新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接對(duì)照表匯編

1、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接對(duì)照表舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求一、資產(chǎn)類科目現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（更名）基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)銀行存款銀行存款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)短期投資（取消）交易性金融資產(chǎn)（新增）可供出售金融資產(chǎn)（新增）持有至到期投資（新增）為交易目的而持 有的債券投資、股 票投資、基金投資 等的公允價(jià)值；企業(yè)持有的可供 出售金融資產(chǎn)的 公允價(jià)值；持有至到期投資 的攤余成本。根據(jù)CAS22號(hào)準(zhǔn)則將短期投資重新劃分；根據(jù)CAS38號(hào)第十四條，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，按首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供

2、出售金融資產(chǎn)）一一成本”科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益（“盈余公積”及“年初未分配利潤(rùn)”科目）。屬于持有至到期投資的部分，將“短期投資”科目的余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資一一投 資成本”科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，由“短期投資減值 準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。短期投資減值準(zhǔn)備（取消）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求應(yīng)收股利應(yīng)收股利基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收利息應(yīng)收利息基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款基本相同（原余額+應(yīng)收補(bǔ)貼款）轉(zhuǎn)入備用金（自設(shè)）備用金基本相同按

3、余額結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付賬款預(yù)付賬款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收補(bǔ)貼款（取消）其他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目物資采購(gòu)材料采購(gòu)（更名，計(jì)劃 成本核算企業(yè)使用）基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)在途物資（實(shí)際成本 核算企業(yè)使用）按余額結(jié)轉(zhuǎn)原材料原材料基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)包裝物周轉(zhuǎn)材料核算包裝物、低值 易耗品以及企業(yè) 的鋼模板、木模 板、腳手架等。 也可以單獨(dú)設(shè)置 包裝物、低值易耗 品科目按余額結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品按余額結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異材料成本差異基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)自制半成品自制半成品基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品庫(kù)存商品基本相同（1）非投資性房地產(chǎn)的庫(kù)存商品余額直接轉(zhuǎn)入。投資性房地產(chǎn)（新增）（2）原存貨項(xiàng)目

4、中屬于投資性房地產(chǎn)，采用成本模式計(jì)量的，將“開發(fā)產(chǎn)品”余額直接舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)” 科目，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的， 應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“開發(fā)產(chǎn)品”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存 收益。商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)委托加工物資委托加工物資基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品委托代銷商品基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品（取消）不符合存貨的定義分期收款發(fā)出商品發(fā)出商品（更名）基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)待

5、攤費(fèi)用普遍認(rèn)為余額可計(jì)入首次執(zhí)行日當(dāng)期損益或轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款科目處理。久其系統(tǒng)提示企業(yè)應(yīng)將其期末余額直接轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)附注表中“其他流動(dòng)資產(chǎn)”，且明細(xì)項(xiàng)目累計(jì)金額與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額相等。長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)變化較大（1）調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的科目余額進(jìn)行分析。（2） 根據(jù)CAS38第五條，對(duì)于冋一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資差額”科目余額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本”科目。（3） 對(duì)于非冋一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生

6、的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資差額”的貸方余額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本、損益調(diào)整、舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求減值準(zhǔn)備股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資差額”的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本”科目。(4) 對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資差額”科目的貸方余額應(yīng)全額沖銷，并調(diào)整留存收益；“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本”科目，“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股 權(quán)投資一一損

7、益調(diào)整、所有者權(quán)益其他變動(dòng)”科目。(5) 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共冋控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，余額直接轉(zhuǎn)入。(6) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。(7) 根據(jù)CAS38第十四條，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共冋控制或重大影響，并且能夠可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)IAS22準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)。按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“

8、交易性金融資產(chǎn)(或可供出售 金融資產(chǎn))一一成本“科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。長(zhǎng)期債權(quán)投資(取消)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期債權(quán)投資 減值準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資(1) 根據(jù)CAS22準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分；(2) 屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分，按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“長(zhǎng) 期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一一長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金 融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn))一一成本”科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允價(jià)值 的差額調(diào)整留存收益。(3) 屬于持有至到期投資的部分，將“長(zhǎng)期債權(quán)投資一一面值、溢折價(jià)、債券費(fèi)用”科 目的

9、余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資一一投資成本”科目，將“長(zhǎng)期債權(quán)投資一一應(yīng)計(jì)利息” 科目的余額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實(shí)際利率法 計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，由“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備一一長(zhǎng)期債權(quán)投資減值舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。委托貸款（取消）持有至到期投資將“委托貸款一一本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資一一投資成本、 應(yīng)計(jì)利息”科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，將金額轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。應(yīng)收融資租賃款（取消）長(zhǎng)期應(yīng)收款（更名）核算企業(yè)的長(zhǎng)期 應(yīng)收款項(xiàng)，包括融 資租賃產(chǎn)生的應(yīng) 收款項(xiàng)、采用遞延

10、方式具有融資性 質(zhì)的銷售商品和 提供勞務(wù)等產(chǎn)生 的應(yīng)收款項(xiàng)。實(shí)質(zhì) 上構(gòu)成對(duì)被投資 單位凈投資的長(zhǎng) 期權(quán)益。按余額結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)（新增）油氣資產(chǎn)（新增）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（新增）公益性生物資產(chǎn)（新增）有變化，將投資性房地產(chǎn)原值轉(zhuǎn)出（1）非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的余額直接轉(zhuǎn)入；（2）原固定資產(chǎn)項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)，采用成本模式計(jì)量的，將“固定資產(chǎn)”余額 直接轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的， 按照首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、固定資產(chǎn)減值

11、準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目，原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日的公允 價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。（3）油氣田企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計(jì)折耗金額、減值準(zhǔn)備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”、“累計(jì)折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。根據(jù)CAS38第七條，對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，選擇自資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)至首次執(zhí)行日期間適用的折現(xiàn)率，以該棄置費(fèi)用折現(xiàn)到首次執(zhí)行日的金額計(jì)入“預(yù)舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求計(jì)負(fù)債”科目，再將該預(yù)計(jì)負(fù)債金額折現(xiàn)到資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，增加該油氣資產(chǎn)成本， 同時(shí)，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)提的折舊（折耗）計(jì)入“累計(jì)折耗”科目，并相應(yīng)調(diào)整留存收益。累計(jì)折舊累計(jì)折舊

12、投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 舊（新增）累計(jì)折耗（新增） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì) 折舊（新增）有變化，將投資性 房地產(chǎn)累計(jì)折舊 轉(zhuǎn)出（1）非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的累計(jì)折舊余額直接轉(zhuǎn)入；（2）原固定資產(chǎn)項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)，采用成本模式計(jì)量的，將“累計(jì)折舊”余額 轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn) 備（新增）油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備（新增）有變化，將投資性 房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)出非投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的固定資產(chǎn)減值直接轉(zhuǎn)入； 同上處理。工程物資工程物資基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)在建工程在建工程基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)固定資

13、產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷（新增） 投資性房地產(chǎn)（新增） 商譽(yù)（新增）變化較大（1）“無(wú)形資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）科目按無(wú)形資產(chǎn)的原值轉(zhuǎn)至新賬，按無(wú)形 資產(chǎn)在首次執(zhí)行日之前累計(jì)已攤銷的金額轉(zhuǎn)入 累計(jì)攤銷 科目。（2）屬投資性房地產(chǎn)的，分成本模式和公允價(jià)值模式兩種，參考固定資產(chǎn)執(zhí)行。（3） 銜接時(shí)，對(duì)于冋一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整留存收益。對(duì)于非冋一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目；原合并合冋或協(xié)議中約定根據(jù)未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的，如果首次執(zhí)行日

14、預(yù)計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本 的影響金額能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值。首次執(zhí)舊科目新準(zhǔn)則科目P核算內(nèi)容銜接要求行日，還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的凈額確認(rèn)。無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備基本相同（1）“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）余額直接轉(zhuǎn)入（2） 屬投資性房地產(chǎn)的，分成本模式和公允價(jià)值模式兩種，參考固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備執(zhí)行。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理財(cái)產(chǎn)損失基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款借項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)變化較大，原采用 應(yīng)付稅款法，新準(zhǔn) 則要求采用資產(chǎn) 負(fù)債表債務(wù)法進(jìn) 行所得稅的會(huì)計(jì)

15、處理。（1）應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、 負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不冋形成的可抵扣暫時(shí)性差異， 按照重要性原則，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，冋時(shí)追溯調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。（2）確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得的用 來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納 稅所得額時(shí)，應(yīng)包括未來(lái)期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵 扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并須提供相關(guān)的證據(jù)。2010年預(yù)計(jì)虧損的企業(yè)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)；預(yù)計(jì)盈利企業(yè)應(yīng)按重

16、 要性原則，考慮石油價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等因素，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（3）主要調(diào)整事項(xiàng)包括：A、各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備：各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，按稅法規(guī)定減值準(zhǔn)備不得在應(yīng) 納稅所得額中扣除，只有按稅法標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定了該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，其損失金額才可 從應(yīng)納稅所得額中扣除，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。B、各項(xiàng)資產(chǎn)損失的轉(zhuǎn)銷：各項(xiàng)資產(chǎn)損失只有按稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定了該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生損 失時(shí)，才可從應(yīng)納稅所得額中扣除，在稅務(wù)認(rèn)定之前應(yīng)相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。C、固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按集團(tuán)公司規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)折舊金額高于按稅法規(guī) 定可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。D交易性金融資產(chǎn)的

17、公允價(jià)值變動(dòng)：首次執(zhí)行日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面 價(jià)值的差額，按稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)確 認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求一、負(fù)債類科目短期借款短期借款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款預(yù)收賬款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資（取消）應(yīng)付職工薪酬（更名）核算工資、福利、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房 公積金、工會(huì)經(jīng) 費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)、非貨幣性福 禾U、辭退福利、股 份支付等（1）余額直接轉(zhuǎn)入（2）對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng) 將因解除與職工的

18、勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目， 并相應(yīng)調(diào)整留存收益科目。應(yīng)付福利費(fèi)（取消）應(yīng)付職工薪酬（更名）按余額結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào)-首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南規(guī)定：“首次執(zhí)行日企業(yè)的 職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的 差額調(diào)整管理費(fèi)用?！睉?yīng)付股利應(yīng)付股利基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息（有此科 目，一般不用）應(yīng)付利息核算按合同約定 應(yīng)該支付的利息， 包括吸收存款、分 期付款到

19、期還本 的長(zhǎng)期借款、企業(yè) 債券等應(yīng)支付的（1）對(duì)于分期付息、一次還本 的債券利息應(yīng)自“應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利 息”科目。（2）對(duì)于長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)自“長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目。舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容利息。銜接要求應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款應(yīng)交稅費(fèi)（更名） 應(yīng)付職工薪酬（更名）其他應(yīng)付款變化較大其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)（更名） 應(yīng)付職工薪酬（更名）其他應(yīng)付款有變化預(yù)提費(fèi)用按余額結(jié)轉(zhuǎn)（1）將“其他應(yīng)交款”科目中單位承擔(dān)的應(yīng)付職工住房補(bǔ)貼、應(yīng)交住房公積金、應(yīng)交的 各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng)明細(xì)科目；（2）將“其他應(yīng)交款”中為職工個(gè)人代扣的應(yīng)交住房公積金、

20、應(yīng)交的各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等 明細(xì)科目余額、住房維修基金余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”相應(yīng)明細(xì)科目；（3）其他項(xiàng)按余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。（1）應(yīng)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)付職工薪酬性質(zhì)款項(xiàng)余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”相應(yīng) 明細(xì)科目；（2）其他余額直接轉(zhuǎn)入。久其系統(tǒng)提示企業(yè)應(yīng)將其期末余額直接轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)附注表中“其他流動(dòng)負(fù)債”，且明細(xì)項(xiàng)目累計(jì)金額與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額相等。應(yīng)付短期債券（取消）交易性金融負(fù)債增）預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債核算企業(yè)承擔(dān)的 交易性金融負(fù)債 的公允價(jià)值 有變化按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債一一成本” 科目；原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整留存收益。遞

21、延收益遞延收益待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（取消）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款有變化基本相同（1）將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬。（2）對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整 留存收益；對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置 費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。按余額結(jié)轉(zhuǎn)。銜接時(shí)，應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)至“遞延收益”科目；并在首次執(zhí)行日將該 金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。（中石油規(guī)定）對(duì)于長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)自“長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”科目，其他按余舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求額結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)付債券應(yīng)付債券基本相同對(duì)于分期付息、一次還本 的債券

22、利息應(yīng)自“應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息” 科目，其他按余額結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款有變化（1）對(duì)于企業(yè)取得的國(guó)家指定為資本性投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)余額，直接轉(zhuǎn) 至新賬；（2）對(duì)于“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目中集團(tuán)公司撥付的科技三項(xiàng)費(fèi)、收到返還的安?；鸬绕?他項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款一一專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。（3）對(duì)于“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目中根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的 各類政府補(bǔ)助余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目。未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。遞延稅款貸項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債變化較大，原采用 應(yīng)付稅款法，新準(zhǔn) 則要求采用資產(chǎn) 負(fù)

23、債表債務(wù)法進(jìn) 行所得稅的會(huì)計(jì) 處理。（1）銜接時(shí)，企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)仃日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不冋形成的應(yīng)納 稅暫時(shí)性差異，按照重要性原則，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目， 同時(shí)追溯調(diào)整留存收益。（2）主要調(diào)整事項(xiàng)包括：A、固疋資產(chǎn)折舊：企業(yè)按會(huì)計(jì)政策計(jì)入當(dāng)期損益的固疋資產(chǎn)折舊金額低于按稅法規(guī)疋應(yīng) 在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊金額，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：首次執(zhí)行日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值 的差額，按稅法規(guī)定應(yīng)于實(shí)際實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)確認(rèn)遞 延所得稅負(fù)債。三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本實(shí)收資本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)

24、。資本公積資本公積有變化，下設(shè)兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)目。銜接時(shí)，應(yīng)將“資本公積一一資本（或股本）溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積一資本（或股本）溢價(jià)”科目，將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求本公積一一其他資本公積”科目。盈余公積盈余公積基本相同銜接時(shí)，應(yīng)將 盈余公積 科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)入。本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)基本相同由于“本年利潤(rùn)”科目年末無(wú)余額，不涉及結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配基本相同銜接時(shí)，應(yīng)將“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入。庫(kù)存股（新增）四、成本類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。制造費(fèi)用制造費(fèi)用基本相同按余額結(jié)

25、轉(zhuǎn)。勞務(wù)成本勞務(wù)成本基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。工程施工工程施工基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。工程結(jié)算工程結(jié)算基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。機(jī)械作業(yè)機(jī)械作業(yè)基本相同按余額結(jié)轉(zhuǎn)。研發(fā)支出（新增）核算企業(yè)進(jìn)行研 究與開發(fā)無(wú)形資 產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的 各項(xiàng)支出年初設(shè)置時(shí)無(wú)余額五、損益類主宮業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基本相同主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本相同主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附 加營(yíng)業(yè)稅金及附加（更名）除核算主營(yíng)業(yè)務(wù) 負(fù)擔(dān)的稅金及附 加以外，對(duì)于其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求稅金及附加，也通 過(guò)本科目核算。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入基本相同其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出基本相同營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用基本相同管理費(fèi)用管理費(fèi)用基本相同財(cái)務(wù)費(fèi)用

26、財(cái)務(wù)費(fèi)用基本相同投資收益投資收益除核算長(zhǎng)期股權(quán) 投資的投資損益 以外，還核算采用 公允價(jià)值模式計(jì) 量的投資性房地 產(chǎn)的租金收入和 處置損益。補(bǔ)貼收入（取消）營(yíng)業(yè)外收入新準(zhǔn)則取消了該科目，相應(yīng)內(nèi)容在“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入含政府補(bǔ)助、捐贈(zèng) 利得營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出基本相同以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整基本相同所得稅所得稅費(fèi)用（更名）基本相同公允價(jià)值變動(dòng)損益（新增）采用公允價(jià)值計(jì) 量的資產(chǎn)因公允 價(jià)值變動(dòng)形成的 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 的利得或損失舊科目新準(zhǔn)則科目核算內(nèi)容銜接要求資產(chǎn)減值損失（新增）企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失勘探費(fèi)用（新增）油氣勘探過(guò)程中 發(fā)生的地質(zhì)調(diào)查、 物理

27、化學(xué)勘探各 項(xiàng)支出和非成功 探井等支出六、集團(tuán)公司內(nèi)部 科目“內(nèi)部存款”、“應(yīng)收內(nèi)部單位款”、“內(nèi)部撥出款”、“撥付所屬 資金”、“內(nèi)部存入款”、“應(yīng)付內(nèi)部單位款”、“內(nèi)部撥入款”、“上 級(jí)撥入資金”等內(nèi)部科目。內(nèi)部科目繼續(xù)使用，銜接時(shí)可直接轉(zhuǎn)入新賬。比較利潤(rùn)表的編制項(xiàng)目行次取數(shù)說(shuō)明一、營(yíng)業(yè)收入1根據(jù)原“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“代購(gòu)代銷收入”項(xiàng)目合并填列。減：營(yíng)業(yè)成本2（1）根據(jù)原“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目合并填列。（2） 油氣田企業(yè)對(duì)油氣資產(chǎn)預(yù)計(jì)了棄置費(fèi)用，增加資產(chǎn)成本而相應(yīng)補(bǔ)提的2009年 當(dāng)年折舊額，應(yīng)增加“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額。營(yíng)業(yè)稅金及附加3根據(jù)原“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金

28、及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”中相關(guān)稅金及附加合并填列。銷售費(fèi)用4根據(jù)原“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。管理費(fèi)用5（1）根據(jù)原“管理費(fèi)用”項(xiàng)目剔除資產(chǎn)減值損失（壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）后 分析填列。（2）2009年度因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，增加“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額。勘探費(fèi)用6財(cái)務(wù)費(fèi)用7根據(jù)原“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。資產(chǎn)減值損失8根據(jù)原“管理費(fèi)用”、“投資收益”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目中反映的資產(chǎn)減值損失 分析填列。力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）9交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債等2009年當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，增加“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目金額。投資收

29、益（損失以“-”號(hào)填列）10根據(jù)原“投資收益”項(xiàng)目扣除投資減值和股權(quán)投資差額攤銷影響金額后填列。項(xiàng)目行次取數(shù)說(shuō)明其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益11反映米用權(quán)益法核算的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資在被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益 中應(yīng)享有的份額（不包括處置投資形成的收益）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）12力口：營(yíng)業(yè)外收入13根據(jù)原“補(bǔ)貼收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目合并填列減：營(yíng)業(yè)外支出14（1）根據(jù)原“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目扣除有關(guān)資產(chǎn)減值損失后的金額填列；（2） 2009年當(dāng)年因重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，增加“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目金額其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失15三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）16減：所

30、得稅費(fèi)用17根據(jù)所得稅準(zhǔn)則，2009年當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅金額與當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用之 和調(diào)整四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）18歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)19少數(shù)股東損益20五、每股收益：21（一）基本每股收益22項(xiàng)目行次取數(shù)說(shuō)明（二）稀釋每股收益23比較信息的編制說(shuō)明2010年1月1日，所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制期初資產(chǎn)負(fù)債表。編制2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少還應(yīng)包括2009年度按照新準(zhǔn)則列報(bào)的比較信息，并調(diào)整2009年的期初數(shù)。2009年度按照新準(zhǔn)則列報(bào)的比較信息包括比較利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和所有者權(quán)益調(diào)節(jié)過(guò)程。（一）期初資產(chǎn)負(fù)債表所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按照新準(zhǔn)

31、則的規(guī)定進(jìn)行重新分類、確認(rèn)和計(jì)量，追溯調(diào)整相關(guān)事項(xiàng)，以科目調(diào)整后的余額為基礎(chǔ)，編 制期初資產(chǎn)負(fù)債表。1、追溯調(diào)整事項(xiàng)（1） 涉及采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)在2010年1月1日按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整盈余公積和期 初未分配利潤(rùn)。包括：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)。（2）2010年1月1日，對(duì)符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的資產(chǎn)棄置義務(wù)、辭退福利義務(wù)和重組義務(wù)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。其中油氣資產(chǎn)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng) 增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，同時(shí)將應(yīng)補(bǔ)提的折舊調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤(rùn)；辭退福利義務(wù)和重組義務(wù)，確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)調(diào)整盈余公積和

32、期初未分配利潤(rùn)。（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額、商譽(yù)和所得稅影響，應(yīng)當(dāng)按照科目調(diào)整中的規(guī)定追溯調(diào)整盈余公積和期初未分配利潤(rùn)。2、報(bào)表項(xiàng)目列示說(shuō)明（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。（2）“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“開發(fā)支出”、“商

33、譽(yù)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持 有的相應(yīng)資產(chǎn)的賬面余額扣減累計(jì)折舊（折耗）、累計(jì)攤銷、累計(jì)減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。（3）“存貨”項(xiàng)目還反映建造承包商的“工程施工”期初余額大于“工程結(jié)算”期初余額的差額。 企業(yè)待攤費(fèi)用有期初余額的，應(yīng)在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映長(zhǎng)期應(yīng)收款、持有至到期投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等資產(chǎn)中將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分。 “其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持有的“衍生工具” 、“套期工具” 、“被套期項(xiàng)目”等。 融資租賃出租方、以及分期收款銷售且實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)

34、目，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”后的凈額（折現(xiàn)值） 。（ 4）“短期借款” 、“交易性金融負(fù)債” 、“應(yīng)付票據(jù)” 、“應(yīng)付賬款” 、“預(yù)收款項(xiàng)” 、“應(yīng)付職工薪酬” 、“應(yīng)交稅費(fèi)” 、“應(yīng)付利息” 、“應(yīng)付股利” 、“其他 應(yīng)付款”、“其他流動(dòng)負(fù)債” 、“長(zhǎng)期借款” 、“應(yīng)付債券” 、“長(zhǎng)期應(yīng)付款” 、“專項(xiàng)應(yīng)付款” 、“遞延所得稅負(fù)債” 、“預(yù)計(jì)負(fù)債”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期初尚未償 還的各項(xiàng)負(fù)債的賬面余額。（5）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目還反映建造承包商的“工程施工”期初余額小于“工程結(jié)算”期初余額的差額。 企業(yè)預(yù)提費(fèi)用有期初余額的，應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映?！耙荒陜?nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映

35、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債等負(fù)債中將于 1 年內(nèi)到期的部分。 “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)期初持有的“衍生工具” 、“套期工具” 、“被套期項(xiàng)目”以及“遞延收益”中將于1 年內(nèi)到期的部分等?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。其中，融資租賃承租方、以及分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)且實(shí)質(zhì)上 具有融資性質(zhì)的，反映扣減相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用”后的凈額（折現(xiàn)值） 。（6）“實(shí)收資本（或股本） ”、“資本公積” 、“庫(kù)存股”、“盈余公積” 、“未分配利潤(rùn)”等項(xiàng)目，應(yīng)反映企業(yè)期初持有的接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本、 企業(yè)收購(gòu)的尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額、從

36、凈利潤(rùn)中提取的盈余公積余額等。其中“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)追溯調(diào)整后的金額 填列。（二）比較利潤(rùn)表新準(zhǔn)則利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行了合并和調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù) 2009 年度利潤(rùn)表進(jìn)行調(diào)整填列 2010 年度利潤(rùn)表的上年金額；并根據(jù)2009 年月度利潤(rùn)表進(jìn)行調(diào)整填列 2010 年月度利潤(rùn)表的上年同期金額。1、2009 年度比較利潤(rùn)表調(diào)整項(xiàng)目（ 1）油氣田企業(yè)對(duì)油氣資產(chǎn)預(yù)計(jì)了棄置費(fèi)用，增加資產(chǎn)成本而相應(yīng)補(bǔ)提的2009 年當(dāng)年折舊額，應(yīng)增加“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額。（ 2） 2009 年度因辭退福利產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，增加“管理費(fèi)用”項(xiàng)目金額。（ 3）交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和交易型金融負(fù)債等2

37、009 年當(dāng)年公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失，增加“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目金額。（ 4） 2009 年度股權(quán)投資差額攤銷形成的投資損益和重新劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資形成的投資損益，應(yīng)從“投資收益”項(xiàng)目中扣除。（ 5） 2009 年當(dāng)年因重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，增加“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目金額。（ 6）所得稅項(xiàng)目應(yīng)按照 2009 年當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅金額與當(dāng)年產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用之和調(diào)整。（7）編報(bào)合并利潤(rùn)表的單位按照 2010 年度報(bào)表的合并范圍進(jìn)行調(diào)整。（8）在合并利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)項(xiàng)目之下，單獨(dú)列示歸屬于少數(shù)股東的損益和歸屬于母公司的損益，不再將少數(shù)股東損益作為一項(xiàng)費(fèi)用或收益在凈利潤(rùn)

38、之前予以扣減。2、2009 年月度比較利潤(rùn)表調(diào)整項(xiàng)目2009 年月度利潤(rùn)表僅對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重分類填列，將少數(shù)股東損益列示在凈利潤(rùn)項(xiàng)下，對(duì)合并范圍變化、公允價(jià)值變動(dòng)、投資收益核算變化和預(yù)計(jì) 負(fù)債影響等無(wú)需逐月進(jìn)行調(diào)整。3、報(bào)表項(xiàng)目列示說(shuō)明（ 1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。根據(jù)原“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“代購(gòu)代銷收入”項(xiàng)目合并填列。2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。根據(jù)原“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目合并填列。營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增

39、值稅和教育費(fèi)附加等。根據(jù)原“主營(yíng)業(yè) 務(wù)稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”中相關(guān)稅金及附加合并填列?！颁N售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用。根據(jù)原“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。根據(jù)原“管理費(fèi)用”項(xiàng)目剔除資產(chǎn)減值損失后分析填列。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。根據(jù)原“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列。“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。根據(jù)原“管理費(fèi)用” 、“投資收益”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目中反映的資產(chǎn)減值損失分析 填列。（3）“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。（ 4）“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。其中，