財經(jīng)類試卷企業(yè)所得稅法練習試卷4及答案與解析

1、企業(yè)所得稅法練習試卷4及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價格進行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法是( )。（A）可比非受控價格法（B）再銷售價格法（C）成本加成法（D）交易凈利潤法2 某藥品生產(chǎn)性企業(yè)，2011年全年銷售額1600萬元，成本600萬元，銷售稅金及附加460萬元，各種費用400萬元。已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費40萬元、廣

2、告費支出250萬元。該企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅( )。（A）225萬元（B）30萬元（C）325萬元（D）925萬元3 下列各項中，不得從應納稅所得額中扣除的是( )。（A）為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務而發(fā)生的費用（B）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失（C）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊費（D）為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費4 某企業(yè)2011年向其主管稅務機關(guān)申報收入150萬元，成本、費用及銷售稅金共計160萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費用真實，收入無法核準。當?shù)囟悇諜C關(guān)確定的應稅所得率為20，該企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅為( )。（A）8萬元（B）10萬元（C）375萬元（D）40萬元5 根據(jù)

3、企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額( )以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。（A）50（B）60（C）75%（D）85%6 某企業(yè)2011年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅為( )。（A）8910元（B）125000元（C）49500元（D）148500元7 對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，退還其再投資部分已繳

4、納的企業(yè)所得稅稅款的比例是( )。（A）40（B）50（C）80%（D）100%8 非營利組織取得的下列收入中，需要繳納企業(yè)所得稅的是( )。（A）接受其他單位捐贈的收入孳生的銀行存款利息收入（B）接受個人捐贈的收入（C）出租房屋的收入（D）按照財政部門規(guī)定收取的會費9 2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2011年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )。（A）475萬元（B）534萬元（C）

5、536萬元（D）543萬元10 境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元該項財產(chǎn)凈值60萬元。2011年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )。（A）12萬元（B）14萬元（C）18萬元（D）36萬元11 某非居民企業(yè)在我國適用核定應納稅所得額方法。2011年度的經(jīng)費支出額為200萬元，核定利潤率為15，營業(yè)稅稅率5，則該機構(gòu)2011年度應納稅所得稅稅額為( )。（A）375萬元（B）882萬元（C）938萬元（D）625萬元12 下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是( )。（A）企業(yè)實際支付

6、給關(guān)聯(lián)方的利息支出（B）逾期償還貸款的銀行罰息（C）非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息（D）經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出13 2011年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款117萬元。已知該企業(yè)2009年虧損40萬元，2010年盈利20萬元。2011年度經(jīng)審核的應納稅所得額60萬元。2011年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅( )。（A）683萬元（B）883萬元（C）9萬元（D）10萬元14 企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。（A）企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息（B）企業(yè)購買的國債到

7、期取得的國債利息（C）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的、持有期間尚未兌付的國債利息（D）企業(yè)持有2011年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。15 下列各項中，在利潤總額的基礎(chǔ)上應調(diào)增應納稅所得額的有( )。（A）企業(yè)債券利息收入（B）查補的營業(yè)稅款（C）超標準列支的廣告費（D）改變用途的環(huán)境保護專項資金16 下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，正確做法有( )。（A）租入固定資產(chǎn)的改建支出，準予攤銷（B）消耗性生物資產(chǎn)的支

8、出，準予攤銷（C）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)支出，已在計算所得額時扣除的不得再計算攤銷費用（D）在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出。準予扣除17 下列項目中不得在應納稅所得額中扣除的有( )。（A）分支機構(gòu)之間支付的租金（B）企業(yè)之間支付的管理費用（C）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費用（D）支付個人股東消費支出18 下列各項中，自取得項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有( )。（A）綜合利用資源取得的所得（B）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（C）企業(yè)承包建設(shè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（D）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得19 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所

9、得稅法規(guī)定，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅的有( )。（A）當年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)（B）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得（C）國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得（D）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)(場所)，但來源于中國境內(nèi)的股息所得20 下列各項中，適用于資產(chǎn)收購時特殊性稅務處理條件的有( )。（A）具有合理的企業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的（B）受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85（C）受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75（D）資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動21 按

10、照企業(yè)所得稅關(guān)于補虧的相關(guān)規(guī)定下列各項表述中正確的有( )。（A）投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補（B）被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補（C）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本（D）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)不得將其確認為投資損失22 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有( )。（A）企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免（B）創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70在投資當年抵扣應納稅所得額（C）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政

11、策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入10（D）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50加計扣除23 納稅人籌辦期間發(fā)生的籌辦費用支出，所得稅處理方法有( )。（A）可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除（B）可以按照長期待攤費用在不低于5年內(nèi)分期攤銷（C）籌辦期間不計算為虧損年度（D）籌辦活動期間的籌辦費用，不得計算為當期的虧損24 下列年度應納稅所得額不超過30萬元，屬于小型微利企業(yè)、適用20稅率繳納企業(yè)所得稅的有( )。（A）從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的工業(yè)企業(yè)（B）從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)（C）從

12、業(yè)人數(shù)不超過50人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)（D）從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)25 下列居民企業(yè)納稅人中，稅務機關(guān)可以核定征收企業(yè)所得稅的有( )。（A）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的（B）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（C）連續(xù)2年發(fā)生經(jīng)營虧損的（D）成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的26 下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，不符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理規(guī)定的有( )。（A）被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼（B）被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)（C）被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75

13、的貨幣資金（D）被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定27 下列股權(quán)和債權(quán)中，不得作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的有( )。（A）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)（B）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)（C）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)（D）非經(jīng)營活動的債權(quán)28 下列國債所得中，免征企業(yè)所得稅的有( )。（A）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入（B）企業(yè)從非發(fā)行者投資購買的國債，到期兌付取得的價款減除購買成本后的余額（C）企業(yè)從非發(fā)行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入（D）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚

14、未兌付的國債利息收入三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。28 某白酒釀造公司，2011年度實現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應扣除的成本、費用及稅金等共計7330萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實現(xiàn)會計利潤170萬元，已按25的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅425萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補稅。(1)“投資收益”賬戶記載的180萬元分別為：取得境內(nèi)從被投資企業(yè)的撤回投資，分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元(其中含累計未分配利潤和累計盈余86萬元)；取得境外分支機構(gòu)稅后收益

15、49萬元，已在國外繳納了15的企業(yè)所得稅；取得國債利息收人為15萬元；(2)2011年4月20日購進一臺機械設(shè)備，購入成本90萬元，當月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。(3)12月10日接受某單位捐贈小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅85萬元，企業(yè)未列入會計核算；(4)“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非盈利社會團體向貧困山區(qū)捐款80萬元，已全額扣除。要求：按下列順序回答公司予以補稅所涉及的內(nèi)容：29 計算投資收益中屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應納稅所得額；30 計算機械設(shè)備應調(diào)整的應納稅所得額；31 計算接受捐贈應調(diào)

16、整的應納稅所得額；32 計算對外捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；33 計算該公司2011年應補繳的企業(yè)所得稅。33 某工業(yè)企業(yè)成立于2007年，至2011年的四年間各年獲利情況如下：2007年虧損100萬元，2008年虧損20萬元，2009年獲利40萬元，2010年獲利60萬元。2011年實現(xiàn)銷售收入1500萬元，利潤總額400萬元。已預繳所得稅90萬元。經(jīng)注冊會計師審核發(fā)現(xiàn)，利潤總額中涉及以下需要納稅調(diào)整的事項：(1)利潤中包含從被投資公司分回的稅后股息38萬元，被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率25。(2)已扣除本年新產(chǎn)品研究開發(fā)費用48萬元。(3)已扣除捐贈支出80萬元(其中直接向受災地區(qū)捐款30萬元

17、，通過非盈利社會團體向殘疾人基金會捐款50萬元)。(4)已計人銷售費用的廣告宣傳費250萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：34 計算廣告宣傳費的納稅調(diào)整額。35 計算捐贈的納稅調(diào)整額。36 計算新產(chǎn)品開發(fā)費的納稅調(diào)整額。37 計算彌補以前年度虧損的納稅調(diào)整額。38 計算2011年應納稅所得額。39 計算2011年匯算清繳應補(或應退)的企業(yè)所得稅。40 某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)2011年產(chǎn)品銷售收入2000萬元，固定資產(chǎn)出租收入100萬元；銷售成本700萬元；繳納增值稅340萬元，消費稅600萬元，營業(yè)稅5萬元，城建稅和教育費附加945萬元；期間費用500萬元

18、，其中，業(yè)務招待費60萬元，廣告費支出200萬元，技術(shù)開發(fā)費20萬元；營業(yè)外支出70萬元(其中行政罰款4萬元，銀行罰息1萬元)；投資收益共40萬元，其中國庫券利息收入6萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤34萬元(聯(lián)營企業(yè)適用25稅率)。要求：計算該企業(yè)2011年應納所得稅并填寫所得稅納稅計算表。四、綜合題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。40 某市一家生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元。(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元。直接與技術(shù)所有

19、權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元。(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金85萬元，取得國債利息收入30萬元。(4)購進原材料共計3000萬元。取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為58)。(8)計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬

20、元、職工教育經(jīng)費18萬元。(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。(其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用。取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：41 企業(yè)2011年應繳納的增值稅。42 企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅。43 企業(yè)2011年應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。44 企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤。45 廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額。46 業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。47 財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。48 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)

21、整的應納稅所得額。49 公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。50 企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。51 企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法練習試卷4答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法。2 【正確答案】 C 【試題解析】 藥品生產(chǎn)性企業(yè)，2011年廣告費扣除限額：1600×15=240(

22、萬元)；新產(chǎn)品開發(fā)費可實行加計扣除。應納稅所得額=1600-600-460-400-40×50+(250-240)=130(萬元)，應納所得稅=130×25=325(萬元)。3 【正確答案】 D 【試題解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。4 【正確答案】 B 【試題解析】 應納稅額=160÷(1-20)×20×25=10(萬元)。5 【正確答案】 A 【試題解析】 企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)。均勻計入各年度的應納稅所

23、得額。6 【正確答案】 B 【試題解析】 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800200)。超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅=100×25×50=125(萬元)=125000(元)。7 【正確答案】 C 【試題解析】 對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者。以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。如果再投資的企業(yè)不

24、是位于西部地區(qū)，在其他條件不變情況下，按40的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。8 【正確答案】 C 【試題解析】 C選項出租房屋的收入，不屬于免稅收入。9 【正確答案】 B 【試題解析】 會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)，公益性捐贈扣除限額=220×12=264(萬元)稅前準予扣除的捐贈支出是264萬元。應納企業(yè)所得稅=(220+50-264-30)×25=534(萬元)10 【正確答案】 A 【試題解析】 應納企業(yè)所得稅=100×10+(80-60)×10=12(萬元)11 【正確答案】 C 【試題解析】 該

25、機構(gòu)2011年度應納稅所得稅稅額=200÷(1-15-5)×15×25=938(萬元)12 【正確答案】 B 【試題解析】 根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，在不超過規(guī)定的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例以內(nèi)的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。13 【正確答案】 B 【試題解析】 企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。應納企業(yè)所得稅=60-(40-20)×25-117×10=883(萬元)14 【正確答案】 D 【試題解析】 選項

26、A、B、C均為免征所得稅的利息。對企業(yè)持有20112013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。15 【正確答案】 C,D 【試題解析】 企業(yè)債券利息收入為應稅收入，不需納稅調(diào)整；而查補的價內(nèi)稅及費用性稅金在補繳企業(yè)所得稅前是可以扣除的，屬于調(diào)減項目；超標準的廣告費，屬于納稅調(diào)整調(diào)增項目；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金準予扣除，但

27、上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除，要做納稅調(diào)增處理。這個問題更容易結(jié)合綜合題應用。16 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷；消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費用扣除。17 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；支付個人股東消費支出，視同對個人股東的股利分配，不得作為企業(yè)費用扣除。18 【正確答案】 B,D 【試題解析】 綜合利用資源產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90計人收入總額；企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重

28、點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。19 【正確答案】 A,D 【試題解析】 外國政府、國際金融組織向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。20 【正確答案】 A,D 【試題解析】 選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75而非85；選項C，對于股權(quán)支付額，應該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85而非75，注意區(qū)分75和85的不同規(guī)定。21 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。22 【正確答案】 A,B,

29、D 【試題解析】 專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100加計扣除。23 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。24 【正確答案】 B,D 【試題解析】 適用20稅率繳納企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)是指：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80

30、人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。25 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 核定征收企業(yè)所得稅的范圍除題中涉及的選項A、B、D之外，還包括：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的，發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。26 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，但有限額規(guī)定；企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85，才符合特殊性稅務處理的企業(yè)合并；在特殊性稅務處理的企業(yè)合并中，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

31、27 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 不得作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)共6項。除ABCD外還有：違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。28 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購買國債成本、持有期間尚未兌付的國債利息收入、交易過程中相關(guān)稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益，按轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得計算納稅。三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29 【正確答案】 投資收益中屬于應納稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=116-86=30(萬元)注釋

32、：自2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；分配支付額超過投資成本部分的金額屬于會計上的投資收益，其中相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得(稅法規(guī)定為所得稅的免稅項目)；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。30 【正確答案】 外購設(shè)備應調(diào)增的應納稅所得額=90-90×(1-5)÷10÷12×8=843(萬元)31 【正確答案】 接受捐贈應調(diào)增應納稅所得額=50+85=585(萬元)32 【正確答案】 向貧困山區(qū)捐贈應調(diào)增的應納稅所得額

33、：注釋：本題所述的是會計師事務所審核發(fā)現(xiàn)的問題，注冊會計師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進行賬簿調(diào)整(即購買設(shè)備、接受捐贈)；然后再進行納稅調(diào)整。公益捐贈稅前扣除限額=會計利潤×12=170+585+843×12=3128×12=3754(萬元)實際捐贈額=80(萬元)實際捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，調(diào)增的應納稅所得額=80-3754=4246(萬元)33 【正確答案】 公司2011年應補繳企業(yè)所得稅=(170-86-49-15+585+843+4246)×25-425(已納)+49÷(1-15)×(25-15)境外補稅=20526

34、×25-425+576=1458(萬元)34 【正確答案】 廣告宣傳費的納稅調(diào)整額：扣除限額=1500×15=225(萬元)實際發(fā)生廣告宣傳費250萬元。超標準不得扣除，納稅調(diào)增額為25萬元。35 【正確答案】 計算公益救濟性捐贈的納稅調(diào)整額：公益救濟性捐贈的稅前扣除限額=利潤總額×12=400×12=48萬元，實際公益捐贈50萬元，超過標準2萬元不得扣除。直接捐贈也不得扣除，納稅調(diào)增額=(50-48)+30=32(萬元)36 【正確答案】 新產(chǎn)品開發(fā)費準予加計扣除50，納稅調(diào)減額=48×50=24(萬元)37 【正確答案】 2011年彌補以前年度(2008年)虧損20萬元，應調(diào)減應稅所得額20萬元。38 【正確答案】 2011年應納稅所得額=400+25+32-20-24-38=375(萬元)39 【正確答案】 2011年匯算清繳應補所得稅=375×25