評財務(wù)管理大小觀

1、評財務(wù)管理大小觀    【摘要】在議論財務(wù)管理時，有人提出：當(dāng)今的財務(wù)管理，一曰大財務(wù)管理，包括各種有關(guān)財務(wù)的管理；二曰小財務(wù)管理，只是資金管理。財務(wù)管理到底有多大，確實需要討論。本文就此進行闡述。 一、“財務(wù)管理”歷史觀 對財務(wù)管理的認(rèn)識有一個歷史的演變過程。 （一）從20世紀(jì)80年代前后到90年代初 這一時期對財務(wù)管理的理論探討及其實踐反映在對財務(wù)管理的認(rèn)識仍受計劃經(jīng)濟體制的制約和影響上。當(dāng)時對什么是財務(wù)管理也有多種表述，有的認(rèn)為，“財務(wù)管理，是社會主義企業(yè)在國家計劃指導(dǎo)下，以提高經(jīng)濟效益為中心，合理組織企業(yè)財務(wù)活動，正確處理財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟管理工作”

2、。有的則認(rèn)為，“財務(wù)管理是利用價值形式，通過資金運動，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合性管理。財務(wù)管理既是企業(yè)管理中的一個相對獨立的方面，又是一項綜合性的管理工作?！薄肮I(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容，是由企業(yè)資金運動的過程決定的。它主要包括：固定資金管理、流動資金管理、成本管理、銷售收入和企業(yè)純收入管理、專用基金管理?！?以上觀點，反映了對財務(wù)管理的基本認(rèn)識即：1.在國家計劃指導(dǎo)下，組織財務(wù)工作。按照國家有關(guān)財務(wù)的計劃指標(biāo)，層層下達，分解落實。按照國家規(guī)定的渠道，籌集資金；全面完成國家計劃，為國家積累資金，為滿足人民日益增長的物質(zhì)和文化生活需要做出貢獻。2.以提高經(jīng)濟效益為中心。組織好財務(wù)活動，處理好財務(wù)

3、關(guān)系，根據(jù)全面經(jīng)濟核算的要求，以盡可能少的資金和盡可能少的成本，生產(chǎn)盡可能多和盡可能好的產(chǎn)品，并為國家提供盡可能多的盈利。3.合理組織的企業(yè)財務(wù)活動。利用價值形式，對企業(yè)各項資金的籌集、使用、收入和分配，進行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，促使企業(yè)以盡可能少的資金占用，取得盡可能大的生產(chǎn)經(jīng)營成果。4.正確處理財務(wù)關(guān)系。在資金的收入和分配過程中，正確處理好企業(yè)和國家之間、企業(yè)和企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部各單位之間、企業(yè)和職工之間的經(jīng)濟關(guān)系，做到統(tǒng)籌兼顧，在保證國家財政收入、節(jié)約資金的前提下，調(diào)動企業(yè)和企業(yè)職工的積極性。5.以資金運動為對象。利用價值形式，通過資金運動，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管理，反映

4、企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的質(zhì)量和效果；通過合理地組織資金運動，又促進企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極進行。6.利用價值形式進行管理。利用價值形式對企業(yè)資金、成本、收入進行管理，實際上是對生產(chǎn)經(jīng)營中生產(chǎn)資料的取得和占用、物力和人力的消耗、生產(chǎn)成果的實現(xiàn)和分配進行管理。7.綜合性的經(jīng)濟管理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性決定了財務(wù)管理必須包括多方面的內(nèi)容，包括固定資金管理、流動資金管理、成本管理、銷售收入和企業(yè)純收入管理以及專項資金管理。固定資金、流動資金和專用基金管理是對資金取得和使用的管理；成本管理是對資金耗費的管理；銷售收入和企業(yè)純收入的管理，則是對資金收入和分配的管理。 對財務(wù)管理的上述認(rèn)識，一直延續(xù)

5、到20世紀(jì)90年代初。如于光遠主編經(jīng)濟大辭典時指出：“財務(wù)管理是對企業(yè)資金的形成、運用、耗費和產(chǎn)品收入分配所進行的計劃、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督等一系列工作的總稱。在我國，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)管理、流動資金管理、產(chǎn)品成本管理、銷售和利潤管理、專用基金管理等。它的基本任務(wù)是：根據(jù)國家法律和政策，在國家計劃指導(dǎo)下，合理而節(jié)約地使用資金，保證再生產(chǎn)的順暢進行，努力提高經(jīng)濟效益?！崩钊逵?xùn)主編中外財務(wù)管理百科全書時指出：“按照黨和國家的方針、政策，根據(jù)資金運動的客觀規(guī)律，合理組織財務(wù)活動，正確處理財務(wù)關(guān)系，為發(fā)展社會主義商品經(jīng)擠服務(wù)，這就是工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理。工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容，是由企業(yè)資金運

6、動的過程決定的。它主要包括：固定資金管理、流動資金管理、成本管理、銷售收入和企業(yè)純收入管理以及專用基金管理。” （二）20世紀(jì)90年代初，在我國建立社會主義市場經(jīng)濟體制，對財務(wù)管理的認(rèn)識發(fā)生了重大變化 1993年11月14日，中國共產(chǎn)黨第十四屆三中全會通過了中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定。決定指出：1.我國經(jīng)濟體制改革面臨著新形勢和新任務(wù)，建立社會主義市場經(jīng)濟體制，就是要使市場在國家宏觀調(diào)控下對資源配置起基礎(chǔ)性作用。建立適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度；建立全國統(tǒng)一開放的市場體系；轉(zhuǎn)變政府管理經(jīng)濟的職能；建立以按勞分配為主體，效率優(yōu)先、

7、兼顧公平的收入分配制度；建立多層次的社會保障制度。2.轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。3.培育和發(fā)展市場體系。4.轉(zhuǎn)變政府職能，建立健全宏觀經(jīng)濟調(diào)控體系。5.建立合理的個人收入分配和社會保障制度。6.深化農(nóng)村經(jīng)濟體制改革。7.深化對外經(jīng)濟體制改革，進一步擴大對外開放。8.進一步改革科技體制和教育體制。9.加強法律制度建設(shè)。10.加強和改善黨的領(lǐng)導(dǎo)，為本世紀(jì)末初步建立社會主義市場經(jīng)濟體制而奮斗。適應(yīng)建立市場經(jīng)濟體制的“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度”的要求，企業(yè)擁有進行自主經(jīng)營的籌資權(quán)和投資權(quán)，逐漸向獨立經(jīng)濟法人、市場主體和利益主體轉(zhuǎn)變。相應(yīng)地，企業(yè)也必須構(gòu)建財務(wù)自

8、理、自負盈虧的現(xiàn)代財務(wù)管理體制。企業(yè)財務(wù)管理的重心開始轉(zhuǎn)移到籌集資金上來，以最低的籌資成本合理地籌集企業(yè)所需要的資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的非常重要的問題，形成財務(wù)管理的重心是資金管理。 在建立市場經(jīng)濟體制的條件下，我國引入了西方國家的財務(wù)管理理論，對財務(wù)管理有了新的認(rèn)識。有人認(rèn)為，在理論上，認(rèn)為財務(wù)管理只是資金管理，如：“財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、融資和管理?！薄柏攧?wù)管理是對企業(yè)的資金進行規(guī)劃和控制的一項管理活動?！薄柏攧?wù)管理是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作?！薄柏攧?wù)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、投資、融資和管理的決策體系。”學(xué)?，F(xiàn)行的財務(wù)管理教材主要反映了這種觀點，

9、財務(wù)管理基本上等同為資金管理（資本管理）。也有人認(rèn)為，“財務(wù)管理，就是利用價值形態(tài)，對企業(yè)經(jīng)營活動中資金運動的全過程進行管理，即組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，因而是企業(yè)管理的一個重要組成部分?！痹鯓诱J(rèn)識財務(wù)管理，需要對財務(wù)管理的本質(zhì)進行分析。 二、“財務(wù)管理”本質(zhì)觀 （一）財務(wù)管理的本質(zhì)：財務(wù)活動及其財務(wù)關(guān)系 顧名思義，財務(wù)管理是對財務(wù)進行的管理，財務(wù)的本質(zhì)就是財務(wù)管理的本質(zhì)。 財務(wù)一般指財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系，財務(wù)活動是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動；財務(wù)關(guān)系是企業(yè)在組織資金運動過程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān)系，主要包括企業(yè)與其所有者之間的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)與其債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)

10、系，企業(yè)與被投資單位的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)與其債務(wù)人的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系?？梢哉f，財務(wù)管理的本質(zhì)是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動及其體現(xiàn)的企業(yè)與各方面的經(jīng)濟關(guān)系，即財務(wù)活動及其財務(wù)關(guān)系。財務(wù)活動表現(xiàn)為資金運動，只有通過資金運動才能體現(xiàn)出各種經(jīng)濟關(guān)系。財務(wù)管理是以資金（資本）為對象的實體活動，其關(guān)鍵是資金運動，怎樣從本質(zhì)上認(rèn)識資金運動，是判斷財務(wù)管理是大是小的關(guān)鍵。 （二）財務(wù)管理本質(zhì)的內(nèi)容：資金運動過程 企業(yè)的資金運動是一個過程，表現(xiàn)為資金的取得、使用、耗費、收入和分配。 .資金的取得 資金取得亦稱籌資，是企業(yè)通過籌集方式取得的資金。企業(yè)資金籌集有投資者投入

11、資金和向債權(quán)人借入資金兩種方式。投資者投入資金，按投資主體可分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等；按投入形態(tài)可分為貨幣投資、實物投資、證券投資和無形資產(chǎn)投資等；向債權(quán)人借入資金，是從金融機構(gòu)和其他單位借入資金，包括長期負債和流動負債。 .資金的使用 資金使用亦稱投資，是企業(yè)把資金使用到各個方面。用于生產(chǎn)過程，是勞動資料和勞動對象占用的資金，包括固定資產(chǎn)（固定資金）、材料（儲備資金）和在產(chǎn)品（生產(chǎn)資金）等；用于流通過程，是勞動產(chǎn)品等占用的資金，包括產(chǎn)成品（成品資金）、庫存現(xiàn)金和銀行存款（貨幣資金）、結(jié)算過程中的各種應(yīng)收和暫付款項（結(jié)算資金）等。 .資金的耗費 企業(yè)的生產(chǎn)過程既是

12、工業(yè)產(chǎn)品的制造過程，又是工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的耗費過程。一方面，勞動者借助于勞動資料對勞動對象進行加工，制造出各種勞動產(chǎn)品；另一方面，還要發(fā)生各種勞動耗費，包括物化勞動和活勞動的耗費，主要有材料耗費、人工耗費、固定資產(chǎn)折舊和其他各項費用等。資金的耗費是成本。 .資金的收回 企業(yè)資金收入是指在銷售過程中，把產(chǎn)成品銷售出去，收回貨幣資金。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品按銷售價格向購買單位辦理貨款結(jié)算，收回貨幣資金。在產(chǎn)品銷售過程中，企業(yè)為了推銷產(chǎn)品，還要發(fā)生一定的資金耗費（各種銷售費用支出），這些費用應(yīng)從當(dāng)月利潤中扣減。企業(yè)出售產(chǎn)品所取得的銷售收入，在補償已售產(chǎn)品的銷售成本后，即為企業(yè)的純收入。 .資金的分配 企業(yè)收回的

13、資金需要分配，即利潤及其分配。企業(yè)的純收入在扣減應(yīng)繳納的稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用和資產(chǎn)減值損失后，成為企業(yè)的產(chǎn)品銷售利潤或虧損。企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤或虧損加減營業(yè)外收支后，形成企業(yè)的最終財務(wù)成果。企業(yè)實現(xiàn)的利潤按國家的規(guī)定進行分配：交納所得稅；稅后利潤按一定比例提取盈余公積金，向投資者分配利潤等。 （三）財務(wù)管理的內(nèi)容 財務(wù)管理既然是對財務(wù)進行的管理，財務(wù)的內(nèi)容即資金運動的內(nèi)容當(dāng)然也就是財務(wù)管理的內(nèi)容。從企業(yè)資金運動過程的內(nèi)容可以看出，財務(wù)管理包括以下內(nèi)容： .資金管理 企業(yè)財務(wù)管理的重心是資金管理。資金的取得是籌集資金，企業(yè)資金籌集有投資者投入資金和向債權(quán)人借入資金；資金的使用是

14、投資，企業(yè)把資金使用于生產(chǎn)過程和流通過程，從而形成流動資金、固定資金和其他資金。資金管理就是對籌資和投資進行的管理，也就是對流動資金、固定資金和其他資金的管理。 .成本管理 企業(yè)在生產(chǎn)過程的資金耗費就是成本。成本就是產(chǎn)品對象化的資金耗費，包括材料耗費、人工耗費、固定資產(chǎn)折舊和其他各項費用等。成本管理是對在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的全部耗費進行的管理。成本是企業(yè)墊付的資金，通過產(chǎn)品銷售收回墊付資金，以維持企業(yè)正常經(jīng)營活動的進行。資金耗費是資金運動過程重要的一個環(huán)節(jié)，是財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。 .收益管理 企業(yè)通過產(chǎn)品銷售過程，收回貨幣資金。企業(yè)出售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所取得的銷售收入，在補償已售產(chǎn)品的銷售成本后

15、，即為企業(yè)的純收入。企業(yè)的純收入扣減各項稅金及費用等，并加減營業(yè)外收支后，形成企業(yè)的最終財務(wù)成果。企業(yè)實現(xiàn)的利潤，按規(guī)定要進行分配，要正確處理各方面的關(guān)系。利潤及其分配是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。 從以上財務(wù)管理的本質(zhì)可以看出，財務(wù)管理是一個大的財務(wù)管理，管理的內(nèi)容包括資金管理、成本管理和利潤管理，而不只是資金管理的小財務(wù)管理。 大財務(wù)管理還可從新修訂的企業(yè)財務(wù)通則的規(guī)定中得到說明。企業(yè)財務(wù)通則第三條規(guī)定：“企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運資產(chǎn)，控制成本費用，規(guī)范收益分配及重組清算財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)信息管理。”很明顯，企業(yè)財務(wù)通則所規(guī)定的財務(wù)管理是一個大的財務(wù)管理

16、，不僅包括資金管理、成本管理和收益管理，還包括其他內(nèi)容。 三、“財務(wù)管理”體系觀 對財務(wù)管理的認(rèn)識，大體上決定了財務(wù)管理在內(nèi)容方面的體系。財務(wù)管理體系有三種模式： （一）財務(wù)管理資金模式 它是以資金管理為內(nèi)容展開的模式，圍繞資金管理形成財務(wù)管理體系。表現(xiàn)在財務(wù)管理教材上，內(nèi)容包括：1.財務(wù)管理基礎(chǔ)，如財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)管理原則、財務(wù)管理環(huán)境和財務(wù)估價等；2.融資決策，如權(quán)益資本籌資、長期負債融資、期權(quán)籌資、短期籌資、資本結(jié)構(gòu)決策和股利政策等；3.投資決策，如投資決策基礎(chǔ)、項目投資決策、有價證券投資決策和營運資本投資決策等；4.相關(guān)其他內(nèi)容。這種模式是小范圍的財務(wù)管理，體現(xiàn)了財務(wù)管理以資金管理為

17、重心的戰(zhàn)略。 （二）財務(wù)管理資金與收益模式 它是以資金、收益管理為內(nèi)容展開的模式，以資金管理為核心融入收益管理形成財務(wù)管理體系。表現(xiàn)在財務(wù)管理教材上，其內(nèi)容包括：財務(wù)管理總論、財務(wù)管理的價值觀念、金融市場、企業(yè)投資決策、企業(yè)籌資方式、企業(yè)籌資決策、資產(chǎn)管理、收益管理、資本經(jīng)營財務(wù)、財務(wù)管理機制和特種企業(yè)財務(wù)管理等。又如在財務(wù)管理中其內(nèi)容包括：1.財務(wù)導(dǎo)論，如財務(wù)的性質(zhì)與地位、財務(wù)觀念與方法、理財環(huán)境與財務(wù)政策和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度設(shè)計；2.資本投入，如投資管理導(dǎo)論、實業(yè)投資與管理和證券投資與管理；3.資本融通，如融資導(dǎo)論、資本成本和資本結(jié)構(gòu)理論、權(quán)益資本的融通和債務(wù)資本融資；4.資本收益，如資本收

18、益管理概論、資本收益形成管理、資本收益分配管理和企業(yè)財務(wù)評價；5.相關(guān)其他內(nèi)容。這種模式是中范圍的財務(wù)管理，體現(xiàn)了財務(wù)管理以資金管理為重心、融入收益管理的戰(zhàn)略。 （三）財務(wù)管理全方位模式 它是以資金、成本、收益管理為內(nèi)容展開的模式，以資金管理為核心，融入成本管理和收益管理形成財務(wù)管理體系。這是一種大范圍的財務(wù)管理模式，目前還沒有這種財務(wù)管理的教材。這種財務(wù)管理模式的內(nèi)容，依據(jù)企業(yè)財務(wù)通則規(guī)定的內(nèi)容，可以包括：1.財務(wù)概論；2.資金籌集；3.投資（資產(chǎn)營運）；4.成本控制；5.收益分配；6.重組清算；7.財務(wù)風(fēng)險；8.財務(wù)管理體系（包括財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)評價等）；9.企業(yè)財務(wù)管理體制等。這種模式是大范圍的財務(wù)管理，體現(xiàn)了財務(wù)管理以資金管理為重心、融入成本管理和收益管理的戰(zhàn)略。同時，這種模式也反映了我國財務(wù)管理的實踐。在企業(yè)中，財務(wù)會計工作不論怎樣設(shè)置機構(gòu)，成本管理總是財務(wù)管理不可分割的一部分，如果將