會計(jì)原理與財(cái)務(wù)管理

1、1、施工企業(yè)從各種渠道籌集資金，是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)2、施工企業(yè)的施工過程，既是企業(yè)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化的過程，又是資金耗費(fèi)和資金積累的過程3、企業(yè)凈利潤要按照規(guī)定在投資者和企業(yè)之間進(jìn)行分配，其中一部分作為企業(yè)留用利潤形成盈余公積金，大部分以利潤或股利形式分配給投資者，作為投資回報(bào)。4、工程結(jié)算收入的分配，實(shí)質(zhì)上利用貨幣形式來分配企業(yè)點(diǎn)交的已完工程5、金融商品狹義地是指各種能在金融市場買賣并有市場價格的有價證券，如股票、債券等6、施工企業(yè)在物資運(yùn)動和金融商品運(yùn)動中伴隨著產(chǎn)生的資金運(yùn)動，就是財(cái)務(wù)管理的對象。對施工企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理的對象，主要是指物資運(yùn)動中伴隨著產(chǎn)生的資金運(yùn)動。7、為了保證再生產(chǎn)順利地進(jìn)

2、行，資金的收支必須在數(shù)量上和時間上保持平衡。8、施工企業(yè)資金運(yùn)動體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就是財(cái)務(wù)關(guān)系，概括起來主要有以下幾個方面：1、企業(yè)同投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系2、企業(yè)同國家之間的關(guān)系3、企業(yè)同銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系4、企業(yè)同其他企業(yè)單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系5、企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系6、企業(yè)同職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系9、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)又叫理財(cái)目標(biāo)，它是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動所要達(dá)到的目的，是評價企業(yè)財(cái)務(wù)活動是否有效，合理的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有總體目標(biāo)和具體目標(biāo)10、財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)是企業(yè)全部財(cái)務(wù)活動需要實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)。它是施工企業(yè)開展一切財(cái)務(wù)活動的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。11、根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論和實(shí)踐，對企業(yè)

3、財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)有以下幾種提法：1、凈利潤最大化（凈利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)全部收入和全部成本、費(fèi)用、銳金的差額，存在問題：1、只是凈利潤絕對額的最大化，沒有說明所得利潤額與資本額之間的投入產(chǎn)出關(guān)系，不能科學(xué)地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的高低，不利于不同資本規(guī)模企業(yè)之間的比較。2、是一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，它沒有說明企業(yè)凈利潤發(fā)生期間，沒有考慮資金的時間價值3、凈利潤最大化也沒有考慮企業(yè)施工經(jīng)營的風(fēng)險）2、資本利潤率最大化（它是企業(yè)凈利潤與資本的比率，存在弊端：1、沒有考慮風(fēng)險2、沒有考慮資金的時間價值和投入資本獲得利潤的期間，它只說明企業(yè)當(dāng)年的盈利水平，不能說明企業(yè)潛在的獲利能力）3、企業(yè)價值最大化

4、（它是指企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營期間所能獲得凈利潤的現(xiàn)值，企業(yè)價值=t的凈利潤總額×t年折現(xiàn)系數(shù)，優(yōu)點(diǎn)：1、考慮了獲得凈利潤的時間因素，并用資金時間價值的原理進(jìn)行了科學(xué)計(jì)量2、能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為3、科學(xué)地考慮了利潤與風(fēng)險之間的關(guān)系，能有效地克服企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不顧風(fēng)險的大小，去片面追求當(dāng)年利潤的錯誤傾向4、有利于社會財(cái)富的增加）12、財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)，是指企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中在貫徹財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)要求下的目標(biāo)，它取決于企業(yè)財(cái)務(wù)活動的內(nèi)容（籌資、投資、分配管理目標(biāo)）13、企業(yè)籌資管理目標(biāo)，是在滿足企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的前提下，不斷降低資金成本和籌資風(fēng)險。14、企業(yè)籌資的資金成本，

5、是指取得和使用資金所發(fā)生的資金籌集費(fèi)用和資金占用費(fèi)15、資金籌資費(fèi)用主要指股票、債券印刷費(fèi)、委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行股票、債券手續(xù)費(fèi)和注冊費(fèi)等16、資金占用費(fèi)主要包括資金時間價值和投資者要考慮的投資風(fēng)險價值17、投資就是企業(yè)資金的投放和使用，包括對企業(yè)自身和對外兩個方面18、企業(yè)價值最大化在投資活動中的具體體現(xiàn)就是：以較低的投資風(fēng)險與投資投放和使用，獲得較多的利潤或收益19、在進(jìn)行金融商品如證券投資的場合，其收入采取了兩種形式：一是投資所分配的報(bào)酬，如利息、股利；二是證券售價大于買入價的差額。所以投資收益既包括投資所分配的利息、股利，也包括證券出售收入與購入成本的差額。20、企業(yè)分配管理目標(biāo)，是在

6、利潤分配時，正確處理企業(yè)相互利益主體之間的經(jīng)濟(jì)利益，合理確定利潤留存比例及分配方式，提高企業(yè)的潛在收益能力。21、不同利益主體在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上的矛盾與協(xié)調(diào)：1、所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)：在非股份制企業(yè)：激勵機(jī)制，在股份制企業(yè)：股票選擇權(quán)、績效股，2、所有者與債權(quán)人的矛盾協(xié)調(diào)：實(shí)行擔(dān)保借債、在舉債合同中規(guī)定舉債單位的最高負(fù)債率、在舉債合同明確債款的用途及期投資效益，對債款的用途及其投資效益加以限制。22、企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與社會責(zé)任的履行是基本一致的，因?yàn)椋?、企業(yè)在保證工程、產(chǎn)品質(zhì)量，在滿足建設(shè)單位和用戶需要的同時，也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)工程、產(chǎn)品的價值2、解決了社會就業(yè)問題3、為社會提供更多的稅

7、收23、金融市場是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過某種形式融通資金的領(lǐng)域，分為：貨幣市場（一年以內(nèi)融通資金）、資本市場（一年以上資金借貸和證券業(yè)務(wù)），它的要素：1、金融市場主體2、金融工具3、交易場所24、金額工具：是資金供應(yīng)者將資金轉(zhuǎn)移給資金需求者的憑證和證明，如各種票據(jù)、證券25、資金時間價值：是資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時間因素而形成的新增價值25-1、實(shí)際利率i=(1+r/c)c-1 其中：i為實(shí)際利率；r為名義利率；c為每年計(jì)息次數(shù)26、資金時間價值計(jì)算，復(fù)利終值公式：F=P*（1+i）n，復(fù)利現(xiàn)值公式：P=F* 年金終值公式F=A*，資金存儲公式：A=F* 年金現(xiàn)值公式：P=A*資金回收

8、值公式：A=P* 27、財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險，一般是指某一項(xiàng)目或事件在一定條件下和一定時間內(nèi)可能發(fā)生的收益或損失的變動程度。28、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險，主要是指資金風(fēng)險，即資金籌集和使用過程中的風(fēng)險。29、資金的風(fēng)險價值：由于冒著風(fēng)險籌集資金和使用資金而取得的超過資金成本以外的收益或損失30、長期資金籌集風(fēng)險主要包括：利率變動風(fēng)險、匯率變動風(fēng)險、無力償債風(fēng)險、再籌資風(fēng)險、長期資金用于短期使用風(fēng)險31、投資風(fēng)險價值指由于冒著風(fēng)險進(jìn)行投資而獲得的超過資金時間價值以外的收益或損失32、投資收益率=無風(fēng)險投資收益率+投資風(fēng)險收益率=資金時間價值/投資額*100%+投資風(fēng)險價值/投資額*100%33、為什么

9、必須具備風(fēng)險價值觀念？企業(yè)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，必須研究資金風(fēng)險，計(jì)量資金風(fēng)險價值并控制資金風(fēng)險，以求企業(yè)價值最大化34、資金風(fēng)險價值的計(jì)算：1、計(jì)算資金收益率或收益額2、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差3、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)離差率4、計(jì)算資金風(fēng)險收益率5、求得資金風(fēng)險價值35、期望資金收益率或期望收益值（可能獲得的資金收益率或收益額*概率）36、標(biāo)準(zhǔn)離差 37、標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差/期望資金收益率或期望收益值*100%38、資金風(fēng)險收益率標(biāo)準(zhǔn)離差率*資金風(fēng)險收益系數(shù)38-1、資金風(fēng)險收益系數(shù)=（資金收益率-無風(fēng)險收益率）/標(biāo)準(zhǔn)離差率39、資金風(fēng)險價值投資額*資金風(fēng)險收益率40、資金風(fēng)險價值的運(yùn)用

10、：企業(yè)在籌資時，如果自身高風(fēng)險，則必須低成本支付；自身低風(fēng)險，可以高成本支付。在投資時，如果自身高面臨高風(fēng)險，則必須高收益；自身面臨低風(fēng)險，則可以是低收益。41、企業(yè)籌集資金的目的：1、籌集資本金，設(shè)立企業(yè)2、滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營和投資的需要3、滿足資金結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要42、法定資本金是指國家規(guī)定開辦企業(yè)必須籌集的最低資本金數(shù)額，即企業(yè)設(shè)立時必須要有最低限額的本錢。43、資金結(jié)構(gòu)調(diào)整的方式：1、為增加企業(yè)資本金比例而增資2、為提高資本利潤率和降低資金成本而增加債務(wù)資金3、為合理債務(wù)期限結(jié)構(gòu)而進(jìn)行長短期債務(wù)搭配44、施工企業(yè)籌集資金的渠道主要有：1、財(cái)政資金2、銀行信貸資金3、非銀行金融機(jī)構(gòu)信貸資金4

11、、其他企業(yè)單位資金5、居民個人資金6、企業(yè)留存收益7、外商資金45、施工企業(yè)籌集資金的方式主要有：1、吸收直接投資2、發(fā)行股票3、銀行借款4、發(fā)行企業(yè)債券5、融資租賃6商業(yè)信用46、施工企業(yè)按所籌集的資金的性質(zhì)不同，分為自有資金和債務(wù)資金47、自有資金又稱主權(quán)資金，它是企業(yè)依法籌集的資本金和積累的資金，能長期擁有、自主支配，包括：資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤48、自有資金的特點(diǎn)：1、自有資金的所有權(quán)歸屬于所有者，所有者據(jù)此參與企業(yè)投資經(jīng)營重大決策，取得收益，并對企業(yè)的經(jīng)營承擔(dān)有限責(zé)任2、自有資金屬于企業(yè)長期占用資金，形成法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，在企業(yè)存續(xù)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得抽回資金

12、，企業(yè)依法擁有完整、獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)支配權(quán)3、自有資金沒有還本付息壓力，沒有籌資風(fēng)險4、主要通過財(cái)政資金、其他企業(yè)單位資金、居民個人資金、外商資金渠道，采用吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等方式籌集49、債務(wù)資金又稱負(fù)債資金或借入資金，它是企業(yè)依法籌集并依約使用、按期償還的資金50、債務(wù)資金的特征：1、它體現(xiàn)企業(yè)與債權(quán)人的債權(quán)關(guān)系，屬于企業(yè)債務(wù)2、企業(yè)對債務(wù)資金在約定期限內(nèi)享有使用權(quán)，并承擔(dān)按期付息還本的責(zé)任，償債壓力和籌資風(fēng)險較大3、債權(quán)人有權(quán)按期索取利息和到期要求還本，但無權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營決策，對企業(yè)的經(jīng)營不承擔(dān)責(zé)任4、企業(yè)的債務(wù)資金主要通過銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)、居民個人等渠道，采用銀行

13、借款、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃、商業(yè)信用等方式籌集51、施工企業(yè)籌資活動按是否通過金融機(jī)構(gòu)，分為直接籌資和間接籌資52、籌集資金的原則：1、根據(jù)資金需要，合理確定籌資規(guī)模2、研究資金投向，講求資金使用效益3、選擇資金渠道，力求降低資金成本4、適度負(fù)債經(jīng)營，防范籌資風(fēng)險53、建立資本金制度的意義：1、有利于保障企業(yè)所有者權(quán)益正確反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況2、有利于企業(yè)建立自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、和自我約束的經(jīng)營機(jī)制54、法定資本金：是指國家規(guī)定開辦企業(yè)必須籌集的最低資本金數(shù)額，即企業(yè)設(shè)立時必須要有最低限額的本錢。55、施工企業(yè)籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本

14、金56、股份有限公司可以采取的設(shè)立方式：1、發(fā)起方式2、募集方式57、發(fā)起人向社會公開募集股份時，必須向國務(wù)院證券管理部門遞交募股申請，并報(bào)送一列主要文件：1、批準(zhǔn)設(shè)立公司的文件2、公司章程3、經(jīng)營估算書4、發(fā)起人姓名或者名稱，發(fā)起人認(rèn)購的股份數(shù)、出資種類及驗(yàn)資證明5、招股說明書6、代收股款銀行的名稱及地址7、承銷機(jī)構(gòu)名稱及有關(guān)協(xié)議58、發(fā)行的股票按股東權(quán)利的不同分為：普通股和優(yōu)先股59、發(fā)行的股票按其記名與否分為記名股票和無記名股票60、股票發(fā)行價格確定時考慮的因素：1、每股收益2、同行業(yè)公司股票平均市盈率3、公司在行業(yè)中所處的地位61、股票進(jìn)入證券交易所上市交易，需要符合一定的條件：1、股

15、票經(jīng)批準(zhǔn)已向社會公開2、股本總額不少于人民幣5000萬元3、開業(yè)時間年以上，最近3年連續(xù)盈利4、持有股票面值達(dá)人民幣1000元以上的股東人數(shù)不少于1000人，向社會公開發(fā)行的股票達(dá)公司股份總額的25%以上，公司股本總額超過4億元的，其向社會公開發(fā)行股份的比例為15%以上5、公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表無虛假記載。62、有限責(zé)任公司與股份有限公司的區(qū)別：1、有限責(zé)任公司的全部資產(chǎn)不分為等額股份，公司向股東簽發(fā)出資證明書而不發(fā)行股票2、有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東實(shí)繳的出資額，以施工生產(chǎn)經(jīng)營為主的施工企業(yè)的注冊資本不得少于人民幣50萬元，而股份有限公司的注冊

16、資本不得少于1000萬元3、有限責(zé)任公司股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資，必須經(jīng)全體股東半數(shù)的同意，不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的出資。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的出資，在同等條件下，其他股東對該出資有優(yōu)先購買權(quán)；而股份有限公司股東持有的股票可以在依法設(shè)立的證券交易所自由轉(zhuǎn)讓63、按照我國公司法的規(guī)定，將企業(yè)分為有限責(zé)任公司和股份有限公司64、股份有限公司企業(yè)發(fā)行新股增加資本金，必須具備的條件：1、前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上2、新股發(fā)行募集資金的用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定3、新股發(fā)行募集資金的數(shù)額不超過公司股東大會批準(zhǔn)投資項(xiàng)目的資金需要數(shù)額4、公司最近三個會計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%，

17、且預(yù)測本次發(fā)行完成后當(dāng)年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于發(fā)行前一年的水平5、公司前次發(fā)行股票后實(shí)現(xiàn)的利潤，不低于原預(yù)測數(shù)的80%6、公司在最近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為，財(cái)務(wù)會計(jì)文件無虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏7、公司最近三年曾分紅派息65、股份有限公司向股東配股增加資本金應(yīng)符合以下幾個條件：1、距前一次發(fā)行股票的時間間隔不少于12個月2、前一次發(fā)行股票所募集的資金用途與當(dāng)時該公司的“招股說明書”、“配股說明書”或股東大會的有關(guān)決議相符3、最近三個會計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%，且預(yù)測本次配股后當(dāng)年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益不低于配股前一年的水平4、近三年無重大違法違規(guī)行為，財(cái)務(wù)會計(jì)文件無虛假記錄

18、、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏5、本次配股募集資金的用途符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定6、配售的股票限于普通股，配售的對象為根據(jù)股東大會決議而規(guī)定的日期持有該公司股票的全體普通股股東7、本次配售的股份總數(shù)，除公司控股股東全額配股外，原則上不超過原有資本金的30%8、配售發(fā)行價格不低于本次配股前最新公布的公司財(cái)務(wù)報(bào)告中每股凈資產(chǎn)值66、上市公司向股東派送新股將公積金轉(zhuǎn)為資本金時應(yīng)符合以下幾個條件：1、已按規(guī)定彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積金和公益金2、動用公積金送股后留存的法定盈公積金和資本公積金不少于資本金的50%，3、發(fā)送的股票限于普通股，發(fā)送的對象為根據(jù)股東大會決議而規(guī)定的日期持有公司股票的全體普通股股東4、因

19、送股增加的資本金與同一財(cái)務(wù)年度內(nèi)配股增加的資本金兩者之和不超過上一年財(cái)務(wù)年度截止日期的資本金。67、股份有限公司資本金減少的條件：1、必須經(jīng)股東大會決議后，編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單2、自作出減少注冊資本決定之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告3次，對各項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行清償或提供清償保證3、公司減少資本金后的注冊資本不得低于法定的最低限額4、公司減少注冊資本后，須修改公司章程，向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)，并予以公告68、股份公司因資本金過剩而減少資本金時，一般采用的方式：收購本公司股票69、股份公司因連年虧損而減少資本金時，一般采用的方式：消除股份或注銷每股部分面值70、有限公司

20、增加資本金的條件：必須經(jīng)股東會議的決議71、有限公司減少資本金的條件：須經(jīng)股東會議決議后，編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，并自作出減少注冊資本決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，于30日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告3次，清償各項(xiàng)債務(wù)或?yàn)閭鶆?wù)提供清償保證。72、有限責(zé)任公司減少資本金一般采用的方式：發(fā)還出資73、只能先作為資本公積金，然后按照法定程序轉(zhuǎn)為資本金的準(zhǔn)資本金包括：1、投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額，包括資本溢價和股票溢價2、接受捐贈的資產(chǎn)3、外幣資本折算差額4、在債務(wù)重組時因債權(quán)人豁免債務(wù)而獲得的債務(wù)重組收益5、用國家撥入?？钣糜诩夹g(shù)改造、技術(shù)研究開發(fā)項(xiàng)目形成轉(zhuǎn)入的資產(chǎn)成本74、負(fù)債籌資主要包括

21、：發(fā)行企業(yè)債券、銀行借款、融資租賃、以商業(yè)信用形式暫時占用其他企業(yè)單位的資金75、企業(yè)債券按其有無財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，分為抵押債券和信用債券76、抵押債券是指發(fā)行企業(yè)有特定的財(cái)產(chǎn)作為擔(dān)保品的債券77、信用債券是指發(fā)行企業(yè)沒有設(shè)定擔(dān)保品，而僅憑其信用而發(fā)行的債券，通常由信用較好、盈利水平較高的企業(yè)發(fā)行78、企業(yè)按其記名與否，分為記名債券和無記名債券79、記名債券是在券面上記有持券人的姓名或名稱的債券80、無記名債券是指在券面上不記有持券人姓名或名稱的債券81、企業(yè)債券按籌資期長短，分為短期債券和長期債券82、短期債券是指籌資期在1年或1年以內(nèi)的債券，它主要用于滿足臨時性的資金周圍需要83、長期債券是指籌資

22、期在1年以上的債券，它主要用于滿足企業(yè)長期、穩(wěn)定的資產(chǎn)占用需要84、企業(yè)債券按其能否轉(zhuǎn)換為公司股票，分為可轉(zhuǎn)換股票債券和不可轉(zhuǎn)換債券85、可轉(zhuǎn)換債券是指根據(jù)發(fā)行契約允許持券人按預(yù)定的條件、時間和轉(zhuǎn)換率將持有的債券轉(zhuǎn)換為公司普通股股票的債券86、企業(yè)發(fā)行債券的條件：1、股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬元2、累計(jì)債券總額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)額的40%3、最近3年平均可分配利潤足以支付債券1年的利息4、籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策5、債券的利率不得超過國務(wù)院限定的利率水平87、企業(yè)債券的發(fā)行價格，主要取決于以下四個因素：1、債券面值2、票面利率3、市場利率4

23、、債券期限88、到期一次還本付息的債券，發(fā)行價格=89、分次付息到期還本的債券，發(fā)行價格=90、銀行借款按其用途分為：1、基本建設(shè)投資借款2、技措借款3、流動資金借款91、基本建設(shè)投資借款是施工企業(yè)借入用于新建、擴(kuò)建等建設(shè)項(xiàng)目的投資借款。92、申請基本建設(shè)投資借款，必須符合的條件：1、必須有批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)2、產(chǎn)品有銷路，工藝已過關(guān)3、建設(shè)條件已經(jīng)具備，包括建設(shè)用地、拆遷、設(shè)備、材料等已作安排3、投產(chǎn)后的生產(chǎn)條件已經(jīng)落實(shí)4、具有償還借款本息并按期歸還的能力5、借款項(xiàng)目必須經(jīng)過有資格的咨詢公司評估，經(jīng)濟(jì)效益好6、借款項(xiàng)目總投資中，各項(xiàng)建設(shè)資金來源必須落實(shí)，要有不少于總投資30%

24、的自籌資金或其他資金7、借款企業(yè)有較高的管理水平和資信度93、技措借款也叫更新改造借款，是施工企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了固定資產(chǎn)更新改造的需要而向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)94、技措借款主要用于：1、原有固定資產(chǎn)的更新2、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的技術(shù)改造工程3、節(jié)約能源和降低原材料消耗的措施4、治理三廢污染和綜合利用原材料的措施5、勞動保護(hù)和勞動生產(chǎn)措施6、試制新產(chǎn)品和科研成果推廣的措施95、技措借款的目的：在于提高企業(yè)施工生產(chǎn)能力，降低工程和產(chǎn)品成本，改善勞動條件和環(huán)境保護(hù)等。96、流動資金借款，可分為兩個部分：1、用以補(bǔ)充正常施工生產(chǎn)經(jīng)營所需流動資金的不足2、用以補(bǔ)充季節(jié)性儲備所需

25、超定額流動資金的不足97、融資租賃：就是由租賃公司按承租單位要求融通資金購買機(jī)械設(shè)備，在較長的契約或合同期內(nèi)提供承租單位使用的租賃業(yè)務(wù)98、融資租賃業(yè)務(wù)的特征：1、兼有融資、融物兩種職能2、涉及三方當(dāng)事人的關(guān)系，至少訂立兩個合同，一個是出租方與承租方間的租賃合同，一個是出租方與供貨方間的購貨合同3、承租方對設(shè)備和供貨商有選擇的權(quán)利4、租賃期滿，承租方對設(shè)備的處置，按合同中規(guī)定歸承租方留購、續(xù)租或退回出租方99、融資租賃設(shè)備，每次支付租賃費(fèi)=租賃設(shè)備成本* i為利率，n為支付次數(shù)100、融資租入固定資產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)：1、在企業(yè)資金短缺的情況下，可以引進(jìn)先進(jìn)機(jī)械設(shè)備，加速技術(shù)改造的步伐2、金融與貿(mào)易相結(jié)

26、合，可以加速技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)3、可以促使企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)效益101、商業(yè)信用是企業(yè)在商品購銷活動過程中因預(yù)收貨款或延期付款而形成的借貨關(guān)系102、商業(yè)信用包括：1、預(yù)收工程款2、應(yīng)付帳款3、應(yīng)付票據(jù)103、債務(wù)資金的優(yōu)化組合：1、優(yōu)化債務(wù)功能約束結(jié)構(gòu)即指舉債單位要在債務(wù)資金成本與債務(wù)約束之間尋求最佳組合，以求少約束，多功能而又低成本地利用債務(wù)資金2、合理的債務(wù)還款期限：應(yīng)以中長期債務(wù)為主，短期債務(wù)為輔，債務(wù)償還期限要適當(dāng)鋪開，并從整體上形成較長的使用期限，以防由于債務(wù)資金償還期限結(jié)構(gòu)的不合理造成無力償還的局面3、企業(yè)債務(wù)資金利率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，是指債務(wù)資金的利息支付結(jié)構(gòu)和利息習(xí)性結(jié)構(gòu)的合理搭配。104、

27、資金成本就是企業(yè)了取得和使用資金而支付的各種費(fèi)用，包括資金占用費(fèi)用和資金籌集費(fèi)105、資金成本同資金時間價值既有聯(lián)系，又有區(qū)別：資金成本的基礎(chǔ)是資金的時間價值，但兩者在數(shù)量上是不一致的。資金成本既包括資金的時間價值，又包括投資風(fēng)險價值，即冒著風(fēng)險進(jìn)行投資而獲得超過資金時間價值以外的利潤。106、資金成本率=或= 式中：籌集費(fèi)率=107、資金成本具有一般產(chǎn)品成本的基本屬性，又有不同于一般產(chǎn)品成本的某些特征：產(chǎn)品成本既是資金耗費(fèi)，又是補(bǔ)償價值資金成本是企業(yè)的耗費(fèi)，企業(yè)要為此付出代價、支出費(fèi)用的，而這代價最終也要作為收益的扣項(xiàng)來獲得補(bǔ)償，并且只能由企業(yè)自身進(jìn)行補(bǔ)償。但資金成本又不同于一般產(chǎn)品成本，它

28、不是都能計(jì)入工程、產(chǎn)品成本的財(cái)務(wù)費(fèi)用的，其中有的如股利是作為利潤的分配額而不直接表現(xiàn)為費(fèi)用開支。108、國內(nèi)借款成本率=109、國外借款成本率= 110、債券資金成本率=111、優(yōu)先股股金成本率=112、普通股股金成本率=113、留存收益：企業(yè)的稅后利潤，除用以支付股息外，總要留存一部分用以發(fā)展生產(chǎn)，追加投資，這部分不作分配的留用利潤就是留存收益。114、留存收益成本率=115、綜合資金成本率=116、籌資風(fēng)險又稱財(cái)務(wù)風(fēng)險，是指由于負(fù)債籌資而引起的債務(wù)到期不能償還的可能性117、由于籌資風(fēng)險是針對債務(wù)資金償付而言的，因而從風(fēng)險產(chǎn)生的原因上，可將它分為：現(xiàn)金性籌資風(fēng)險和收支性籌資風(fēng)險118、現(xiàn)金

29、性籌資風(fēng)險又稱資金性籌資風(fēng)險，是指企業(yè)在特定時間點(diǎn)上，現(xiàn)金流出量超出現(xiàn)金注入量而產(chǎn)生的到期不能償付債務(wù)本息風(fēng)險，119、現(xiàn)金性籌資風(fēng)險的特征：1、它是一種個別風(fēng)險，表現(xiàn)為某項(xiàng)債務(wù)不能即時償還，或者是某一時點(diǎn)的債務(wù)不能即時償還。它對企業(yè)以后各期的籌資影響不大2、它是一種支付風(fēng)險，與企業(yè)收支是否盈余沒有直接關(guān)系3、它是由于理財(cái)不當(dāng)引起的，表現(xiàn)為現(xiàn)金收支預(yù)算與實(shí)際不符而出現(xiàn)支付危機(jī)，或者是由于債務(wù)資金期限結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)而引起的。120、收支性籌資風(fēng)險是指企業(yè)在收不抵的情況下出現(xiàn)的不能償還到期債務(wù)本息的風(fēng)險121、收支性籌資風(fēng)險具有以下特征：1、它是一種整體風(fēng)險，它對全部債務(wù)的償還都產(chǎn)生不利的影響2、它

30、不僅僅是一種風(fēng)險，而且意味著企業(yè)施工經(jīng)營的失敗3、它是一種終極風(fēng)險，一旦出現(xiàn)收不抵支，不僅債僅人的權(quán)益難以保障，而作為所有者承擔(dān)的風(fēng)險更大4、一旦出現(xiàn)這種風(fēng)險，如果企業(yè)不加強(qiáng)管理，今后的再籌資將面臨更大的風(fēng)險122、財(cái)務(wù)杠桿損益是利用負(fù)債籌資而給企業(yè)帶來的額外經(jīng)濟(jì)效益或損失123、財(cái)務(wù)杠桿損益的兩種基本形態(tài)：1、在現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)不變的情況下，由于息稅前利潤的變動而對所有者權(quán)益的影響2、在息稅利潤不變的情況下，改變不同的負(fù)債與資本的比例而對所有者權(quán)益的影響。124、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)就是資本利潤率增減相當(dāng)于息稅前利潤增減的倍數(shù)125、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=126、資本利潤率=總資產(chǎn)息稅前利潤率+負(fù)債/資本*（總

31、資產(chǎn)息稅前利潤率-債務(wù)資金利息率）*（1-所得稅稅率）127、籌資風(fēng)險的回避：1、現(xiàn)金性籌資風(fēng)險的回避：企業(yè)在籌資時，對施工經(jīng)營所需的資金，其債款期限的安排，應(yīng)與施工周期相匹配；按季分月編制現(xiàn)金收支預(yù)算，根據(jù)月度現(xiàn)金收支預(yù)算，組織日常現(xiàn)金收支的調(diào)度和平衡，既做到增收節(jié)支，保證現(xiàn)金收支在數(shù)額上的平衡，又采取措施，保證現(xiàn)金收支數(shù)額在時間上的相互協(xié)調(diào)，確保債務(wù)資金的及時償還。2、收支性籌資風(fēng)險的回避：1、根據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)息稅前利潤率是否高于債務(wù)資金利息率，調(diào)整負(fù)債比重，從總體上減少收支性風(fēng)險。2、加強(qiáng)施工經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益3、在企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生困難時，及時實(shí)施債務(wù)重組128、最佳資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在

32、一定時間內(nèi)合綜合資金成本率最低、企業(yè)資本利潤率最高、企業(yè)價值最大時的資金結(jié)構(gòu)。129、最佳資金結(jié)構(gòu)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：1、綜合資金成本率最低2、有利于提高企業(yè)資本利潤率，促使企業(yè)價值最大化3、資金結(jié)構(gòu)具有彈性，能夠及時加以調(diào)整，減少籌資風(fēng)險130、資金結(jié)構(gòu)的決策方法：1、比較綜合資金成本率法2、稅后資本利潤率平衡點(diǎn)分析法131、比較綜合資金成本率法的決策過程包括：1、確定各個方案的資金結(jié)構(gòu)2、計(jì)算各個方案的綜合資金成本率3、選擇綜合資金成本率最低方案的結(jié)構(gòu)為最佳資金結(jié)構(gòu)132、稅后資本利潤率平衡點(diǎn)又稱無差異點(diǎn)，它是指各種資金結(jié)構(gòu)下稅后資本利潤率相等時的息稅前利潤點(diǎn)133、稅后資本利潤率平衡點(diǎn)=通過等式

33、求解得“息稅前利潤”后代入上式等號左邊公式即得出稅后資本利潤率平衡點(diǎn)134、資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整：需調(diào)整時的情況：在綜合資金成本率過高、籌資風(fēng)險較大、籌資期限彈性不足展期性較差時，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的時間點(diǎn)：在增加投資、減少投資、企業(yè)盈利較多或債務(wù)重組時進(jìn)行。135、在債務(wù)資金比例過高或自有資金比例過低時的調(diào)整方式：1、將長期債務(wù)如企業(yè)債券收兌或提前償還2、在股份有限公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為普通股股票3、在企業(yè)財(cái)務(wù)困難時，通過債務(wù)重組，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本金4、增加資本金136、在自有資金比例過高或債務(wù)資金比例過低時，可通過下列方式進(jìn)行調(diào)整：1、減少資本金2、用企業(yè)留存收益償還債務(wù)3、在企業(yè)盈利水平較高時

34、，增加負(fù)債籌資規(guī)模137、流動資產(chǎn)：是指能夠在一年或超過一年的一個施工周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。138、流動資產(chǎn)的特點(diǎn)：1、周轉(zhuǎn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)2、屬于勞動對象和勞動產(chǎn)品，不是屬于勞動資料139、流動資產(chǎn)按其流動性的強(qiáng)弱，可分為速動資產(chǎn)和非速動資產(chǎn)140、速動資產(chǎn)是指周轉(zhuǎn)速度較快、變現(xiàn)能力較強(qiáng)的流動資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款及預(yù)付帳款141、非速動資產(chǎn)是流動性較弱、變現(xiàn)能力較差、除了速動資產(chǎn)以外的存貨、待攤費(fèi)用和待處理流動資產(chǎn)損失等142、營運(yùn)資金是指流動資產(chǎn)占用資金減去流動負(fù)債后的余額143、營運(yùn)資金最佳最經(jīng)濟(jì)的規(guī)模：在流動負(fù)債既定的前提下

35、，擴(kuò)大營運(yùn)資金規(guī)模所取得的邊際收益恰好等于邊際資金成本144、持有現(xiàn)金的動機(jī)：1、支付動機(jī)2、預(yù)防動機(jī)3、投資動機(jī)145、現(xiàn)金管理目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間作出抉擇，既要保證企業(yè)施工經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金，降低支付風(fēng)險和短缺現(xiàn)金成本，又不使企業(yè)持有過多的閑置現(xiàn)金，以增加收益146、庫存現(xiàn)金的日常管理：1、遵守規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍2、遵守庫存現(xiàn)金限額3、嚴(yán)格庫存現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金4、實(shí)行內(nèi)部牽制制度147、什么叫現(xiàn)金預(yù)算：通過編制現(xiàn)金預(yù)算的方法，來規(guī)劃和控制企業(yè)未來的現(xiàn)金收支活動，并對各個時期現(xiàn)金收支余缺采取相應(yīng)的對策。148、如何編制現(xiàn)金預(yù)算：一般按年分季或分月編制，采用現(xiàn)金收支

36、預(yù)算法。149、持有現(xiàn)金的機(jī)會成本是指因持有一定數(shù)量現(xiàn)金而喪失的再投資收益150、持有現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本是指將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成有價證券，或?qū)⒂袃r證券轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所付出的交易費(fèi)用。151、最佳現(xiàn)金持有量=152、采用存貨經(jīng)濟(jì)批量模式確定最佳現(xiàn)金持有量，是以什么假設(shè)為前提：1、企業(yè)所需的現(xiàn)金均可通過有價證券變現(xiàn)獲得，2、預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測3、現(xiàn)金的支出比較穩(wěn)定波動較小，而且當(dāng)現(xiàn)金余額降為零時，均可通過變現(xiàn)有價證券加以補(bǔ)足4、有價證券的收益率以及每次變現(xiàn)的固定交易費(fèi)用可以獲悉。153、應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)：在充分發(fā)揮應(yīng)收帳款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收帳款的成本，使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大工程承包和產(chǎn)品銷售所增加的

37、收益，大于其所占用的資金成本和發(fā)生的管理成本及壞帳損失154、應(yīng)收帳款的功能：主要是在建筑市場疲軟的情況下，促使工程承包和產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)和增加155、應(yīng)收賬款的成本是指應(yīng)收帳款的機(jī)會成本、管理成本、壞帳損失156、應(yīng)收帳款政策，又稱信用政策，它包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收帳政策157、信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向發(fā)包建設(shè)單位等客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求158、在確定信用標(biāo)準(zhǔn)時要考慮的：1、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力2、同行業(yè)競爭對手所定信用標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)在市場競爭中處于優(yōu)勢地位159、信用條件是指企業(yè)要求客戶支付延期付款、賒銷款項(xiàng)的條件，一般包括信用期限、折扣期限、現(xiàn)金折扣160、收帳政策是指當(dāng)客戶違反

38、信用條件、拖欠帳款時所采取的收帳策略161、企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮以下三個問題：1、客戶是否會拖欠帳款，程度如何？2、怎樣最大限度地防止客戶拖欠帳款3、一旦帳款遭到拖欠時，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對策162、應(yīng)收帳款的日常管理：1、做好客戶的信用調(diào)查2、對客戶的信用進(jìn)行評估3、應(yīng)收帳款的催收（含帳齡分析、確定收帳程序、收帳方法）163、材料的管理：1、根據(jù)材料供應(yīng)計(jì)劃，控制材料采購用款2、采用ABC分析法，對材料資金進(jìn)行控制3、掌握材料庫存動態(tài)，防止發(fā)生超儲積壓4、確定“經(jīng)濟(jì)批量”，使材料儲備保持合理水平164、最高儲備量=平均每天耗用量*（供應(yīng)間隔天數(shù)+加工整理天數(shù)+保險天數(shù)）165、最

39、低儲備量=平均每天耗用量*（加工整理天數(shù)+保險天數(shù)）166、采購點(diǎn)儲備量=平均每天耗用量*（加工整理天數(shù)+保險天數(shù)+采購周期）167、材料采購經(jīng)濟(jì)批量=168、工程成本降低額的預(yù)測方法：1、根據(jù)計(jì)劃年度施工產(chǎn)值、固定費(fèi)用總額和變動費(fèi)用在工程造價中的比重以及稅費(fèi)率、利潤率加以測算2、在報(bào)告年度成本降低率的基礎(chǔ)上，測算由于計(jì)劃年度實(shí)現(xiàn)所制訂的各項(xiàng)技術(shù)組織措施，使工程量增加、材料消耗定額降低、勞動生產(chǎn)率提高等而形成的工程成本降低額169、工程成本降低額=施工產(chǎn)值-稅費(fèi)-預(yù)期利潤-工程完全成本=施工產(chǎn)值-（施工產(chǎn)值*稅費(fèi)率）-施工產(chǎn)值*（1-稅費(fèi)率）*-（施工產(chǎn)值*變動費(fèi)用在工程造價中的比重+固定費(fèi)用

40、）=施工產(chǎn)值*1-稅費(fèi)率-（1-稅費(fèi)率）*-變動費(fèi)用在造價中的比重-固定費(fèi)用推導(dǎo)：施工產(chǎn)值=170、材料消耗定額降低對成本降低的影響=材料消耗定額降低率*材料費(fèi)占工程成本的比重171、勞動生產(chǎn)率和平均工資變動對成本的影響=（1-*人工費(fèi)占工程成本的比重172、工程量和固定費(fèi)用變動對成本的影響（1-*固定費(fèi)用占工程成本的比重173、工程成本控制是指企業(yè)在施工經(jīng)營過程中，按照既定的工程成本目標(biāo)，對構(gòu)成工程成本的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、考核和監(jiān)督，及時揭示偏差，并采取有效措施，糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使工程成本被限制在預(yù)定的目標(biāo)范圍之內(nèi)174、工程成本控制的基本程序：1、根據(jù)施工定額制訂工程成本

41、標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以制定各項(xiàng)降低成本技術(shù)組織措施2、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)3、確定差異4、消除差異5、考核獎懲175、為何必須建立責(zé)任成本制度:只有在企業(yè)內(nèi)部按施工經(jīng)營組織系統(tǒng)，確定成本責(zé)任層次，建立成本責(zé)任中心，并按責(zé)任歸屬，傳遞、控制、考核、報(bào)告工程成本信息，才能把工程成本責(zé)任落實(shí)到各部門、各層組織和執(zhí)行人，按照經(jīng)營決策所規(guī)定的成本目標(biāo)，進(jìn)行控制和考核。176、責(zé)任成本制度的內(nèi)容：1、確定責(zé)任成本單位2、確定責(zé)任成本的內(nèi)容3、確定責(zé)任成本的控制信息4、確定責(zé)任功過的原因177、項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)任成本包括：1、人工費(fèi)2、材料費(fèi)、3、機(jī)械臺班費(fèi)4、工程其他直接費(fèi)5、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中的可控部分178、推行

42、責(zé)任成本制度的有關(guān)配套改革：1、建立內(nèi)部價格結(jié)算體系2、健全企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同制度3、建立獎罰制度179、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理：1、根據(jù)訂貨合同的需要，合理安排產(chǎn)品的生產(chǎn)計(jì)劃，減少產(chǎn)品占用資金2、確定產(chǎn)品成本目標(biāo)，編制產(chǎn)品成本計(jì)劃，控制產(chǎn)品成本180、目標(biāo)成本是指在一定時期內(nèi)為保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤而規(guī)定的成本控制目標(biāo)181、附屬工業(yè)企業(yè)的目標(biāo)成本，一般應(yīng)按下列步驟計(jì)算：1、計(jì)算剛夠成本開支的銷售量或銷售額2、根據(jù)企業(yè)要求，結(jié)合工廠實(shí)際情況，確定目標(biāo)利潤3、計(jì)算出為保證目標(biāo)必須完成的銷售額4、計(jì)算出目標(biāo)成本182、邊際收益率*100% 183、剛夠成本開支的銷售額184、保證目標(biāo)利潤必須完成的銷售額剛

43、夠成本開支的銷售額+185、目標(biāo)成本保證目標(biāo)利潤必須完成的銷售額-目標(biāo)利潤186、附屬工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品成本計(jì)劃，主要包括以下兩個組成部分：1、主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃2、全部產(chǎn)品成本計(jì)劃187、固定資產(chǎn)：是從事建筑安裝工程施工的重要物質(zhì)條件。包括施工企業(yè)的主要勞動資料和非生產(chǎn)經(jīng)營用房屋設(shè)備等188、列作固定資產(chǎn)的主要勞動資料，須同時具備的條件：1、使用期限在1年以上2、單位價值在規(guī)定限額以上189、固定資產(chǎn)管理的要點(diǎn)：1、管好固定資產(chǎn)，保證完整無缺2、根據(jù)固定資產(chǎn)損耗和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動趨勢，選擇合適的折舊政策3、不斷提高固定資產(chǎn)的利用效果，減少占用資金190、固定資產(chǎn)需要量查定的意義：1、可以使

44、企業(yè)發(fā)現(xiàn)完成施工生產(chǎn)任務(wù)所需機(jī)械設(shè)備的不足狀況，以便及時加以補(bǔ)充；2、可以發(fā)現(xiàn)超過施工生產(chǎn)任務(wù)所需的多余機(jī)械設(shè)備，以便及時加以調(diào)配處理，做到物盡其用，減少企業(yè)資金的占用量。191、固定資產(chǎn)的清查工作：1、查清固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量2、查清質(zhì)量3、查清生產(chǎn)能力192、施工機(jī)械設(shè)備需要量193、生產(chǎn)設(shè)備需要量= 194、單臺生產(chǎn)設(shè)備年產(chǎn)量定額=單臺生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時間*單位產(chǎn)量定額195、決定生產(chǎn)設(shè)備需要量的基本因素是：1、計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)2、生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時間3、生產(chǎn)設(shè)備單位時間的產(chǎn)量定額196、連續(xù)生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備全年有效工作時間=（全年日歷天數(shù)-修理停工天數(shù)）*24197、間斷生產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備全年有

45、效工作時間=（全年日歷天數(shù)-法寶假日天數(shù)-修理停工天數(shù)）*每天班次*每班有效工作時間198、機(jī)械工具加工設(shè)備需要量=199、全年計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)需用生產(chǎn)設(shè)備定額總臺時=200、全年計(jì)劃生產(chǎn)任務(wù)需用生產(chǎn)設(shè)備定額總臺時=201、定額改進(jìn)系數(shù)=*100%202、固定固定資產(chǎn)的日常管理：1、對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理分類2、實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級管理，建立使用保管責(zé)任制3、對固定資產(chǎn)的使用、保管、調(diào)撥、出售、清理進(jìn)行經(jīng)常的核算和檢查4、做好固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，保證固定資產(chǎn)的完整無缺203、折舊是指由于固定資產(chǎn)的損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到工程產(chǎn)品成本中去的價值204、固定資產(chǎn)的折舊，一般決定于固定資產(chǎn)的價值和使用年限205

46、、固定資產(chǎn)的使用年限，要受有形損耗和無形損耗兩個因素的影響206、第一類無形損耗：表現(xiàn)為機(jī)械設(shè)備價值的貶值，但不影響其生產(chǎn)能力和使用年限207、第二類無形損耗：除引起原有機(jī)械設(shè)備的貶值外，還要引起使用年限縮短提前報(bào)廢而發(fā)生價值的損失208、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的方法：1、平均年限折舊法2、臺班折舊法和行駛里程折舊法3、雙倍余額遞減折舊法4、年數(shù)總和折舊法209、平均年限折舊法：年折舊額=年折舊率=月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)價值*月折舊率210、臺班折舊法和行駛里程折舊法： 臺班折舊定額= 月折舊額=臺班折舊定額*月工作臺班211、雙倍余額遞減折舊法：年折舊率=2/折舊年限*100

47、% 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)凈值*月折舊率 注意：采用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時，應(yīng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均返銷212、年數(shù)總和折舊法：年折舊率= （每年的折舊額都不一樣）月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）*月折舊額213、固定資產(chǎn)折舊政策是指企業(yè)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況及其變動趨勢，對固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限所作的選擇214、施工企業(yè)的折舊政策：1、快速折舊政策2、遞減折舊政策3、慢速折舊政策215、折舊政策對企業(yè)財(cái)務(wù)的影響：1、對籌資的影響2、對投資的影響3、對分配的影響216、選擇折舊政策需要考慮的

48、因素：1、固定資產(chǎn)投資的回收2、財(cái)務(wù)、稅法規(guī)定各類固定資產(chǎn)折舊年限的彈性3、企業(yè)現(xiàn)金流量狀況4、企業(yè)市場價值的高低217、無形資產(chǎn)是指不具備實(shí)物形態(tài)，而以其某種特殊權(quán)利、技術(shù)、知識、素質(zhì)、信譽(yù)等價值形態(tài)存在于企業(yè)并對企業(yè)長期發(fā)揮作用的非貨幣性資產(chǎn)218、無形資產(chǎn)與有形的固定資產(chǎn)的共同屬性：1、它們都是具有一年以上使用期的長期使用的非貨幣性資產(chǎn)2、它們都是為企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)在有效的經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)由企業(yè)所控制和利用3、它們都要隨著技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品更新?lián)Q代而發(fā)生無形損耗219、無形資產(chǎn)的特征：1、無形資產(chǎn)沒有獨(dú)立實(shí)體，但又依賴實(shí)體而存在2、無形資產(chǎn)的價格，具有高度的不確定性220、專利權(quán)是國家專利

49、權(quán)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)明人的申請，經(jīng)審查認(rèn)為其發(fā)明創(chuàng)造符合法律規(guī)定，授予發(fā)明人一定期限內(nèi)制造或?qū)Ｙu其發(fā)明創(chuàng)造成果的一種特殊權(quán)利。221、專利權(quán)的使用價值主要體現(xiàn)在以下方面：1、有助于降低工程、產(chǎn)品成本2、有助于確立獨(dú)占性優(yōu)勢，從而與競爭對手相比，可獲得較高工程標(biāo)價或產(chǎn)品售價，或占有較大的市場份額3、轉(zhuǎn)讓出去。可獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入222、商譽(yù)是指企業(yè)能獲得高于正常投資收益率能力所形成的價值223、固定資產(chǎn)投資建設(shè)的程序：1、提出項(xiàng)目建議書2、進(jìn)行可行性研究3、選擇建設(shè)地點(diǎn)4、編制設(shè)計(jì)文件5、制訂年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃6、設(shè)備材料訂貨和施工準(zhǔn)備7、組織施工8、生產(chǎn)準(zhǔn)備9、竣工驗(yàn)收、交付使用224、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目

50、可行性研究的內(nèi)容：1、總論2、需求預(yù)測和擬建規(guī)模3、資源、原材料、燃料及公用設(shè)施情況4、建廠條件和廠址方案5、設(shè)計(jì)方案6、環(huán)境保護(hù)7、企業(yè)組織、人力資源配置和勞動安全8、實(shí)施進(jìn)度的建議9、投資估算和資金籌措10、經(jīng)濟(jì)效益評價225、項(xiàng)目總投資包括固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和流動資金投資。226、項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資按其費(fèi)用構(gòu)成包括：1、建筑工程費(fèi)2、設(shè)備、工器具購置費(fèi)3、安裝工程費(fèi)4、其他費(fèi)用5、預(yù)備費(fèi)227、固定資產(chǎn)投資的估算：1、單位生產(chǎn)能力投資估算法：擬建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額=已建成類似項(xiàng)目單位生產(chǎn)能力所需固定資產(chǎn)投資*擬建項(xiàng)目生產(chǎn)能力2、生產(chǎn)能力指數(shù)估算法：擬建項(xiàng)目的設(shè)備投資額=同類項(xiàng)目的

51、設(shè)備投資額*（）生產(chǎn)規(guī)模效益指數(shù)3、概算指標(biāo)估算法：建設(shè)期間各年投資借款利息=（年初投資借款累計(jì)+本年投資借款/2）*年利率228、無形資產(chǎn)投資是指一次投入為取得專利權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等所花費(fèi)的資金229、擬建項(xiàng)目流動資金投資額=擬建項(xiàng)目年銷售收入（或銷售成本）*類似項(xiàng)目銷售收入（或銷售成本）資金率230、類似項(xiàng)目銷售收入（或銷售成本）資金率=231、每次償還投資借款本息=P* P為投資借款總額，一般指建設(shè)期間投資借款總額及利息，i為借款利率，n為還本付息次數(shù)232、未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力年度產(chǎn)品總成本=固定費(fèi)用+變動費(fèi)用*達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的百分比233、項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況分析的目的主要有：1、

52、分析項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后的盈利能力2、估算項(xiàng)目投資借款的償還能力234、投資項(xiàng)目的盈利能力可通過銷售利稅率、銷售利潤率、投資利潤率、投資利潤率等指標(biāo)來進(jìn)行分析235、銷售利稅率=利潤總額/銷售收*100%236、銷售利潤率=凈利潤/銷售收*100%237、項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益評價中不考慮自有投資資金時間價值的靜態(tài)分析法有：1、投資收益率法2、投資回收期法238、投資收益率=年收益額/項(xiàng)目總投資*100%239、投資利稅率=稅前利潤總額/項(xiàng)目總投資*100% 投資利潤率=凈利潤/項(xiàng)目總投資*100%240、投資回收期=項(xiàng)目總投資/（年收益額+年提取折舊）241、投資回收期的缺點(diǎn)：1、只注意項(xiàng)目回收投資的速

53、度，沒有直接說明項(xiàng)目的獲得能力2、沒有考慮項(xiàng)目整個壽命期內(nèi)各年的盈利水平3、沒有考慮資金的時間價值，所以一般只在項(xiàng)目初選時使用242、項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益評價中考慮資金時間價值的動態(tài)分析法有：凈現(xiàn)值法、內(nèi)部收益率法、年年值法243、項(xiàng)目投產(chǎn)期的凈現(xiàn)金流量=銷售收入-經(jīng)營支出（或-營業(yè)稅及附加）-所得稅244、項(xiàng)目投資全過程包括建設(shè)期和投產(chǎn)期的凈現(xiàn)金流量=銷售收入-經(jīng)營支出（或-營業(yè)稅及附加）-所得稅-投資支出+回收自有流動資金+回收固定資產(chǎn)余值+收回?zé)o形資產(chǎn)余值245、凈現(xiàn)值（t年凈現(xiàn)金流量*（1+i）-t）246、凈現(xiàn)值率凈現(xiàn)值/現(xiàn)值投資支出*100%247、凈現(xiàn)值的優(yōu)點(diǎn)是考慮了項(xiàng)目整個壽命期的

54、利益和資金的時間價值，它的缺點(diǎn)是難以確定折現(xiàn)率。因?yàn)閮衄F(xiàn)值的大小，很大程度上依賴所采用的折現(xiàn)率248、內(nèi)部收益率的計(jì)算步驟：1、采用合適的折現(xiàn)率直到測算出的凈現(xiàn)值正值近于零2、采用合適的折現(xiàn)率直到測算凈現(xiàn)值負(fù)值近于零3、根據(jù)接近于零的相鄰正負(fù)兩個凈現(xiàn)值的折現(xiàn)率，用線性插值法求得精確的內(nèi)部收益率249、內(nèi)部收益率偏低的折現(xiàn)率+兩個折現(xiàn)率的間距*250、等年值法是把投資支出換算為等額年投資成本，將它與典型年度經(jīng)營支出加總作為等額年成本，然后和所得稅相加與年度銷售收入比較，來評價投資效益的方法251、等年值法相關(guān)公式：1、等額年投資成本=投資支出（包括建設(shè)期間投資利息）-回收自有流動資金和固定資產(chǎn)余

55、值* * 2、等額年成本=等額年投資成本+年經(jīng)營支出 3、年凈收入=年銷售收入-等額年成本-所得稅 判別標(biāo)準(zhǔn)：年凈收入為正值，則有投資效益，值得建設(shè)，為負(fù)值則不值得建設(shè)。252、等年值法的局限性：只能應(yīng)用在年度之間收支比較穩(wěn)定的項(xiàng)目，如果擬建項(xiàng)目各個年度之間的收支變動很大，就不宜采用這種方法。253、投資效益分析中的不確定因素：1、投資支出的變動2、建設(shè)進(jìn)度和投產(chǎn)期的變動3、銷售量和勞動能力的變動4、銷售價格的變動5、產(chǎn)品成本的變動6、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)壽命期的變動254、產(chǎn)銷量即盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量=255、單位產(chǎn)品邊際收益=單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動費(fèi)用256、邊際收益率=單位產(chǎn)品邊際收益/單位產(chǎn)品售價

56、*100%257、盈虧平衡點(diǎn)銷售額=固定費(fèi)用總額/邊際收益率258、盈虧平衡點(diǎn)單位產(chǎn)品售價=259、盈虧平衡點(diǎn)生產(chǎn)能力利用率=盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量/設(shè)計(jì)年產(chǎn)量*100%260、敏感性分析也就是因素變動對投資效益影響的分析261、敏感性分析的步驟：1、確定具體投資效益指標(biāo)作為敏感性分析對象2、尋找敏感性因素3、根據(jù)敏感性因素的變動幅度，分別計(jì)算有關(guān)的投資效益指標(biāo)262、改造項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)效益分析的原則和方法：1、改造項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于增加生產(chǎn)能力、擴(kuò)大產(chǎn)量（方法：除了計(jì)算改造以后和增量部分投資財(cái)務(wù)效益指標(biāo)外，還要將增量部分的投資財(cái)務(wù)指標(biāo)與類似新建企業(yè)的投資財(cái)務(wù)效益指標(biāo)相比較，以檢驗(yàn)是改造好還是新建好）

57、2、改造項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于降低生產(chǎn)成本（通過投資財(cái)務(wù)效益評價來決定，任何改造項(xiàng)目在改造以后的投資財(cái)務(wù)效益指標(biāo)，都應(yīng)優(yōu)于不改造以前的指標(biāo)）3、改選項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于改善內(nèi)在質(zhì)量（計(jì)算項(xiàng)目改造以后的投資財(cái)務(wù)效益指標(biāo)，并要求優(yōu)于不改造以前的指標(biāo)）4、改造項(xiàng)目的主要目標(biāo)在于改善勞動條件和環(huán)境保護(hù)（不能單純從企業(yè)財(cái)務(wù)觀點(diǎn)來考慮，在滿足環(huán)境保護(hù)要求的方案中選擇投資支出和經(jīng)常費(fèi)用最小方案）263、機(jī)械設(shè)備更新方案優(yōu)選的原則：不但要考慮技術(shù)上的先進(jìn)性，而且要考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性，即用新機(jī)械設(shè)備替換舊機(jī)械設(shè)備能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。264、機(jī)械設(shè)備年投資成本（不考慮資金時間價值）=（機(jī)械設(shè)備一次投資支出P機(jī)械設(shè)備凈殘值F）/機(jī)械設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期n265、機(jī)械設(shè)備年投資成本（考慮資金時間價值）= P*- F*P為機(jī)械設(shè)備一次投資，F(xiàn)機(jī)械設(shè)備凈殘值266、機(jī)械設(shè)備最佳更新周期的確定：n= （此公式只能適用于年使用費(fèi)逐年遞增和不考慮設(shè)備殘值變化及投資利息的情況。否則只能通過列表求得）267、生產(chǎn)能力不同機(jī)械設(shè)備更新方案的優(yōu)選方法：用它們的單位生產(chǎn)能力年成本進(jìn)行比較相關(guān)計(jì)算公式：年成本=等額年投資支出+年使用費(fèi) 單位生產(chǎn)能力年成本=年成本÷年生產(chǎn)能力 判別標(biāo)準(zhǔn)：以單位生產(chǎn)能力年成本較大者為優(yōu)選方案268、機(jī)械設(shè)備