會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)0107全部答案

1、任務(wù)001一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）1.   判斷正誤并說明理由  企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)，因此企業(yè)具有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。答：錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和要求向報(bào)告使用者公開披露財(cái)務(wù)報(bào)告，因此企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)2.   判斷正誤并說明理由  所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來(lái)體現(xiàn)，報(bào)表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。答 ：錯(cuò)誤。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況原先在企業(yè)

2、資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的年度變化額來(lái)體現(xiàn)，沒有實(shí)現(xiàn)充分披露。這就要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表，它設(shè)計(jì)的原則是充分披露所有者權(quán)益增減變動(dòng)結(jié)果及其原因。3.   判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。答：錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)4.  判斷正誤并說明理由 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。答：錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露二、簡(jiǎn)答題（共 2 道試題，共 40 分。）1.

3、0;  在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？ 答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金受到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。現(xiàn)金流量表主表部分反映企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)、籌資和投資活動(dòng)獲取現(xiàn)金的情況，附表部分以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，扣

4、除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項(xiàng)目后，得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的現(xiàn)金額相符?，F(xiàn)金流量表主表部分獲取的現(xiàn)金總額與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金項(xiàng)目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間獲取的現(xiàn)金增量額，附表部分與利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。2.   會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解   答：會(huì)計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度

5、制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，特制定本制度?！睍?huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）1.    資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有

6、哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是指對(duì)會(huì)計(jì)制度運(yùn)行環(huán)境中與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。其中會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與人員配備是核心。 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循兩條總原則，1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式設(shè)計(jì)：1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一；2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置。在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無(wú)論采用哪種形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。會(huì)

7、計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式一般有以下三種： 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中設(shè)置： 這種方式在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織工作機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門、單位不設(shè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由組織機(jī)構(gòu)集中處理。 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置：除了在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門與單位也相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種設(shè)置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會(huì)計(jì)活動(dòng)與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。 .會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置：集中設(shè)置或分級(jí)設(shè)置都要對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各組織設(shè)置問題。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置有利于清晰界定職責(zé)和實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過大或過小都不經(jīng)

8、濟(jì)，要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。制藥廠應(yīng)選擇會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置。會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)：1.會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)符合內(nèi)部牽制的要求出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作.2.會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，便于各崗位會(huì)計(jì)人員相互配合、協(xié)調(diào)工作。3.會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，遵守執(zhí)行各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，按照完成財(cái)稅上

9、繳任務(wù)。4、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時(shí)、完整地填制會(huì)計(jì)憑證，做到記帳、算帳、報(bào)帳手續(xù)完備，同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實(shí)、清楚，數(shù)字正確，帳目清楚，憑證齊全。5、記帳時(shí)注意核對(duì)憑證與交易所是否相符，月末計(jì)提基金、費(fèi)用正確，各明細(xì)帳月末與總帳核對(duì)，做到帳帳相符，準(zhǔn)確及時(shí)反映資金增減、變動(dòng)及往來(lái)結(jié)算、費(fèi)用開支情況。6、經(jīng)常清理往來(lái)帳目，避免呆帳，并對(duì)費(fèi)用帳戶進(jìn)行分析，提出建議。7、按照編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。8、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國(guó)家單位利益，廉潔自律。9、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)002一、辨析題（共 2 道試題

10、，共 20 分。）1.  會(huì)計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序與科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序?？颇繀R總表會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序，其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來(lái)的，各種會(huì)計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。 答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序。     2.  企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)

11、務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估；長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長(zhǎng)期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。答：這種說（做）法正確。因?yàn)殚L(zhǎng)期投資存在許多風(fēng)險(xiǎn)，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項(xiàng)目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。）1.  現(xiàn)實(shí)中有些私營(yíng)企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬

12、簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營(yíng)賬冊(cè)。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際分析企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿種類與設(shè)置設(shè)計(jì)？ 答：會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍，是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?！卑凑罩腥A人民共和國(guó)稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

13、之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿?！备鶕?jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：1、由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個(gè)企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件：1.及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息2.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)3.保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整4.為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿一般包括按用途分類的序時(shí)賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿與卡片式賬簿；按賬頁(yè)格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬

14、簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。（2）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。（3）賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。（4）賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)賬簿種類設(shè)計(jì)既要滿足與記賬憑證的銜接，又要符合編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計(jì)內(nèi)容包括：（1）要體現(xiàn)總括價(jià)值指標(biāo)的變化，還要反映明細(xì)的實(shí)物量等指標(biāo)（2）記賬憑證種類與會(huì)計(jì)賬簿種類相對(duì)應(yīng)（3）正式會(huì)計(jì)賬簿不能反映或無(wú)法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需要設(shè)置特殊會(huì)計(jì)賬簿。完整的會(huì)計(jì)賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬與備

15、查賬四部分。不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：1封面。（封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會(huì)計(jì)年度）。2扉頁(yè)。（扉頁(yè)一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等）。3賬頁(yè)。（賬頁(yè)，是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個(gè)賬頁(yè)聯(lián)結(jié)而成，每個(gè)賬頁(yè)都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式，用來(lái)記錄各項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁(yè)是一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多'行'，記賬時(shí)一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多'欄'，每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個(gè)要點(diǎn)

16、(如時(shí)間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等)）。盡管不同的賬簿格式設(shè)計(jì)有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容：賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號(hào)欄。摘要欄。金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)置為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。總頁(yè)次和分戶頁(yè)次。三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。）1.  企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來(lái)，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資

17、產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。 答：部 門： 固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表編制時(shí)間： 年 月 金額單位：序號(hào)名 稱單價(jià)數(shù) 量金額殘值率預(yù)計(jì)凈殘值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間開始計(jì)提折舊時(shí)間123456 審核： 制單：四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。）1.  長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡(jiǎn)述之。（不少于500字） 答：

18、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐上的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投

19、資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確（4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定

20、資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)；二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)

21、濟(jì)利益；三是能夠提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無(wú)形資產(chǎn)；組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；無(wú)形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）使用與保全（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代（4）無(wú)形資產(chǎn)處置。003一、辨析題（共 2 道試題，共 30 分。）1.  分步法適用于按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品的品種匯集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，它適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，例如

22、冶金、紡織、電力、造紙。 答：這種說法不完全正確。分步法主要適用于大量、大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)分布法的特點(diǎn)，一般要求生產(chǎn)工藝過程由若干在技術(shù)上可以間斷的生產(chǎn)步驟組成，即原材料每經(jīng)過一個(gè)加工步驟便生產(chǎn)出形狀的性能不同的半成品。     2.  各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。適用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法。答：這種說法是錯(cuò)誤的，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品適用于定額比例法即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分配

23、。二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。）1.  生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，在成本計(jì)算工作中是一個(gè)重要而又比較復(fù)雜的問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，如月末結(jié)存在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量變化的大小，月末結(jié)存在產(chǎn)品價(jià)值的大小，各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重的輕重，以及企業(yè)定額管理基礎(chǔ)工作的扎實(shí)與否等，結(jié)合企業(yè)的管理要求，選擇既合理又簡(jiǎn)便的分配方法。請(qǐng)簡(jiǎn)要分析一下企業(yè)實(shí)務(wù)中常用的分配方法？ 答：企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)費(fèi)用比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用合適的分配

24、方法。常用方法主要有：（1）在產(chǎn)品不計(jì)算成本法；這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價(jià)值很低，并且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定。（2）約當(dāng)產(chǎn)量比例法；此種方法適用于適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。（3）在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；此種方法適用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大的產(chǎn)品。（4）在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；此種方法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，且原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。（5）在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；此種方法主要適用于

25、雖然企業(yè)既有本月完工產(chǎn)品，又有月末在產(chǎn)品，但各月月末在產(chǎn)品成本較小，或者各月月末在產(chǎn)品成本雖然較大，但是各月月末在產(chǎn)品成本變動(dòng)不大的情況，如煉鐵企業(yè)和化工企業(yè)的產(chǎn)品。（6）定額比例法，此種方法適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。2.  某企業(yè)成本會(huì)計(jì)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制定本企業(yè)的成本核算制度如下：（1）所有涉及到的原始憑證必須是外來(lái)的并且是正規(guī)發(fā)票；（2）成本項(xiàng)目有直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本；（3）月末或季末不進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了進(jìn)行一次全年盤點(diǎn)，如果年末工作量大可以不進(jìn)行盤點(diǎn)；（4）成本會(huì)計(jì)不要同其他相關(guān)部門參與

26、成本的核算工作，避免財(cái)務(wù)信息外漏。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：不認(rèn)同這種說法。因?yàn)椋?）成本核算時(shí)有些原始憑證是企業(yè)內(nèi)部的，無(wú)需開具正式發(fā)票。比如：領(lǐng)料單之類的。（2）企業(yè)在成本核算中應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目?！盎旧a(chǎn)成本”科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動(dòng)力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（例如：產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)立為三級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目（直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）在各三級(jí)明細(xì)中設(shè)立專欄核算：“輔助

27、生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品（例如：動(dòng)力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等）為成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)立為三級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目（直接人工、直接材料、制造費(fèi)用）在各三級(jí)明細(xì)中設(shè)立專欄核算。（3）一般賬目的管理都是每月放在月末盤點(diǎn)一次，年度在年末進(jìn)行一次大盤點(diǎn)，而不管工作量的大小。（4）成本核算應(yīng)該是全員參與。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購(gòu)部門等多部門的配合；二是計(jì)算出的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅靠財(cái)務(wù)部門自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問題。三、作品題（共

28、0;1 道試題，共 30 分。）1.   某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。答：公司合適的成本計(jì)算方法是品種法，按產(chǎn)品品種設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)賬 成本計(jì)算流程設(shè)計(jì)如下：（1）根據(jù)原始憑證和其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表；（2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車間發(fā)生的，用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的

29、費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”（3）編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等；（4）編制“制造費(fèi)用分配表”，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”；（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的生產(chǎn)耗費(fèi)合計(jì)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，并將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”004一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。）1.   無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入盈余公積，其中的任意盈余公積可用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)等。答：

30、這種說法是錯(cuò)誤的。無(wú)法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其中的任意盈余公積不能用于發(fā)放獎(jiǎng)金及彌補(bǔ)超支的福利費(fèi)2.   甲公司將一批商品銷售給乙公司，乙公司已經(jīng)按照甲公司發(fā)票賬單支付了購(gòu)貨款并取得提貨單，但商品尚未移交給乙公司。此時(shí)，甲公司可據(jù)此按當(dāng)期銷售收入入賬。答：這種說法是正確的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)交易符合銷售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。二、論述題（共 2 道試題，共 60 分。）1.  公司披露應(yīng)付賬款某項(xiàng)余額屬長(zhǎng)期掛賬未予處理的歷史遺留問題。經(jīng)批準(zhǔn)，該報(bào)告期公司將

31、該余額調(diào)整以前年度營(yíng)業(yè)外收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。答：這種做法不正確。該報(bào)告期公司應(yīng)將該余額調(diào)整以前年度損益調(diào)整。新準(zhǔn)則的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量及其應(yīng)用指南規(guī)定：金融負(fù)債包括向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，“通常情況下，企業(yè)發(fā)行的債券、因購(gòu)買商品產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)劃分為其他金融負(fù)債”；該準(zhǔn)則還規(guī)定：金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。將應(yīng)付未付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入損益，“支付的對(duì)價(jià)”為0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項(xiàng)，即為將應(yīng)付未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。  

32、;   2.   下面是某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，對(duì)其出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行分析。（1）住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。（2）出差補(bǔ)助  按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。（3）車船票  按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。（4）市內(nèi)交通費(fèi)  控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。（5）其他雜費(fèi)  其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。（6）報(bào)銷審批手續(xù)  根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。（7）特別規(guī)定

33、 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答：對(duì)上面某公司在差旅費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度，出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)逐條進(jìn)行分析如下：1.關(guān)于住宿住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷： （1）國(guó)內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿

34、費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。 （3）員工在出差期間由接待單位接待，無(wú)住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi)2. 關(guān)于出差補(bǔ)助出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差 3. 關(guān)于車船票車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長(zhǎng)途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60的補(bǔ)貼。 4. 關(guān)于市內(nèi)交通費(fèi) 出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車

35、費(fèi)用。（特殊情況需請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）5. 關(guān)于其他雜費(fèi) 餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來(lái)回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。6. 關(guān)于報(bào)銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。 7. 關(guān)于特別規(guī)定根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）1.

36、60; 某企業(yè)準(zhǔn)備接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)方無(wú)法提供該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值，請(qǐng)你對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設(shè)計(jì)。答：某企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及固定資產(chǎn)。一般企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)應(yīng)包括：（1）取得與驗(yàn)收（2）使用（3

37、）維護(hù)（4）改造（5）清查（6）處置該項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算方法應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)作價(jià)的合理性。由于捐贈(zèng)方無(wú)法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應(yīng)按以下順序確定入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。（2）移交手續(xù)和驗(yàn)收手續(xù)是否合法。（3）該投資企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”帳戶，貸記“資本公積其他資本公積”帳戶。005一、辨析題（共 2 道試題，共 

38、20 分。）1.    對(duì)企業(yè)來(lái)說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。答：這種說法是正確的。責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利的企業(yè)內(nèi)部(責(zé)任)單位。責(zé)任中心可劃分為成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責(zé)任中心和特定的時(shí)期作為出發(fā)點(diǎn)的，這與責(zé)任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限及控制范圍的大小和經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)短有直接關(guān)系。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說，幾乎所有的成本都是可控的，單對(duì)企業(yè)下屬各層次、各部門乃至個(gè)人來(lái)說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，

39、從較長(zhǎng)期間看，又稱為了可控成本。一般來(lái)說成本中心的變動(dòng)成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來(lái)說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。2.   現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)完全代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷。答：這種說（做）法有錯(cuò)誤。應(yīng)該說現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，即利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬以及替代部分由人工完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數(shù)據(jù)的輸入及輸入前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，還有審計(jì)時(shí)，查對(duì)原始憑證等都需要手工處理的。二、論述題（共

40、0;2 道試題，共 40 分。）1.   公司下設(shè)、三個(gè)銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認(rèn)為利潤(rùn)中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會(huì)計(jì)核算采用單軌制模式。、三個(gè)銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費(fèi)用；分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個(gè)銷售部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的數(shù)據(jù)。試分析指出該利潤(rùn)中心的貢獻(xiàn)毛益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來(lái)源。答：(1) 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A銷售部   

41、;                            B銷售部                      

42、         C銷售部 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A銷售部                   B銷售部                   C銷

43、售部       貸：庫(kù)存商品 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用A銷售部               B銷售部               C銷售部       貸：應(yīng)付工資  借

44、：管理費(fèi)用A銷售部                B銷售部                C銷售部          貸：管理費(fèi)用一總部(2)貢獻(xiàn)毛益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)貢獻(xiàn)毛益應(yīng)

45、負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用資料來(lái)源為：分別從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”四個(gè)賬戶中的“A銷售部”、 “B銷售部”、 “C銷售部”明細(xì)賬取得。      2.  某國(guó)營(yíng)大型企業(yè)，主營(yíng)彩電和通訊產(chǎn)品，20世紀(jì)90年代先后在香港和上海股票市場(chǎng)上市。該企業(yè)在90年代末開始推行財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算執(zhí)行效果不好，制定預(yù)算時(shí)扯皮，費(fèi)用年年超標(biāo)，收入不能達(dá)標(biāo)。目前該企業(yè)原主營(yíng)業(yè)務(wù)均陷入嚴(yán)重萎縮狀態(tài)，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)緊張。其實(shí)，這種情況在中國(guó)企業(yè)十分普遍，很多企業(yè)不是沒有預(yù)算，而是預(yù)算沒能夠得到真正落實(shí)和執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算形同

46、虛設(shè)。試分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果差的原因，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。答案：如果一個(gè)企業(yè)制定了一項(xiàng)科學(xué)合理的制度，但是在實(shí)際操作中沒有全面落實(shí)或者即使落實(shí)了，但是缺乏執(zhí)行力，這樣都不會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的初始目標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為管理會(huì)計(jì)理論的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，以及對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。 目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的主要原因有 1、缺乏合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法。我國(guó)很多企業(yè)在預(yù)算的編制上采用主觀性很強(qiáng)的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按

47、照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)進(jìn)行編制，缺乏客觀根據(jù)，脫離現(xiàn)實(shí)，編制完成后在實(shí)際操作中難以執(zhí)行。有些企業(yè)太強(qiáng)調(diào)預(yù)算的彈性，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整過于隨意；有些企業(yè)則過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，即使外界環(huán)境發(fā)生重大變化，依舊固守原定預(yù)算，這樣就喪失了預(yù)算控制和約束的基本功能，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不理想。 2、缺乏公正合理的考評(píng)、激勵(lì)機(jī)制。很多企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)只注重財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考評(píng)而忽略了對(duì)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的考評(píng)，而有的企業(yè)甚至沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的考評(píng)制度。很多企業(yè)在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)環(huán)節(jié)考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)的不合理，導(dǎo)致業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預(yù)算管理推向失敗的深淵。有些企業(yè)的個(gè)人利

48、益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相脫節(jié)，導(dǎo)致員工執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏動(dòng)力；即使個(gè)人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有聯(lián)系的，由于賞罰制度太籠統(tǒng)，達(dá)不到激勵(lì)作用，這也是預(yù)算執(zhí)行力不理想的一個(gè)重要原因。 3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)缺乏執(zhí)行力。目前多數(shù)企業(yè)沒有認(rèn)清財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的重要性，以至于很多企業(yè)根本沒有設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)，即使有的企業(yè)設(shè)立了，卻由于預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不受重視，缺乏領(lǐng)導(dǎo)支持，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中問題百出，執(zhí)行人員相互推卸責(zé)任。很多企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算看作僅僅是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的工作，缺乏有效的權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，缺乏其他各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的參與，降低了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)威性和全面性，造成預(yù)算的軟約束，致使缺乏執(zhí)行力。 4、

49、缺乏及時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查措施。企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理重編制，輕過程執(zhí)行分析及監(jiān)管。多數(shù)企業(yè)設(shè)置的專門預(yù)算組織機(jī)構(gòu)把絕大多數(shù)的精力放在預(yù)算編制上，忽略了對(duì)預(yù)算實(shí)施過程中的預(yù)算執(zhí)行分析及監(jiān)督檢查工作，由于不能及時(shí)有效地監(jiān)督檢查及預(yù)算執(zhí)行分析，在預(yù)算執(zhí)行過程出現(xiàn)了很多本可以避免的問題。有些企業(yè)缺乏時(shí)效性強(qiáng)的預(yù)算執(zhí)行偏差反饋信息，監(jiān)管者掌握的預(yù)算執(zhí)行信息滯后，不能及時(shí)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。大部分企業(yè)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析的周期過長(zhǎng)，這種分析對(duì)及時(shí)糾正執(zhí)行偏差沒有意義，只能起到事后評(píng)價(jià)的作用。 5、員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位。我國(guó)企業(yè)很多員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為預(yù)算只是一種計(jì)劃

50、，因此他們消極應(yīng)付預(yù)算工作，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力。絕大多數(shù)的員工把預(yù)算管理看作是領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門的員工無(wú)關(guān)。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了響應(yīng)上級(jí)號(hào)召，填補(bǔ)企業(yè)空白，僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算，完全忽略了預(yù)算工作重要的現(xiàn)實(shí)意義。解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果差的對(duì)策 1、強(qiáng)化員工素質(zhì)。要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力，首先，必須使員工正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理。其次，使員工掌握?qǐng)?zhí)行預(yù)算必需的能力。一方面，員工可以通過自學(xué)方法獲得這些能力；另一方面，企業(yè)要定期開設(shè)培訓(xùn)班，幫助員工提升自身執(zhí)行預(yù)算的能力。 2、選用科學(xué)合理的編制方法。制定預(yù)算指標(biāo)的編制方法多種多樣，企業(yè)一定要在充分做好市場(chǎng)調(diào)研和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自

51、身的特點(diǎn)選擇科學(xué)合理的編制方法確定預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算編制要做到依據(jù)充分可靠，方法高效科學(xué)，內(nèi)容規(guī)范完整；預(yù)編目標(biāo)的確定要有可靠、充足的依據(jù)，并遵循責(zé)權(quán)對(duì)等和可控性原則對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。 3、設(shè)置全面有效的預(yù)算組織體系。健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織實(shí)施。成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。決策層應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級(jí)之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理

52、的積極性，以期實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理。 4、采取科學(xué)積極的考評(píng)措施?？茖W(xué)合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制是確保預(yù)算執(zhí)行力的關(guān)鍵所在。預(yù)算的考評(píng)應(yīng)遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅(jiān)持綜合考評(píng)和動(dòng)態(tài)考評(píng)相結(jié)合?？荚u(píng)制度要與員工的個(gè)人利益相結(jié)合，建立并落實(shí)具體的賞罰制度，激發(fā)員工的工作熱情。 5、采取及時(shí)有效的預(yù)算執(zhí)行分析制度。企業(yè)要建立預(yù)算執(zhí)行分析落實(shí)制度，定期進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的差異性分析，對(duì)預(yù)算偏差做出及時(shí)預(yù)警，并且根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)做出預(yù)算調(diào)整。三、作品題（共 1 道試題，共 40 分。）1.   信息技術(shù)推動(dòng)著手工會(huì)計(jì)模式向會(huì)計(jì)信息化發(fā)展

53、，原先的手工會(huì)計(jì)模式及其與內(nèi)部控制的組合也被推至?xí)?jì)信息化模式及其與內(nèi)部控制的組合，請(qǐng)結(jié)合工作實(shí)踐和所學(xué)知識(shí)，簡(jiǎn)述手工會(huì)計(jì)模式與會(huì)計(jì)信息化模式下的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的主要聯(lián)系與區(qū)別。（不少于500字）答：1、手工會(huì)計(jì)模式與會(huì)計(jì)信息化模式核算的相同點(diǎn)(1)目標(biāo)一致。無(wú)論是手工會(huì)計(jì)模式還是會(huì)計(jì)信息化模式，其目標(biāo)都是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供與決策相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(2)遵守共同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)法規(guī)是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的法律依據(jù)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。會(huì)計(jì)法規(guī)不能因?yàn)榧s束對(duì)象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，所以手工會(huì)計(jì)模式核算和會(huì)計(jì)信息化模式核算同樣

54、要遵守相關(guān)的會(huì)計(jì)制度。(3)遵守共同的基本會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法。無(wú)論信息技術(shù)如何變化，會(huì)計(jì)核算軟件始終是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，會(huì)計(jì)核算軟件開發(fā)所依據(jù)的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法與手工模式會(huì)計(jì)核算所采用的都是一致的，兩者都要遵循基本的會(huì)計(jì)理論和方法，都采用復(fù)式記賬原理。2、手工會(huì)計(jì)模式與會(huì)計(jì)信息化模式核算的區(qū)別 (1) 會(huì)計(jì)核算所用的計(jì)算工具和數(shù)據(jù)、信息的載體（媒介）不同。手工會(huì)計(jì)模式使用的會(huì)計(jì)工具是算盤，計(jì)算器、紙張等，會(huì)計(jì)信息化模式是一個(gè)人機(jī)結(jié)合的系統(tǒng)，其特點(diǎn)是使用計(jì)算機(jī)來(lái)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理過程按程序自動(dòng)完成，尤其是記賬及報(bào)表生產(chǎn)的過程無(wú)須人工操作。手工會(huì)計(jì)模式的核算信息主要以紙張為載體，而會(huì)計(jì)信息

55、化模式的信息載體除必要的原始憑證外，都是以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)、光盤等非紙張的存儲(chǔ)材質(zhì)上，其特點(diǎn)是信息存儲(chǔ)量大，檢索方便、快速。（2）會(huì)計(jì)核算程序不同。手工會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理時(shí)，可描述為“會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表”的關(guān)系。在會(huì)計(jì)信息化模式核算流程中整個(gè)處理過程分為輸入、處理、輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，其控制的重點(diǎn)是在輸入這個(gè)環(huán)節(jié)，由輸入的會(huì)計(jì)憑證生成帳簿和報(bào)表，這個(gè)程序可描述為“會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表”。一切中間過程都在機(jī)內(nèi)操作，而需要的任何中間資料信息，都可以通過查詢得到滿足。（3）隨著核算程序的變化，憑證、帳簿和報(bào)表的作用和關(guān)系也隨之改變。（4）帳簿形式和錯(cuò)帳更正方法；對(duì)帳、結(jié)

56、帳和期末帳項(xiàng)調(diào)整的方式，方法不同。手工會(huì)計(jì)模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細(xì)帳，填制記賬憑證的差錯(cuò)、記賬或過賬的差錯(cuò)、數(shù)量或金額計(jì)算上的差錯(cuò)等，都難免發(fā)生，但在會(huì)計(jì)信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯(cuò)，輸入的憑證都經(jīng)過計(jì)算機(jī)的邏輯校驗(yàn)，所有的日記賬、明細(xì)賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源，記賬和過賬都是由軟件完成。（5）帳戶設(shè)置方法和帳簿登記方法不同。（6）會(huì)計(jì)工作的組織體制不同。在手工會(huì)計(jì)模式中，會(huì)計(jì)工作組織體制依據(jù)會(huì)計(jì)科目類別或科目設(shè)置，他們之間通過信息資料傳遞、交換，建立聯(lián)系，相互稽核牽制，使會(huì)計(jì)正常運(yùn)行。在信息化模式會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)工作的組織以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為主要依據(jù)，一般會(huì)計(jì)部門劃分如

57、下專業(yè)組：數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、信息分析組、系統(tǒng)維護(hù)組等(7)內(nèi)部控制制度不同。手工會(huì)計(jì)模式核算主要靠會(huì)計(jì)人員在工作中遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，按照工作流程，加強(qiáng)不同崗位間的稽核工作來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的。而以會(huì)計(jì)核算軟件運(yùn)用為主的會(huì)計(jì)信息化模式工作中的內(nèi)控部分除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)容控制方法主要通過會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，其內(nèi)部控制特點(diǎn)主要表現(xiàn)為人工控制和軟件控制相結(jié)合，內(nèi)部控制向綜合控制發(fā)展。（8）會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方法不同。在手工會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)系統(tǒng)一般有會(huì)計(jì)師根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、上級(jí)主管機(jī)構(gòu)制定的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并參考同行業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)工作的需要，擬訂撰寫而成。有了電子

58、計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化，帳冊(cè)、報(bào)表都要根據(jù)打印機(jī)的要求，重新設(shè)計(jì)，不但要遵循手工情況下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。006一、論述題（共 1 道試題，共 50 分。）1.  新馨家具廠是一家剛成立的家具制造廠，廠部位于江蘇昆山，主要生產(chǎn)中高檔家具，為了企業(yè)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)拓展，在上海設(shè)立了銷售點(diǎn)。新馨家具廠目前尚缺乏全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度。假設(shè)由你來(lái)對(duì)新型家具廠進(jìn)行全新的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，請(qǐng)闡述你的設(shè)計(jì)思路和設(shè)計(jì)內(nèi)容。（不少于1500字）答： 1、設(shè)計(jì)依據(jù)及企業(yè)結(jié)構(gòu)分析本設(shè)計(jì)是根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)

59、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，在不違反規(guī)定的前提下，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定適合于本公司的具體會(huì)計(jì)核算辦法。此會(huì)計(jì)制度適用于公司各部門，公司人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。下圖為根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其規(guī)模大小設(shè)置本公司組織結(jié)構(gòu)圖 董事長(zhǎng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理副總經(jīng)理銷售部財(cái)務(wù)科核算科行政管理管理部人力資源研發(fā)部制造部材料庫(kù)成品庫(kù)零件庫(kù)采購(gòu)部車間質(zhì)管部2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ，財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括:財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集

60、資金、合理分配使用資金；做好與倉(cāng)庫(kù)部門的對(duì)帳工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建帳、對(duì)帳；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。倉(cāng)庫(kù)保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)

61、酬。3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1）會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目是企業(yè)正確建賬合理核算并編制報(bào)表的重要依據(jù)。和大型企業(yè)相比，本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡(jiǎn)化。2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)：因本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少，所以采用通用記賬憑證。3）會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表的選擇與設(shè)計(jì): 對(duì)內(nèi)報(bào)表的內(nèi)容包括成本報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析及其他和價(jià)值管理有關(guān)的內(nèi)部管理報(bào)表。是滿足內(nèi)容管理者個(gè)別需要的專用會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表提供的信息一般比較詳細(xì)并不向外界傳輸，大部分屬于商業(yè)秘密。對(duì)內(nèi)報(bào)表的種類、格式、內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間、報(bào)送程序和報(bào)送對(duì)象由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)管理需要自行規(guī)范。4）財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)1)企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì)：貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、固定資產(chǎn)1.1貨幣資金控制是中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)。庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金管理：實(shí)行限額管理，庫(kù)存現(xiàn)金