電影企業(yè)核算

1、附件：電影企業(yè)會計核算辦法總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范電影企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供企業(yè)的會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合電影企業(yè)的實際情況，特制定電影企業(yè)會計核算辦法(以下簡稱“本辦法”)。二、中華人民共和國境內(nèi)從事營業(yè)性電影片的制片、洗印、進口、出口、發(fā)行和放映等業(yè)務(wù)活動的電影企業(yè)(以下簡稱“電影企業(yè)”)，在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。電影機械制造企業(yè)、電影專用器材(物資)供銷企業(yè)、電影設(shè)備安裝施工企業(yè)和電影雜志、刊物出版企業(yè)，以及電影企業(yè)所屬專業(yè)技術(shù)、藝術(shù)院校等單位，不執(zhí)行本辦法。三、本辦法所稱電影片，包括電影企業(yè)

2、擁有或控制的各種形式、不同載體和長、寬度的電影片，也包括電視劇片及其他電視專題片等(以下簡稱“影片”)。四、電影企業(yè)所擁有或控制的影片(包括影片著作權(quán)、使用權(quán)等)，在法定或合同約定的有效期內(nèi)，均作為流動資產(chǎn)核算。五、本辦法由“電影制片、洗印企業(yè)會計核算辦法”和“電影發(fā)行、放映企業(yè)會計核算辦法”組成。各電影企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，執(zhí)行相應(yīng)的核算辦法。六、電視制片企業(yè)的會計核算可參照本辦法執(zhí)行。附：1電影制片、洗印企業(yè)會計核算辦法2電影發(fā)行、放映企業(yè)會計核算辦法附1：電影制片、洗印企業(yè)會計核算辦法一、說明(一)電影企業(yè)中從事影片制片、洗印業(yè)務(wù)活動的企業(yè)，在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。1電

3、影制片企業(yè)，指從事故事片(含藝術(shù)片、舞臺片、戲劇片等)、紀錄片(含風(fēng)光旅游片等)、科教片(含雜志片)、美術(shù)片(含動畫片、木偶片、剪紙片等)、譯制片、專題片和其他電視劇片、廣告片等各種影片生產(chǎn)的企業(yè)。2電影洗印企業(yè)，指專門從事影片的拷貝、播映帶或其他載體物的沖印、制作、加工、字幕印制等生產(chǎn)活動的企業(yè)。母公司、制片企業(yè)內(nèi)部專門從事影片洗印生產(chǎn)業(yè)務(wù)的后期制作部門、車間等，應(yīng)視同電影洗印企業(yè)進行有關(guān)會計核算。(二)企業(yè)除自制拍攝影片外，從事與境內(nèi)外其他單位合作攝制影片業(yè)務(wù)的，應(yīng)按以下規(guī)定和方法執(zhí)行：1從事合作攝制影片的形式：(1)聯(lián)合攝制，指企業(yè)與其他投資方共同出資(含現(xiàn)金、勞務(wù)、實物或以廣告時段作價

4、等)，并按各自出資比例或按合同約定分享利益及分擔風(fēng)險的攝制業(yè)務(wù)。(2)受托攝制，指企業(yè)接受其他單位的全額出資，代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。(3)委托攝制，指企業(yè)全額出資，委托其他制片單位代為制作影片的攝制業(yè)務(wù)。(4)協(xié)作攝制，指由其他制片單位全額出資，企業(yè)僅以提供設(shè)備、器材、場地、勞務(wù)等方式給予協(xié)助的攝制業(yè)務(wù)。企業(yè)在受托或協(xié)作攝制業(yè)務(wù)中，如雙方在合同中約定按該片銷售收入的一定比例充抵受托或協(xié)作價款的，應(yīng)視同聯(lián)合攝制方式進行核算。2合作攝制中收到的制片款的處理：(1)聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)負責(zé)攝制成本核算的，在收到合作方按合同約定預(yù)付的制片款項，應(yīng)先通過“預(yù)收制片款”科目進行核算；當影片完成攝制結(jié)轉(zhuǎn)入

5、庫時，再將該款項轉(zhuǎn)作影片庫存成本的備抵，并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時予以沖抵。其他合作方負責(zé)攝制成本核算的，企業(yè)按合同約定支付合作方的拍片款，參照委托攝制業(yè)務(wù)處理。(2)受托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)收到委托方按合同約定預(yù)付的制片款項，應(yīng)先通過“預(yù)收制片款”科目進行核算。當影片完成攝制并提供給委托方時，將該款項沖減該片的實際成本。(3)在委托攝制業(yè)務(wù)中，企業(yè)按合同約定預(yù)付給受托方的制片款項，應(yīng)先通過“預(yù)付制片款”科目進行核算；當影片完成攝制并收到受托方出具的經(jīng)審計或雙方確認的有關(guān)成本、費用結(jié)算憑據(jù)或報表時，按實際結(jié)算金額將該款項轉(zhuǎn)作影片庫存成本。(4)企業(yè)的協(xié)作攝制業(yè)務(wù)，按租賃、收入等會計準則中相關(guān)規(guī)定進行會計處

6、理。(三)企業(yè)在影片完成攝制前采取全部或部分賣斷，或者承諾給予影片首(播)映權(quán)等方式，預(yù)售影片發(fā)行權(quán)、放(播)映權(quán)或其他權(quán)利所取得的款項，不屬于合作攝制性質(zhì)。企業(yè)在此類預(yù)售業(yè)務(wù)活動中已收到的預(yù)售款項，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目；待影片完成攝制并按合同約定提供給預(yù)付款人使用時，再將預(yù)售款項轉(zhuǎn)作銷售收入。同時具備以下特征的應(yīng)當視為預(yù)售業(yè)務(wù)：1付款人的目的是以買斷方式取得合同約定時期和范圍內(nèi)的影片使用權(quán)；2付款人不享有或不承擔該影片在前款規(guī)定時期和范圍以外的經(jīng)濟收益或經(jīng)濟損失；3付款人的預(yù)付款項與影片攝制成本無直接關(guān)聯(lián)，制片方無須向付款人提供影片攝制成本的結(jié)算憑據(jù)或報表。(四)企業(yè)在影片的創(chuàng)作生產(chǎn)活動

7、中，接受有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會團體、個人所提供的，給予指定影片專項資助的款項，應(yīng)先作為負債，記入“制片資助款”科目，在結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，將該款項轉(zhuǎn)作影片庫存成本的備抵，并在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時予以沖抵。企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露影片接受資助的片名、資助方、資助金額以及該款項的當期使用情況等相關(guān)信息。(五)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)影片成本，應(yīng)當遵循配比原則和謹慎性原則。1國產(chǎn)影片(包括合拍片)在完成后期制作，進口影片在提供原拷貝(帶)和譯制拷貝(帶)，并經(jīng)電影行政主管部門審查通過，取得電影片公映許可證或電視劇發(fā)行許可證(以下簡稱許可證)后，方可結(jié)轉(zhuǎn)入庫。2影片(含拷貝、播映帶和其他載體)已結(jié)轉(zhuǎn)入庫的全部實際成本，企業(yè)

8、應(yīng)當自符合收入確認條件之日起，按以下方法和規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：(1)企業(yè)一次性賣斷國內(nèi)全部著作權(quán)，在收到賣斷價款時，應(yīng)將其全部實際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本；采用分期收款銷售方式的，按企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。(2)企業(yè)采用按票款、發(fā)行收入等分賬結(jié)算方式，或采用多次、局部(特定院線或一定區(qū)域、一定時期內(nèi))將發(fā)行權(quán)、放映權(quán)轉(zhuǎn)讓給部分電影院線(發(fā)行公司)或電視臺等，且仍可繼續(xù)向其他單位發(fā)行、銷售的影片，應(yīng)在符合收入確認條件之日起，不超過24個月的期間內(nèi)(主要提供給電視臺播映的美術(shù)片、電視劇片可在不超過5年的期間內(nèi))，采用計劃收入比例法將其全部實際成本逐筆(期)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。計劃收入比例應(yīng)當盡可能接近實際。

9、計劃收入比例除有特殊情況應(yīng)當隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。如果企業(yè)預(yù)計影片不再擁有發(fā)行、銷售市場，應(yīng)將未結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以全部結(jié)轉(zhuǎn)。影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)，可以采用計劃收入比例法，也可以采用零毛利法和固定比例法。采用零毛利法時，如果取得的收入大于剩余成本，應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢，如果預(yù)計在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫存成本，則應(yīng)在到期前的最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售成本。采用計劃收入比例法、固定比例法時，企業(yè)應(yīng)按謹慎性原則進行會計估計，合理確定預(yù)計收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。以上方法和結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當在會計報表附注中予以披露。(3)企業(yè)在

10、尚擁有影片著作權(quán)時，可在“庫存商品”中象征性保留1元余額。(六)企業(yè)在以分賬、代理結(jié)算等方式發(fā)行和銷售影片活動中取得的片款或發(fā)生的支出，應(yīng)設(shè)置“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目進行核算。具體核算參照發(fā)行、放映企業(yè)會計核算辦法的規(guī)定執(zhí)行。二、會計科目的補充及使用說明(一)本辦法在企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)“制片備用金”、“預(yù)付制片款”、“影視劇本”、“預(yù)收制片款”、“制片資助款”等科目。并且，對“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的明細科目設(shè)置和核算作了補充規(guī)定。(二)增設(shè)的會計科目及使用說明1134制片備用金一、本科目核算企業(yè)攝制組為影片拍攝所需的差旅費

11、、勞務(wù)費、零星采購等開支，經(jīng)批準而預(yù)支的備用金。本科目可按影片的片名設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。經(jīng)核準撥付給企業(yè)內(nèi)各管理部門、材料和物資采購部門等定額周轉(zhuǎn)用的備用金，以及非電影拍攝所需而短期臨時借用的備用金，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款-備用金”科目核算。二、經(jīng)批準撥付制片備用金時，按領(lǐng)用金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。經(jīng)審核后批準報銷時，按核準的應(yīng)報銷金額，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。應(yīng)報銷金額大于已領(lǐng)用金額需補足差額的，按應(yīng)補差額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；應(yīng)報銷金額小于已領(lǐng)用制片備用金需收回差額時，按收回差額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科

12、目。三、對已經(jīng)查明原因和處理后確實無法收回的制片備用金，屬于攝制組管理和當事人的過失造成的，在減去過失人等賠款后，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非人為過失造成的，借記“營業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的制片備用金款。1152預(yù)付制片款一、本科目核算企業(yè)在委托和聯(lián)合攝制業(yè)務(wù)中，按照合同規(guī)定預(yù)付給代為制作并負責(zé)成本核算的受托方的款項。本科目應(yīng)當按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。二、企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制而預(yù)付款項時，按預(yù)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)委托或聯(lián)合攝制的影片制作完成時，按企業(yè)應(yīng)承擔的

13、實際成本進行如下處理：1影片已經(jīng)審查通過并取得發(fā)行、放(播)映許可證時，按企業(yè)應(yīng)承擔的實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。2影片尚未審查通過和取得發(fā)行、放(播)映許可證時，按企業(yè)應(yīng)承擔的實際成本，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。待審查通過并取得發(fā)行、放(播)映許可證時，再按其實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。四、在委托或聯(lián)合攝制影片業(yè)務(wù)中，由于合同變更、索賠、獎勵等原因，發(fā)生企業(yè)應(yīng)承擔的實際成本大于初始預(yù)付制片款，需補付差額時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；若企業(yè)應(yīng)承擔的實際成本小于初始預(yù)付制片款，在收回差額時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、企業(yè)預(yù)付制

14、片款項后，如因受托方破產(chǎn)或政策性調(diào)整等非常原因?qū)е峦Ｅ那也荒芾m(xù)拍時，應(yīng)將已預(yù)付的拍片款項轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款-預(yù)付制片款轉(zhuǎn)入”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)因委托或聯(lián)合攝制影片而實際預(yù)付給受托方的款項。1212影視劇本一、本科目核算企業(yè)計劃提供拍攝電影或電視劇的文學(xué)劇本的實際成本。本科目應(yīng)當按文學(xué)劇本的劇名設(shè)置明細科目，進行明細核算。文學(xué)劇本的成本，包括劇本策劃、組稿、創(chuàng)作過程中發(fā)生的原著版權(quán)費、劇本稿酬，編劇和編輯人員的工資、福利費、其他勞務(wù)補貼費，以及為組織劇本而發(fā)生的審稿費、退稿費、差旅費、辦公費、印刷費等各項支出。在企業(yè)下達投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令，進入

15、影片拍攝準備階段后，導(dǎo)演和主創(chuàng)人員為編寫、修改分鏡頭劇本所發(fā)生的各項費用，應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本-劇本費及酬金”科目，不在本科目核算。二、發(fā)生文學(xué)劇本創(chuàng)作的各項成本、費用支出，或為取得其他單位或個人的劇本版權(quán)、使用權(quán)和改編權(quán)而支付轉(zhuǎn)讓費時，按實際支付的金額或合同規(guī)定應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。三、文學(xué)劇本定稿和審查通過，并按企業(yè)下達的投產(chǎn)通知或生產(chǎn)令投入影片拍攝使用時，按該投拍文學(xué)劇本的賬面價值，借記“生產(chǎn)成本-劇本費及酬金”科目，貸記本科目。四、企業(yè)向其他單位或個人有償轉(zhuǎn)讓文學(xué)劇本時，應(yīng)按合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價格，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸

16、記“主營業(yè)務(wù)收入-影視劇本轉(zhuǎn)讓收入”科目；按被轉(zhuǎn)讓劇本的賬面價值，借記“主營業(yè)務(wù)成本-影視劇本轉(zhuǎn)讓成本”科目，貸記本科目。五、文學(xué)劇本在定稿前因故廢止、未獲審查通過而作廢以及已經(jīng)審查通過已滿三年仍未投拍的，應(yīng)當作報廢處理，按其賬面價值，借記“管理費用-劇本損失費”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)儲備的或尚未定稿的文學(xué)劇本的實際成本。2132預(yù)收制片款一、本科目核算企業(yè)在聯(lián)合攝制、受托攝制、協(xié)作攝制等合作攝制業(yè)務(wù)中，按合同約定預(yù)收其他合作方應(yīng)承擔的攝制成本款項。本科目應(yīng)當按合作攝制的影片的片名設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。二、企業(yè)在收到合作方預(yù)付的攝制成本款項時，按實際收到的

17、金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)合作攝制業(yè)務(wù)的影片，在攝制完成并經(jīng)審查通過取得發(fā)行、放(播)映許可證后，應(yīng)及時向其他合作方出具該影片攝制成本、費用的結(jié)算憑據(jù)或報表，并據(jù)以辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬和結(jié)算手續(xù)：1企業(yè)聯(lián)合攝制的影片，在按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時，應(yīng)按該片合作方應(yīng)承擔的成本金額，借記本科目，貸記“庫存商品-成本備抵”科目。2企業(yè)受托攝制的影片，采用差額收費辦法的，在將影片提供給委托方時，按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實際發(fā)生的成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按應(yīng)確認的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。采用收取固定承制費辦法的，在將影片

18、提供給委托方時，按應(yīng)收委托方拍片款金額，借記本科目，按實際發(fā)生的成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目；同時，按應(yīng)確認的收入，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在合作拍片業(yè)務(wù)中，向拍片合作方或委托方預(yù)收的款項。期末如為借方余額，則反映企業(yè)應(yīng)由付款方補付的款項。2332制片資助款一、本科目歸集和核算企業(yè)實際收到的有關(guān)方面、企事業(yè)單位、社會團體、個人無償提供給指定影片的資助款項。企業(yè)收到的未指定片目的資助款，按國家規(guī)定先征后返的增值稅，國家財政扶持而直接給予企業(yè)的定額補貼，對重點制片基地的設(shè)備和技術(shù)改造的借款或資助，以及收到其他合作方應(yīng)承擔的合作拍片

19、成本的款項，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照資助單位等設(shè)置明細科目，并按受資助影片的片名等進行歸集和核算。三、企業(yè)接受以貨幣資金方式資助的，按實際收到的資助金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受以非貨幣方式資助的，應(yīng)按照企業(yè)會計制度有關(guān)接受捐贈資產(chǎn)價值的規(guī)定確定其實際成本，借記“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)在接受資助的影片攝制完成結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，按該片發(fā)生的全部成本，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；按該片接受資助款的金額，借記本科目，貸記“庫存商品-成本備抵”科目。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到尚未結(jié)轉(zhuǎn)的影片攝

20、制成本資助款。(三)企業(yè)會計制度有關(guān)會計科目的補充及使用說明1243庫存商品一、本科目補充設(shè)置“電影片”、“電視片”、“成本備抵”等明細科目，核算企業(yè)電影片、電影拷貝及其后產(chǎn)品、電視劇等各種產(chǎn)成品的實際成本。企業(yè)應(yīng)當按影片的片名，以及各種產(chǎn)成品的名稱等設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。二、企業(yè)庫存商品的核算：1企業(yè)自制的影片，在完成攝制入庫時，按實際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。2企業(yè)以聯(lián)合攝制或接受資助方式所攝制的影片，在完成攝制入庫時，按實際生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。同時，按合作方應(yīng)承擔的出資額或接受資助的金額，借記“預(yù)收制片款”或“制片資助款”科目，貸記本科

21、目(成本備抵)。3企業(yè)以委托攝制或聯(lián)合攝制方式，委托受托方進行制作和核算成本的影片，在完成攝制入庫時，按企業(yè)應(yīng)承擔的實際成本，借記本科目，貸記“預(yù)付制片款”科目。4企業(yè)影片其他后產(chǎn)品的核算，按照企業(yè)會計制度中“庫存商品”科目的使用說明，進行有關(guān)會計處理。三、企業(yè)在影片發(fā)行和銷售時，按本辦法說明中有關(guān)影片銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法，進行結(jié)轉(zhuǎn)。1企業(yè)自制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。2企業(yè)接受資助和聯(lián)合攝制的影片，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，按影片應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本扣除其成本備抵額后的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本備抵額，借記本科目(成本備抵)，按應(yīng)

22、結(jié)轉(zhuǎn)實際成本額，貸記本科目。四、已經(jīng)審查通過和取得電影電視行政主管部門頒發(fā)的發(fā)行、放(播)映許可證，并已入庫的影視片及其產(chǎn)品，如果發(fā)生補拍、修改、刪剪、印制等情況而形成新的成本和費用時，應(yīng)按實際發(fā)生額對該影片庫存賬面成本作追加調(diào)整。如果影片被禁止發(fā)行或放(播)映，企業(yè)應(yīng)當將該影片作報廢處理。在報廢處理時，按該影片實際庫存的賬面價值，借記“營業(yè)外支出-影視片損失”科目，貸記本科目。若按禁止決定已作報廢處理的影片，又重新獲準公開發(fā)行、放(播)映時，則企業(yè)應(yīng)按正常發(fā)行、銷售影片處理。4101生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)在影片制片、譯制、洗印等生產(chǎn)過程所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。二、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)

23、按成本核算對象的名稱和成本項目進行歸集與核算。本科目按成本項目應(yīng)當設(shè)置的明細科目為：1故事片的成本項目：“劇本費及酬金”-用于歸集攝制組所用文學(xué)劇本的成本，以及分鏡頭劇本等所發(fā)生的有關(guān)費用和酬金?！盎救藛T工資及勞務(wù)”-用于歸集攝制組支付給導(dǎo)演、翻譯、攝影、制片、劇(場)務(wù)、錄音、照明、置景、道具、服裝、美術(shù)、化妝、煙火、剪接、會計(核算)等人員的工資、勞務(wù)費和酬金。“演員勞務(wù)及酬金”-用于歸集攝制組支付給主、配角演員，以及其他臨時、群眾、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演員的工資、勞務(wù)費和酬金?！芭R時協(xié)助人員費”-用于歸集攝制組臨時聘用的輔助工，以及向社會管理部門、場景提供單位臨時外請協(xié)助人員

24、所支付的各種津貼、報酬等?！笆乘拶M”-用于歸集攝制組在拍片期間，為演職人員提供的伙食，或者按規(guī)定辦法和標準發(fā)放伙食費補貼、津貼和防暑防寒所需飲料，以及住宿等費用?！安盥觅M”-用于歸集攝制組在拍片期間，演職人員因采景、體驗生活、拍攝、送審等發(fā)生的各種交通、住宿、補貼等費用?！澳z片”-用于歸集攝制組拍片耗用的彩色與黑白底片、正片、聲片等各類膠片費用?！按牌按艓А?用于歸集攝制組拍片及制作中耗用的各類磁片、磁帶等費用?！盎瘖y費”-用于歸集攝制組直接購買或領(lǐng)用所消耗的化妝用材料、用品、工器具，以及造型作業(yè)等發(fā)生的費用?！胺b費”-用于歸集攝制組為拍片所需服裝進行設(shè)計、加工、購置、租賃、損耗等發(fā)生的費

25、用?！暗谰哔M”-用于歸集攝制組為拍片所需，進行道具設(shè)計、制作、加工、維修、購置、租賃、損耗等所發(fā)生的費用?！安季百M”-用于歸集攝制組為拍片所需，進行布景和場景設(shè)計、搭置、加工、維修等所發(fā)生的各種費用?！盁熁饦屝蒂M”-用于歸集攝制組為拍片所需耗用的煙火材料與彈藥以及租賃、維修、賠償槍械等所發(fā)生的費用?！败囕v運輸費”-用于歸集攝制組在拍片期間，因運輸而發(fā)生的各種費用?！皥鲎赓M”-用于歸集攝制組為拍片所需，租(借)用各種場所、場地所發(fā)生的各種費用?！皵z影費”-用于歸集攝制組使用各類攝影專用的器材及消耗物品等所發(fā)生的各種費用?！颁浺糍M”-用于歸集攝制組在攝制期間使用的錄音場地和錄音用器材、設(shè)備、音頻工

26、作站、材料消耗物品等所發(fā)生的費用?！凹艚淤M”-用于歸集攝制組使用各類剪接器材、設(shè)備、材料、視頻工作站、膠轉(zhuǎn)磁設(shè)備和消耗物品等所發(fā)生的費用?！罢彰髻M”-用于歸集攝制組在拍攝現(xiàn)場使用各類照明器材、設(shè)備、發(fā)電車、材料和消耗物品等所發(fā)生的費用?！俺Ｒ?guī)特技費”-用于歸集攝制組拍攝常規(guī)特技(非電腦數(shù)碼制作)鏡頭而使用的有關(guān)攝影器材、設(shè)備、材料(不包括膠片、磁片和特技煙火材料)、場棚和消耗物品等所發(fā)生的費用?！皵?shù)碼特技費”-用于歸集攝制組委托電腦數(shù)碼制作單位加工影片數(shù)碼特技鏡頭所支付的各種費用?！耙魳焚M”-用于歸集攝制組為影片作詞作曲、配制音樂、聘請樂隊、指揮、獨奏演員、歌唱演員，以及取得音樂作品使用權(quán)等所

27、發(fā)生的費用?！胺庞迟M”-用于歸集攝制組因觀摩學(xué)習(xí)和后期制作審查樣片、雙片、完成片放映所支付的放映費用?！皠≌召M”-用于歸集攝制組為拍片選景和制作劇照所耗用的照相器材、設(shè)備、膠卷，以及沖印、放擴照片所發(fā)生的費用?！白帜毁M”-用于歸集攝制組為所拍攝的影片加工、制作片頭和片中字幕所發(fā)生的費用?！跋从≠M”-用于歸集攝制組為洗印彩色和黑白的底片、正片、聲片、中間片等發(fā)生的各種洗印加工費用?！败娛沦M”-用于歸集攝制組經(jīng)申報批準，由軍隊、武警部隊提供人員、武器、彈藥、軍車(艦、機)、軍械、場地和器材設(shè)備等協(xié)助拍攝，按劇用軍事預(yù)算所支付的費用?！皠‰s費”-用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的文具用品、資料打印和

28、復(fù)印、郵電通訊、書報雜志、學(xué)習(xí)觀摩等各種費用?！百r償費”-用于歸集攝制組因影片拍攝需要，導(dǎo)致所租用的場所、場地、設(shè)備、器材、服裝、道具、物品等發(fā)生毀損或失滅，經(jīng)協(xié)商支付的各種賠(補)償費用?！捌渌M用”-用于歸集攝制組在拍片期間，所發(fā)生的不屬于以上各明細科目核算的其他費用。2譯制片、紀錄片、科教片、專題片的成本項目，企業(yè)可以結(jié)合自身片種的譯、攝制業(yè)務(wù)特點，參照故事片成本項目選擇確定。3美術(shù)片的成本項目，企業(yè)除參照故事片成本項目進行選用外，可增加以下項目：“外加工費”-用于歸集攝制組委托外單位或個人進行部分動畫片段、木偶等設(shè)計、繪制、制作、加工，按合同規(guī)定所支付的各種費用?！袄L制費”-用于歸集動

29、畫、描線、上色、木偶和剪紙等制作(含電腦制作)車間等，為攝制組提供的各種勞務(wù)費用?！拜o助材料費”-用于歸集攝制組在美術(shù)片攝制中，為制作人物、服裝、道具、布景等，購入和耗用的紙張、顏料、布料、木料、五金零配件等所發(fā)生的各種費用。4影片洗印的成本項目：“工資及附加”-用于歸集支付給直接從事印制影片及其拷貝生產(chǎn)人員的工資、加班工資和津貼、職工福利費等工資性附加的各種費用?！澳z片及磁帶”-用于歸集印制影片底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝等所耗用的各種彩色、黑白膠片，以及磁片、磁帶等所發(fā)生的費用。“藥料”-用于歸集影片印制生產(chǎn)中，耗用的各種化學(xué)藥料所發(fā)生的費用(可采用分攤方法計入產(chǎn)品成本)?！叭剂霞皠恿Α?用

30、于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的水、電和各種燃料、動力所發(fā)生的費用?！爸圃熨M用”-用于歸集影片印制生產(chǎn)中，消耗的清潔用具和物品、零配部件等各種輔助物料等，每月按規(guī)定分配方法計算后，轉(zhuǎn)入應(yīng)由產(chǎn)品成本承擔的各種費用。三、企業(yè)發(fā)生各項生產(chǎn)費用的核算：1制片企業(yè)，按發(fā)生的實際金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片備用金”、“影視劇本”等有關(guān)科目。2洗印企業(yè)，按發(fā)生的實際金額，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“低值易耗品”等有關(guān)科目。為影片洗印提供環(huán)保處理、水電動力、機械維修，以及化學(xué)藥品

31、、膠片供應(yīng)等輔助生產(chǎn)車間或部門發(fā)生的直接費用，應(yīng)當在本科目“輔助生產(chǎn)成本”明細科目核算后，再轉(zhuǎn)入本科目“基本生產(chǎn)成本”明細科目。各輔助生產(chǎn)車間或部門，為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的物品和勞務(wù)等，月度終了，按照一定的分配標準分配給各受益對象時，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。3企業(yè)在影片拷貝(載體)銷售過程中，所需的片箱、片盒、片夾、片軸、塑料(紙)袋等包裝物，不應(yīng)計入影片的生產(chǎn)成本中。隨同影視片拷貝(載體)銷售且不單獨計價的包裝物，按實際成本，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“包裝物”科目。企業(yè)單獨計價出售的包

32、裝物，則應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。同時，按出售包裝物的實際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“包裝物”科目。4企業(yè)在影片創(chuàng)作生產(chǎn)或影片拷貝洗印過程中，已經(jīng)耗用和計入生產(chǎn)成本的膠片，以及從電影洗印廢水(定影液)中電解而提取的白銀等，其出售處理所回收的款項，可以采用直接或分攤方法沖減生產(chǎn)成本，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目或本科目(輔助生產(chǎn)成本)。四、企業(yè)攝制完成并已取得許可證的影片，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。五、制片企業(yè)在影片投產(chǎn)開拍后，中途因故停拍且以后不再續(xù)拍，以及影片已經(jīng)攝制完成，經(jīng)審查后未通過的，須

33、將該影片作報廢處理。經(jīng)核準報廢時，按其賬面價值，借記“營業(yè)外支出-影視片損失”科目，貸記本科目。六、本科目所補充的明細科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成影片的各種成本。5101主營業(yè)務(wù)收入一、本科目補充設(shè)置“電影片收入”、“電視片收入”、“劇本轉(zhuǎn)讓收入”、“拷貝洗印收入”、“影視基地服務(wù)收入”、“其他媒體業(yè)務(wù)收入”、“音像制品收入”、“影片后產(chǎn)品收入”等明細科目，用于核算企業(yè)在影片發(fā)行和銷售、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中形成的收入?！半娪捌杖搿?核算企業(yè)在電影片發(fā)行和銷售活動中取得的收入。“電視片收入”-核算企業(yè)在電視劇片發(fā)行和銷售活動中取得的收入?！皠”巨D(zhuǎn)讓

34、收入”-核算企業(yè)在向外單位出售或有償轉(zhuǎn)讓影視劇本中取得的收入?！翱截愊从∈杖搿?核算企業(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營和勞務(wù)活動中取得的收入?！坝耙暬胤?wù)收入”-核算企業(yè)附屬影視基地在提供器材、場地租賃或人員勞務(wù)服務(wù)等活動中取得的收入?！捌渌襟w業(yè)務(wù)收入”-核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播，影片的收費點播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等相關(guān)銷售、服務(wù)活動中取得的收入?！耙粝裰破肥杖搿?核算企業(yè)銷售錄像帶、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的收入?！坝捌螽a(chǎn)品收入”-核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等取得的收入。二、企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入

35、的核算：1符合確認條件的本期主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記本科目。2企業(yè)委托其他制作(代理)方銷售的影片收入，應(yīng)當根據(jù)受托(代理)方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)和清單，按應(yīng)實現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；按應(yīng)承擔的銷售費用，借記“營業(yè)費用”科目，貸記有關(guān)科目。5401主營業(yè)務(wù)成本一、本科目補充設(shè)置“電影片成本”、“電視片成本”、“劇本轉(zhuǎn)讓成本”、“拷貝洗印成本”、“影視基地服務(wù)成本”、“其他媒體業(yè)務(wù)成本”、“音像制品成本”、“影片后產(chǎn)品成本”等明細科目，用于核算企業(yè)在影片發(fā)行、

36、劇本轉(zhuǎn)讓、洗印加工、影視基地服務(wù)和其他與電影主業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)中發(fā)生的實際成本?！半娪捌杀尽?核算企業(yè)在電影片劇目、電影廣告片等發(fā)行和銷售活動中發(fā)生的實際成本?！半娨暺杀尽?核算企業(yè)在電視片劇目、電視廣告片等發(fā)行和銷售活動中發(fā)生的實際成本?！皠”巨D(zhuǎn)讓成本”-核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓的影視劇本的實際成本?！翱截愊从〕杀尽?核算企業(yè)在提供電影底片、正片、聲片、發(fā)行拷貝印制、加工等經(jīng)營和勞務(wù)活動中發(fā)生的實際成本?！坝耙暬胤?wù)成本”-核算企業(yè)在提供影視基地服務(wù)中發(fā)生的實際成本?！捌渌襟w業(yè)務(wù)成本”-核算企業(yè)在電影頻道和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)中，提供廣告制作、插播，影片的收費點播和下載，以及接受其他網(wǎng)站鏈結(jié)等銷售、服務(wù)活動

37、中發(fā)生的實際成本?！耙粝裰破烦杀尽?核算企業(yè)因出售各種音像制品而發(fā)生的實際成本?！坝捌螽a(chǎn)品成本”-核算企業(yè)銷售除音像制品外，與影片相關(guān)的電影形象產(chǎn)品等發(fā)生的實際成本。二、期末，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本月影片和其他產(chǎn)品的銷售收入，以及提供影片制作、洗印、加工的各種勞務(wù)等的實際成本，計算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“庫存商品”、“影視劇本”、“生產(chǎn)成本”、“勞務(wù)成本”等科目。企業(yè)委托其他制片(代理)方銷售的影片成本和銷售費用，應(yīng)當根據(jù)受托方出具的有關(guān)結(jié)算憑據(jù)或報表，按應(yīng)實現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；按應(yīng)承擔的銷售費用，借記“營業(yè)費

38、用”科目，貸記有關(guān)科目；同時，按本辦法有關(guān)影片銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，計算出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。三、報表項目補充編制說明(一)“制片備用金”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目。(二)“預(yù)付制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中的“預(yù)付賬款”項目。(三)“影視劇本”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目。(四)“預(yù)收制片款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中的“預(yù)收賬款”項目。(五)“制片資助款”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目的減項。附2：電影發(fā)行、放映企業(yè)會計核算辦法一、說明(一)電影企業(yè)中從事影片進口、出口、發(fā)行、放映業(yè)務(wù)活動的企業(yè)，在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時

39、，執(zhí)行本辦法。1電影發(fā)行企業(yè)，指以分賬、買斷、代理等方式取得境內(nèi)外影片的發(fā)行權(quán)，并在規(guī)定時期和范圍內(nèi)從事為放映企業(yè)或電視臺等放(播)映單位提供影片的拷貝、播映帶(硬盤、光碟)、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動的企業(yè)。2電影放映企業(yè)，指擁有符合國家規(guī)定標準的電影放映設(shè)備和相應(yīng)的放映場所，從事營業(yè)性電影放映業(yè)務(wù)的企業(yè)。包括采取向社會公眾售票或包場方式進行電影放映的專業(yè)電影院、兼映的影劇院、文化宮(館)以及對外開放的禮堂、俱樂部等單位。(二)企業(yè)通過發(fā)行、放映影片，影片后產(chǎn)品開發(fā)與銷售，以及轉(zhuǎn)讓除發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、后產(chǎn)品開發(fā)權(quán)以外的其他著作權(quán)等方式形成的與電影主業(yè)有關(guān)的收入均為發(fā)行放映企業(yè)的主營

40、業(yè)務(wù)收入。1發(fā)行收入是指以影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)、播映權(quán)、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)等為銷售對象而取得的各種收入，包括分賬收入、賣斷收入、片租收入、代理費收入、播映權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。2放映收入是指直接公開再現(xiàn)影片而取得的各種收入，包括影院票房收入以及其他直接以社會公眾為受眾的收入。不包括影片在電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介上的播映收入。企業(yè)的廣告收入、附設(shè)的“小商店”銷售收入、出租場地收入等與電影沒有直接關(guān)系的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。(三)企業(yè)按以下規(guī)定進行影片片款的結(jié)算：1與提供影片的制作方、發(fā)行權(quán)方及其他權(quán)利方(統(tǒng)稱“供片方”)進行影片片款的結(jié)算方式：   (1)分賬結(jié)算，指企業(yè)按

41、合同、協(xié)議約定的比例，將影片發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中取得的收入和發(fā)生的費用進行分配，與供片方共同分享和分擔的結(jié)算方式。(2)片租結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的租價或定額，向供片方交付片款的結(jié)算方式。(3)買斷結(jié)算，指企業(yè)按合同、協(xié)議約定的價款，向供片方買取一定時期和范圍內(nèi)的影片發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，取得的收入無需與他人分享的結(jié)算方式。包括：發(fā)行權(quán)交易結(jié)算，即企業(yè)僅買取影片的發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，所需拷貝等載體由企業(yè)自行定制并承擔費用的結(jié)算方式。單拷貝交易結(jié)算，即企業(yè)按包括發(fā)行權(quán)和放映權(quán)在內(nèi)的單個電影拷貝計價，向供片方購買電影拷貝的結(jié)算方式。(4)代理結(jié)算，指企業(yè)僅收取固定代理費，影片的收益和費用均由供片方享有和承

42、擔的結(jié)算方式。2企業(yè)以分賬、片租及代理結(jié)算方式取得的片款或發(fā)生的支出，按合同、協(xié)議約定需與供片方進行分配或分擔的，應(yīng)先在“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”和“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目中歸集，然后再按合同、協(xié)議的約定，在本企業(yè)與供片方之間進行結(jié)算。發(fā)行企業(yè)應(yīng)當依據(jù)放映企業(yè)提供的營業(yè)報表和每部影片結(jié)算單(簡稱“片結(jié)單”)，或者依據(jù)接受供片的發(fā)行企業(yè)提供的影片發(fā)行收入結(jié)算表，辦理有關(guān)影片收入的結(jié)算。(四)放映企業(yè)采用電影卡、兌換券等方式預(yù)售電影票的，出售卡、券取得的收入，應(yīng)先記入“預(yù)收賬款”科目，待卡、券持有人兌換電影票時，再確認收入，并進行有關(guān)款項的結(jié)轉(zhuǎn)；已售卡、券期滿，尚未用以兌換電影票的卡、券收入，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入當期

43、主營業(yè)務(wù)收入。(五)企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得影片成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)當遵循配比原則和謹慎性原則。1合同、協(xié)議約定了發(fā)行、放映期限的，從符合收入確認條件之日起，在剩余合同、協(xié)議約定期限和24個月孰短的期間內(nèi)，采用零毛利法、計劃收入比例法、固定比例法將其全部實際成本逐筆(期)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。采用零毛利法時，如果取得的收入大于剩余成本，應(yīng)將剩余成本一次結(jié)轉(zhuǎn)完畢；如果預(yù)計在成本結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)不能完全轉(zhuǎn)銷該影片的庫存成本，則應(yīng)在到期前最后一次結(jié)轉(zhuǎn)時將剩余成本全部結(jié)轉(zhuǎn)計入銷售成本。采用計劃收入比例法、固定比例法時，企業(yè)應(yīng)按謹慎性原則進行會計估計，合理確定預(yù)計收入總額、成本結(jié)轉(zhuǎn)比例，按期結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。以上方法和結(jié)轉(zhuǎn)比例一經(jīng)確

44、定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當在會計報表附注中予以披露。2合同、協(xié)議未約定發(fā)行、放映期限的，應(yīng)從符合收入確認條件之日起24個月內(nèi)，按照上述方法和原則結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。3企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購入的影片，再以單拷貝交易結(jié)算方式向其他發(fā)行、放映企業(yè)出售的，應(yīng)當在確認收入的同時將其購入的實際成本一次性結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。如果采用分期收款銷售方式的，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)以單拷貝交易結(jié)算方式購入的影片，如有規(guī)定場次定額的，可依據(jù)所購電影拷貝或其他載體的場次定額，采取按實際放映場次計算、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法。4企業(yè)在尚擁有影片著作權(quán)時，可在“庫存商品”中象征性保留1元余額。(六)企業(yè)按照國家規(guī)定提取并

45、上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金，通過“電影專項資金”和“應(yīng)交電影專項資金”兩個科目核算。(七)企業(yè)改建、裝修電影院發(fā)生的支出，應(yīng)區(qū)別以下情況進行核算：1企業(yè)對自有電影院(廳)進行裝修所發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)當在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。2企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋或場地，改建、裝修為電影院(廳)發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)單獨設(shè)置“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目進行核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計提折舊。企業(yè)在改建或裝修電

46、影院(廳)的過程中，用于電影放映專用設(shè)備(包括電影放映設(shè)備、舞臺設(shè)備、空調(diào)設(shè)備、座椅等)的支出，應(yīng)單獨作為固定資產(chǎn)核算和管理，并按照企業(yè)會計制度和本辦法附錄電影企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、會計科目的補充及使用說明(一)本辦法在企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)了“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”、“應(yīng)交電影專項資金”、“待結(jié)算業(yè)務(wù)收入”、“電影專項資金”、“影片業(yè)務(wù)支出”等科目，并對“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的明細科目設(shè)置和核算作了補充規(guī)定。(二)增設(shè)的會計科目及使用說明1311待結(jié)算業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片

47、租結(jié)算、代理結(jié)算等方式發(fā)行或放映的影片，款項已經(jīng)支付，但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分擔的各種支出。企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無需由其他單位承擔的支出，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“影片發(fā)行支出”、“影片放映支出”、“電視劇片發(fā)行支出”、“稅金及附加支出”、“電影專項資金支出”等明細科目，并按影片的片名進行歸集和核算。三、企業(yè)發(fā)生按合同、協(xié)議約定需要與供片方分別承擔的費用支出時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。企業(yè)依據(jù)有關(guān)規(guī)定計提稅金及附加時，按應(yīng)交稅金及附加的金額，借記本科目(稅金及附加支出)，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目。

48、企業(yè)按規(guī)定計提國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金時，借記本科目(電影專項資金支出)，貸記“應(yīng)交電影專項資金”科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細科目的合計發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)承擔的金額，并進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時，按本企業(yè)應(yīng)承擔的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“電影專項資金”、“營業(yè)費用”等科目，按供片方應(yīng)承擔的金額，借記“應(yīng)收賬款-××供片方”科目，按本科目當月合計發(fā)生額，貸記本科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。2122應(yīng)交電影專項資金一、本科目核算企業(yè)按國家規(guī)定提取并應(yīng)繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金。二、提取應(yīng)繳

49、納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金時，借記“電影專項資金”或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、繳納時，按實際金額借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)提取的尚未繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金。2221待結(jié)算業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)采用分賬結(jié)算、片租結(jié)算、代理結(jié)算方式發(fā)行或放映的影片，已經(jīng)取得但尚需按合同、協(xié)議約定與供片方結(jié)算和分享的各種收入。    企業(yè)以買斷結(jié)算方式取得的影片，所發(fā)生的各種無需由供片方分享的收入，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“影片發(fā)行收入”、“影片放映收入”、“電視劇片發(fā)行收入”等明細科目，并按影片的片名進行歸

50、集和核算。三、企業(yè)取得電影發(fā)行或放映收入時，應(yīng)對發(fā)行或放映企業(yè)提供的營業(yè)報表或片結(jié)單，按影片的片名進行核對、歸集和匯總，計算和確認待結(jié)算業(yè)務(wù)收入。按確認的收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款-××單位”等科目，貸記本科目。四、月度終了，企業(yè)應(yīng)將本科目中各明細科目的合計發(fā)生額，依據(jù)合同、協(xié)議的約定，計算出由本企業(yè)和供片方各自應(yīng)分享的收入，并進行相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時，按本科目當月合計發(fā)生額，借記本科目，按本企業(yè)應(yīng)得的金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按供片方應(yīng)得的金額，貸記“應(yīng)付賬款-××供片方”科目。五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。5403電影專項資金一、本科目

51、核算企業(yè)應(yīng)交納的按國家規(guī)定提取的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金。二、企業(yè)應(yīng)當按照國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法的規(guī)定，進行有關(guān)款項的核算：1企業(yè)提取國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金時，借記本科目或“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交電影專項資金”科目。2月度終了，在結(jié)轉(zhuǎn)“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額時，應(yīng)將其中依據(jù)合同約定由本企業(yè)承擔的金額，借記本科目，由供片方應(yīng)承擔的金額，借記“應(yīng)收賬款-××供片方”科目，貸記“待結(jié)算業(yè)務(wù)支出”科目。3期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5406影片業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)在發(fā)行、放映業(yè)務(wù)中發(fā)生的首映活動費、宣傳推介費、宣傳

52、品制作費，以及在上述活動中發(fā)生的勞務(wù)費、交通費等支出。本科目核算內(nèi)容不包括企業(yè)為自身形象宣傳所發(fā)生的費用。企業(yè)為出售而制作的電影形象商品成本在“庫存商品”科目核算。二、本科目按影片名稱、支出項目設(shè)置明細科目，進行明細分類核算。三、企業(yè)實際發(fā)生上述支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(三)企業(yè)會計制度有關(guān)會計科目的補充及使用說明1243庫存商品一、本科目補充設(shè)置“庫存影視片”、“音像制品”、“影片后產(chǎn)品制品”等明細科目，并按影片的片名、各種產(chǎn)品的名稱等進行歸集和核算?！皫齑嬗耙暺?核算企業(yè)以買斷結(jié)算方式購入的

53、影片的實際成本。采用發(fā)行權(quán)交易結(jié)算方式所支付給供片方的影片節(jié)目發(fā)行權(quán)費，應(yīng)當與企業(yè)定制的電影拷貝(或其他載體)的成本合并后計入本科目?！耙粝裰破贰?核算企業(yè)購入影片的錄像帶、CD、VCD、DVD等可供播映的音像制品，所支付給制作方或供貨方的實際成本。“影片后產(chǎn)品制品”-核算企業(yè)在電影促銷業(yè)務(wù)中，定制或購入的各種電影形象產(chǎn)品等的實際成本。二、企業(yè)購入的影片或商品到達驗收入庫后，按供片或供貨方開具的發(fā)票，并經(jīng)倉庫管理人員驗收、核準的實際支付(進價)成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。三、企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)影片發(fā)行、放映或銷售商品等業(yè)務(wù)活動的實際成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科

54、目。四、企業(yè)購入的影片在合同、協(xié)議約定的發(fā)行放映期限內(nèi)未實現(xiàn)銷售，應(yīng)在期滿之日作資產(chǎn)損失處理。在處理時，按購入影片的實際成本，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、如果影片被禁止發(fā)行或放(播)映，企業(yè)應(yīng)當將該影片作報廢處理。在處理時，按該影片實際庫存的賬面價值，借記“營業(yè)外支出-影視片損失”科目，貸記本科目。1501固定資產(chǎn)一、本科目補充設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細科目，核算企業(yè)自有電影院(廳)所發(fā)生的裝修、裝飾工程的實際成本。二、企業(yè)發(fā)生裝修、裝飾等工程支出時，應(yīng)先將有關(guān)款項通過“在建工程”科目進行歸集和核算，待固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再將全部工程成本結(jié)轉(zhuǎn)本科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，按固定資產(chǎn)裝修、裝飾所發(fā)生的實際成本，借記本科目(固定資產(chǎn)裝修)，貸記“在建工程”科目。三、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修支出，應(yīng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期間內(nèi)，采用年限平均法計提折舊。計提折舊時，借記“營業(yè)費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“累計折舊”科目。如果企業(yè)重新對固定資產(chǎn)進行裝飾、裝修并符合資本化條件時，相關(guān)“固定資產(chǎn)裝修”明細科目尚有余額