商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理（課堂PPT）

1、.1主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)匯票結(jié)算認(rèn)知商業(yè)匯票結(jié)算認(rèn)知p 商業(yè)匯票結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序 p 商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理.2商業(yè)匯票結(jié)算認(rèn)知商業(yè)匯票結(jié)算認(rèn)知主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)匯票的概念與分類商業(yè)匯票的概念與分類 p 商業(yè)匯票的特點(diǎn)商業(yè)匯票的特點(diǎn).3（一）商業(yè)匯票的概念與分類o商業(yè)匯票o商業(yè)承兌匯票o銀行承兌匯票o 商業(yè)匯票是指由收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。o 所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是它承認(rèn)到期將無條件地支付匯票金額的行為。.4 適用于在銀

2、行開立賬戶的法人之間根據(jù)購(gòu)銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易，無論是同城還是異地，均可以使用商業(yè)匯票結(jié)算方式。（二）商業(yè)匯票適用范圍.5 第一、與銀行匯票等相比，商業(yè)匯票的適用范圍相對(duì)較窄，各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用商業(yè)匯票結(jié)算方式。 第二、與銀行匯票等結(jié)算方式相比，商業(yè)匯票的使用對(duì)象也相對(duì)較少。商業(yè)匯票的使用對(duì)象是在銀行開立賬戶的法人。使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包戶、個(gè)

3、人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。 （三）商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn) .6 第三、商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)的限制。 第四、商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。商業(yè)匯票到期，因承兌人無款支付或其他合法原因，債務(wù)人不能獲得付款時(shí)，可以按照匯票背書轉(zhuǎn)讓的順序，向前手行使追索權(quán)，依法追索票面金額；該匯票上的所有關(guān)系人都應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，一般為3個(gè)月至6個(gè)月，屬于分期付款的應(yīng)一次簽發(fā)若干

4、張不同期限的商業(yè)匯票。 （三）商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn) .7 第五、未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)，從而使結(jié)算和銀行資金融通相結(jié)合，有利于企業(yè)及時(shí)地補(bǔ)充流動(dòng)資金，維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。 第六、商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。銀行承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。（三）商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn) .8商業(yè)匯票結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 p 銀行承兌匯票結(jié)算程序銀行承兌匯票結(jié)算程序.9（一）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序.10o 商業(yè)承兌匯票結(jié)

5、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序算程序1.簽發(fā)和承兌商業(yè)匯票2.委托收款：提示付款期限為到期日起10日；3.到期兌付o知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備.11o知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備.12o知識(shí)準(zhǔn)備知識(shí)準(zhǔn)備.13（二）銀行承兌匯票結(jié)算程序.14o 交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽訂商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貨方，信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。o銀行承兌匯票付款業(yè)務(wù)一般流程銀行承兌匯票付款業(yè)務(wù)一般流程o4.支付手續(xù)費(fèi)o3.承兌匯票o2.簽發(fā)匯票o1.簽訂交易合同o5.寄交匯票o銀行承兌匯票付款業(yè) 務(wù)一般流程.15

6、o1.申請(qǐng)承兌o根據(jù)購(gòu)銷合同中雙方的約定，填寫“銀行承兌申請(qǐng)書”，向銀行提出承兌申請(qǐng)。同時(shí)向銀行提交相關(guān)資料核驗(yàn)；o2、出票并承兌；o3、兌取票款；o4、支付票款；付款人在匯票到期日前將足額的票款交給開戶銀行，承兌銀行在收款后將款項(xiàng)劃給收款人開戶銀行。（二）銀行承兌匯票結(jié)算程序.16o 按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進(jìn)向承兌銀行支付手續(xù)費(fèi)， 按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費(fèi)按銀行承兌匯票的票面金額的萬分之五計(jì)收，每筆手續(xù)費(fèi)不足10元的，按10元計(jì)收。 o 付款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：o 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 o 貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（二）銀行承兌匯票

7、結(jié)算程序.17商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理商業(yè)匯票結(jié)算賬務(wù)處理主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： p 商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù)商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù)p 商業(yè)承兌匯票收款業(yè)務(wù)商業(yè)承兌匯票收款業(yè)務(wù)p 銀行承兌匯票付款業(yè)務(wù)銀行承兌匯票付款業(yè)務(wù)p 商業(yè)商業(yè)承兌匯票收款業(yè)務(wù)承兌匯票收款業(yè)務(wù).18o創(chuàng)聯(lián)公司和中意公司簽訂原材料購(gòu)貨合同，雙方商定以商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，當(dāng)即由購(gòu)貨方創(chuàng)聯(lián)公司開出并承兌商業(yè)承兌匯票一張，期限為2個(gè)月，票面上價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6800元。o（1）簽訂購(gòu)銷合同，簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)：o借：材料采購(gòu) 40 000o 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800o 貸：應(yīng)付票據(jù) 46 800o收款方中醫(yī)公

8、司銷售商品，收到商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)編制會(huì)計(jì)分錄：o借：應(yīng)收票據(jù) 46 800o 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000o 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800o （一）商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù).19o（2）2個(gè)月后，商業(yè)承兌匯票兌付時(shí)：o付款方創(chuàng)聯(lián)公司到期根據(jù)開戶銀行送來的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票編制會(huì)計(jì)分錄：o借：應(yīng)付票據(jù) 46 800o 貸：銀行存款 46 800o收款方中意公司到期將商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)送交其開戶銀行委托銀行收款后，編制會(huì)計(jì)分錄：o借：銀行存款 46 800o 貸：應(yīng)收票據(jù) 46 800o o （一）商業(yè)承兌匯票付款業(yè)務(wù).20o 2012年12月7日，天津市華普電器有限公司向

9、津京商貿(mào)有限公司銷售“華普”牌洗衣機(jī)，購(gòu)貨方簽發(fā)一張3個(gè)月到期的不帶息銀行承兌匯票。o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理.21o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理.22o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理.23o 對(duì)應(yīng)方處理o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理.24o 銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理銀行承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理.25o 2012年12月30日，天津市華普電器有限公司向津京商貿(mào)有限公司銷售華普牌彩電，購(gòu)貨方簽發(fā)一張4個(gè)月到期的帶息商業(yè)承兌匯票。o 商業(yè)承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理.26o 商業(yè)承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理.27o 商業(yè)承兌匯票結(jié)算帳務(wù)處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算