常用成本會計分錄

1、借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余 X 單位或個人 營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明原因的 庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 查明原因后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺 XX 個人 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余無法查明原因的 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 2銀行存款 企業(yè)有確鑿證據(jù)說明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)局部或全部不能收回 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款 3其他貨幣資金外埠存款 開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款 用此專

2、款購貨借：物資采購 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法 實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5應(yīng)收票據(jù) （見后 ） 第二章 存 貨 1 材料 1取得 發(fā)票與材料同時到 借：原材料 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資含運費 應(yīng)交稅金增進 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款

3、 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 2發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料2委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料 支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進 貸：銀行存款等 交納消費稅見應(yīng)交稅金 加工完成收回加工物資 借：原材料驗收入庫加工物資剩余物資 貸：委托加工物資3. 包裝物 1 生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成局部 借：生產(chǎn)本錢 貸：包裝物 2 隨產(chǎn)品出售且 借：營業(yè)費用不單獨計價其他業(yè)務(wù)支出單獨計價 貸：包裝物3包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時 借：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費用出借 貸：包裝物

4、 注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增銷 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 不管是否報廢 ， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出消費稅 貸：應(yīng)交稅金增銷 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 其他業(yè)務(wù)收入押金局部 不能使用而報廢時，按其殘料價值 借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出出租 營業(yè)費用出借 攤銷略一一一次、五五、分次4. 低值易耗品處理同包裝物5. 存貨清查盤盈 確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用

5、 盤虧或毀損 確認(rèn) 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出 報批轉(zhuǎn)銷i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 殘料其他應(yīng)收款保險、責(zé)任人賠款管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢iii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 殘料其他應(yīng)收款保險、責(zé)任人賠款 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。 分兩種情況： 如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機 構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平， 同時在附注中披露； 如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處

6、理不一致， 那么要調(diào)整當(dāng)期報表的 年初數(shù)。8存貨的期末計價略第三章投 投1短期投資 購入借：短期投資 -股票/債券 /基金 X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金 注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 收到持有時期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款 / 現(xiàn)金 貸：短期投資股票 /債券 X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備股 /債 X貸： 短期投資 股票 /債券 X【應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息】投資收益出售股 /債 X2 長期股權(quán)投資投資1取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資見后2本錢法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利

7、I 投資年度以前借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)II 投資年度i 屬于投資前的借：應(yīng)收股利股利收入貸：長期股權(quán)投資企業(yè)ii 屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入III 投資年度以后按公式計算借：應(yīng)收股利貸：投資收益股利收入長期股權(quán)投資企業(yè) 在實際業(yè)務(wù)中， 因“應(yīng)收股利固定， 可先計算 “長期股權(quán)投資， 再通過計算即可得出 資收益 3 權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理i 取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸本錢貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額 貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢 ii 攤銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差

8、額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I 凈利潤i 被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整貸：投資收益-股權(quán)投資收益ii 被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利-企業(yè)實際數(shù)貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 凈虧損以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整假設(shè)還有多余再恢復(fù)注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤， 先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額， 其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整確認(rèn)的損益未減記的貸：投資收益-股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理i 投資單位會計處理借：長股權(quán)投

9、資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備=捐贈物價值* 1-33 %*持股比例注：如被投資單位承受現(xiàn)金捐贈，那么不須交稅。ii 投資單位出售該項股權(quán)時， 可將原計入資本公積的股權(quán)投資準(zhǔn)備 “轉(zhuǎn)入“其他資本公積 4 本錢法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢法I 轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II 以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i 屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii 屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III 對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸

10、：投資收益 本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i 采用追溯調(diào)整法對原本錢法核算進展調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢200-企業(yè)-股權(quán)投資差額1-企業(yè)-損益調(diào)整 5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)帳面余額 205資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2 ii 追加投資時借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢302貸：銀行存款 302iii 再次計算股權(quán)投資差額本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢=200 + 5+ 2+ 302借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額2貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢2將“損益調(diào)整和“股權(quán)投資準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)入“投資本錢借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資本錢7貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)

11、備 2本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資本錢=200523022注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。 但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大， 可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv 以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法5短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán) / 債權(quán)投資本錢與市價孰低者 短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資6長期股權(quán)投資的處置 損益確實認(rèn)借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益-股權(quán)出售收益/損失應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 資本公積準(zhǔn)備工程的處理 借

12、：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積-其他資本公積貸：實收資本 / 股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額3投資的期末計價略4委托貸款 發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款 按期計提利息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入注：假設(shè)應(yīng)收利息到期未收到， 那么將已確認(rèn)的利息收入予以沖回， 并在備查薄中登記沖回 的利息金額。其后，收回該利息，那么沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置： “委托貸款一級科目，下設(shè)“本金、“利息、“減值準(zhǔn)備二級科目2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資、“

13、長期債權(quán)投資反映。 期末計價略第四章 固定資產(chǎn)1增加 如是舊的，那么以凈值入帳購置I 購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)II 購入需安裝的固定資產(chǎn)i 購入借：在建工程貸：銀行存款ii 領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn) （投資雙方確認(rèn)價 ）貸：實收資本 承受捐贈借：固定資產(chǎn)單據(jù)金額稅費貸：銀行存款支付的相關(guān)稅費 資本公積承受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款單據(jù)金額X 33 %注：承受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資， 不在賬面反映折舊； 假設(shè)承受的捐贈或投資的固定資產(chǎn) 含有原安裝本錢應(yīng)從原值中剔除，新安裝本錢

14、應(yīng)加上。 經(jīng)營租入見后 融資租入見后 自行建造I 自營工程i 購入工程物資借：工程物資含稅金ii 領(lǐng)用工程物資 借：在建工程貸：工程物資iii 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增銷iv 領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金-增-進轉(zhuǎn)出v 支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資 / 應(yīng)付福利費vi 輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢vii 工程借款利息支出見借款費用viii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix 剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增進貸：工程物資A、在到達預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程

15、本錢B、報廢或損毀時，如工程工程尚未完工，凈損失計入在建工程本錢；非正常原因造成的, 或在建工程工程全部報廢或毀損 , 凈損失計營業(yè)外支出。II 出包工程i 預(yù)付、補付工程款 借：在建工程貸：銀行存款ii 交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)凈值銀行存款相關(guān)費用2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理核算投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 銀行存款 /應(yīng)交稅金相關(guān)稅費 捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理該科目余額 報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出如調(diào)出發(fā)生的凈損失借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報廢、毀損i 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

16、清理借：固定資產(chǎn)清理凈值累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)原值ii 支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii 出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款 /原材料 /其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理iv 出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅售價X5 %v 結(jié)轉(zhuǎn)凈損失或凈收益借：營業(yè)外支出-處置固凈損失正常經(jīng)營 營業(yè)外支出-非常損失非正常原因 長期待攤費用籌建期間發(fā)生的 貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i 計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)營租賃貸：累計折舊ii 出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企

17、業(yè)對未使用， 不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當(dāng)期管理費用不含?企業(yè)會計準(zhǔn)那么固定資產(chǎn) ?而對未此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行 使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊， 調(diào)整期初留存收益和相關(guān)工程。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113 114 1 費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計即通常所說大修和日常修理 ，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用長期待攤費用、預(yù)提費用處理。2資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高 使生產(chǎn)本錢實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的

18、估計 即通常所說的改進支出 ，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額不一定是全額計入3固定資產(chǎn)的改擴建i 注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii 支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii 殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤盈時借：固定資產(chǎn)市價折舊損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢ii 報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈盤虧i 經(jīng)清查確認(rèn)為盤虧時 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊賬面值 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)賬面原值

19、ii 報批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計價略第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)實際支付價款 貸：銀行存款 投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資雙方確認(rèn)價 貸：實收資本 / 股本 注：為首次發(fā)行股票而承受投資者投入 借：無形資產(chǎn)投資方賬面價值 貸：實收資本 / 股本 承受捐贈 借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費 貸：遞延稅款資本公積銀行存款 /應(yīng)交稅金相關(guān)稅費 自行開發(fā)并按法律程序申請取得i 取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)確定的實際本錢 貸：銀行存款ii 研究開發(fā)費用如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借

20、款費用等 借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)實際支付價款貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出如效勞費，營業(yè)稅貸：銀行存款 攤銷期限一經(jīng)確定，不能改P197借：管理費用自用的無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出出租的無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)帳面價值

21、 /尚可使用年限注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開場攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不 再攤銷。假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，那么下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進展攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，那么將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比方取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費， 直接計入當(dāng)期管理費2 .其他資產(chǎn)長期待攤費用應(yīng)由本期負擔(dān)的局部不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六章流動負債1應(yīng)付賬款略2應(yīng)付票據(jù)見后3.短期借款借款時借：銀行存款貸

22、：短期借款按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用一利息支出貸：預(yù)提費用貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方代收代繳借：應(yīng)收賬款代收代交稅款2000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資加工費80000應(yīng)交稅金-增銷13600 80000*17%應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅2000貸：應(yīng)付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，那么將代扣代交的消費稅計入本錢借：委托加工物資含消費稅款100000應(yīng)交稅金增-銷 13600貸：應(yīng)付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交

23、貨時I亠，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 進出口消費品的賬務(wù)處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄3營業(yè)稅 出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出 /營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先

24、征后返的消費稅、營業(yè)稅等， 應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及 附加或其他業(yè)務(wù)支出等； 收到先征后返的所得稅， 于實際收到時， 沖減當(dāng)期所得稅費用；收 到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。4所得稅i 企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii 個人所得稅單位代扣代交借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅5資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)本錢 / 制造費用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的本錢借：物資采購貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳銀行存款 外購液體鹽加工固體鹽i 外購液體鹽借：物資采購應(yīng)

25、交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣貸：銀行存款ii 銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅6城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建立稅7耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收 8印花稅于購置印花稅票時入賬 借：管理費用 / 待攤費用貸：銀行存款 9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交10 土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理 /在建工程貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得

26、的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進展沖銷，多退少補第七章 長期負債1. 長期借款 取得借款借：銀行存款貸：長期借款 利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用籌建期間 財務(wù)費用生產(chǎn)經(jīng)營期間 在建工程符合條件的專門借款費用 貸：長期借款 還本付息借：長期借款貸：銀行存款 將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需歸還的長期借款 借：長期借款貸：資本公積其他資本公積2 長期應(yīng)付款1應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 引進設(shè)備借：在建工程 / 固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款 - 應(yīng)付補貿(mào)引進款設(shè)備價國外運雜費銀行存款 進口關(guān)稅國內(nèi)運雜費安裝費用產(chǎn)品銷售款歸還

27、設(shè)備價款銷售處理略借：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款貸：應(yīng)收賬款 2 應(yīng)付融資租賃款略第八章 所有者權(quán)益1實收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目投資雙方確認(rèn)價貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須v 20%注冊資本也不會在追加國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本； 不發(fā)行股票， 不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本 初建時，全部計入實收資本 增資擴股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積出資額 -所占份額股份的投入資本 籌資費用的處理I 發(fā)起式設(shè)立籌資風(fēng)險小 借：長期待攤費用 /管理費用貸：銀行存款I(lǐng)I 募集式設(shè)立籌資風(fēng)險大i 采用溢價發(fā)行股票，可從

28、溢價收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票借：管理費用金額小長期待攤費用金額大，W 2年貸：銀行存款 取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本面值局部資本公積溢價收入 -發(fā)行費用實收資本的增減變動實收資本增加i 資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本iii 所有者投入iv 發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利實發(fā)數(shù)貸：股本股票面值總額資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進展處理 董事會宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣揭發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i 資本過剩，發(fā)還股款 借：實收資本 / 股本面值

29、 貸：銀行存款注：股份超面值付出的價格處理 溢價發(fā)行的，那么先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤 借：股本面值資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本2. 資本公積 資本 /股本溢價借：固定資產(chǎn) / 銀行存款實收出資額貸：實收資本 / 股本在注冊資本中所占份額 資本公積扣除發(fā)行費用 承受捐贈資產(chǎn)i 捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款 / 現(xiàn)金 貸：資本公積承受現(xiàn)金捐贈 注：外商投資企業(yè)：要交所得稅的！ 借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積承受現(xiàn)金捐贈 年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)

30、交稅金應(yīng)交所得稅貸：資本公積承受現(xiàn)金捐贈ii 捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費 ）貸：資本公積-承受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款 注 1 ：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款處置收入 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-承受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款承受捐贈時計入該科目的金額 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注 2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積。 承受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料 （確定價值 ）20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000 年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600

31、借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400貸：資本公積-其他資本公積13400 資本匯率折算差額 借：銀行存款 （收到日市場匯率 ） 貸：實收資本外商資本約定匯率 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入i 收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款 借：銀行存款 貸：專項應(yīng)付款屬長期負債工程ii 撥款工程完成后，形成各項資產(chǎn)的局部 借：固定資產(chǎn)按實際本錢 5000貸：銀行存款等 5000借：專項應(yīng)付款 5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入 5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的局部，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。 企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積補充流動資本 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)調(diào)

32、出單位帳面值附加費 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理該科目借方余額 關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價貸：資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等 貸：資本公積其他資本公積3. 留存收益1盈余公積提取借：利潤分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè) 借：利潤分配提取儲藏基金 提取企業(yè)開展基金 貸：盈余公積儲藏基金 盈余公積企業(yè)開展基金 中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資 借：已歸還投資實收資本減項 貸：銀行存款同時借：利潤分配利潤歸

33、還投資 貸：盈余公積利潤歸還投資使用i 補虧先任意后法定盈余公積金 借：盈余公積貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲藏基金補虧借：盈余公積儲藏基金 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入ii 轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本股票面值X新增股數(shù)資本公積資本溢價 /股本溢價iii 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：盈余公積貸：應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i 固定資產(chǎn)購入的處理 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款ii 實際用公益金支付時 借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii 處置用公益金購置的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金2未分配利潤 在年度終了，由以下兩工程結(jié)轉(zhuǎn)而形成

34、 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以盈利為例借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細工程借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細工程4. 彌補虧損的核算 用稅前利潤彌補發(fā)生虧損后的五年內(nèi)借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤 用稅后利潤彌補五年后i 計算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損 借：本年利潤扣除當(dāng)年所得稅 貸：利潤分配-未分配利潤 注：假設(shè)稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧本錢會計涉及賬表、功能及流程本錢會計涉及賬表及功能：1 、 料件領(lǐng)用明細表：新規(guī)成品、改修成品、改制成品領(lǐng)用的直接材料、半成品、成品， 用于核算當(dāng)月領(lǐng)用的本錢，借方：生產(chǎn)本錢直接材料、直接人工、制造費用 ，貸方：原 材料、半成品、庫存商品2 、 費用性領(lǐng)料明細表：非