會計業(yè)務(wù)處理管理流程圖

1、內(nèi)容為網(wǎng)絡(luò)收集 僅供參考內(nèi)容為網(wǎng)絡(luò)收集 僅供參考MP02.12.02.02 會計業(yè)務(wù)處理（）1.風(fēng)險（1）F1會計業(yè)務(wù)處理缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離（K）（2）F2會計記錄處理未經(jīng)有效授權(quán)（K）（3）F3原始憑證不合法、不完整、不準(zhǔn)確；原始憑證傳遞不及時、不完整（K）（4）F4會計處理方法和會計政策選用不適當(dāng)；記賬憑證的編制和錄入不完整、不準(zhǔn)確；會計核算差錯的更正和帳務(wù)調(diào)整未經(jīng)有效審批（K）（5）F5賬賬、賬實不符，會計信息不準(zhǔn)確（K）2.控制措施1）F:會計業(yè)務(wù)處理缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分離（1）財務(wù)資產(chǎn)處處長每年組織一次對崗位設(shè)置情況的檢查,并做好相關(guān)記錄。檢查內(nèi)容包括： 1)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的原

2、則。 不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 2)出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不編制記賬憑證，銀行存款核對人員與經(jīng)辦該賬戶收支的人員相分離。 （2）財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室設(shè)置合理的會計崗位，制定崗位責(zé)任制。 （3）財務(wù)資產(chǎn)處信息管理科系統(tǒng)管理崗位依據(jù)財務(wù)資產(chǎn)處主管領(lǐng)導(dǎo)審定的關(guān)鍵權(quán)限與通用角色對照表、通用角色與系統(tǒng)終端用戶對照表在財務(wù)信息系統(tǒng)中對會計人員進行操作權(quán)限賦權(quán)。（4）財務(wù)資產(chǎn)處處長每年組織一次對崗位設(shè)置情況的檢查,并做好相關(guān)記錄。檢查內(nèi)容包括： 1)嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離的原則。 不相容職務(wù)主要

3、包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 2)出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出納人員不編制記賬憑證，銀行存款核對人員與經(jīng)辦該賬戶收支的人員相分離。 2）F:會計記錄處理未經(jīng)有效授權(quán)（1）財務(wù)資產(chǎn)處信息管理科系統(tǒng)管理員依據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)審定的用戶賬號及權(quán)限管理表在財務(wù)信息系統(tǒng)中對會計人員進行操作權(quán)限賦權(quán)。臨時性的賦予某崗位職責(zé)以外的權(quán)限，在完成任務(wù)后由系統(tǒng)管理員立即收回。3）F:原始憑證不合法、不完整、不準(zhǔn)確；原始憑證傳遞不及時、不完整（1）原始憑證 1）主管業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門憑證稽核崗對原始憑證進行稽核。 所屬單位及業(yè)務(wù)主管部門主管

4、領(lǐng)導(dǎo)審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否屬實。 財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位稽核原始憑證要素是否齊全、是否合法合規(guī)、報銷權(quán)限和程序是否符合規(guī)定、簽字手續(xù)是否齊全。對稽核中發(fā)現(xiàn)的不完整和不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回。對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為予以記錄，并報相關(guān)負責(zé)人。 2）財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位每月發(fā)送結(jié)賬通知，各部門將原始憑證及時完整的傳遞至財務(wù)部門。 （2）所屬單位及業(yè)務(wù)主管部門主管領(lǐng)導(dǎo)審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否屬實。（3）財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位稽核原始憑證要素是否齊全、是否合法合規(guī)、報銷權(quán)限和程序是否符合規(guī)定、簽字手續(xù)是否齊全。對稽核中發(fā)現(xiàn)的不完整和不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回。（4）財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室科長審核經(jīng)各單位（主管

5、部門）審核簽字后的原始憑證要素是否齊全、是否合法合規(guī)、報銷權(quán)限和程序是否符合規(guī)定、簽字手續(xù)是否齊全。對發(fā)現(xiàn)的不完整和不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回。對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為予以記錄，并報相關(guān)負責(zé)人。（5）財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位每月發(fā)送結(jié)賬通知，各部門將原始憑證及時完整的傳遞至財務(wù)部門。4）F:會計處理方法和會計政策選用不適當(dāng)；記賬憑證的編制和錄入不完整、不準(zhǔn)確；會計核算差錯的更正和帳務(wù)調(diào)整未經(jīng)有效審批（1）記賬憑證 1)財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位對記賬憑證與原始憑證記載金額是否相符、會計政策選用和會計處理方法是否正確及是否一致進行稽核。 2）月末結(jié)賬后，信息系統(tǒng)自動控制，憑證無法修改、刪除。 3）

6、財務(wù)信息系統(tǒng)對記賬憑證自動連續(xù)編號，并對錄入記錄的完整性、借貸方金額的一致性等進行自動控制。 4）財務(wù)資產(chǎn)部門相關(guān)負責(zé)人對會計核算差錯的更正和賬務(wù)調(diào)整進行審批。 5)在處理可能對財務(wù)報告造成重大影響的非常規(guī)交易、復(fù)雜交易或者特殊交易（如非貨幣性交易、債務(wù)重組、外幣業(yè)務(wù)、復(fù)雜交易等）的相關(guān)賬務(wù)處理和信息披露時，財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位或報表編制人員難以進行職業(yè)判斷的，向財務(wù)負責(zé)人或總會計師書面請示。必要時，向股份公司財務(wù)部書面請示并由財務(wù)部確定相關(guān)處理方法。 （2）KA1系統(tǒng)不允許制單人修改他人制作的憑證。（3）KA21（4）KA3只有借貸方金額相等的憑證才能被系統(tǒng)生成并保存。（5）KA4只有

7、經(jīng)過審核的憑證才能夠在系統(tǒng)中記賬，系統(tǒng)不允許制單人審核自己編制的憑證。（6）KA5會計憑證借貸方的科目只能為本單位選用的會計科目，輸入時系統(tǒng)提供科目代碼表供選擇。制單人員輸入非系統(tǒng)提供的科目代碼時，系統(tǒng)不允許生成記賬憑證。（7）KA6記賬憑證的編號由系統(tǒng)自動生成并連續(xù)編號。（8）KA7會計核算崗只有將憑證的重要內(nèi)容填列完整才能在系統(tǒng)中生成新憑證，如缺失責(zé)任中心、總賬科目、明細科目、金額信息的任何一項，系統(tǒng)均不允許保存該憑證。（9）記賬憑證 1)財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位對記賬憑證與原始憑證記載金額是否相符、會計政策選用和會計處理方法是否正確及是否一致進行稽核。 2）月末結(jié)賬后，信息系統(tǒng)自動控制

8、，憑證無法修改、刪除。 3）財務(wù)信息系統(tǒng)對記賬憑證自動連續(xù)編號，并對錄入記錄的完整性、借貸方金額的一致性等進行自動控制。 4）財務(wù)資產(chǎn)部門相關(guān)負責(zé)人對會計核算差錯的更正和賬務(wù)調(diào)整進行審批。 5)在處理可能對財務(wù)報告造成重大影響的非常規(guī)交易、復(fù)雜交易或者特殊交易（如非貨幣性交易、債務(wù)重組、外幣業(yè)務(wù)、復(fù)雜交易等）的相關(guān)賬務(wù)處理和信息披露時，財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室核算崗位或報表編制人員難以進行職業(yè)判斷的，向財務(wù)負責(zé)人或總會計師書面請示。必要時，向股份公司財務(wù)部書面請示并由財務(wù)部確定相關(guān)處理方法。 5）F:賬賬、賬實不符，會計信息不準(zhǔn)確（1）賬賬核對,包括： 1）月末財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室相關(guān)崗位核對采購（生

9、產(chǎn)）、銷售、庫存商品（產(chǎn)品）明細賬與實物管理部門實物臺賬的一致性，并編制對賬單。 2）財務(wù)資產(chǎn)處資產(chǎn)管理科資產(chǎn)核算崗核每年至少一次對固定資產(chǎn)明細賬和實物賬的一致性，編制“固定資產(chǎn)對賬表”。資產(chǎn)管理科月末核對固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)資產(chǎn)原值、折舊與攤銷數(shù)和財務(wù)信息系統(tǒng)資產(chǎn)原值、折舊與攤銷數(shù)，保證其一致性。 3）對賬人員對賬賬不一致的，查明原因，并進行處理。 （2）賬實核對，包括： 1）財務(wù)資產(chǎn)處會計資金科出納每天核對現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬一致性，編制庫存現(xiàn)金盤點表；銀行存款對賬人員至少每月末核對銀行存款明細賬和銀行對賬單一致性，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2）實物管理部門每季就庫存商品（產(chǎn)品）明細賬與實物進行核

10、對,并編制庫存商品（產(chǎn)品）盤點表。財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室相關(guān)崗位根據(jù)財務(wù)庫存商品（產(chǎn)品）明細賬對庫存商品（產(chǎn)品）盤點表進行審核。 3）每年年末固定資產(chǎn)實物管理部門相關(guān)崗位根據(jù)固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實物進行核對，并編制固定資產(chǎn)盤點表。財務(wù)資產(chǎn)處資產(chǎn)管理科根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬對固定資產(chǎn)盤點表進行審核。 4）財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室往來核算崗每半年就債權(quán)債務(wù)單位往來一致性進行核對,并簽認(rèn)“債務(wù)債權(quán)單位往來簽認(rèn)單”。 5）對賬人員對賬實不一致的，查明原因，并進行處理。 （3）賬賬核對,包括： 1）月末財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室相關(guān)崗位核對采購（生產(chǎn)）、銷售、庫存商品（產(chǎn)品）明細賬與實物管理部門實物臺賬的一致性，并編制對賬

11、單。 2）財務(wù)資產(chǎn)處資產(chǎn)管理科資產(chǎn)核算崗核每年至少一次對固定資產(chǎn)明細賬和實物賬的一致性，編制“固定資產(chǎn)對賬表”。資產(chǎn)管理科月末核對固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)資產(chǎn)原值、折舊與攤銷數(shù)和財務(wù)信息系統(tǒng)資產(chǎn)原值、折舊與攤銷數(shù)，保證其一致性。 3）對賬人員對賬賬不一致的，查明原因，并進行處理。 （4）賬實核對，包括： 1）財務(wù)資產(chǎn)處會計資金科出納每天核對現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬一致性，編制庫存現(xiàn)金盤點表；銀行存款對賬人員至少每月末核對銀行存款明細賬和銀行對賬單一致性，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2）實物管理部門每季就庫存商品（產(chǎn)品）明細賬與實物進行核對,并編制庫存商品（產(chǎn)品）盤點表。財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室相關(guān)崗位根據(jù)財務(wù)庫存商品

12、（產(chǎn)品）明細賬對庫存商品（產(chǎn)品）盤點表進行審核。 3）每年年末固定資產(chǎn)實物管理部門相關(guān)崗位根據(jù)固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)實物進行核對，并編制固定資產(chǎn)盤點表。財務(wù)資產(chǎn)處資產(chǎn)管理科根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬對固定資產(chǎn)盤點表進行審核。 4）財務(wù)資產(chǎn)處相關(guān)科室往來核算崗每半年就債權(quán)債務(wù)單位往來一致性進行核對,并簽認(rèn)“債務(wù)債權(quán)單位往來簽認(rèn)單”。 5）對賬人員對賬實不一致的，查明原因，并進行處理。 3.流程步驟編號業(yè)務(wù)活動操作崗位/部門業(yè)務(wù)表單描述01合理設(shè)置崗位 進行崗位職責(zé)描述財務(wù)資產(chǎn)處 相關(guān)科室 相關(guān)崗位員工崗位職責(zé) 描述02根據(jù)財務(wù)負責(zé)人審 定的權(quán)限在財務(wù)信 息系統(tǒng)中對會計人 員操作權(quán)限賦權(quán)財務(wù)資產(chǎn)處 信息管

13、理科 系統(tǒng)管理員用戶賬號及 權(quán)限管理表03對崗位設(shè)置 情況進行檢查吐哈油田 財務(wù)資產(chǎn)處 主管領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)處崗位設(shè)置 檢查情況表04對原始單據(jù)進行初步審核后，填制記帳憑證所屬單位 綜合辦公室 成本核算管理崗位原始單據(jù)05審核吐哈油田 所屬單位 主管領(lǐng)導(dǎo)06根據(jù)原始憑證,填制財務(wù)處結(jié)算審批單財務(wù)資產(chǎn)處 相關(guān)科室 核算崗位財務(wù)處 結(jié)算審批單；單證 交接記錄表07審核財務(wù)資產(chǎn)處 相關(guān)科室 科長08審核吐哈油田 財務(wù)資產(chǎn)處 主管領(lǐng)導(dǎo)09進行帳務(wù)處理財務(wù)資產(chǎn)處 相關(guān)科室 核算崗位記帳憑證10復(fù)核 記賬憑證財務(wù)資產(chǎn)處 相關(guān)科室 復(fù)核人員11進行分析性 復(fù)核檢查財務(wù)資產(chǎn)處 相關(guān)科室 科長會計業(yè)務(wù) 復(fù)查記錄12期末記賬吐