《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》案例分析

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例分析案例分析桂林電子科技大學(xué)商學(xué)院桂林電子科技大學(xué)商學(xué)院第二章第二章 會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)資料：資料：教材教材P31P313434要求：要求： 分析會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容。你是一家企分析會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容。你是一家企業(yè)的會(huì)計(jì)主管，在會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)中應(yīng)注業(yè)的會(huì)計(jì)主管，在會(huì)計(jì)制度總則設(shè)計(jì)中應(yīng)注意哪些問(wèn)題？意哪些問(wèn)題？第三章第三章 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)有三家企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下：有三家企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下：v某服務(wù)行業(yè)企業(yè)某服務(wù)行業(yè)企業(yè)總經(jīng)理總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)計(jì)組組長(zhǎng)結(jié)算組組長(zhǎng)電腦組組長(zhǎng)成本組組長(zhǎng)采購(gòu)部經(jīng)理倉(cāng)管組組長(zhǎng)采購(gòu)組組長(zhǎng)總出納采購(gòu)物卡登記

2、賓館下屬商場(chǎng)固定資產(chǎn)和低值易耗品應(yīng)付賬款總賬會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析出納前臺(tái)收款餐廳及其他收銀夜間審計(jì)商品成本核算硬件管理工資寓客及應(yīng)收賬款餐飲成本核算軟件管理其他成本核算收貨驗(yàn)收物料倉(cāng)庫(kù)物資核算v某制造業(yè)企業(yè)某制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)出納融資籌資固定資產(chǎn)低值易耗品材料物料賬務(wù)資金組結(jié)算組成本費(fèi)用組資產(chǎn)組綜合組內(nèi)部核算組數(shù)據(jù)輸入操作系統(tǒng)維護(hù)檔案保管預(yù)算分析稅務(wù)第三章第三章 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)v某集團(tuán)公司總部某集團(tuán)公司總部財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)計(jì)（總賬）會(huì)計(jì)（投資與稅務(wù)）會(huì)計(jì)（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）出納第三章第三章 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)v要求：要求： 結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)，分

3、析上述三個(gè)企業(yè)的結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)，分析上述三個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的特點(diǎn)。第三章第三章 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)v國(guó)內(nèi)有一些家庭理財(cái)軟件，其中有一個(gè)財(cái)智家庭理財(cái)軟件。國(guó)內(nèi)有一些家庭理財(cái)軟件，其中有一個(gè)財(cái)智家庭理財(cái)軟件。其中資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)大致如下：其中資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)大致如下： 現(xiàn)金、公積金、活期存款（明細(xì)：建行、農(nóng)行按揭、領(lǐng)信用現(xiàn)金、公積金、活期存款（明細(xì)：建行、農(nóng)行按揭、領(lǐng)信用卡等）、定期存款（明細(xì)：人民幣、美元等）、重大資產(chǎn)、卡等）、定期存款（明細(xì)：人民幣、美元等）、重大資產(chǎn)、股票（明細(xì)：長(zhǎng)期、短期等）、國(guó)債、基金、保險(xiǎn)、物品、股票（明細(xì)：長(zhǎng)期

4、、短期等）、國(guó)債、基金、保險(xiǎn)、物品、往來(lái)（明細(xì)：公司往來(lái)、親友往來(lái)等）、按揭貸款等等。往來(lái)（明細(xì)：公司往來(lái)、親友往來(lái)等）、按揭貸款等等。v要求：要求： 1.1.試評(píng)價(jià)一下上述會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。試評(píng)價(jià)一下上述會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 2.2.結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)科目表，對(duì)上述的家庭理財(cái)用結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)科目表，對(duì)上述的家庭理財(cái)用會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)進(jìn)行改善，力求實(shí)用、科學(xué)、合理。會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)進(jìn)行改善，力求實(shí)用、科學(xué)、合理。第四章第四章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)v資料資料 公司概況如下：公司概況如下： 行業(yè)：化工行業(yè)：化工 公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司 公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠(chǎng)：公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠(chǎng)：5

5、050余位員工；下屬?gòu)S：余位員工；下屬?gòu)S：500500600600余位員工）余位員工）該公司成立于該公司成立于19961996年，靠年，靠20002000元自籌資金起家，在元自籌資金起家，在沒(méi)有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦沒(méi)有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗發(fā)展至今。目前擁有自有資金奮斗發(fā)展至今。目前擁有自有資金1010億元。億元。第五章第五章 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)v要求：要求： 1.1.為該公司設(shè)計(jì)出與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的自制原始為該公司設(shè)計(jì)出與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的自制原始憑證。指出各種原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)為幾個(gè)聯(lián)次，每個(gè)憑證。指出各種原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)為幾個(gè)聯(lián)次，每個(gè)聯(lián)次的作

6、用。聯(lián)次的作用。（1 1）與購(gòu)貨有關(guān)的原始憑證；）與購(gòu)貨有關(guān)的原始憑證；（2 2）與銷(xiāo)貨有關(guān)的原始憑證；）與銷(xiāo)貨有關(guān)的原始憑證；（3 3）與生產(chǎn)、成本計(jì)算有關(guān)的原始憑證；）與生產(chǎn)、成本計(jì)算有關(guān)的原始憑證；（4 4）其他內(nèi)部原始憑證。）其他內(nèi)部原始憑證。 2.2.為該公司設(shè)計(jì)一下會(huì)計(jì)核算組織程序以及與為該公司設(shè)計(jì)一下會(huì)計(jì)核算組織程序以及與其相適應(yīng)的記賬憑證格式和賬簿種類(lèi)。其相適應(yīng)的記賬憑證格式和賬簿種類(lèi)。第五章第五章 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)第六章第六章 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原理內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原理v多肯尼公司是一家為皮爾多肯尼公司是一家為皮爾卡丹公司與維多利亞瓊斯公司生卡丹公司與維多利亞瓊

7、斯公司生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)服的服裝公司，其前總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和主計(jì)長(zhǎng)被起訴產(chǎn)運(yùn)動(dòng)服的服裝公司，其前總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和主計(jì)長(zhǎng)被起訴利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行欺詐。這些管理者編制錯(cuò)誤的分錄來(lái)記錄利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行欺詐。這些管理者編制錯(cuò)誤的分錄來(lái)記錄虛假的銷(xiāo)售，并隱瞞倉(cāng)庫(kù)中的存貨量，造成存貨已經(jīng)銷(xiāo)售的虛假的銷(xiāo)售，并隱瞞倉(cāng)庫(kù)中的存貨量，造成存貨已經(jīng)銷(xiāo)售的假相。同時(shí)將實(shí)際銷(xiāo)售訂單的時(shí)間前移，提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入。假相。同時(shí)將實(shí)際銷(xiāo)售訂單的時(shí)間前移，提前確認(rèn)銷(xiāo)售收入。這些行為使得公司在一個(gè)季節(jié)這些行為使得公司在一個(gè)季節(jié)40004000萬(wàn)美元的銷(xiāo)售收入中，有萬(wàn)美元的銷(xiāo)售收入中，有25002500萬(wàn)美元是虛假的。萬(wàn)美元是虛假的。v要求：要求

8、： 1.1.該公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)上存在什么缺陷，該公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)上存在什么缺陷，而無(wú)法防止類(lèi)型欺詐行為的發(fā)生？而無(wú)法防止類(lèi)型欺詐行為的發(fā)生？ 2.2.如何阻止這種類(lèi)型欺詐行為的發(fā)生？請(qǐng)你重新如何阻止這種類(lèi)型欺詐行為的發(fā)生？請(qǐng)你重新設(shè)計(jì)一下內(nèi)部控制制度。設(shè)計(jì)一下內(nèi)部控制制度。第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要有客夏園賓館位于上海市寶山區(qū)，為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要有客房房8080套，為四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高套，為四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)

9、球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職工爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職工156156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)： 1 1總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。 2 2銷(xiāo)售部：負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售部：負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。 3 3招商部：負(fù)責(zé)同承包部門(mén)聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。招商部：負(fù)責(zé)同承包部門(mén)聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。 4 4客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)?？头坎浚汗芾碣e館客房業(yè)務(wù)。 5 5娛樂(lè)部：負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。娛樂(lè)部：負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。 6 6財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)

10、報(bào)告。財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。 7 7后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。 8 8工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v原有的部分會(huì)計(jì)制度原有的部分會(huì)計(jì)制度 1 1財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理1 1人、會(huì)計(jì)人、會(huì)計(jì)2 2人、出納人、出納1 1人。人。 2 2會(huì)計(jì)核算流程：各部門(mén)自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)會(huì)計(jì)核算流程：各部門(mén)自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)每天的原始憑證，編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)；由前臺(tái)收銀員編制編制收

11、每天的原始憑證，編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)；由前臺(tái)收銀員編制編制收款日?qǐng)?bào)，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)款日?qǐng)?bào)，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。 3 3內(nèi)部控制情況：內(nèi)部控制情況： （1 1）采用賓館專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件，）采用賓館專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件，1 1人制單、人制單、1 1人復(fù)核并保管印人復(fù)核并保管印鑒、鑒、1 1人收付款并保管支票、人收付款并保管支票、1 1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。電算化管理。 （2 2）資金的大額報(bào)銷(xiāo)要由部門(mén)經(jīng)理簽字。）資金的大額報(bào)銷(xiāo)要由部門(mén)經(jīng)理簽字。 （3

12、3）每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金限額為）每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金限額為20002000元，超額部分直接存入銀行。元，超額部分直接存入銀行。v要求：要求： 1 1請(qǐng)指出夏園賓館在貨幣資金管理中的請(qǐng)指出夏園賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題?？扇≈幖按嬖诘膯?wèn)題。 2 2結(jié)合夏園賓館的具體管理狀況，為其結(jié)合夏園賓館的具體管理狀況，為其設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度。第七章第七章 貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度如下：某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度如下： 1.1.首先由

13、倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)需要提出材料采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)首先由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)需要提出材料采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng) ，填寫(xiě)一份填寫(xiě)一份“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”，“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”交供銷(xiāo)科批復(fù)。交供銷(xiāo)科批復(fù)。 2.2.供銷(xiāo)科根據(jù)以前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)供銷(xiāo)科根據(jù)以前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審批。進(jìn)行審批。如符合計(jì)劃，便組織采購(gòu)；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。如符合計(jì)劃，便組織采購(gòu)；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 3.3.決定采購(gòu)的材料，由供銷(xiāo)科填寫(xiě)一式二聯(lián)的決定采購(gòu)的材料，由供銷(xiāo)科填寫(xiě)一式二聯(lián)的“訂購(gòu)單訂購(gòu)單”，其中一聯(lián)供銷(xiāo)科留存；另一聯(lián)由采購(gòu)交供銷(xiāo)單位。采購(gòu)員憑其中一聯(lián)供銷(xiāo)科留存；另一聯(lián)由采購(gòu)交供銷(xiāo)單位。采購(gòu)員憑“訂購(gòu)單訂購(gòu)單

14、”與供貨單位簽訂供貨合同。與供貨單位簽訂供貨合同。 4.4.供貨合同的正本留供銷(xiāo)科并與供貨合同的正本留供銷(xiāo)科并與“訂購(gòu)單訂購(gòu)單”核對(duì)；供貨合同核對(duì)；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)科，以備查。的副本分別轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)科，以備查。第八章第八章 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì) 5. 5.采購(gòu)來(lái)的材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收采購(gòu)來(lái)的材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購(gòu)合同副本，供貨單位發(fā)來(lái)的時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購(gòu)合同副本，供貨單位發(fā)來(lái)的“發(fā)發(fā)運(yùn)單運(yùn)單”相互核對(duì)。然后填寫(xiě)一式三份的相互核對(duì)。然后填寫(xiě)一式三份的“驗(yàn)收單驗(yàn)收單”，一聯(lián)

15、，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷(xiāo)科；倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷(xiāo)科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。 6.6.供銷(xiāo)科收到供銷(xiāo)科收到“驗(yàn)收單驗(yàn)收單”后，將驗(yàn)收單與采購(gòu)合同的副本、后，將驗(yàn)收單與采購(gòu)合同的副本、供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)是否相符，供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)是否相符，以確定此采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。以確定此采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。 7.7.財(cái)務(wù)科接到驗(yàn)收單后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)將驗(yàn)收單財(cái)務(wù)科接到驗(yàn)收單后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)將驗(yàn)收單與采購(gòu)合同副本，供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑與采購(gòu)合同副本，供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)票，

16、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。以相符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。證相核對(duì)。以相符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。第八章第八章 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì) 8. 8.應(yīng)支付款的，由會(huì)計(jì)開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款應(yīng)支付款的，由會(huì)計(jì)開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。手續(xù)。 9.9.出納員付款后，在購(gòu)貨發(fā)票上蓋出納員付款后，在購(gòu)貨發(fā)票上蓋“付訖付訖”章，再轉(zhuǎn)交會(huì)章，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記賬。計(jì)記賬。 10.10.財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬核對(duì)。財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬核對(duì)。v要求：要求： 針對(duì)該公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)針對(duì)該公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)

17、的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。行評(píng)價(jià)，指出控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。第八章第八章 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v中小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、各種產(chǎn)品的生產(chǎn)中小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同的、管理人工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同的、管理人員（含財(cái)務(wù)人員）較少的企業(yè)。組織體系通常利用員（含財(cái)務(wù)人員）較少的企業(yè)。組織體系通常利用垂直式管理體系，管理跨度較小。垂直式管理體系，管理跨度較小。v中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。隨著

18、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)，掌握先進(jìn)技術(shù)和管作用。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)，掌握先進(jìn)技術(shù)和管理知識(shí)的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長(zhǎng)趨理知識(shí)的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長(zhǎng)趨勢(shì)，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。勢(shì)，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。第九章第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v中小型企業(yè)由于受到規(guī)模、財(cái)力和人力的限制，企中小型企業(yè)由于受到規(guī)模、財(cái)力和人力的限制，企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會(huì)計(jì)

19、基礎(chǔ)工作薄弱，本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確。v在生產(chǎn)方面具體表現(xiàn)為：在生產(chǎn)方面具體表現(xiàn)為：1.1.沒(méi)有專(zhuān)職的成本核算人沒(méi)有專(zhuān)職的成本核算人員；員；2.2.輔助核算部門(mén)不獨(dú)立核算；輔助核算部門(mén)不獨(dú)立核算；3.3.車(chē)間劃分不明車(chē)間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經(jīng)常失真；顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經(jīng)常失真；4.4.車(chē)間車(chē)間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分。管理人員與行政管理人員不易區(qū)分。第九章第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v中小企業(yè)的這些特點(diǎn)決定了他們應(yīng)對(duì)成本核算方法中小企業(yè)的這些特點(diǎn)決定了他們

20、應(yīng)對(duì)成本核算方法進(jìn)行簡(jiǎn)化，使成本核算方法能適應(yīng)其管理現(xiàn)實(shí)的需進(jìn)行簡(jiǎn)化，使成本核算方法能適應(yīng)其管理現(xiàn)實(shí)的需要；也同時(shí)決定了他們多數(shù)應(yīng)使用的是實(shí)際成本法，要；也同時(shí)決定了他們多數(shù)應(yīng)使用的是實(shí)際成本法，而做不到使用標(biāo)準(zhǔn)成本法或作業(yè)成本法。而做不到使用標(biāo)準(zhǔn)成本法或作業(yè)成本法。v要求：請(qǐng)結(jié)合上述情況，從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)中小要求：請(qǐng)結(jié)合上述情況，從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法。 1.1.核算方法的選擇。核算方法的選擇。 2.2.相關(guān)科目設(shè)置及核算思路。相關(guān)科目設(shè)置及核算思路。 3.3.日?；A(chǔ)工作制度及基本核算資料的取得。日?；A(chǔ)工作制度及基本核算資料的取得。 4.4.成本核

21、算流程。成本核算流程。 第九章第九章 生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)生產(chǎn)制造內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v19981998年，遠(yuǎn)興公司在外省設(shè)立銷(xiāo)售分公司。當(dāng)時(shí)，遠(yuǎn)興公司年，遠(yuǎn)興公司在外省設(shè)立銷(xiāo)售分公司。當(dāng)時(shí)，遠(yuǎn)興公司出于開(kāi)拓市場(chǎng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等考慮，授予銷(xiāo)售分公司產(chǎn)品銷(xiāo)出于開(kāi)拓市場(chǎng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等考慮，授予銷(xiāo)售分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售定價(jià)自主權(quán)和對(duì)外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)計(jì)售定價(jià)自主權(quán)和對(duì)外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，對(duì)各銷(xiāo)售分公司的銷(xiāo)售情況，遠(yuǎn)興公司每月算機(jī)控制系統(tǒng)，對(duì)各銷(xiāo)售分公司的銷(xiāo)售情況，遠(yuǎn)興公司每月手工統(tǒng)計(jì)匯總一次，并要求各銷(xiāo)售分公司每月末將當(dāng)月銷(xiāo)售手工統(tǒng)計(jì)匯總一次，并要求

22、各銷(xiāo)售分公司每月末將當(dāng)月銷(xiāo)售款集中匯繳到遠(yuǎn)興公司賬戶(hù)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入?？罴袇R繳到遠(yuǎn)興公司賬戶(hù)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入。v某銷(xiāo)售分公司經(jīng)理王生等人利用遠(yuǎn)興公司授予的銷(xiāo)售定價(jià)權(quán)，某銷(xiāo)售分公司經(jīng)理王生等人利用遠(yuǎn)興公司授予的銷(xiāo)售定價(jià)權(quán)，采用高價(jià)銷(xiāo)售低價(jià)向遠(yuǎn)興公司匯款報(bào)賬的手法截留銷(xiāo)貨款形采用高價(jià)銷(xiāo)售低價(jià)向遠(yuǎn)興公司匯款報(bào)賬的手法截留銷(xiāo)貨款形成成“小金庫(kù)小金庫(kù)”，并利用銷(xiāo)售貨款上繳的時(shí)間差，挪用銷(xiāo)售貨，并利用銷(xiāo)售貨款上繳的時(shí)間差，挪用銷(xiāo)售貨款由副經(jīng)理許飛炒股，非法所得也流入款由副經(jīng)理許飛炒股，非法所得也流入“小金庫(kù)小金庫(kù)”。然后，。然后，由會(huì)計(jì)兼出納的鄭偉將由會(huì)計(jì)兼出納的鄭偉將“小金庫(kù)小金庫(kù)”款項(xiàng)陸續(xù)匯往境外王生等

23、款項(xiàng)陸續(xù)匯往境外王生等人控制的賬戶(hù)。此事暴露后，三人卷款外逃。人控制的賬戶(hù)。此事暴露后，三人卷款外逃。第十章第十章 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v此后，遠(yuǎn)興公司針對(duì)此案暴露出的分公司權(quán)力過(guò)大及內(nèi)部控此后，遠(yuǎn)興公司針對(duì)此案暴露出的分公司權(quán)力過(guò)大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問(wèn)題，董事會(huì)做出以下決定：制方面存在的缺陷等問(wèn)題，董事會(huì)做出以下決定： 1.1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實(shí)建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實(shí)施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。部責(zé)任。

24、 2.2.加強(qiáng)對(duì)外投資的控制，收回各分公司的對(duì)外投資權(quán)，公加強(qiáng)對(duì)外投資的控制，收回各分公司的對(duì)外投資權(quán)，公司所有的投資均由總公司董事長(zhǎng)審批。司所有的投資均由總公司董事長(zhǎng)審批。 3.3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會(huì)任賬目登記工作，總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管。計(jì)師統(tǒng)一保管。第十章第十章 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì) 4. 4.加強(qiáng)銷(xiāo)售與收款的控制，所有的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（包括制定銷(xiāo)加強(qiáng)銷(xiāo)售與收款的控制，所有的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)（包括制定銷(xiāo)售

25、價(jià)格、簽訂銷(xiāo)售合同、組織貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷(xiāo)售貨款等）售價(jià)格、簽訂銷(xiāo)售合同、組織貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷(xiāo)售貨款等）均由總公司銷(xiāo)售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷(xiāo)售分公司僅負(fù)責(zé)市場(chǎng)宣傳均由總公司銷(xiāo)售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷(xiāo)售分公司僅負(fù)責(zé)市場(chǎng)宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。推廣、協(xié)助催收貨款。 5.5.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)控制，由算機(jī)控制，由A A公司財(cái)會(huì)部每年組織對(duì)本公司及下屬分、子公司財(cái)會(huì)部每年組織對(duì)本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。v要求：要求： 1.1.針對(duì)遠(yuǎn)興公司發(fā)生的案件，分析其

26、內(nèi)部控制針對(duì)遠(yuǎn)興公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控制方面的缺陷，并說(shuō)明理由。方面的缺陷，并說(shuō)明理由。 2.2.從內(nèi)部控制角度，指出從內(nèi)部控制角度，指出A A公司董事會(huì)所作決公司董事會(huì)所作決定的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。定的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。第十章第十章 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)資料：資料：v某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收入、發(fā)出、結(jié)存進(jìn)行永續(xù)記錄。所有存貨項(xiàng)目的收入、發(fā)出、結(jié)存進(jìn)行永續(xù)記錄。v當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨驗(yàn)收單后，

27、根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨收入賬。貨收入賬。v平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。v 公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余，這些材料由各車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。由各車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。 第十一章第十一章 存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行

28、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。v要求：要求： 根據(jù)以上描述，回答以下問(wèn)題：根據(jù)以上描述，回答以下問(wèn)題： 1.1.你認(rèn)為上述的內(nèi)部控制存在什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)你認(rèn)為上述的內(nèi)部控制存在什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊？要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊？ 2.2.針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。議。第十一章第十一章 存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)存貨內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v楊某，楊某，2222歲，大學(xué)畢業(yè)后分配到某國(guó)有企業(yè)，擔(dān)任出納員兼歲，大學(xué)畢業(yè)后分配到某國(guó)有企業(yè)，擔(dān)任出納員兼任金庫(kù)保管員。任金庫(kù)保管員。19991999年年5

29、5月月1111日，王某偷偷從金庫(kù)中取出日，王某偷偷從金庫(kù)中取出19971997年國(guó)庫(kù)券年國(guó)庫(kù)券1010萬(wàn)元，萬(wàn)元，4 4個(gè)月后，王某見(jiàn)無(wú)人知曉，膽子開(kāi)個(gè)月后，王某見(jiàn)無(wú)人知曉，膽子開(kāi)始大了起來(lái)，又取出始大了起來(lái)，又取出1515萬(wàn)元，通過(guò)證券公司融資回購(gòu)方法，萬(wàn)元，通過(guò)證券公司融資回購(gòu)方法，拆借人民幣拆借人民幣2929萬(wàn)元，用來(lái)炒股，沒(méi)想到賠了錢(qián)。王某在無(wú)力萬(wàn)元，用來(lái)炒股，沒(méi)想到賠了錢(qián)。王某在無(wú)力返還單位債券的情況下，索性將金庫(kù)里剩余的返還單位債券的情況下，索性將金庫(kù)里剩余的1414萬(wàn)元國(guó)庫(kù)券萬(wàn)元國(guó)庫(kù)券全部取出后潛逃。全部取出后潛逃。v要求：要求： 分析該公司的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在哪些分析該公

30、司的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度存在哪些問(wèn)題？為防止再出現(xiàn)類(lèi)似情況？應(yīng)如何完善？問(wèn)題？為防止再出現(xiàn)類(lèi)似情況？應(yīng)如何完善？第十二章第十二章 投資與籌資內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)投資與籌資內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v據(jù)上海市檢察院統(tǒng)計(jì)，據(jù)上海市檢察院統(tǒng)計(jì)，20002000年查處的國(guó)有企業(yè)貪污賄賂犯罪年查處的國(guó)有企業(yè)貪污賄賂犯罪案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有3636件，約占總數(shù)的件，約占總數(shù)的10%10%。其。其中，受賄人員從供銷(xiāo)科科員到公司副經(jīng)理，全部是對(duì)工程分中，受賄人員從供銷(xiāo)科科員到公司副經(jīng)理，全部是對(duì)工程分包、結(jié)算工程款和材料采購(gòu)有決定權(quán)的包、結(jié)算工程款和材料采購(gòu)有決定權(quán)的“人物人

31、物”。v20012001年年3 3月初，寶山檢察院接到舉報(bào)：某工程公司供銷(xiāo)科科月初，寶山檢察院接到舉報(bào)：某工程公司供銷(xiāo)科科長(zhǎng)張某在外購(gòu)買(mǎi)高檔房，與其收入明顯不符。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)張長(zhǎng)張某在外購(gòu)買(mǎi)高檔房，與其收入明顯不符。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)張某權(quán)力很大，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦。按內(nèi)某權(quán)力很大，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦。按內(nèi)部規(guī)定，一次性采購(gòu)款超過(guò)部規(guī)定，一次性采購(gòu)款超過(guò)3030萬(wàn)元的應(yīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，但萬(wàn)元的應(yīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，但只要只要“把好尺度把好尺度”不不“上線(xiàn)上線(xiàn)”，所有業(yè)務(wù)都由科長(zhǎng)一人說(shuō)了，所有業(yè)務(wù)都由科長(zhǎng)一人說(shuō)了算。算。v20002000年年4 4月至案發(fā)，張某當(dāng)科長(zhǎng)近月至案發(fā)

32、，張某當(dāng)科長(zhǎng)近1010個(gè)月，就受賄達(dá)個(gè)月，就受賄達(dá)1717余萬(wàn)余萬(wàn)元，而追根溯源，拉張下水的是供應(yīng)科采購(gòu)員李某。張上任元，而追根溯源，拉張下水的是供應(yīng)科采購(gòu)員李某。張上任之初，要就授意某商行經(jīng)理，為了多接業(yè)務(wù)，給了張之初，要就授意某商行經(jīng)理，為了多接業(yè)務(wù)，給了張1 1萬(wàn)元萬(wàn)元的的“見(jiàn)面禮見(jiàn)面禮”。第十三章第十三章 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第十三章第十三章 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)v同樣，經(jīng)李介紹，張又收了某私營(yíng)物資公司同樣，經(jīng)李介紹，張又收了某私營(yíng)物資公司1 1萬(wàn)元，以購(gòu)買(mǎi)萬(wàn)元，以購(gòu)買(mǎi)450450萬(wàn)元的供應(yīng)材料作為交換。而在此前后，李某本人也利萬(wàn)元的供應(yīng)材料作為交換。而在此前后，李某本人也利用采購(gòu)權(quán)，受賄用采購(gòu)權(quán)，受賄9.219.21萬(wàn)元。隨著案件深入，與工程分包、材萬(wàn)元。隨著案件深入，與工程分包、材料采購(gòu)有關(guān)的高層領(lǐng)導(dǎo)也紛紛落馬。料采購(gòu)有關(guān)的高層領(lǐng)導(dǎo)也紛紛落馬。v要求：要求： 試分析該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和試分析該