2020年差額計稅會計處理流程

1、差額計稅會計處理流程你知道差額計稅會計處理流程是怎樣的嗎 ?你對差額計稅會計 處理流程了解嗎 ?下面是為大家?guī)淼牟铑~計稅會計處理流程，歡迎 閱讀。房產(chǎn)企業(yè)以外的一般納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，不動產(chǎn)取 得的時間不同，適用的計稅方法也不同。 xx 年 4月 30日之前取得的， 可以選擇適用簡易計稅方法，之后取得的，只能選擇一般計稅方法。納稅人銷售 xx 年 4月 30日之前取得的不動產(chǎn)，選用簡易計稅 方法計稅的， 如果該不動產(chǎn)是自建方式取得的， 以取得的全部價款和 價外費用為銷售額，也就是全額計稅 ; 如果不動產(chǎn)是自建以外的方式 取得的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得 不

2、動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，也就是差額計稅。納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，無論 取得方式是自建還是非自建，均應以全部價款和價外費用為銷售額， 也就是全額計稅。根據(jù)財會XX22號文的規(guī)定，除金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務以外，差 額計稅的賬務處理程序有兩種：簡易計稅方法計稅的，通過應交 稅費簡易計稅明細科目核算 ;一般計稅方法計稅的，通過應交 稅費應交增值稅 （銷項稅額抵減 ） 專欄核算。根據(jù)前文的分析，房開企業(yè)以外的一般納稅人銷售不動產(chǎn)，只 有以非自建的方式取得且選用簡易計稅方法計稅的才是 差額計稅， 因此，此類業(yè)務也無需使用銷項稅額抵減這個專欄，只用應交 稅費簡易計稅這一個明細科目即

3、可。舉例說明例A公司為工業(yè)企業(yè)，一般納稅人，其名下一棟辦公樓為xx年 4月 30日之前外購取得，購置發(fā)票記載原價為 525萬元，不動產(chǎn)所 在地與其機構所在地在同一縣。該不動產(chǎn)為自用， 會計上以固定資產(chǎn)核算， 銷售前累計折舊 100 萬元。xx 年11月，A公司決定將此辦公樓以1050萬元的價格對外轉(zhuǎn) 讓，并選用簡易計稅方法計稅，已履行簡易計稅方法計稅。1 、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 425萬元累計折舊 100萬元貸：固定資產(chǎn) 525 萬元2 、收到轉(zhuǎn)讓款 1050萬元借：銀行存款 1050萬元貸：應交稅費簡易計稅 （ 計提 ）50 萬元固定資產(chǎn)清理 1000 萬元3 、扣減購置原價 525 萬元借：應交稅費簡易計稅 （ 扣減 ）25 萬元貸：固定資產(chǎn)清理 25 萬元4 、結轉(zhuǎn)清理收入 借：固定資產(chǎn)清理 600 萬元貸：營業(yè)外收入 600 萬元5 、xx年12月15日，A公司申報時，填寫附列資料（三）和附列資料（一），得出本業(yè)務簡易計稅應納稅額為：（1050-525）寧1.05 X 5%=25萬元。借：應交稅費簡易計稅 （ 繳納 ）25 萬元貸：銀行存款 25 萬元以上案例，主要是為了說明納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用 差額計稅 的會計處理流程， 實務中涉及