會計(jì)分錄大全2012

1、會計(jì)分錄大全rk200278 2006-06-02與皖.宜城說明：為提高做題速度，加強(qiáng)記憶。以下資料共享，歡迎轉(zhuǎn)載并請注明出處。請考友審核如有錯(cuò)誤、遺漏聯(lián)系。現(xiàn)金、銀行一、現(xiàn)金 1、備用金A. 設(shè)置備用金二級科目A) 發(fā)生時(shí)撥給內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)用： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 /銀行存款B. 單獨(dú)設(shè)置備用金科目A) 發(fā)生時(shí)撥給內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)用：借：備用金 貸：現(xiàn)金 /銀行存款B) 報(bào)銷/定期補(bǔ)足時(shí)：不再通過“備用金”科目，只在增、減備用金金額度時(shí)涉及；按A） 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款2、現(xiàn)金清查A. 溢余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 查明原因：無法

2、支付人 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入一應(yīng)付現(xiàn)金溢余無法查明 其它應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）支付給個(gè)人/單位B. 短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：賠償人借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺無法查明 其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（X個(gè)人）個(gè)人承擔(dān)責(zé)任 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款 保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益 3、接受捐贈借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積其他資本公積 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 1. 貨款交存銀行借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 2. 提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)

3、金 貸：銀行存款 3. 先征后返增值稅 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 4. ?？顡苋?借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（所有者權(quán)益章節(jié)做詳細(xì)說明） 5. 結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入價(jià)、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額A. 盈余借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益期末匯率折人民幣 與 愿賬面金額 之差 B. 損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益貸： 銀行存款6. 存 銀行/其他金融機(jī)構(gòu) 款 不能收回借：營業(yè)外支出貸： 銀行存款三、其他貨幣資金 1. 取得： 借：其他貨幣資金外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款/存出投資款（已存入證券公司，未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金） 貸：銀行存款 2. 采

4、購/購買 原材料： 借：在途物資/ 原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款/信用卡存款3. 購原料后，有余額/匯本票超期未用：轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款/銀行匯票/銀行本票/信用證存款4. 收到信用卡存款 付款憑證及發(fā)票脹單：借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用卡存款5. 取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù) 上項(xiàng)業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)銷售，貨款未收時(shí)賒銷借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1. 不帶息商業(yè)匯票計(jì)息 A. 收到銀行承兌票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 B. 到期收回：借：銀

5、行存款貸：應(yīng)收票據(jù)C. 到期無法收回：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)2. 帶息商業(yè)匯票計(jì)息 貨款已收A. 收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B. 期末（中期期末；年度終了），計(jì)提利息：借：應(yīng)收票據(jù)貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用C. 到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用票據(jù)總期利息-B（已計(jì)提）或：借：應(yīng)收票據(jù)貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用余期利息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)原票面價(jià)+各期總利息D. 到期無法收回：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用3. 轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料/在途物資 取得時(shí) 成本價(jià)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）取得時(shí) 專票注明稅額 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款等（

6、也可能在借方）/財(cái)務(wù)費(fèi)用4. 申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息本期計(jì)提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） 5. 已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 A. 銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 B. 公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） 6. 到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 7. 未到期，但確不能收回/到期拒付 （壞賬損失的確認(rèn)）借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 同：無望收到所購貨物 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ？貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 1. 發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

7、銷項(xiàng)稅） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 2. 收回款項(xiàng)并發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款X公司（總價(jià)） 3. 發(fā)生銷售折讓或退貨： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 轉(zhuǎn)回成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4. 壞賬損失的會計(jì)處理（確認(rèn)）A. 直接（確認(rèn)損失）轉(zhuǎn)銷法借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款X公司B. 備抵法 （按期估計(jì)壞賬損失）B) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （按期估計(jì)）借：管理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備按期估計(jì)：余額百分比法；賬齡分析法；賒銷百分比發(fā)；個(gè)別認(rèn)定法a 余額百分比法；賬齡分析法（賬齡無法認(rèn)定 按 先發(fā)生先收回

8、確認(rèn)）： 計(jì)提前 壞準(zhǔn)余額用T字賬上期貸余 本期+收回壞賬損失壞賬準(zhǔn)備 +貸：=（ 借余 +本期應(yīng)計(jì)提數(shù) ）（應(yīng)提數(shù) ）=（ 本期應(yīng)計(jì)提數(shù) 貸余（已確認(rèn)的壞損） 借： =應(yīng)收賬款余額×%注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額+本期應(yīng)提數(shù)； 如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。 類： 無望收到所購貨物 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備b 賒銷百分比發(fā)：據(jù) 當(dāng)期賒銷額 % 估計(jì)損失/計(jì)提壞損借：管理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備c 個(gè)別認(rèn)定法：據(jù)每項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)損失；同一期間運(yùn)用時(shí)，應(yīng)從其他方法計(jì)提壞準(zhǔn) 的應(yīng)收賬款 中剔除借：管理費(fèi)用壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備C) 確認(rèn)損失，

9、沖銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款X公司C. 已 確認(rèn)損失（沖銷壞賬）又收回A) 直接轉(zhuǎn)銷法：借：應(yīng)收賬款X公司貸：管理費(fèi)用B) 備抵法：借：應(yīng)收賬款X公司貸：壞賬準(zhǔn)備C) 同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款X公司會計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別： A、會計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 5. 售后回購業(yè)務(wù) A. 發(fā)出 借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 貸：庫存商品按帳面成本計(jì)價(jià) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）售出價(jià)*稅率 待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) B. 按月確認(rèn)售后回購財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 每期數(shù)（不含稅回購價(jià)不含稅

10、售出價(jià)）/期間數(shù) 貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 6. 發(fā)出商品（如：試用、未確認(rèn)收入） A. 發(fā)出 借：發(fā)出商品 同時(shí)（假設(shè)按稅法規(guī)定繳稅）借：應(yīng)收賬款 貸：庫存商品 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） B. 收回 做相反分錄 7. 應(yīng)收債權(quán)出售/貼現(xiàn)（融資）應(yīng)收債權(quán) 不追索 按 出售 作 結(jié)轉(zhuǎn) 壞準(zhǔn)出售 風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬 發(fā)生轉(zhuǎn)移 質(zhì)押 作 借款 銷售 退回 未 （按期 提壞準(zhǔn)） 確認(rèn) 折讓貼現(xiàn) 負(fù)還款責(zé)任 現(xiàn)金折扣 正 借 營業(yè)外支出不 出售損益= 負(fù) 貸 營業(yè)外收入A. 出售（風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬 未發(fā)生轉(zhuǎn)移 發(fā)生轉(zhuǎn)移追索）、貼現(xiàn)（負(fù)還款責(zé)任）：作 借款（按期 提壞準(zhǔn)） 借：銀行存款 按實(shí)際收到的款項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 按

11、實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)貸：短期借款等 按銀行借款本金B(yǎng). 出售（風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬 發(fā)生轉(zhuǎn)移不追索）、貼現(xiàn)（不負(fù)還款責(zé)任）：結(jié)轉(zhuǎn) 壞準(zhǔn) 確認(rèn)/銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣、出售損益借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備的金額）其他應(yīng)收款（按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營業(yè)外支出（=正 按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 營業(yè)外收入（=負(fù) 按貸方差額）六、預(yù)付賬款 1. 發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 2. 付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（

12、預(yù)付不足部分） 3. 多付，退回：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款4. 無望收到所購貨物 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 類： 備抵法 （按期估計(jì)壞賬損失） 將 應(yīng)收賬款 科目 均改為 其他應(yīng)收款應(yīng)收債權(quán)出售和融資七、存貨 （原材料、在途物資、包裝物、低值易耗品、委托加工物資）1. 存貨取得 A. 外購A) 票 料 同時(shí)到達(dá)并入庫：借：原材料 /包裝物/低值易耗品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款/ 應(yīng)付票

13、據(jù)/預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款B) 已 付款/開出匯票，票到 料未到/未入庫：借：在途物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款/ 應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款a 料 到/入庫：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：在途物資C) 料到，驗(yàn)收入庫，票未到：暫估價(jià)入庫借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫增值稅不得抵扣 a 下月初 再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄A）：_票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款D) 預(yù)付款，采購：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款a 票 料 同時(shí)到達(dá)并入庫（做A）：_票_料_同時(shí)到達(dá)并入庫：b 預(yù)付，不足：借：

14、預(yù)付賬款 貸：銀行存款c 預(yù)付，多付：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款 B. 自制：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：生產(chǎn)成本C. 非貨幣性交易取得 A) 支付補(bǔ)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)） B) 收到補(bǔ)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加 D. 債務(wù)重組取得 A) 支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)

15、） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） B) 收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項(xiàng)稅補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)） E. 接受捐贈借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定銀行存款 相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅金稅費(fèi)：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 期末（年）：交所得稅時(shí)年末稅前會計(jì)利潤0，（無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）： 0借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 按稅法規(guī)定的入帳價(jià)值確定貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 ×所得稅% （+

16、稅前會計(jì)利） 數(shù) ×所得稅% （定為負(fù)值） 數(shù) 無該筆分錄處置后：交所得稅后借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 F. 投資者投入：各方確認(rèn)價(jià)借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本） G. 盤盈2. 委托加工物資 委托方：A. 撥付/發(fā)出時(shí)借：委托加工物資 貸：原材料 /庫存商品直接出售 收回后繼續(xù)加工借：委托加工物資 加工費(fèi)受托方 代扣代繳的消費(fèi)稅 加工費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 加工費(fèi)×增值稅%應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 材料金額+加工費(fèi) 1消費(fèi)稅% ×消費(fèi)稅%貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款B. 支付加工費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅、

17、運(yùn)費(fèi)等直接出售 收回后繼續(xù)加工借：原材料 /庫存商品貸：委托加工物資加工費(fèi)受托方 代扣代繳的消費(fèi)稅 加工費(fèi)C. 完工，收回：3. 存貨日常事務(wù) A. 在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款 B. 估價(jià)入帳借：原材料 貸：應(yīng)付賬款估價(jià) 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 料到，驗(yàn)收入庫，票未到：暫估價(jià)入庫 C. 生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品生產(chǎn) 領(lǐng)用）制造費(fèi)用 （車間管理部門 領(lǐng)用）管理費(fèi)用 （行政管理部門 領(lǐng)用）營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 領(lǐng)用）貸：原材料 /包裝物/低值易耗品D. 福利部門、在建工程 領(lǐng)用，發(fā)生非常損失：應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付福利費(fèi) （用于職工福利）在

18、建工程 /或工程物資 （在建工程領(lǐng)用） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （發(fā)生非常損失）貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） E. 用于職工福利借： 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4. 出售存貨（非主營業(yè)務(wù)）：A. 出售原材料借：銀行存款 /應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）A) 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：按收入和費(fèi)用配比原則借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料 /在途物資/包裝物/低值易耗品 出售時(shí)實(shí)際成本對于將原材料對外銷售、用于投資、用于捐贈、用于抵債、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)支出（對外銷售）長期股權(quán)投資（用于投資）營業(yè)外支出（用于捐贈）應(yīng)付賬款（用于抵債）固

19、定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B. 隨同商品出售包裝物：借：營業(yè)費(fèi)用 （出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物）其他業(yè)務(wù)支出 （出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物；視同材料銷售）貸：包裝物C. 出租、借包裝物：A) 第一次領(lǐng)用時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）營業(yè)費(fèi)用 （出借）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 注：額大通過 待攤費(fèi)用 核算。攤銷方法：1.一次轉(zhuǎn)銷，2.五五攤銷（領(lǐng)用時(shí)攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷另一半）， 3.凈值攤銷?！鞍b物”下設(shè)二級科目：庫存未用包裝物，庫存已用包裝物，出租包裝物，出借包裝物，包裝物攤銷。B) 收到

20、租金：借：銀行存款 /應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入C) 收到(出租、借)押金:借：銀行存款/銀行存款貸：其他應(yīng)付款D) 退回押金：做相反分錄E) 沒收押金（逾期未退）：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入 按差額F) 沒收押金收入，應(yīng)交消費(fèi)稅：借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅G) 報(bào)廢時(shí)：借：原材料 / 按 殘料價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）營業(yè)費(fèi)用 （出借）5. 低值易耗品 A. 一次轉(zhuǎn)銷：一次全部轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用A) 領(lǐng)用時(shí)：借： 相關(guān)成本費(fèi)用貸：低值易耗品B) 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值 作 當(dāng)月 攤銷額的減少 沖減相關(guān)成本費(fèi)用借：原材料 / 貸：制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 B.

21、分次轉(zhuǎn)銷：領(lǐng)用時(shí)計(jì)入"待攤費(fèi)用"，分次攤?cè)霑r(shí)計(jì)入有關(guān)成本A) 領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品B) 分次攤銷時(shí)：入成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用C) 報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值 作 當(dāng)月 攤銷額的減少 沖減相關(guān)成本費(fèi)用借：原材料 / 貸：制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 D) 發(fā)生毀損、遺失：全部轉(zhuǎn)入 成本費(fèi)用6. 計(jì)劃成本法（原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資） A. 貨到，驗(yàn)收入庫，票未到：暫估價(jià)入庫借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫增值稅不得抵扣 A) 下月初 再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄B）：借：原材料 /包裝物/低值易耗

22、品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款B. 貨到付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購 實(shí)際成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) C. 貨入庫；確認(rèn)存貨/收貨的材料成本差異A) 按每批（單筆）：借：原材料 /包裝物/低值易耗品 計(jì)劃成本（不含暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）材料成本差異（超） 實(shí)際成本（即發(fā)票價(jià)，不含暫估入賬的物采）計(jì)劃成本=貸：物資采購 實(shí)際成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）×單位計(jì)劃成本 材料成本差異（節(jié)）實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）計(jì)劃成本=B) 按月末匯總：借：原材料 /包裝物/低值易耗品 計(jì)劃成本（不含暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）貸：物資采購

23、 月末結(jié)轉(zhuǎn)已付款入庫的材料成本差異，物資采購余額轉(zhuǎn)出：借方（超支）：借：材料成本差異 實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）計(jì)劃成本（ B）貸方物資采購）=貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）計(jì)劃成本（ B）貸方物資采購=計(jì)劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià) 實(shí)際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)） 材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本） D. 分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?借：生產(chǎn)成本（等，+或） 貸：材料成本差異（+或）本月領(lǐng)用存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異本月領(lǐng)用存貨計(jì)劃成本×材料成本差

24、異率轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。注：資表中，存貨項(xiàng)目：椐“原材料”等科目本月余額“材料成本差異” 本月借余額填列。7. 毛利率法（適用于 商業(yè)批發(fā)企） 據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)際(或本月計(jì)劃)毛利率計(jì)算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本銷售成本銷售收入毛利 例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末成本。 5月銷售成本4550*（124）3458萬元 5月末成本2400元 8. 零售價(jià)法（適用于 商業(yè)零售企） 用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存

25、貨成本成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)） 本期銷售存貨的成本期初存貨+本期購貨- 本期銷售收入×成本率本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？ 成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 銷售成本100000*8080000元 9. 委托代銷商品核算 受托方： A. 發(fā)出時(shí)借：委托代銷商品 貸：庫存商品 B. 收到銷貨清單，開具發(fā)票借：應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入

26、 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） C. 收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 D. 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 E. 支付代銷費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 受托方： A. 收到借：委托代銷商品 貸：委托代銷款 B. 對外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） C. 月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） D. 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 10. 盤存 A. 盤盈A) 發(fā)生：借：原材料 包裝物/低值易耗品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 盤盈B

27、) 期末：沖減借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入 B. 盤虧A) 發(fā)生：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 盤虧 貸：原材料 包裝物/低值易耗品B) 期末：借：營業(yè)外支出 非常原因造成（自然災(zāi)害或意外事故）按 凈損失損失賠款管理費(fèi)用 其他原因造成的凈損失，如：定額內(nèi)自然損耗，因計(jì)量、日常管理而損失其他應(yīng)收款X個(gè)人 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款X保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢11. 存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A. 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額 貸 余B. 市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面

28、價(jià)值，部分沖回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 的絕對值貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 C. 市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ，前期已提 存跌準(zhǔn)貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 注：沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。12. 因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資 1. 取得時(shí)借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利

29、 （已宣告未領(lǐng)取的股利 ；屬墊付的資金） 應(yīng)收利息 （已到期未領(lǐng)取的利息 ；屬墊付的資金）貸：銀行存款 /其它貨幣資金存出投資款2. 收到投資前已宣告現(xiàn)金股利/利息借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息3. 持有期（取得后）獲取股利/利息：（作 初始成本收回 沖 短投 賬面價(jià)）借：銀行存款 貸：短期投資 4. 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 5. 部分出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（借或貸） 出售短期股票 扣

30、 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）余額6. 全部出售、處理借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（借或貸） 出售短期股票 扣 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）余額；賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額九、長期股權(quán)投資 1. 成本法 A. 取得 A) 購時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)?。┙瑁洪L期股權(quán)投資X公司 成交價(jià)應(yīng)收股利 已宣告未分派現(xiàn)金股利 貸：銀行存款 B) 購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)?。┙瑁簯?yīng)收股利 已宣告未分派現(xiàn)金股利貸：長期股權(quán)投資X公司 （沖減初始成本）C) 債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 b 收到補(bǔ)價(jià)借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 c 支付補(bǔ)價(jià)

31、借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)） D) 非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入、以存貨投資） a 固定資產(chǎn)換入a） 固定資產(chǎn)賬面價(jià) 轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 原值已提折舊累計(jì)折舊 已提折舊貸：固定資產(chǎn) 原值b） 補(bǔ)價(jià)調(diào)整. 支付補(bǔ)價(jià)借：長期股權(quán)投資X公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 . 收到補(bǔ)價(jià)借：長期股權(quán)投資X公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益 b 以存貨投資：借：長期股權(quán)投資X公司 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料 / 賬面余額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B. 日常事務(wù) A) 追加投資借：長期股權(quán)投資X公司 貸：銀

32、行存款 B) 收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資X公司 購時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)?。?/應(yīng)收股利購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)取）C) 投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款 貸：投資收益 長期股權(quán)投資X公司 投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12） 我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。 【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益 即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本 D) 投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的

33、處理 投后 年，被投企： 長期股權(quán)投資、 （）×持股% 投資收益（投企）累計(jì)（含投前）分派利潤/股利 累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈損益 貸：借： 累計(jì)沖減投資成本的金額累計(jì)已沖減初始成 負(fù)貸 累計(jì)已 沖減初始成本 貸：本期分派的利潤/股利 a 沖回以前會計(jì)期間沖減的投資成本借：應(yīng)收股利 本期 被投企 分派的利潤/股利長期股權(quán)投資X公司 已 沖減的初始成本 購后宣告分派購前股利（未領(lǐng)取） 貸：投資收益股利收入 本期確認(rèn)的投資收益 長期股權(quán)投資X公司 本期應(yīng)沖減初始成本 2. 權(quán)益法 長期股權(quán)投資X公司（投資成本） 份額，投資時(shí)被投企所有者權(quán)益×投資方投資持股%/股票投資投資成本X公司 X公司（

34、股權(quán)投資差額）股權(quán)投資差額初始投資成本0，借方差額資本公積（股權(quán)投資差額） 0， 貸方差額X公司（損益調(diào)整） 損益原因X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）非損益原因投資時(shí)被投企所有者權(quán)益股本資本公積（資本溢價(jià)）盈余公積未分配利潤分派現(xiàn)金股利（至投前）凈利潤（至投前）注：每項(xiàng)業(yè)務(wù)必有“長期股權(quán)投資X公司（投資成本）”，其余三科目必與其相對應(yīng)。 A. 取得（初始/追加）股票 借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本） /股票投資投資成本X公司 按 份額（初始成本） 貸：銀行存款 A) 初始投資成本 高于 應(yīng)享有被投資公司份額（投資差 借差）：借：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）初始投資成本0，借方差額；合同年限/10

35、年攤銷貸：長期股權(quán)投資X公司（投資成本） （沖減實(shí)付 投資成本 趨于 權(quán)益成本）新的投資成本份額A借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）貸：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）年末攤銷股權(quán)投資差額(初投時(shí) 成份 借差)：初投借差÷年數(shù)（攤年限）÷12×持有月數(shù)總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷，抵銷后的余額如為借方，則反映在“長期股權(quán)投資××公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷；抵銷后的余額如為貸方，則反映在“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中a 初投借差 初攤借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資

36、X公司（股權(quán)投資差額）初投借差÷攤年數(shù) ÷12×持有月數(shù)b 追投時(shí) 為 股權(quán)投資 借方差額：據(jù) 初、追投 借差分別攤銷借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）（初借差÷攤年限）（追借差÷追投攤年限 ÷12×持有月數(shù)）a） 追投借差小，并入初投未攤完 按 剩年限并初投攤借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）(初借差已攤 初借差追投 借差)÷初投剩攤年數(shù)c 追投時(shí) 為（成份）股權(quán)投資 貸方差額 據(jù) 初、追投 借差攤銷a） 初投借差攤余追投貸差：（不足沖減部分，按

37、年限攤）借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）貸：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）追投貸差經(jīng)上述處理后，尚余借差在規(guī)定的剩余攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）（初投借差攤余追投貸差）÷剩攤年限b） 初投借差攤余追投貸差：借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本） 追投 貸差（絕對值）追投（成本份額）0貸：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額） 初投差借余初投借差累計(jì)已攤初投差 （將初投借差攤余沖減到零） 初投借差÷攤年限×已攤年數(shù)資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 平衡數(shù)追投 貸差初投差借余（已攤初投差）B) 初始投資成本 低于 應(yīng)享有被投

38、資公司份額（初投 貸差；新投資成本的確認(rèn)） 借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）（增加 投資成本 趨于 權(quán)益成本 新投資成本的確認(rèn)）貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 初始投資成本“份額”0， 貸方差額 新的投資成本份額A借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）年末攤銷股權(quán)投資差額（初投時(shí) 成份 貸差）：追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)首先沖減已計(jì)入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”的原貸方差額，但以當(dāng)初產(chǎn)生的貸方差額為限；沖減后尚有余額的，才確認(rèn)為股權(quán)投資借方差額，計(jì)入“長期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）”，并按規(guī)定年限攤銷。a (且計(jì)入 資本公積) 追投時(shí) 為 股權(quán)投資 借方差額

39、：以初投 貸差為限 沖減追投借差，不足沖減部分，按年限攤a） 初投貸差追投借差：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）追投借差追投（初成份額）追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)與“長期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）”的原貸方余額進(jìn)行抵銷，抵銷后的差額按規(guī)定期限攤銷。借：長期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）貸：長期股權(quán)投資被投資單位（投資成本）（按本次追加投資形成的股權(quán)投資借差金額）經(jīng)上述處理后，尚余借（貸）差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)繼續(xù)攤銷。 b） 初投貸差追投借差：（不足沖減部分，按年限攤）借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 初投貸差長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）平衡數(shù)追投借差初

40、投貸差貸：長期股權(quán)投資X公司（投資成本） 追投借差追投（初成份額）經(jīng)上述處理后，所產(chǎn)生的借差在規(guī)定的攤銷年限內(nèi)攤銷。借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）平衡數(shù)÷攤年限b 追投時(shí) 為 股權(quán)投資 貸方差額：新產(chǎn)生的貸方差額計(jì)入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”。借：長期股權(quán)投資X公司（投資成本）追投 貸差 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備B. 被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益 A) 被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以前年度）借：應(yīng)收股利 /銀行存款貸： 長期股權(quán)投資X公司（投資成本） ef:被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以后年度）B) 被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤（盈利）借： 長期股權(quán)投資

41、X公司（損益調(diào)整） 盈利額貸：投資收益股權(quán)投資收益 C) 被投資公司發(fā)生凈損失（虧損）借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 虧損額加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12 D) 被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以后年度）借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） ef:被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利（投資以前年度）E) 被投資公司接收捐贈 b 被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)） 1 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi) 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積接

42、受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 3處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 c 投資公司 借：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 F) 被投資公司增資擴(kuò)股 借：長期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 G) 被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） H) 專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上） I) 關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上） J) 投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額） K) 被

43、投資公司重大會計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中1 2 3代實(shí)際金額 d 被投資公司 . 補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整1 貸：累計(jì)折舊 . 調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅.1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整2 . 減少未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整321 . 沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 法定公益金 貸：利潤分配未分配利潤4 調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）34 e 投資公司 . 損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整上 34 貸：長期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整） . 若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 . 沖減未分配利潤借：

44、利潤分配未分配利潤5 貸：以前年度損益調(diào)整 . 沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金 法定公益金 貸：利潤分配未分配利潤6 調(diào)整未分配利潤（凈利潤）56 3. 權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） C. 出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） D. 轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資x公司成本法投資成本 貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額 （損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額 E. 宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資x公司 4. 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額） F. 取得長期股權(quán)投資（成本法）借：長期股權(quán)投資x公司 貸：銀行存款 G. 宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資x公司 H. 追溯調(diào)整 追加投資前應(yīng)攤銷投資差額追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間1 （成本法初始投資成本應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間 持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額 2 成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷投資差額21 借：長期股權(quán)投資x公司（投資成本） （股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認(rèn)的投