科研預算方法及財務管理研究(一)

1、科研預算方法及財務管理研究 一 【摘要】本文根據國家關于科研財務管理、科技經費投入、預算等宏觀政策，采用比照分析 法和趨勢分析法從科研經費使用效果及財務管理分析入手， 總結科研單位科研預算及財務管 理方面的執(zhí)行情況及存在的問題，以有效開展科研預算方法及財務管理研究體系的建設。 為加快科研單位自主創(chuàng)新步伐， 完善科研機制建設， 使科技創(chuàng)新成為核心競爭力， 為科研單 位長遠開展奠定雄厚的科技根底， 本文針對近年來科研單位財務管理及科學化管理、 科技經 費與科研預算、 核算過程中出現的一些需要解決的新情況、 新問題進行調研和綜合分析， 主 要采取比照分析法和趨勢分析法， 通過對科研單位科研狀況進行深

2、入調研和典型調查，結合現行體制、 機制制定科研預、核算管理方法， 提出動態(tài)預算管理機制理念， 探討科研經費集 中管理方法和適宜的鼓勵機制， 開展科研經費預算科目與核算科目趨同的分析和研究；通過對近年來科研預算方法及財務管理進行歷史數據統計、 分析，征求專家意見， 進行專項調研， 提出適宜的科研預算方法； 通過研究科研預算和財務核算的關系， 促進科研管理和財務管理 的有機融合。一、科技經費管理現狀和使用效果分析 針對科研單位的應用根底研究、 攻關、配套推廣等不同類型科研工程， 按照科技投入、 經濟 效益、專利、人才等產出的實際情況，分析解剖其科技經費管理現狀和使用效果。一科技經費管理的歷史和現狀

3、使用效果分析1. 科技投入額度呈 “金字塔 式結構，呈逐年上升趨勢，但科技經費整體投入不夠，研發(fā)投入 低，資金使用效率有待優(yōu)化。技術創(chuàng)新能力缺乏， 科技成果轉化率不高，科技進步對經濟增 長的奉獻率低。 資金來源渠道多，交叉使用， 科研低水平重復，科研成果的數量和質量受到 很大影響。2. 科技經費投入尚未完全以需求進行分配。據有關資料分析，國內科技成果轉化率為45%左右，科技進步對經濟增長的奉獻率為35%50%，而國外科技成果轉化率為 60%80%，科技進步對經濟增長的奉獻率為 80%左右。創(chuàng)新科技成果不多，科研立項低水平重復多。3. 科研經費管理全過程沒有納入財務管理體系， 科技規(guī)劃、 方案和

4、過程在財務管理體外循環(huán)。4. 科研方案和經費方案下達不同步，往往經費下達在每年的第三季度末，造成年初挪用資金 倒賬或年底突擊花錢等現象發(fā)生。5. 科研經費管理機制不健全，不能充分調動科研人員積極性，科技鼓勵經費渠道不夠暢通， 造成人才流失。6. 科研板塊經費資本化和費用化管理不夠完善，科技固定資產和無形資產研究與管理及對專有技術的研發(fā)和保護不夠。7. 科研經費運作不夠標準，串花現象嚴重，使用賬面與實際發(fā)生不一致，技術外協費勞務及 其他費用方面財務管理不夠，沒有嚴格按照預算合同執(zhí)行。8. 財務管理反映職能的綜合性和真實性不夠，事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督力度缺位或不 夠。二國外科研單位科研財務管

5、理現狀1. 國外科研單位資金以撥款為主，技術創(chuàng)新成果逐年遞增。2. 科研人員實行收入年薪制，與經費無關，科研的投資方、提出方、研發(fā)方相對獨立?？蒲?單位設立獨立的科技評估機構，如評估院、審計員制度，研究中心多為非贏利性機構。3. 科技管理從研發(fā)到生產、應用實行全過程管理。4. 注重專有技術的研發(fā)與保護。近年來， 國外科研單位越來越多地采用多學科綜合協作的方式，集中有關專業(yè)的專家， 通過先進的計算機技術共享各種信息， 把分散的力量集中起來， 解決科研中的重大技術問題。 他 們在科研工作中不僅重視本科研單位內部的合作，也重視科研單位與外部研究機構的合作。合作研究不僅可以集中力量攻克重大難題，還可以

6、降低單個科研單位的研究費用。 二、科技經費預算方法研究一科研經費預算科目分類 筆者對現行的科研經費預算科目進行了分析比擬， 對近年來各類型科研的歷史數據按經費使 用特點進行了統計和分析， 結合多位專家對科研經費使用的建議、 意見和經驗判斷， 提出科 研預算科目與核算科目趨同的想法， 對科研進行科學分類。主要歸納為：軟科學、 應用根底 研究、技術研發(fā)、配套集成推廣四種。二科研預算科目與核算科目趨同研究 現行科研經費預算與財務核算內容不完全統一，預算與核算的費用科目不一致，可比性小， 不利于預算指導性作用的發(fā)揮。 科研單位自籌資金的科研沒有納入科研核算體系， 整體科研 費用數據不真實，不能將稅收優(yōu)

7、惠政策完全使用到位。局部預算費用不能準確歸集到核算當中， 出現核算不能準確反映科研實際支出情況甚至預算 外支出時有發(fā)生， 因此通過比照分析， 重新設定科研預算科目， 意在實現科研預算科目與核 算科目趨同。趨同后科研預算科目分為兩類十一項四十九小項。兩大類：直接費、間接費；十一項：材料費、燃料費、動力費、員工費用、外雇人工費、工 程支出、購置勞務及效勞、其他直接費用、外部協作費設備和折舊折耗攤銷。三預算方法 國內多采用傳統的彈性預算、零基預算、 概率預算、 滾動預算， 國外科研單位在開展預算方 法上做了諸多有益的探索，先后出現了作業(yè)根底預算、零基預算、 根底預算等諸多方法。這 些方法在某一特定環(huán)

8、境下都有一定優(yōu)勢， 但均未被科研單位普遍接受。 這里主要概述最具代 表性的作業(yè)根底預算ABB的研究成果。ABB 方法的精華在于閉環(huán)模型， 由運營環(huán)和財務環(huán)組成。 第一階段的運營環(huán)： 一旦作業(yè)和資 源消耗需求，ABB方法的工作就是實現資源需求和可用資源容量的平衡；第二階段 的財務環(huán)： 在運營方案的根底上建立財務方案， 當財務方案與預先設定的財務目標相適應時 就到達了財務平衡。ABB 方法強調預算是由戰(zhàn)略首先驅動運營， 在保證運營資源平衡的根底上， 實現財務結果和 財務目標的平衡。與傳統預算相比，ABB使得預算由側重財務轉向以戰(zhàn)略為根底的運營方案， 強調預算是由運營驅動的，真正發(fā)揮了預算的管理成效

9、。四適宜于科研單位的預算方法經過調研分析說明， 科研單位適宜的預算方法是： 概率預算和滾動預算相結合， 相比照例法 和專家評估法相結合。這兩種預算方法相對于傳統預算的優(yōu)勢：1.能使科研單位管理層對未來一年的經營活動進行持續(xù)不斷的方案； 2.在預算中保持穩(wěn)定，而不至于等到原有預算執(zhí)行快結束時匆促編制新預 算； 3.有利于保證科研單位的經營管理工作穩(wěn)定有序地進行。五動態(tài)預算管理機制研究預算控制是動態(tài)預算管理的根底和關鍵環(huán)節(jié)， 它是通過建立信息反應系統， 以預算編制為基 礎，檢查其執(zhí)行進度及結果， 及時發(fā)現偏差以及產生偏差的原因， 并采取措施糾正偏差的一 系列活動。 差異分析是預算控制的關鍵環(huán)節(jié)，

10、通過對產生差異的原因進行分析可以發(fā)現預算 執(zhí)行、各項根底管理甚至科研單位戰(zhàn)略規(guī)劃中存在的問題，有利于科研單位進行業(yè)績考評、 調整預算以修正開展戰(zhàn)略。1.中海油動態(tài)科研預算管理機制研究 中海油研究中心在充分調研國內外科技經費預算方法根本狀況后，根據科研創(chuàng)新性、 不確定性的特點， 探索依據多指標 類型、研究難度、 對科研單位的重要程度、 研發(fā)團隊創(chuàng)新能力、 研究周期等 評估科研經費預算的方法， 并通過實例驗證方法的科學性和可操作性， 逐步形 成了自己的預算方法。中海油的科研分為綜合科研和生產科研，屬費用管理型動態(tài)管理?？蒲薪涃M預算分管理層、部門經理、經理三個層面管理科研經費，預算分外協費、運行費兩局部。一是按季度進行預算控制，費用統一管理，逐年過渡，動態(tài)預算管理，省下來扣留，缺乏貼補；二是形成 松而不散、緊而不死的半集權或分權