會計事務所財務制度

1、會計師事務所財務管理制度根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務通則，結(jié)合本所自身經(jīng)營特點，制定本所制度，以規(guī)范本所內(nèi)部財務經(jīng)營活動。一、 內(nèi)部財務管理體制本所總經(jīng)理是法人代表，組織制定本所年度財務預算方案，根據(jù)財務預算方案組織好本所經(jīng)營；確定本所內(nèi)部財務管理機構(gòu)，聘任或解聘財務負責人，配備財會人員；組織擬定本所財務管理制度；接受審計、財政、稅務機關的監(jiān)督；保證財務會計報告真實、完整。根據(jù)本所會計業(yè)務需要，本所設財務部，財務部長為本所財務負責人。負責宣傳國家有關財務政策；審核重要會計事項；協(xié)調(diào)各職能部門、業(yè)務部門與財務部門的關系；根據(jù)預算方案，組織制定財務計劃，負責財務計劃的實施，并對各職能部門及各

2、地辦事機構(gòu)落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門及各地辦事機構(gòu)財務計劃的執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織本所財務核算，審核財務決算。財務部負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定、修訂本所內(nèi)部財務管理制度，組織指導基層單位的財務管理和經(jīng)濟核算；如實反映本所的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納國家稅收，并向有關方面報送財務報告；參與本所經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。各職能部門要配合財務部落實財務預算，檢查分析財務預算執(zhí)行情況；建立本單位財務控制制度并接受財務部的檢查、指導；認真填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。二、 資金籌集的管理 本所在籌

3、集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括股票溢價、債券轉(zhuǎn)股本的溢價)、資本金匯率折算差額，法定資產(chǎn)重估增值，因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。資本公積金按法定程序，轉(zhuǎn)增資本金。本所的負債包括長期負債和流動負債。長期負債是指償還期限在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付長期債券、長期應付款項等。流動負債是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付短期債券、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用、其他應付款、其他應

4、交款等。應付福利費也作為流動負債管理。長期負債和流動負債均按實際發(fā)生額核算。已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額尚未確定的負債，應當根據(jù)有關憑證合理預提，待實際數(shù)額確定后再行調(diào)整。長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經(jīng)營期間，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。三、 流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、待攤費用等。應收及預付款項應當按實際發(fā)生額計價。其中，應收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出計入財務費用。貨幣資金管理現(xiàn)金

5、的管理本所日常的現(xiàn)金收付(不含辦事機構(gòu)的銷售款、收購款)，由財務部集中統(tǒng)一管理?，F(xiàn)金開支范圍，如支付職工工資、津貼、獎金，個人勞動報酬，福利費用，勞動保護和經(jīng)營的零星支出；以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費。現(xiàn)金開支范圍以外和超過結(jié)算起點的支付，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。嚴格財經(jīng)紀律和財務制度，收入的現(xiàn)金要及時足額送存銀行，不得坐支。一切現(xiàn)金支付，必須堅持本所總經(jīng)理(或分管經(jīng)理)一支筆審批，否則出納有權(quán)拒付。嚴格執(zhí)行收支兩條線，不準搞資金體外循環(huán)，嚴禁任何人挪用公款，嚴禁私設“小金庫”?，F(xiàn)金收付必須做到日清月結(jié)，賬款相符，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。銀行存款的管理出納必須按照現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算制

6、度規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務，在辦理收付業(yè)務時，應認真審核每筆收付業(yè)務是否符合國家的政策、法規(guī)和制度規(guī)定，按照會計手續(xù)填制或取得各種銀行結(jié)算憑證作為原始憑證。按票據(jù)法、銀行結(jié)算辦法等有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，不準出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶；不準簽發(fā)遠期支票、空頭支票；不準套取銀行信用。銀行留存印鑒：“本所財務專用章”、“本所法定代表人”、“財會部門負責人”三個印章，必須分別由會計主管和出納二人以上保管，以利監(jiān)督和加強資金的使用管理。銀行日記賬月末余額要與銀行對賬單核對清楚，余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并及時進行處理，對未達賬項按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。銀行存款結(jié)算中，簽

7、發(fā)的各種付款憑證發(fā)現(xiàn)有誤，不要立即銷毀，待下月初銀行余額核對清楚后才能銷毀。一切費用報銷、各項借款業(yè)務都必須經(jīng)過部門主管、分管領導簽署意見，財務部門審核和領導批準。報銷需持內(nèi)容真實、合規(guī)合法的原始憑證，特別是發(fā)票要符合中華人民共和國發(fā)票管理辦法的要求。出納要根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務的原始憑證，編制現(xiàn)金、銀行存款收付的記賬憑證，經(jīng)審核無誤后登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。登賬時必須按時間先后逐日逐筆序時登記，每月終了應結(jié)出余額，并與總賬核對相符。對其他貨幣資金應按其種類設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”、“信用證存款”等明細賬，據(jù)以核算，對其使用情況要定期進行清理。往來

8、資金結(jié)算管理對往來賬戶確定專人負責，往來賬戶明細賬要按往來單位(人)設置，及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對各往來款項的余額列出清單，清單報領導的同時，抄送各責任部門，以便與對方核對和清理。對往來賬戶明確清理責任，經(jīng)辦人員工作變動，必須向財務部核對往來賬戶，核對清楚后向接交人辦理移交手續(xù)。對往來賬戶要定期核對，財務部可派員會同有關部門經(jīng)辦人赴往來單位核對，也可結(jié)合年度會計報表審計，向往來單位詢證函核對。對應收票據(jù)除及時登記應收票據(jù)明細賬外，應確定專人保管(一般由出納保管)，保管人要登記“應收票據(jù)備查簿”。應收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。對應付票據(jù)也比

9、照“應收票據(jù)登記簿”的要求，登記“應付票據(jù)備查簿”。四、 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、機器設備、器具、工具等；不屬經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應劃分經(jīng)營性和非經(jīng)營性分別核算。固定資產(chǎn)的計價購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由本所負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險費和繳納的稅金計價；自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中的實際凈支出計價；在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)原價，加上改擴建的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價；投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認價值或按合同、協(xié)議約定的

10、價值計價；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加應由本所負擔的運輸、裝卸、保險費等計價；接受捐贈、從境外調(diào)入或引進的固定資產(chǎn)、以所附單據(jù)所確定的金額加由本所負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費、繳納的稅金等計價，無所附單據(jù)的，按同類固定資產(chǎn)市場價格計價；盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。本所購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。本所可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資，固定資產(chǎn)應依法評估。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，其固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計算公式：年折舊率=(1-預計凈殘值率)÷折舊

11、年限月折舊率= 年折舊率÷12月折舊額= 固定資產(chǎn)原值×月折舊率凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的10%確定。根據(jù)規(guī)定，結(jié)合本本所實際，固定資產(chǎn)折舊年限：汽車 10年空調(diào)等電器設備 12年電視機、復印機等 6年固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，必須在變更年度前，報經(jīng)主管稅務機關批準。2.固定資產(chǎn)折舊按月計提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不得補提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)的日常管理本所要加強固定資產(chǎn)的實物管理，主管的部門要建立“固

12、定資產(chǎn)登記簿”，用以反映各類固定資產(chǎn)的增減變動和結(jié)存。各使用單位要建立“固定資產(chǎn)卡片”，進行財產(chǎn)編號，明確存放位置。負責對管轄范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢的全過程實行管理。財務部要不定期進行檢查，做到賬、卡、物一致。固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)為維持固定資產(chǎn)的日常經(jīng)營能力，在經(jīng)營過程中需要對固定資產(chǎn)進行維護和修理。要建立三級維護保養(yǎng)制度，并貫徹落實，保證設備的完好率。固定資產(chǎn)的修理要按年制定大、中、小修理計劃，保證計劃的實施。固定資產(chǎn)的修理費用，直接計入成本、費用。對固定資產(chǎn)大修理費用，如數(shù)額較大，受益期較長，可采取待攤的辦法?；虬茨甓却笮蘩碛媱潱诔杀尽①M用中預提。為保護固定資產(chǎn)的安全和完整，保

13、證固定資產(chǎn)核算的完整性，應建立固定資產(chǎn)定期清查盤點制度。在平時，可以根據(jù)需要和可能進行局部的清查，或重點抽查。在編制年度決算前，對固定資產(chǎn)要進行一次全面的清查。清查前，將“固定資產(chǎn)”明細賬與固定資產(chǎn)卡片核對相符。清查時，將固定資產(chǎn)實物與經(jīng)過賬卡核對的固定資產(chǎn)卡片核對。清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損，要查明原因，分清責任，按規(guī)定作出處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險本所的賠款后的差額計入營業(yè)外支出。五、 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等

14、。 無形資產(chǎn)按下列原則計價： 投資者投資或作為合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議及本所申請書約定的金額計價。 購入的無形資產(chǎn)，按實際支出的價款計價。 自行開發(fā)按法定程序確認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價。 接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照市場同類無形資產(chǎn)價格經(jīng)評估計價。 無形資產(chǎn)在計價時，須備詳細資料，包括所有權(quán)或使用權(quán)證書和復印件。作價的依據(jù)和標準等。其中非專利技術(shù)、商譽的計價，應經(jīng)法定評估機構(gòu)確定。商譽只有在企業(yè)合并或接受商譽投資時才能評估計價。 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國家法律法規(guī)、有效合同、協(xié)議或本所申請書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤?cè)牍芾碣M用。

15、有效使用年限按下列原則確定： 法律法規(guī)、合同或本所申請書分別規(guī)定有效期限和使用年限的，按照法定有效期限與合同或本所申請書規(guī)定的使用年限孰短的的原則確定。 法律法規(guī)、合同或本所申請書均未規(guī)定有效期限和使用年限的，按照不少于10年的期限確定。 轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入本所的其他業(yè)務收入。 遞延資產(chǎn)包括開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出和原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝璜的凈支出等。 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括在籌建期間人員工資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失、利息等支出。在企業(yè)籌建期間應當

16、由投資者負擔的費用，為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；應當計入工程成本的利息支出等，不得列入開辦費。 開辦費自投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期不得短于5年。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。 固定資產(chǎn)的裝修、裝璜凈支出按裝修、裝璜后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、待處理財產(chǎn)等。六、 成本、費用的管理 成本和費用指本所在經(jīng)營活動中發(fā)生與經(jīng)營活動有關的支出。 本所的費用包括管理費用和財務費用 管理費用是指本所行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括由本所統(tǒng)一負擔的人員工資

17、及福利費、職工待業(yè)保險費、業(yè)務招待費、技術(shù)開發(fā)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、租賃費、咨詢費、訴訟費、商標注冊費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷(不含自行開發(fā)的無形資產(chǎn))、修理費、印花稅、審計費等。 業(yè)務招待費是指本所為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用。業(yè)務招待費在不超年營業(yè)收入的5范圍內(nèi)據(jù)實列支。 工會經(jīng)費是指按工資總額的2%計提撥交工會的經(jīng)費。 職工教育經(jīng)費是指本所為職工學習先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，按職工工資總額的1.5%計提。 職工福利費按職工工資的14%提取。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 低值易耗品攤銷原則只實行一次性攤銷辦法，數(shù)額較大的可實行分期攤銷

18、。 本所發(fā)生的修理費用一般計入當期管理費用，固定資產(chǎn)的修理費用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，可以采用待攤的辦法，在2年內(nèi)平均攤銷。 訴訟費是指本所因起訴或應訴而發(fā)生的各項費用。 技術(shù)開發(fā)費是指本所研究開發(fā)新技術(shù)等而發(fā)生的各項費用。煙葉的產(chǎn)前投入列入技術(shù)開發(fā)費。 勞動保險費是根據(jù)國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定為職工交納的養(yǎng)老統(tǒng)籌金，支付參加醫(yī)療保險的費用，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費等。 待業(yè)保險費，是按照國家規(guī)定本所交納的職工失業(yè)保險金，按省勞動廳皖勞辦字(1998)204號文件規(guī)定，本所交納全部職工工資總額的2% 。 咨詢費是本所向有關咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)

19、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問所支付的費用。 審計費是本所聘請中國注冊會計師進行查賬、驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。 財務費用是指本所為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、加息，外匯調(diào)劑手續(xù)費，支付金融機構(gòu)手續(xù)費等。 下列開支不得列入成本、費用：為購置、建造、自行研制固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；贊助或捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 加強本所內(nèi)部費用控制。對管理費用、財務費用，財務部要根據(jù)本所年度預算計劃分解下達，并按下達的指標控制支出。費用指標執(zhí)行情況與工資、獎金掛鉤。為做好費用控制工作，財務部有一名副部長專責費用的審核、登記和考核。七、 銷售收入的管理 在市場預測、銷售價格分析的基礎上，制定本所的銷售計劃，并將計劃分解下達到各辦事機構(gòu)，監(jiān)督計劃的執(zhí)行，確保年度計劃