會計學綜合案例

1、資料：A. 某股份有限公司為一般納稅人。其2000年1月1日的有關科目的余額如下表所示。 科 目 余 額 表科目名稱 借方余額 科目名稱貸方余額現(xiàn)金 7 600短期借款 400 000 銀行存款 570 000應付票據 250 000其他貨幣資金 13 560 應付賬款 865 000短期投資 50 000其他應付款 150 000應收票據 180 000應付工資 80 000應收賬款 650 000應付福利費 30 000壞賬準備 -3 250 應交稅金 50 000預付賬款 80 000其他應交款 5 500其他應收款 3 000預提費用 9 000原材料 467 000長期借款 1 36

2、0 000低值易耗品 39 000實收資本 6 000 000庫存商品1 250 000盈余公積 300 000待攤費用 640 000利潤分配(未分配利潤) 167 410 長期股權投資 140 000固定資產3 860 000累計折舊 -980 000 在建工程1 000 000無形資產 700 000合計 9 666 910 合計9 666 910B.公司2000年發(fā)生的經濟業(yè)務如下：1.企業(yè)用存款采購原材料一批，貨款500 000元，稅款85 000，款項全部支付，材料到達。2.企業(yè)轉讓短期投資，該投資賬面價值為40 000元，轉讓的價款55 000元，已存入銀行。3企業(yè)購入不需安裝設

3、備一臺，價款及增值稅合計234 000元，支付運費、保險費1 000元款項已全部用存款支付。設備已交付使用。4企業(yè)基本生產車間報廢設備一臺，原價300 000元，已計提折舊280 000元，清理費1 500元，殘值收入2 000元。均通過銀行收支，該項固定資產已清理完畢。 5企業(yè)用存款歸還短期借款的本金170 000元，利息8 500元（已預提）6基本生產領用原材料778 000元，領用低值易耗品14 300元（采用一次攤銷法）。7分配職工工資700 000元，其中生產工人工資565 000，車間管理人員工資67 000元，行政管理部門人員工資68 000元。8提取職工福利費98 000元，其

4、中生產工人工資79 100，車間管理人員工資9 380元，行政管理部門人員工資9 520元。9計提固定資產折舊80 000元，其中計入制造費用60 000元，管理費用20 000元。10企業(yè)銷售產品一批，銷售價格600 000元，稅金102 000元，該批產品已經發(fā)出，價款尚未收到，并結轉該批產品的實際成本380 000元，。11企業(yè)的施工工程計算應負擔的長期借款利息120 000元，該借款的本金未付。12工程應付工資380 000元，應付福利費53 200元。13公司一張面值為700000元的無息銀行承兌匯票到期（不含增值稅），票款已收入企業(yè)銀行賬戶。14公司出售一臺設備，收到價款180 0

5、00元，該設備原價560 000元，已計提折舊400 000元。15通過銀行支付工資1 080 000，其中包括支付給在建工程人員的工資380 000。16攤銷無形資產30 000元，攤銷生產車間的固定資產修理費45 000（已列入待攤費用）17結轉制造費用195 680元，計算并結轉本期完工產品成本1617 780元，沒有期初在產品，本期生產的產品全部完工。18企業(yè)采用商業(yè)承兌匯票的方式銷售產品一批，價款為525 000元，增值稅為89 250元，收到面值為614 250元的商業(yè)承兌匯票一張，并結轉產品的實際成本205 000元。19用銀行存款支付產品展覽費，廣告費8 000元。20收到應收

6、賬款300 000元（不含增值稅），款項已存入銀行。21按應收賬款余額的5計提壞賬準備。22公司本期產品銷售應交納的教育費附加1 570元，23企業(yè)用銀行存款交納增值稅50 000元，教育費附加1 570元。24企業(yè)用銀行存款償付到期的商業(yè)匯票60 000元(此金額全為貨款)。25企業(yè)計提短期借款的利息費用3 000元。26將各收支科目結轉本年利潤。27計算并結轉本期應交所得稅。28提取法定盈余公積27 697.8元，法定公益金13 848.9元。29將本年利潤和利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。30用銀行存款交納所得稅81 300元。答案：根據上述業(yè)務編制會計分錄：1. 借

7、：原材料 500 000 應交稅金應交增值稅（進項稅）85 000 貸： 銀行存款 585 0002借：銀行存款 55 000 貸：短期投資 40 000 投資收益 15 0003借：固定資產 235 000 貸：銀行存款 235 0004借：固定資產清理 20 000 累計折舊 280 000 貸：固定資產 300 000 借：固定資產清理 1 500 貸：銀行存款 1 500 借：銀行存款 2 000 貸：固定資產清理 2 000 借：營業(yè)外支出 處置固定資產凈損失 19 500 貸：固定資產清理 19 5005借：短期借款 170 000 預提費用 8 500 貸：銀行存款 178 50

8、06借：生產成本 778 000 貸：原材料 778 000 借：制造費用 14 300 貸：低值易耗品 14 3007借：生產成本 565 000 制造費用 67 000 管理費用 68 000 貸：應付工資 700 0008借：生產成本 79 100 制造費用 9 380 管理費用 9 520 貸：應付福利費 98 0009借：制造費用 60 000 管理費用 20 000 貸：累計折舊 80 00010借：應收賬款 702 000 貸：主營業(yè)務收入 600 000 應交稅金應交增值稅（銷項稅）102 000 借：主營業(yè)務成本 380 000 貸：庫存商品 380 00011借： 在建工程

9、 120 000 貸：長期借款 120 000 12借：在建工程 433 200 貸：應付工資 380 000 應付福利費 53 20013借：銀行存款 700 000 貸：應收票據 700 00014借：固定資產清理 160 000 累計折舊 400 000 貸：固定資產 560 000 借：銀行存款 180 000 貸：固定資產清理 180 000 借：固定資產清理 20 000 貸：營業(yè)外收入處置固定資產凈收益 20 00015借：應付工資 1 080 000 貸：銀行存款 1 080 00016借：管理費用無形資產攤銷 30 000 貸：無形資產 30 000 借：制造費用 45 00

10、0 貸：待攤費用 45 00017借：生產成本 195 680 貸：制造費用 195 680 借：庫存商品 1 617 780 貸；生產成本 1 617 78018借：應收票據 614 250 貸：主營業(yè)務收入 525 000 應交稅金應交增值稅（銷項稅）89 250 借：主營業(yè)務成本 205 000 貸：庫存商品 205 00019借：營業(yè)費用廣告費 8 000 貸：銀行存款 8 00020借：銀行存款 300 000 貸：應收賬款 300 00021借：管理費用壞賬損失 2 010 貸：壞賬準備 2 010 22借：主營業(yè)務稅金及附加 1 570 貸：其他應交款應交教育費附加 1 5702

11、3借：應交稅金應交增值稅（已交稅金） 50 000 其他應交款應交教育費附加 1 570 貸：銀行存款 51 57024借：應付票據 60 000 貸：銀行存款 60 00025借：財務費用 3 000 貸：預提費用 3 00026借：主營業(yè)務收入 1 125 000 營業(yè)外收入 20 000 投資收益 15 000 貸：本年利潤 1 160 000 借：本年利潤 746 600 貸：主營業(yè)務成本 585 000 主營業(yè)務稅金及附加 1 570 管理費用 129 530 營業(yè)費用 8 000 財務費用 3 000 營業(yè)外支出 19 50027413 40033%=136 422 借：所得稅 1

12、36 422 貸：應交稅金應交所得稅 136 422 借：本年利潤 136 422 貸：所得稅 136 42228276 97810%=27 697.8 276 9785%=13 848.9 借：利潤分配提取法定盈余公積 27 697.8 提取法定公益金 13 848.9 貸：盈余公積法定盈余公積 27 697.8 法定公益金 13 848.929借：利潤分配未分配利潤 41 546.7 貸：利潤分配提取法定盈余公積 27 697.8 提取法定公益金 13 848.9 借：本年利潤 276 978 貸：利潤分配未分配利潤 276 97830借：應交稅金應交所得稅 813 00 貸：銀行存款 8

13、1 300企業(yè)2000年12月31日的有關科目的余額如下表所示。 科 目 余 額 表 科目名稱 借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金 7 600短期借款 230 000 銀行存款 526 130應付票據 190 000其他貨幣資金 13 560 應付賬款 865 000短期投資 10 000其他應付款 150 000應收票據 94 250應付工資 80 000應收賬款 1 052 000應付福利費 181 200壞賬準備 -5 260應交稅金 161 372預付賬款 80 000其他應交款 5 500其他應收款 3 000預提費用 3 500原材料 189 000長期借款 1 480 000低值易耗品

14、 24 700實收資本 6 000 000庫存商品 2 282 780盈余公積 341 546.7待攤費用 595 000利潤分配(未分配利潤) 402 841.3 長期股權投資 140 000固定資產 3 235 000累計折舊 -380 000 在建工程 1 553 200無形資產 670 000合計 10 090 96010 090 960 資 產 負 債 表編制單位 ： 公司 2000年12月31日 資產行次年初數期末數負債和所有者權益行次年初數期末數流動資產： 流動負債 貨幣資金11 591 160547 290 短期借款68 400 000230 000 短期投資2 50 0001

15、0 000 應付票據69250 000190 000 應收票據3180 00094 250 應付賬款70865 000865 000 應收股利4 預收賬款71 應收利息5 應付工資7280 00080 000 應收賬款 6646 7501 046 740 應付福利費7330 000181 200 其他應收款73 0003 000 應付股利74 預付賬款880 00080 000 應交稅金7550 000161 372 應收補貼款9 其他應交款805 5005 500 存貨101 756 0002 496 480 其他應付款81150 000150 000 待攤費用11640 000595 00

16、0 預提費用829 0003 500一年內到期的長期債權投資 21 預計負債83 其他流動資產24 一年內到期的長期負債86 流動資產合計314 946 9104 872 760 其他流動負債90長期投資 長期股權投資32140 000140 000 流動負債合計1001 839 5001 866 572 長期債權投資34 長期借款： 長期投資合計38140 000140 000 長期借款1011 360 0001 480 000固定資產 應付債券102 固定資產原價393 860 0003 235 000 長期應付款103 減：累計折舊40980 000380 000 專項應付款106 固定

17、資產凈值412 880 0002 855 000 其他長期負債108 減：固定資產減值準備42 長期負債合計1101 360 0001 480 000 固定資產凈額43 遞延稅款： 工程物資44 遞延稅款貸項111 在建工程451 000 0001 553 200 負債合計1143 199 5003 346 572 固定資產清理46 固定資產合計503 880 0004 408 200 所有者權益（或股東權益）無形資產及其他資產 實收資本（或股本）1156 000 0006 000 000 無形資產51700 000670 000 減：已歸還投資116 長期待攤費用52 實收資本（或股本）凈額

18、117 其他長期資產53 資本公積118 無形資產及其他資產合計60700 000670 000 盈余公積119300 000341 546.7 其中：法定公益金120120 00013 848.9遞延稅款； 未分配利潤121167 410402 841.3 遞延稅款借項61所有者權益（或股東權益）合計1226 467 4106 744 388 資產679 666 91010 090 960負債和所有者權益（或股東權益）合計1359 666 91010 090 960根據前例的資料，該公司損益類科目的發(fā)生額如下表： 科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入1 125

19、 000財務費用3 000主營業(yè)務成本585 000投資收益15 000主營業(yè)務稅金及附加1 570營業(yè)外收入20 000營業(yè)費用8 000營業(yè)外支出19 500管理費用129 530所得稅136 422根據上述資料填列的利潤表如下： 利 潤 表編制單位： 年 月 單位：元項目行次本月數 本年累計數一主營業(yè)務收入 11 125 000減：主營業(yè)務成本 4585 000主營業(yè)務稅金及附加 51 570二主營業(yè)務利潤（虧損以“”號填列） 10538 430 加：其他業(yè)務利潤（虧損以“”號填列）11減：營業(yè)費用 148 000管理費用 15129 530 財務費用 163 000三營業(yè)利潤（虧損以“

20、”號填列） 18397 900 加：投資收益（損失以“”號填列） 1915 000 補貼收入 22營業(yè)外收入 2320 000 減：營業(yè)外支出 2519 500四利潤總額（虧損以“”號填列） 27413 400 減：所得稅 28136 422五凈利潤（凈虧損以“”號填列） 30276 978補充資料 項 目本年累計數 上年實際數1出售、處置部門或被投資單位所得收益2自然災害發(fā)生的損失3會計政策變更增加（或減少）利潤總額4會計估計變更增加（或減少）利潤總額5債務重組損失6其他根據前例所給出的資料，該公司2000年的利潤分配表如下所示： 項 目金 額 本年利潤276 978 提取法定盈余27 69

21、7.8 提取法定公益金13 848.9利 潤 分 配 表編制單位：公司 2000年度 項 目行次本年實際上年實際 一凈利潤 1276 978 加：年初未分配利潤 2167 410 其他轉入 4 二可供分配利潤 8444 388 減：提取法定盈余公積 927 697.8 提取法定公益金 1013 848.9 提取職工獎勵及福利基金 11 提取儲備基金 12 提取企業(yè)發(fā)展基金 13 利潤歸還投資 14三可供投資者分配的利潤 16402 841.3 減：應付優(yōu)先股股利 17 提取任意盈余公積 18 應付普通股股利 19 轉作資本（或股本）的普通股股利 20四未分配利潤 25402 841.3. 現(xiàn)

22、金 流 量 表編制單位： 公司 2000年度 單位：元 項 目行次金額一、經營活動產生的現(xiàn)金流量； 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金11 000 000收到的稅費返還3收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金8現(xiàn) 金 收 入 小 計91 000 000購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金10645 000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12700 000支付的各種稅費13132 870支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金188 000現(xiàn) 金 支 出 小 計201 485 870經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額21-485 870二、投資活動產生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2255 000取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額25180 500收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金28現(xiàn) 金 流 入 小 計29235 500購建固定資產、無形資產和其他長期資所支付的現(xiàn)金30615 000投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金35現(xiàn) 金 流 出 小 計36615 000投資活動產生的現(xiàn)金流量