會計學第3-12章課后習題答案

1、第3章1.供應過程的核算（1）借：在途物資甲材料 1 505 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 255 000 貸：銀行存款 1 760 000（2）支付裝卸費借：在途物資甲材料 1 200 貸：庫存現(xiàn)金 1 200材料入庫借：原材料甲材料 1 506 200 貸：在途物資甲材料 1 506 200（3）采購材料借：在途物資乙材料 602 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：應付賬款B公司 704 000 材料入庫借：原材料乙材料 602 000 貸：在途物資乙材料 602 000或者合并編制一個會計分錄借：原材料乙材料 602 000應交稅費應交增值稅（進項稅額

2、） 102 000貸：應付賬款B公司 704 000 （4）借：預付賬款C公司 300 000 貸：銀行存款 300 000（5）借：應付賬款B公司 704 000貸：銀行存款 704 000 （6）材料入庫借：原材料丙材料 240 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 40 800貸：預付賬款C公司 280 800收到退回款項借：銀行存款 19 200貸：預付賬款C公司 19 200或者合并編制一個會計分錄借：原材料丙材料 240 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 40 800銀行存款 19 200貸：預付賬款C公司 300 0002.生產過程的核算（1）借：生產成本A產品 1 250

3、000 B產品 690 000制造費用 79 000管理費用 25 000貸：原材料甲材料 1 230 000乙材料 583 000丙材料 231 000（2）借：生產成本A產品 350 000 B產品 320 000制造費用 60 000管理費用 70 000貸：應付職工薪酬 800 000（3）借：制造費用 100 000管理費用 60 000貸：累計折舊 160 000（4）分配率（79 000 +60 000+100 000）/（350 000+320 000） 239 000/670 0000.36A產品應分配的制造費用0.36×350 000126 000（元）B產品應分

4、配的制造費用239 000 126 000113 000（元）借：生產成本A產品 126 000B產品 113 000貸：制造費用 239 000（5）A產品完工產品成本1 250 000+350 000+126 0001 726 000元B產品完工產品成本690 000+320 000+113 0001 123 000 元借：庫存商品A產品 1 726 000 B產品 1 123 000貸：生產成本A產品 1 726 000 B產品 1 123 0003.銷售過程的核算（1）借：應收賬款E公司 936 000 貸：主營業(yè)務收入 800 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 136 000（

5、2）借：應收票據(jù) 982 800貸：主營業(yè)務收入 840 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 142 800（3）借：銀行存款 10 530貸：其他業(yè)務收入 9 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 530（4）借：銷售費用 12 000貸：銀行存款 12 000（5）借：銀行存款 936 000貸：應收賬款E公司 936 000（6）借：營業(yè)稅金及附加 14 000貸：應交稅費應交城建稅 8 000應交教育費附加 6 000（7）借：主營業(yè)務成本 1 340 000貸：庫存商品A產品 680 000 B產品 660 000（8）借：其他業(yè)務成本 7 500貸：原材料甲材料 7 500

6、4.資金退出企業(yè)的核算（1）借：利潤分配 2 000 000貸：應付股利 2 000 000（2）借：應付股利 2 000 000貸：銀行存款 2 000 000（3）借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 36 000 應交城建稅 8 000 應交教育費附加 6 000 貸：銀行存款 50 000（4）借：短期借款 1 600 000貸：銀行存款 1 600 0005.綜合練習題1.（1）填寫缺失金額單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金316056000526606500銀行存款187500028286003745600958000應收賬款223500018

7、5300026320001456000短期借款2000000156000018360002276000應付賬款985600756800738700967500原材料125800062450006687000816000固定資產46120001568008756003893200實收資本6000000100000005000000庫存商品2125000898800086570002456000（2）進行試算平衡2.（1）開設賬戶，登記期初余額（2）編制會計分錄借：庫存現(xiàn)金 8 000貸：銀行存款 8 000借：其他應收款 5 000貸：庫存現(xiàn)金 5 000借：應交稅費 5 000貸：銀行存款 5

8、 000借：原材料 80 000貸：應付賬款 80 000借：固定資產 35 000貸：實收資本 35 000借：短期借款 300 000貸：銀行存款 300 000借：應付賬款 60 000貸：銀行存款 60 000借：銀行存款 25 000貸：應收賬款 25 000借：生產成本 16 000貸：原材料 16 000借：庫存現(xiàn)金 500貸：其他應付款 500（3）登記賬戶的發(fā)生額和余額（略）第4章1.（1）轉賬憑證借：原材料 2 500 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 425 000貸：應付賬款A公司 2 925 000（2）付款憑證借：其他應收款張三 6 000貸：銀行存款 6 00

9、0（3）轉賬憑證借：生產成本甲產品 500 000貸：原材料 500 000（4）收款憑證借：銀行存款 70 200貸：主營業(yè)務收入 60 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10 200（5）付款憑證借：庫存現(xiàn)金 80 000貸：銀行存款 80 000（6）付款憑證借：管理費用 7 200貸：庫存現(xiàn)金 1 200其他應收款張三 60 000（7）收款憑證借：銀行存款 120 000貸：應收賬款B公司 120 000（8）收款憑證借：銀行存款 200 000貸：短期借款 200 000（9）轉賬憑證借：固定資產 1 500 000貸：實收資本 1 500 000（10）付款憑證借：應付賬款A

10、公司 2 925 000貸：銀行存款 2 925 0002.（1）紅字更正法借：制造費用 50 000 (紅字)貸：原材料鋼材 50 000 (紅字)借：生產成本 50 000貸：原材料鋼材 50 000并根據(jù)上述憑證登記入賬。（2）劃線更正法（3）補充登記法借：應付賬款A公司 630 000貸：銀行存款 630 000（4）紅字更正法借：應付賬款A公司 70 000 (紅字)貸：銀行存款 70 000 (紅字)第5章1.（1）借：應收票據(jù) 23 400貸：主營業(yè)務收入 20 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400（2）借：應收票據(jù) 70 200貸：主營業(yè)務收入 60 000應交稅費

11、應交增值稅（銷項稅額） 10 200（3）借：銀行存款 23 400貸：應收票據(jù) 23 400（4）借：應收票據(jù) 46 800貸：主營業(yè)務收入 40 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 800（5）借：應收票據(jù) 1 170貸：財務費用 1 170借：應收票據(jù) 351 貸：財務費用 351（6）借：銀行存款 71 955貸：應收票據(jù) 1 370財務費用 585（7）借：應收賬款D公司 47 502貸：應收票據(jù) 47 502（8）借：應收票據(jù) 52 650貸：主營業(yè)務收入 45 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 7 650（9借：應收票據(jù) 93 600貸：主營業(yè)務收入 80 000應交稅

12、費應交增值稅（銷項稅額） 13 600（10）票據(jù)到期值=93 600 + 93 600 × 10%×1/12×3=95 940 元貼現(xiàn)息=95 940×12%×1/360×21（貼現(xiàn)期）= 671.58 元貼現(xiàn)金額=95 940 671.58= 95 268.42 元借：銀行存款 95 268.42貸：應收票據(jù) 95 160 （93600+93600×10%×1/12×2） 財務費用 108.42（11）借：原材料/在途物資 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700貸：應收票據(jù) 11 7

13、002.（1）不需要編制會計分錄（2）確認收入借：應收賬款 2 457 000貸：主營業(yè)務收入 2 100 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 357 000 結轉成本借：主營業(yè)務成本 1 260 000貸：庫存商品 1 260 000（3）借：主營業(yè)務收入 100 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000 貸：應收賬款 117 000借：庫存商品 60 000貸：主營業(yè)務成本 60 000（或者做紅字沖銷的分錄）（4）借：壞賬準備 30 000貸：應收賬款 30 000（5）借：應收賬款 20 000貸：壞賬準備 20 000借：銀行存款 20 000貸：應收賬款 20 000（

14、6）應收賬款期末余額=1 000 000 + 2 457 000 117 000 30 000 + （20 000 -20 000）=3 310 000壞賬準備期末余額=20 000 30 000 + 20 000=10 000 （貸方）應計提壞賬準備金額= 3 310 000×2%=66 200應補提壞賬準備金額= 66 200 10 000 = 56 200借：資產減值損失 56 200貸：壞賬準備 56 200第6章1.（1）借：原材料 50 000 （紅字）貸：應付賬款 50 000（紅字）（2）借：原材料 200 000貸：在途物資 200 000（3）借：原材料 1 01

15、0 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170 000貸：銀行存款 1 180 000（4）借：原材料 40 000貸：委托加工物資 40 000（5）借：原材料 208 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 000貸：其他貨幣資金 242 000借：銀行存款 58 000貸：其他貨幣資金 58 000（6）借：原材料 50 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8 500貸：應付票據(jù) 58 500（7）借：原材料 44 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 800貸：預付賬款D企業(yè) 20 000 銀行存款 30 8002. 單位：萬元（1）借：材料采購 60 應交稅費應交增值稅（

16、進項稅額） 10.2貸：應付票據(jù) 70.2 （2）借：原材料 65貸：材料采購 60 材料成本差異 5（3）借：材料采購 105應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17貸：銀行存款 122借：原材料 104 材料成本差異 1貸：材料采購 105（4）結轉發(fā)出材料的計劃成本借：生產成本 140 制造費用 2管理費用 8貸：原材料 150結轉發(fā)出材料的差異額差異率=（10.69-5+1）/（500+65+104）= 6.69/669=1%借：生產成本 1.4 制造費用 0.02管理費用 0.08貸：材料成本差異 1.5期末結存原材料的計劃成本=500+（65+104）- 150 = 519萬元期末結存

17、原材料的實際成本=519 ×（1+1%）= 524.19 萬元第8章1.固定資產（1） 借：在建工程 1 000 000 應繳稅費應交增值稅（進項稅額） 170 000貸：銀行存款 1 170 000 借：在建工程 170 940應繳稅費應交增值稅（進項稅額） 29 060貸：銀行存款 200 000 借：在建工程 230 000貸：應付職工薪酬 230 000 借：固定資產 1 400 940貸：在建工程 1 400 940 每年應計提折舊： 1 400 940×（15%）÷10=133 089.3 借：制造費用 133 089.3 貸：累計折舊 133 089

18、.3 四年合計計提折舊： 133 089.3×4=532 357.2（累計折舊貸方余額）借：固定資產清理 868 582.8累計折舊 532 357.2貸：固定資產 1 400 940 借：固定資產清理 2 000 貸：銀行存款 2 000 借：銀行存款 13 000 貸：固定資產清理 13 000 借：營業(yè)外支出 857 582.8 貸：固定資產清理 857 582.8（2） 借：工程物資 117 000貸：銀行存款 117 000 借：在建工程 105 300貸：工程物資 105 300 借：原材料 10 000應繳稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700貸：工程物資 11 700

19、 借：在建工程 17 550貸：原材料 15 000應繳稅費應交增值稅（進項稅額轉出 2 550 借：在建工程 30 000 貸：應付職工薪酬 25 000 銀行存款 5 000 借：固定資產 152 850 貸：在建工程 152 850（3） 入賬價值=40 000+500+2 700=43 200平均年限法：第2年和第4年應計提折舊：（43 200-2 200+200）÷5=8 240雙倍余額遞減法：第1年應計提折舊：43 200×2÷5=17 280第2年應計提折舊：（43 200-17 280）×2÷5=10 368第3年應計提折舊：（

20、43 200-17 280-10 368）×2÷5=6 220.8第4年應計提折舊：（43 200-17 280-10 368-6 220.8-2 200+200）÷2=3 665.6年數(shù)總和法：第1年應計提折舊：(43 200-2 200+200）×5÷15=13 733.33第4年應計提折舊：(43 200-2 200+200）×2÷15=5 493.332、無形資產（1） 借：無形資產 60 000貸：銀行存款 60 000 年攤銷額=60 000÷8=7 500借：管理費用 7 500 （60 000

21、47;8）貸：累計攤銷 7 500 借：銀行存款 50 000 累計攤銷 7 500 營業(yè)外支出 5 000貸：無形資產 60 000應交稅費應交營業(yè)稅 2 500（2） 借：銀行存款 100 000 貸：其它業(yè)務收入 5 000 借：其它業(yè)務支出 250 （5 000×5%） 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 250 借：資產減值損失 60 000 貸：無形資產減值準備 60 000（3） 購入時：借：無形資產 1 000 000貸：銀行存款 1 000 000 年攤銷額=1 000 000÷5=200 0002008年、2009年年末攤銷時：借：管理費用 200 000貸：累計攤

22、銷 200 000 2009年末計提減值前無形資產的賬面價值：1 000 000200 000×2=600 000應計提減值準備：600 000180 000=420 000計提減值準備時：借：資產減值損失 420 000 貸：無形資產減值準備 420 000 2010年末應攤銷金額：180 000÷3=60 0002010年年末攤銷時：借：管理費用 60 000貸：累計攤銷 60 000 2011年年末攤銷時：借：管理費用 60 000貸：累計攤銷 60 000 2011年年末攤銷后賬面價值：180 00060 000×2=60 000，可回收金額是200 00

23、0元，原計提減值準備420 000元，最多可重回420 000元。應沖回：200 000-60 000=140 000 （小于620 000）。借：無形資產減值準備 140 000 貸：資產減值損失 140 000 2012年應攤銷金額：200 0002012年年末攤銷時：借：管理費用 200 000貸：累計攤銷 200 000 2012年年無形資產使用期滿：借：累計攤銷 720 000無形資產減值準備 280 000 貸：無形資產 1 000 000第9章1.借：應付賬款-B公司300 000貸：短期借款 300 000借：庫存商品 60 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10 200貸

24、：應付賬款-利尼公司 70 200借：原材料 290 598.30應交稅費-應交增值稅（進項稅額）49 401.70貸：應付票據(jù) 340 000借：銀行存款 100 000貸：預收賬款-甲公司 10 000借：應付賬款-利尼公司70 200貸：銀行存款 69 000財務費用 1 200借：銀行存款 50 000貸：其他應付款-包裝物押金50 000 1/2借：預收賬款-甲公司 105 300貸：主營業(yè)務收入 90 000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15 300 2/2借：銀行存款 5 300 貸：預收賬款-甲公司 5 300借：銀行存款 150 000貸：短期借款 150 000 1/5

25、借：固定資產清理 1 200 000 累計折舊 800 000 貸：固定資產 2 000 0002/5借：銀行存款1 500 000 貸：固定資產清理 1 500 0003/5借：固定資產清理 10 000 貸：銀行存款 10 0004/5借：固定資產清理75 000 貸：應交稅費-應交營業(yè)稅75 0005/5借：固定資產清理215 000 貸；營業(yè)外收入 215 0001/5借：生產成本70 000 制造費用 15 000 管理費用 35 000 在建工程 5 000 貸：應付職工薪酬-工資125 0002/5借：應付職工薪酬-工資5 000 貸：其他應收款 5 0003/5借：應付職工薪酬

26、-工資 3 000 貸：其他應交款-醫(yī)保費 3 0004/5借：其他應交款-醫(yī)保費3 000 貸：銀行存款 3 0005/5借：生產成本3 500 制造費用 750 管理費用 1 750 在建工程 250 貸：應付職工薪酬-福利費6250第10章1.借：銀行存款 （或庫存現(xiàn)金）2 300 000 固定資產 2 000 000 無形資產 1 700 000 貸：實收資本A 2 000 000 B 2 000 000 C 2 000 0002.已知條件有錯誤，需把D投資者投資額由220萬改為320萬借：銀行存款 3 200 000 貸：實收資本D 3 000 000 資本公積資本溢價 200 00

27、03.已知條件有錯誤，需把發(fā)行手續(xù)費由1.8元改為1.8萬元借：銀行存款 582 000 貸：股本 500 000 資本公積資本溢價82 0004.借：資本公積1 200 000 盈余公積 770 000 （327-1000*25%） 貸：實收資本 1 970 000第11章1.（1）借：發(fā)出商品 170 000 貸：庫存商品 170 000（2）借：應收賬款甲 234 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 000（3）借：銀行存款 234 000 貸：應收賬款甲 234 000（4）借：應收賬款 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費

28、應交增值稅（銷項稅額） 10 200（5）（請將此題改成收到款項69 000）借：銀行存款 69 000 財務費用 1 200 貸：應收賬款 70 200（6）借：應收賬款乙 46 800 貸：主營業(yè)務收入 40 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 800（7）借：應收賬款乙 -4 680 貸：主營業(yè)務收入 -4 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） -680（8）借：銀行存款 42 120貸：應收賬款乙 42 120（9）借：銀行存款 11 700 貸：主營業(yè)務收入 1 700 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10 000（10）借：主營業(yè)務收入 1 700 應交稅費應交增值稅（銷

29、項稅額） 10 000 貸：銀行存款 11 700（11）借：銀行存款 8 000 貸：其它業(yè)務收入 8 000（12）應交營業(yè)稅：90 000×2%=18 000 借：銀行存款 90 000 貸：無形資產 30 000 應交稅費應交營業(yè)稅 18 000 營業(yè)外收入 42 000（13）借：銀行存款 200 貸：營業(yè)外收入 200（14）借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 5 800 貸：原材料 5 800 借：營業(yè)外支出 5 000 管理費用 800 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 5 800（15）借：銷售費用 13 200 貸：銀行存款 12 000 庫存現(xiàn)金 1 20

30、0（16）借：銀行存款 6 000 貸：財務費用利息收入 6 000（17）借：管理費用 3 600 貸：累計折舊 3 6002（1）借：生產成本甲 130 000 乙 70 000 制造費用 10 000 管理費用 50 000 貸：原材料 260 000（2）借：生產成本甲 280 000 乙 350 000 制造費用 120 000 管理費用 330 000 貸：應付職工薪酬工資 1 080 000借：生產成本甲 14 000 乙 17 500 制造費用 6 000 管理費用 16 500 貸：應付職工薪酬職工福利費 54 000 借：應付職工薪酬工資 1 080 000 社會保險費 2

31、00 000 住房公積金 60 000 貸：銀行存款 1 340 000（3）借：管理費用水電費 70 000 租金 30 000 制造費用水電費 20 000 貸：銀行存款 120 000（4）借：制造費用辦公費 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000（5）借：制造費用修理費 3 000 管理費用修理費 1 000 貸：銀行存款 4 000（6）借：制造費用折舊費 60 000 管理費用折舊費 20 000 貸：累計折舊 80 000（7）制造費用總額：221 000甲產品應分配：221 000×1 200÷（1 200+300）=176 800乙產品應分配：221 000×300÷（1 200+300）=44 200 借：生產成本甲 176 800 乙 44 200 貸：制造費用 221 000（8）本月甲產品成本：130 000+280 000+14 000+176 800=600 800本月乙產品成本：70 000+350 000+17 500+44 20