí)行，其中工程數(shù)量應以實際完成量為準（由技術部門提供），在根據(jù)量價計算出作業(yè)層收入后扣除資源使用費即為應支付款。其中原則上不得預付工程款，對材料超耗、安全質(zhì)量問題等應進行及時處罰。4.7.2 計量部門應按照項目實際工程造價、對外計量情況、對內(nèi)計量情況分類，對本期計量、年累計量、開累計量、剩余計量、已完工未計量、未完工已計量等情況進行詳細說明。4.7.3 財務部門應對工程對外對內(nèi)計量支付情況進行及時、準確的反映

11、和監(jiān)督。4.8 項目資金流控制要求項目資金流控制應對照工程實體形成情況，結合會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算等情況進行，使得項目資金流量、流時受控；并應按照項目現(xiàn)金流入、流出情況向項目主管單位進行明細反映。5 過程監(jiān)控5.1項目部5.1.1 嚴格按照法律法規(guī)、制度、辦法、合同等進行計量支付結算，保證成本真實。5.1.2 根據(jù)成本實際發(fā)生情況，對照項目成本策劃要求，對差異形成原因進行分析，并制定相應措施。 項目部應組織經(jīng)濟活動分析項目部經(jīng)濟活動分析由項目經(jīng)理定期（月度分析和季度分析）、不定期組織項目領導班子，財務、預算、工程、安質(zhì)、物設、勞人、辦公室等部門負責人以專題會議的形式進行，分析結果形成正式

12、文件，及時上報項目主管單位。經(jīng)濟活動分析必須實事求是，注重時效，要用數(shù)據(jù)說話，要為生產(chǎn)經(jīng)營服務。（1）經(jīng)濟活動分析的內(nèi)容：項目經(jīng)濟風險控制情況、合同財務風險情況、成本管理情況（直接成本、間接成本）、資金管理情況、其他。（2）經(jīng)濟活動分析的方法根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務核算、會計核算提供的資料，按照量價分離的原則對成本形成過程和影響成本升降的因素進行分析，分析方法主要有比較法、因素分析法、差額計算法、比率法（構成分析、相關分析）等。具體包括：a 直接成本分析：結合對內(nèi)對外各類合同和現(xiàn)場實際情況，對照分類工程工序成本流程圖進行（既要進行工、料、機等成本構成分析，還要與其他有關因素進行相關分析）。b 間接成

13、本分析：將實際所發(fā)生成本與間接成本預算情況進行分細目對比分析。c 資金管理分析：在對項目部對內(nèi)對外計量、結算及支付等情況進行核實的基礎上，進行現(xiàn)金流分析。d 其他：對項目經(jīng)濟風險控制情況、合同財務風險情況以及資金、質(zhì)量、安全、工期、施組等其他影響成本的有利因素、不利因素，現(xiàn)實因素、潛在因素進行專項分析。5.2 子(分)公司監(jiān)督內(nèi)容通過財務會計報告及有關財務信息定期報告，結合項目統(tǒng)計核算和業(yè)務核算等情況，了解、掌握所管理各項目成本管理情況；對項目成本管理情況進行定期、不定期的現(xiàn)場檢查。檢查的主要內(nèi)容如下：5.2.1項目基本情況：工程中標總價及實際工程總價、合同工期、實物工程量、職工人數(shù)及構成情況

14、、參加承包施工的主要外協(xié)隊伍、實物完成、工期及價值完成 。5.2.2項目盈虧情況：總體盈虧情況、對外分包工程完成情況、自行完成工程完成情況、項目責任成本指標完成情況、可能存在的主要潛虧因素。5.2.3造成項目盈虧的主要原因（分析項目管理情況）：施工現(xiàn)場管理情況、施工現(xiàn)場材料的管理、施工組織方案、合同管理情況 、材料管理情況、安全質(zhì)量等管理情況。5.2.4資金及成本管理：支付結算情況、成本管理情況、會計基礎工作。5.3 集團公司監(jiān)督內(nèi)容重點對直管項目部通過財務會計報告及有關財務信息定期報告，結合項目統(tǒng)計核算和業(yè)務核算等情況，了解、掌握所管理各項目成本管理情況；對成本管理情況進行定期、不定期的現(xiàn)場

15、檢查，檢查的主要內(nèi)容同各子（分）公司此項工作檢查內(nèi)容。5.3.2對委托各子（分）公司管理和各子（分）公司自行管理的項目集團公司將根據(jù)具體情況進行檢查。項目成本管理工作流程圖項目成本管理成本策劃合同實施成本計劃成本預測施工組織設計（編制施工預算）成本控制資金管理施工安排（資源配置及供應）進度控制質(zhì)量控制工程實體構成安全控制成本核算成本有關資料形成經(jīng)濟活動分析對成本差異原因分析成本分析成本改善措施及對策工程決算工程決算技術部門收方（總量控制）：在不大于設計量的基礎上進行數(shù)量、質(zhì)量雙驗項目制造成本控制要素圖：數(shù)量（應以實際完成量為準）內(nèi)部計件數(shù)量（總量與分量匹配）；質(zhì)量（須達到標準，返工自理）；按承

16、包合同支付（須扣除資源使用費，對材料應限額使用）比照內(nèi)部價格體系，應低于主合同或低于（等于）市場價格計量支付程序價 格完成量（含質(zhì)量）：雙驗；協(xié)作方收入=量X價；扣除資源使用費：人、材（限額使用，超耗處罰）、物；應付工程款=量X價資源使用費罰款等；其中原則上不預付工程款（如有則予以扣除）協(xié)作成本（以合同控制為準）項目實際總成本（應小于責任成本）使用費應從機械設備使用者處收取，外租價格應不高于項目主管單位內(nèi)部租賃價格自有及租賃機械設備使用費用以招標采購為主。用量應控制在定額以內(nèi)（根據(jù)承包方式控制）、價格應低于或等于市場價（甲供料時價格應不高于主合同，價格高于主合同時應注意索賠）物資材料消耗費用臨

17、時工程費、形象建設管理費：標準化管理費用的控制以項目實有管理人員數(shù)量定額控制或按照工程結算收入一定比例控制項目成本核算流程圖以獨立編制施工圖預算的單位工程為成本核算對象，并與責任成本的界定保持一致確定成本核算對象工費、料費、機使費、其他直接費、間接費劃分成本核算項目直接成本的歸集及間接成本的分攤核算的范圍：直接成本（工、料、機、其他直接費）、間接成本項目成本的確定核算的方法：會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務核算相結合核算總的要求：施工形象進度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集“三同步”成本核算的范圍、方法、原則、總的要求、基本要求核算的原則：確認、分期核算、相關性、實際成本核算、及時、配比、權責發(fā)生制、謹慎

18、、劃分收益性支出與資本性支出、重要性、明晰性成本核算的基本要求：劃清成本、費用支出與非成本、費用支出的界限；正確劃分各種成本、費用的界限；加強成本核算的基礎工作（各種財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退、轉移、報廢、清查、盤點、索賠制度；建立健全有關原始記錄和工程量統(tǒng)計制度；建立完善內(nèi)部價格體系；完善各種計量檢測檢驗制度等），做到有帳有據(jù)（真實可靠、準確、完整、及時）項 目 驗 工 計 量 動 態(tài) 統(tǒng) 計 表項目名稱： 年 月 日 金額單位：元序號項 目合 同 工 期工程造價對業(yè)主計價情況對施工作業(yè)層計價情況合 同 價變 更 價總 價本 期 計 價開 累 價 值剩 余 價 值對業(yè)主已完工程未計價尚未審批的變更設計對業(yè)主超前計價 （-）總計合同價本期計價開累計價剩余價值對施工隊超前計價已完工程未計價合同號計量期齡未到屬驗交后 計量因質(zhì)量問題不能計量按業(yè)主要求暫不計量計量程序不清無法計量變更審批可以計價小計（=+）有變更紀要無變更紀要小計（=+）=+1合 計2施工作業(yè)隊第一施工隊 第二施工隊 注： 1.鐵路工程一般實行季度計價，要求每季度末月25日對本項目本季度施工已完成工程清方驗收，及時編制相關的計價資料，辦理簽認手續(xù)并報批。 2.公路、市政及其他工程一般實行月度計價，要求每月25日對本項目本月施工已完工程清方驗收，填寫相關的計價資料，