資源稅法和土地增值稅法

1、資源稅法和土地增值稅法作者:日期:第七章資源稅法和土地增值稅法（單元測(cè)試）一、單項(xiàng)選擇題1?.某油田2 0 12年10月開采原油100 0噸，銷售6 00噸，開采原油過程中 用于加熱、修井使用原油 5 0噸，已知每噸原油不含增值稅的售價(jià)為5850元，已知原油適用的資源稅稅率為5 %則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A. 30B. 5 0?C.150000D.2 5 0 0002.2 013年1月，某煤礦將其開采的部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤75萬噸，當(dāng)月對(duì)外銷售選煤60萬噸。已知選煤綜合回收率為30 %，原煤適用的資源稅稅額為4元/噸。該煤礦2 01 3年1月該煤礦應(yīng)繳納資源稅（）萬元。？A .

2、 8 007B.10 00C. 300D. 2 403 .某礦山2013年1月，某礦山開采鐵礦石12 0 0萬噸，對(duì)外銷售3 00萬噸，用于抵償債務(wù) 100萬噸，將部分鐵礦石入選精礦80萬噸，選礦比2 0 %入選的精礦當(dāng)月全部對(duì)外銷售。已知鐵礦石原礦適用的資源稅稅額為15元/噸。該礦山2 01 3年1月該礦山應(yīng)繳納資源稅（）萬元。?A.6000?B. 1 0 500?C .120 0 0?D.180 0 04?下列企業(yè)既是增值稅納稅人，又是資源稅納稅人的是（）。?A.進(jìn)口鐵礦石的貿(mào)易公司B. 銷售自產(chǎn)液體鹽的鹽場(chǎng)?C.銷售外購天燃?xì)獾馁Q(mào)易公司?D.在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)5. 下列各項(xiàng)中

3、，免征資源稅的是（）。？A.天然氣廠將其開采的天然氣用于職工食堂使用？B.鹽場(chǎng)將其自產(chǎn)的液體鹽贈(zèng)送給其他企業(yè)C. 油田將其開采的原油用于采油過程中的加熱、修井使用？D.煤礦將其開采的原煤用于繼續(xù)生產(chǎn)洗煤6. 位于縣城的某商貿(mào)公司2012年10月轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入45 0 0萬元。該寫字樓于2 007年1月份購入，當(dāng)月取得的購房發(fā)票上注明購房金額為3000萬元，購入時(shí)支付契稅120萬元（能提供完稅證明）。假定不能取得該寫字樓的評(píng)估價(jià)格，則該商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。?A.109 . 2B. 119.03C. 1 64. 7?D. 155. 7 ?7

4、 .下列關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)扣除項(xiàng)目金額的說法，不正確的是（）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能提供房地產(chǎn)開發(fā)成本的合法有效憑證的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額 ?3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用 ？C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配 套的公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除?D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 為取得土地使用權(quán)支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除&根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工后，根據(jù)合同約定扣留的質(zhì)量保證金

5、，未取得發(fā)票的，一律不得計(jì)入扣除項(xiàng)目扣除B. 納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金？C .對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位進(jìn)行土地增值稅清算D. 在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售的，納稅人應(yīng)重新進(jìn)行土地增值稅清算9.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其新建的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅全部銷售，取得銷售收入8 0 0 0萬元,建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)200 0萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本3 000萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偨杩罾?；該省政府?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)

6、算比例為8%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A. 0B. 346. 8 ?C. 3 4 8D. 648?二、多項(xiàng)選擇題1 .下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品征稅范圍的有（）。A.天然原油?B.黑色金屬礦原礦C. 洗煤、選煤7D.與原油同時(shí)開采的天然氣2. 對(duì)于實(shí)行從量定額征收資源稅的產(chǎn)品，其資源稅課稅數(shù)量的表述中，正確的有（）。?A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量?B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，以自用的數(shù)量為課稅數(shù)量?C.對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算 成原煤數(shù)量，以此作

7、為課稅數(shù)量？D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦數(shù)量作為課稅數(shù)量？3 .下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天B. 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng) 天C. 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂合同的當(dāng)天?D .扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天納稅人采取直接收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)

8、的當(dāng)天4?下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的有（）。A.資源稅采取從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征B .出口自產(chǎn)固體鹽的生產(chǎn)企業(yè)不屬于資源稅的納稅人？C納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起1 5日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅 ?D.納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在再同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在核算地納稅5?.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的下列公共設(shè)施中，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，其成本、費(fèi)用可以扣除的有（）。?A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的居委會(huì)？B .建成后無償移交給公安部門的派出所用房?C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院？D建成后出租給全體業(yè)主使用的停車場(chǎng)

9、6.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.以收取出讓金方式出讓國有土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅征稅范圍？B.非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資 ，被投資企業(yè)再將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的 ，免征土地增值稅?C.房地產(chǎn)的 重新評(píng)估增值不征收土地增值稅 ?D.雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地 增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅7?.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房 ，在計(jì)算土 地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額?B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用？C與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金?D.加計(jì)20%的其他扣除項(xiàng)目8?.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增

10、值稅清算的有（）。A .房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的?B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的?C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的？D .取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的？9 .下列各項(xiàng)中,免征土地增值稅的有（）。A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)？E個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，已經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的C. 出讓國有土地使用權(quán)D. 因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的？?三、計(jì)算問答題位于市區(qū)的A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓一宗土地使用權(quán)用于開發(fā)辦公樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)280 0萬元。開發(fā)期間支付建筑企業(yè)工程款2700萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款3000萬元,當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款

11、的9 0%,剩余的10%乍為質(zhì)量保證金留存2年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票）。項(xiàng)目竣工后，將辦公樓銷售給當(dāng)?shù)氐?B工業(yè)企業(yè)，銷售金額共計(jì)90 0 0萬元。 簽訂的銷售合同載明，E企業(yè)支付貨幣資金800 0萬元，另將一宗未作任何開發(fā)的土地使用權(quán)作價(jià)1000萬元轉(zhuǎn)讓給A企業(yè)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。 該項(xiàng)土地使用權(quán)為 B企業(yè)3年前以560萬元購入，購入時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 23萬元。說明：當(dāng)?shù)卣?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 要求:根據(jù)上述資料，按照序號(hào)計(jì)算回答下列問題 開發(fā)企業(yè)和B企業(yè)簽訂的銷售合同應(yīng)繳納的印花稅。 應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。8%,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。?（1）計(jì)算A房地產(chǎn)?

12、（2）計(jì)算A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售辦公樓g 4）計(jì)算B工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土,免征資源稅。資源稅的計(jì)稅銷,但不包括收取的增值稅銷（3 ）計(jì)算A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案及解析?一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C ?【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油 售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)稅額。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=600X 5850+（1+ 17%） X 5%= 1 5 0000（元）。2. ?【答案】A【解析】對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量

13、，以此作為資源稅課稅數(shù)量。該煤礦2013年1月該煤礦應(yīng)繳納資源稅 =60+3 0 %< 4 = 800 （萬元）。3.【答案】C【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量 ，以此作為課稅數(shù)量，征收資源稅。該礦山2 013年1月該礦山 應(yīng)繳納資源稅=（300+100 + 8 0 + 2 0 %）X 15=12 0 0 0 （萬元）。？4 .【答案】B【解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。5. ?【答案】C ?【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。選項(xiàng)

14、ABD均應(yīng)視同銷售征收資源稅。6 ?【答案】B?【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)， 取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%十算扣除。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年。超過一年，未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月的，可以視同為一年。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=120+（4 5 00- 3 000） X 5%X（ 1+5%+3% +4 5 00X 0 . 0 5%=203.2 5（萬元）；扣除項(xiàng)目金額 =3 00 0 X（ 1+5%X 6）

15、 +2 0 3. 2 5=4103.25（萬元）;增值額=45 0 0-41 0 3 .25=396 . 75（萬元）；增值率=396.7 5 - 41 0 3.2 5 X 100%= 9.67 %，適用的土地增值稅稅率為30%，則該商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=3 9 6 . 7 5 X 30%=119.03 （萬元）。7.【答案】A【解析】除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。8 . ?【答案】D?【解析】在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn) 讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定

16、進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。9.【答案】A?【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（20 0 0 + 30 00） X 8%=40 0（萬元）;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅 金=8 0 0 0 X 5%X （1+7%+3%）= 4 40（萬元）;扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =20 0 0+300 0+400 +（2000 + 3000 ）X 2 0%+440=684 0 （萬元）;增值額=8000 -68 4 0 = 1160（萬元）；增值率=1160-6 8 4 0 X 100% =

17、1 6 .96%<2 0%，免征土地增值稅。？二、多項(xiàng)選擇題1?.【答案】AE D?【解析】對(duì)原煤征收資源稅，洗煤、選煤及其他煤炭制品不屬于資源稅的征 稅范圍，不征收資源稅。2.【答案】BC?【解析】選項(xiàng) A:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為資源稅 課稅數(shù)量；選項(xiàng)D:金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦 ，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折這算成原礦數(shù)量，以此作為資源稅課稅數(shù)量。3. ?【答案】ABD【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。4?. ?【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B:資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人

18、民共 和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，所以，出口應(yīng)稅自產(chǎn)固定鹽資源的生產(chǎn)企業(yè)屬于資源稅的納稅人；選項(xiàng)C :納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)繳納資源稅；選項(xiàng)D:納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在再同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。5?.【答案】A BC【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、 郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理:（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可

19、 以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（3 ）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。 6?.【答案】ACD ?【解析】選項(xiàng)E :對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。被投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。7. ?【答案】A BC【解析】選項(xiàng)D :對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和，加計(jì)20%扣除。這條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之 外的其他納稅人不適用。8 .【答案】ABC?解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（ 2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。?. 9?【答案】