出口退稅賬務處理相關問題

1、出口退稅賬務處理相關問題發(fā)布時間：2009-9-414:26:00閱讀次數(shù)：13590編輯：xx生產(chǎn)型出口企業(yè)如何進行免抵退稅的會計處理?答:生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并做銷售后，在向主管征稅機關辦理征（免）稅申報（免抵退稅預申報）時，必須根據(jù)當月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”，賬務處理如下：借：產(chǎn)品銷售成本貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）如果企業(yè)在當月收到主管退稅稅務機關出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明和視同進料加工貿(mào)易免稅證明，須根據(jù)所核定的“不予抵扣稅額抵減額”，作如下賬務處理：借：產(chǎn)品銷售成本貸：

2、應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。當期應免抵稅額和當期應退稅額的會計處理分不同情況：根據(jù)當月收到主管退稅稅務機關出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”記賬：借：應收補貼款出口退稅應交稅金應交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷收入應納稅金）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）。辦理免抵退稅正式申報時，按當期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表上“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”申報數(shù)記賬：借：應收補貼款出口退稅應交稅金應交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷收入應納稅金）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）。收到主管退稅機關出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，與所對應的申報

3、所屬期進行核對，如果通知單中的審批數(shù)大于已記賬數(shù)，其差額用藍字調(diào)整相應的會計科目，如果通知單中的審批數(shù)小于已記賬數(shù)，其差額用紅字調(diào)整相應的會計科目。在貨物出口的當月，在辦理征（免）稅申報（預免預抵）時，先根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表上“當期應預免抵退稅額”和“當期免抵退稅抵減額”，計算“當期應預免抵退稅額”，再根據(jù)當月生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表上“當期應納稅額”，計算確認“當期預免抵稅額”和“當期預應退稅額”，并進行賬務處理：、借：應收補貼款出口退稅應交稅金應交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷收入應納稅金）貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）收到主管退稅機關出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，與所

4、對應的預申報所屬期進行核對，如果通知單中的審批數(shù)大于已記賬數(shù)，其差額用藍字調(diào)整相應的會計科目，如果通知單的審批數(shù)小于已記賬數(shù)，其差額用紅字調(diào)整相應的會計科目。然后對“應交稅金增值稅檢查調(diào)整”賬戶余額區(qū)分以下三種情況分別進行會計處理。 企業(yè)補稅當期有進項留抵稅額，經(jīng)有權稅務機關批準應征補征的增值稅稅額全額中沖減留抵稅額。其會計分錄為：借：應交稅金增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 企業(yè)補稅當期有進項留抵稅額，經(jīng)有權稅務機關批準應補征的增值稅稅額部分沖減留抵稅額，部分直接開票入庫。其會計分錄為：借：應交稅金增值稅檢查調(diào)調(diào)整貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款 應補征和

5、增值稅稅額全部直接開票入庫。其會計分錄為：借：應交稅金增值稅檢查調(diào)整貸：銀行存款企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收調(diào)整通知書，對應補征的消費稅稅額必須全部直接開票入庫。其會計分錄為：借：應收出口退稅出口補稅（消費稅）貸：應交稅金應交消費稅同時：借：應交稅金應交消費稅貸：銀行存款已補征稅的出口貨物，企業(yè)按規(guī)定的要求向退稅稅務機關申報退稅的，經(jīng)退稅機關審核后，對實際批準的應退稅額小于企業(yè)賬面應退稅額的差額部分（包括企業(yè)未申報和已申報審核未通過部分）應進行會計調(diào)整，作如下會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整（或主營業(yè)務成本）貸：應收出口退稅出口補稅（增值稅或消費稅）收到退稅款后，作如下會計分錄：借：銀行存款貸：

6、應收出口退稅出口補稅（增值稅或消費稅）外貿(mào)企業(yè)在辦理了進料加工貿(mào)易申請表后，該作何會計處理？答：根據(jù)表上“出口退稅應抵扣稅額”作紅字分錄：借：應收出口退稅自營出口銷售成本貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時應如何進行賬務處理？答：外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時，應根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書上注明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅，以及根據(jù)消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書上注明的稅款確定的消費稅后，作如下會計分錄：借：應收出口退稅增值稅應收出口退稅消費稅貸：應交稅金應交增值稅（出口退稅）自營出口銷售成本（指消費稅）外貿(mào)企業(yè)申報出口貨物退稅后，同時應根據(jù)出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，作如下會計分錄：借：自營出口銷售成本貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）外貿(mào)企業(yè)收到退稅款時應如何進行賬務處理？答：借：銀行存款貸：應收出口退稅增值稅應收出口退稅消費稅對不符合退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，外貿(mào)企業(yè)應如何進行賬務處理？答：借：自營出口銷售成本貸：應交稅金應交增