會計基礎第三章22238

1、第三章會計等式與復式記賬  本章的主要內容包括：一是會計等式。（2等式）1.“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。資產(chǎn)負債表要素組成的。2.“收入費用=利潤”。利潤表要素組成的。二是復式記賬法。是會計核算方法的重要組成部分。它以資產(chǎn)與權益平衡關系作為理論基礎。三是借貸記賬法。（1方法）四是借貸記賬法的記賬規(guī)則。有借必有貸，借貸必相等。（1句話）五是借貸記賬法的試算平衡。（2種）六是會計分錄。七是總分類科目與明細分類科目的平行登記。（4要求）第一節(jié)會計等式會計等式揭示了會計要素之間的內在聯(lián)系，從實質上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權關系、基本財務狀況和經(jīng)營成果。一、資產(chǎn)=負債+所有者權益（一）會

2、計恒等式企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定數(shù)量的經(jīng)濟資源作為從事經(jīng)濟活動的基礎。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)必然有一定數(shù)額的權益；反之，有一定數(shù)額的權益也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)與權益在任何一個時點都必然保持恒等的關系，這種恒等關系用公式表示，即：資產(chǎn)權益（靜態(tài)等式）企業(yè)的資產(chǎn)來源于投資者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的權益，分別歸屬于投資者和債權人。由于權益是由債權人權益（負債）和所有者權益兩部分構成，因此會計恒等式可進一步表示為：資產(chǎn)=負債+所有者權益以上等式能直接反映出資金運動三個靜態(tài)要素之間的內在聯(lián)系和企業(yè)在某一時點的財務狀況，是資產(chǎn)負債表的基本要素。由

3、于該等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常也稱為會計基本等式。【例題·單選題】下列屬于會計恒等式的是（）。A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.收入費用=利潤C.資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤D.資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用）答疑編號1629030101正確答案A（二）經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響資產(chǎn)與權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。1.對“資產(chǎn)=權益”等式的影響經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起“資產(chǎn)=權益”等式兩邊會計要素變動的方式，可以總結歸納為以下四種類型：（1）資產(chǎn)與權益同時等額增加?！纠?-1】甲公司于2010年5月2日收到投資者投入的資本200 00

4、0元，當即存入銀行答疑編號1629030102（2）資產(chǎn)與權益同時等額減少?！纠?-2】甲公司于2010年5月10日依法以銀行存款退回丁投資者原投資50 000元。答疑編號1629030103（3）資產(chǎn)方等額有增有減，權益不變?！纠?-3】甲公司于2010年5月12日購入A材料一批計80 000元，開出支票以銀行存款支付貨款。答疑編號1629030104（4）權益方等額有增有減，資產(chǎn)不變。【例3-4】甲公司于2010年5月14日企業(yè)向銀行借入短期借款20 000元，直接償還前欠供貨單位的賬款。答疑編號1629030105（5）資產(chǎn)和負債要素同時等額增加【例35】甲公司于2010年5月15日購入

5、某企業(yè)甲材料100 000元，貨款尚未支付。答疑編號1629030106（6）資產(chǎn)和負債要素同時等額減少【例36】甲公司2010年于5月18日以銀行存款20 000元歸還前欠供貨單位貨款。答疑編號1629030107（7）所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負債要素不變【例37】甲公司于2010年5月20日經(jīng)批準將資本公積100 000元轉增實收資本，有關手續(xù)已經(jīng)辦妥。答疑編號1629030108（8）負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變【例38】甲公司于2010年5月30日，根據(jù)實現(xiàn)的利潤計算應付給投資者的利潤為140 000元，款項尚未支付。答疑編號1629030109

6、（9）負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變【例39】甲公司于2010年5月31日將所欠光明公司貨款80 000元轉作對本企業(yè)的投資。答疑編號1629030110 經(jīng)濟業(yè)務舉例資產(chǎn)負債所有者權益第一種類型【例3-1】增加增加第二種類型【例3-2】減少減少第三種類型【例3-3】增加、減少第四種類型【例3-4】增加、減少第五種類型【例3-5】增加增加第六種類型【例3-6】減少減少第七種類型【例3-7】增加、減少第八種類型【例3-8】增加減少第九種類型【例3-9】減少增加綜上所述，每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必然會引起會計等式的一方或雙方有關項目相互聯(lián)系的等量的變化，即當涉及會計等式的一方時

7、，有關項目的數(shù)額發(fā)生相反方向等額變動；而當涉及會計平衡公式的兩方時，有關項目的數(shù)額必然會發(fā)生相同方向的等額變動，但始終不會打破會計等式的平衡關系?！纠}·多選題】一個企業(yè)的資金運動大致有以下幾種（）。A.資產(chǎn)內部此增彼減，總額不變 B.負債、所有者權益內部此增彼減，總額不變C.負債與資產(chǎn)此增彼減 D.所有者權益與資產(chǎn)此增彼減答疑編號1629030111【答案】AB【解析】根據(jù)資產(chǎn)=負債+所有者權益這個等式，負債與資產(chǎn)是同增或同減的關系，所有者權益與資產(chǎn)也是同增同減的關系。所以選項CD說法錯誤。二、收入費用=利潤企業(yè)一定時期所獲得的收入扣除所發(fā)生的各項費用后的余額，即表現(xiàn)為利潤。用公式

8、表示，即：收入費用=利潤以上等式實際上反映的是企業(yè)資金的絕對運動形式，即資金運動三個動態(tài)要素之間的內在聯(lián)系和企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成果，說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。是利潤表的三個基本要素。收入、費用和利潤之間的上述關系，是企業(yè)編制利潤表的基礎。【拓展】六大要素之間的關系資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤即：資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）或：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入（動、靜態(tài)結合的會計方程式）最后這一等式反映了會計主體的財務狀況與經(jīng)營成果之間的相互關系，揭示了會計要素之間的相互關系，也構成了資產(chǎn)負債表和利潤表的聯(lián)系紐帶。在會計期末結賬后的會計等式又恢復到會計期初的形式?！纠}·

9、判斷題】“收入費用=利潤”被稱為第二會計等式。是復式記賬的理論基礎和編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。（）答疑編號1629030112正確答案×答案解析“資產(chǎn)=負債+所有者權益”是復式記賬的理論基礎和編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。而“收入-費用=利潤”是編制利潤表的依據(jù)?！纠}·多選題】能夠同時引起資產(chǎn)和所有者權益增加的業(yè)務是（）。A.銷售商品一批，貨款80萬元，成本30萬元，款未收B.投資者收回對企業(yè)的投資3萬元，辦妥手續(xù)后以銀行存款返還給投資者C.企業(yè)接受其他組織捐贈的現(xiàn)金2萬元D.經(jīng)批準用資本公積4萬元轉增資本答疑編號1629030113正確答案AC答案解析選項A資產(chǎn)增加，所有者權益增加

10、；選項B，資產(chǎn)與所有者權益同時減少；選項C，資產(chǎn)與權益同時增加；選項D，所有者權益內部一增一減，總額不變?！纠}·單選題】某企業(yè)某月月初資產(chǎn)總額為300萬元，負債總額120萬元，本月發(fā)生如下業(yè)務：向銀行借入18萬元存入銀行；購買原材料一批，合計20萬元（不考慮增值稅），款已用銀行存款支付，月末已入庫。月末該企業(yè)的所有者權益總額應為（）萬元。A.178B.218C.180D.200答疑編號1629030114正確答案C答案解析因本題目業(yè)務中的業(yè)務沒有涉及所有者權益變動，因此就直接使用期初資產(chǎn)、負債的余額計算得出：300-120=180（萬元）第二節(jié)復式記賬記賬方法，是指在會計科目中記錄

11、經(jīng)濟交易與事項的具體手段與方法。記賬方法按其登記經(jīng)濟交易與事項方式的不同，可劃分為單式記賬法與復式記賬法兩種。 單式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。手續(xù)簡單，但沒有一套完整的賬戶體系，不能反映業(yè)務的來龍去脈，不便于工作于檢查賬戶記錄的正確性和完整性，適用于單一的經(jīng)濟個體家庭?，F(xiàn)這種方法已經(jīng)被淘汰，不需要掌握。本教材介紹復式記賬法。一、復式記賬法（一）復式記賬法的概念復式記賬法是以會計等式資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中進行記錄，系統(tǒng)地反映會計要素的增減變化及其結果的一種記賬方法。（二

12、）復式記賬法的特點及種類1.對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。2.由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，都是以相等的金額在有關賬戶中進行記錄，因而可以據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。復式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。目前，世界上普遍采用的復式記賬方法是借貸記賬法?！纠}·判斷題】復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在任意的兩個或兩個以上科目中進行記錄的一種記賬方法。（）答疑編號1629030201正確答案×答案解析復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對

13、發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上科目中進行記錄的一種記賬方法。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的科目中以相反的方向、相等的金額全面地進行記錄的一種復式記賬法。（二）借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法用“借”、“貸”作為記賬符號，將科目左方稱為借方，右方稱為貸方?！敖琛北硎驹黾舆€是“貸”表示增加，取決于會計科目的性質。 （三）借貸記賬法的會計科目結構資產(chǎn)=權益+資產(chǎn)=+權益-權益=-資產(chǎn)1.資產(chǎn)類會計科目的結構經(jīng)濟業(yè)務最終是要根據(jù)記賬憑證登記到賬簿中去的，賬簿是有具體化的格式的，

14、我們先看張圖片：資產(chǎn)類科目的結構是，科目的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類科目期末如有余額，應該在借方。資產(chǎn)類會計科目的結構如下圖所示。資產(chǎn)類會計科目的內部關系如下式，也是計算其期末余額的公式：資產(chǎn)類會計科目期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2.負債及所有者權益類會計科目的結構 （如圖所示）“資產(chǎn)=負債+所有者權益”會計等式，決定了負債及所有者權益類科目的結構與資產(chǎn)類科目的結構正好相反，其貸方登記負債及所有者權益的增加額，借方登記負債及所有者權益的減少額。同樣，負債及所有者權益的余額，一般應為貸方余額。負債及所有者權益類科目的內部關系如下式，也是計算其期末余額

15、的公式：負債及所有者權益類會計科目期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3.成本類會計科目的結構成本類科目的結構與資產(chǎn)類科目的結構一致，其內部關系也相同。即成本類會計科目的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期末若有余額，應在借方。4.損益類會計科目的結構損益類會計科目包括收入類科目和費用類科目。收入的取得和費用的發(fā)生，最終會導致所有者權益發(fā)生變化。收入的增加是所有者權益增加的因素，費用的增加是所有者權益減少的因素。收入類會計科目的結構與所有者權益類會計科目的結構基本相同，費用類會計科目的結構與所有者權益類會計科目的結構相反，與資產(chǎn)類會計科目的結構類似。（1）收入類會計科目

16、的結構。收入類會計科目的結構如下圖所示。收入類會計科目期末一般沒有余額。（2）費用類會計科目的結構。如下圖所示。費用類會計科目期末一般沒有余額。上述各類會計科目的結構在借貸記賬法下借、貸方所登記的內容以及會計科目余額的方向，可以歸納成以下表格（表中均為一般情況）。會計科目類別借方貸方余額資產(chǎn)類會計科目增加減少借方權益類會計科目減少增加貸方成本類會計科目增加減少借方收入類會計科目減少增加期末結轉后應無余額費用類會計科目增加減少期末結轉后應無余額【例題·多選題】借貸記賬法中，“借”表示（）。A.資產(chǎn)增加B.負債減少C.所有者權益增加D.費用減少答疑編號1629030202正確答案AB答案

17、解析借貸記賬法中，“借”表示資產(chǎn)增加、費用增加、成本增加，同時表示負債減少、所有者權益減少、收入減少。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則所謂記賬規(guī)則，就是指記錄經(jīng)濟交易或事項時所應遵循的規(guī)則。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即當發(fā)生經(jīng)濟交易或事項時，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個或多個賬戶的借方，另一方面同時記入一個或幾個賬戶的貸方，借方金額合計與貸方金額合計必須相等。1.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產(chǎn)要素中有關項目有贈有減?！纠?10】企業(yè)用銀行存款l0 000元購買一臺機器設備。答疑編號16290302032.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起負債和所有者權益要素中有關項目有贈有減。【例31

18、1】企業(yè)向銀行取得期限8個月的貸款20 000元，直接用于償還前欠購貨款。答疑編號16290302043.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產(chǎn)與負債和所有者權益要素中有關項目同時增加。【例3一l2】企業(yè)購入材料50 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。答疑編號16290302054.經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，引起資產(chǎn)與負債和所有者權益要素中有關項目同時減少?！纠?一l3】企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60 000元已經(jīng)到期，用銀行存款歸還。答疑編號1629030206（五）會計科目的對應關系和會計分錄1.會計科目的對應關系采用借貸記賬法對某項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄時，總是在會計科目之間形成應借應貸的關系。有的是一個科

19、目的借方對應另一個科目的貸方，或是一個科目的借方或貸方對應幾個科目的貸方或借方，會計科目之間的這種相互依存的關系，稱為會計科目的對應關系。2.會計分錄會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借、應貸會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄。（會計分錄3要素）編制會計分錄的格式，一般是先借后貸、上借下貸，左右錯開。一般“貸”字應對齊借方會計科目的第一個字，金額也要錯開寫。在實務工作中，編制會計分錄的步驟大致可以分為四步：第一，確定會計科目名稱，分析確定經(jīng)濟業(yè)務涉及到的會計科目類別、特點及其名稱；第二，確定借貸方向，分析確定每個對應會計科目應記錄的借貸方向；第三，確定記錄金額，分析計算計入每個對應會計科目的

20、金額；第四，編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。根據(jù)本節(jié)所舉的六個簡例，編制會計分錄如下：【例310】企業(yè)用銀行存款l0 000元購買一臺機器設備。答疑編號1629030207正確答案借：固定資產(chǎn)l0 000貸：銀行存款l0 000【例311】企業(yè)向銀行取得期限8個月的貸款20 000元，直接用于償還前欠購貨款。答疑編號1629030208正確答案借：應付賬款20 000貸：短期借款20 000【例312】企業(yè)購入材料50 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。答疑編號1629030209正確答案借：原材料50 000貸：應付賬款50 000【例313】企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60

21、000元已經(jīng)到期，用銀行存款歸還。答疑編號1629030210借：短期借款60 000貸：銀行存款60 000【例314】企業(yè)購進一批材料，價值80 000元，其中以銀行存款支付50 000元，其余暫欠銷貨方。答疑編號1629030211正確答案借：原材料80 000貸：銀行存款50 000應付賬款30 000【例315】企業(yè)銷售一批商品，貨款共計30 000元，收到購貨方交來款項20 000元，當即送存銀行，其余貨款對方暫欠。答疑編號1629030212正確答案借：銀行存款20 000應收賬款10 000貸：主營業(yè)務收入30 000在我國，會計分錄習慣通過編制記賬憑證進行。會計分錄分類：根據(jù)

22、會計科目對應關系的不同情況，會計分錄可以劃分為簡單分錄與復合分錄兩種類型。簡單分錄指分錄即一借一貸的會計分錄。復合會計分錄指由至少三個對應賬戶所組成的會計分錄。復合分錄中三種對應關系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對應關系。應注意的是，“多借多貸”復合分錄的對應關系應從總體上實現(xiàn)借方和貸方的金額相等。一般只能是在一筆經(jīng)濟交易或事項客觀存在復雜關系時，才需要編制多借多貸的復合會計分錄；不允許將不同類型的交易或事項合并編制多借多貸的會計分錄?！纠?16】金星公司2010年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。（1）5月1日，收到投資者的投入資本500 000元，存入銀行。其會計分錄如下：答疑編

23、號1629030213正確答案借：銀行存款500 000貸：實收資本500 000（2）5月3日，由于流動資金不足，臨時向銀行借入100 000元存入銀行，借款期限為6個月。其會計分錄如下：答疑編號1629030214正確答案借：銀行存款l00 000貸：短期借款l00 000（3）5月5日，因進行基建工程需要向銀行取得為期3年的借款500 000元，存入銀行。其會計分錄如下：答疑編號1629030215正確答案借：銀行存款500 000貸：長期借款500 000（4）5月6日，開出支票以銀行存款48 000元，發(fā)放本月職工工資。為此應編制的會計分錄如下：答疑編號1629030216正確答案借

24、：應付職工薪酬48 000貸：銀行存款48 000（5）5月9日，用銀行存款償還到期的短期借款50 000元。其會計分錄如下：答疑編號1629030217正確答案借：短期借款50 000貸：銀行存款50 000（6）5月11日，向外地東方公司購進甲材料4 000公斤，單價5元，計買價20 000元，供貨方代墊運雜費l 000元，以上款項以銀行存款支付。應作如下會計分錄：答疑編號1629030218正確答案借：原材料甲材料21 000貸：銀行存款21 000（7）5月14日，從外地南方公司購進甲材料8 000公斤，單價4.80元，乙材料12 000公斤，單價6元，款項尚未支付。應編制如下會計分錄

25、：答疑編號1629030219正確答案借：原材料甲材料38 400乙材料72 000貸：應付賬款南方公司 ll0 400（8）5月15日，開出轉賬支票，以銀行存款支付前欠南方公司貨款計ll0 400元。 應編制如下會計分錄：答疑編號1629030220正確答案借：應付賬款南方公司ll0 400貸：銀行存款ll0 400（9）5月18日，以現(xiàn)金1 550元購買辦公用品，其中車間用辦公用品950元，廠部管理部門用辦公用品600元。其會計分錄如下：答疑編號1629030221正確答案借：制造費用950管理費用600貸：庫存現(xiàn)金l 550（10）5月20日，售給大華公司甲產(chǎn)品500件，每件售價l00元

26、，計50 000元，款項全部收到存入銀行應作如下會計分錄：答疑編號1629030222正確答案借：銀行存款50 000貸：主營業(yè)務收入甲產(chǎn)品50 000（11）5月22日，以銀行存款支付廣告費3 000元。為此應作如下會計分錄：答疑編號1629030223正確答案借：銷售費用3 000貸：銀行存款3 000（12）5月25日，向銀行提取現(xiàn)金15 000元備用。應作如下會計分錄：答疑編號1629030224正確答案借：庫存現(xiàn)金l5 000貸：銀行存款l5 000（13）5月28日，企業(yè)因對外投資收到被投資單位分配的投資收益16 000元存入銀行。作如下會計分錄：答疑編號1629030225正確答

27、案借：銀行存款l6 000貸：投資收益l6 000（14）5月30日，企業(yè)以資本公積30 000轉增資本.這項業(yè)務表明實收資本增加，資本公積減少，應作如下會計分錄：答疑編號1629030226正確答案借：資本公積30 000貸：實收資本30 000（15）5月31日，企業(yè)本月計提固定資產(chǎn)折舊40 000元。其中：生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊20 000元，管理部門的固定資產(chǎn)折舊20 000元。應作如下會計分錄：答疑編號1629030227正確答案借：制造費用20 000管理費用20 000貸：累計折舊40 000（六）借貸記賬法的試算平衡（一種方法）1.試算平衡的含義平衡關系主要包括三個方面：（1）

28、全部會計科目的借方期初余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期初余額合計數(shù)。（2）全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。（3）全部會計科目的借方期末余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期末余額合計數(shù)。上述三方面的平衡關系，可以用來檢查會計科目記錄的正確性。如果三方面都保持平衡，說明記賬工作基本是正確的。通常把這種檢查會計科目記錄的工作方法稱為試算平衡。試算平衡定義：根據(jù)資產(chǎn)與權益之間的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，來檢查各類會計科目的記錄是否正確的一種方法。2.試算平衡的分類試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。（1）發(fā)生額試

29、算平衡法。根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，來判斷一定時期內會計記錄是否正確的，即根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，來檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確，用公式表示為： 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計表34總分類會計科目本期發(fā)生額試算平衡表會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款70 000原材料50 000固定資產(chǎn)10 000短期借款60 00020 000應付賬款20 00050 000合計140 000140 000（2）余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于會計恒等式原理來檢驗本期科目記錄是否正確。根據(jù)余額時間的不同，余額

30、試算平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。公式分別為：全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計實務中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。表36 總分類會計科目本期發(fā)生額及余額試算平衡表期初余額本期發(fā)生額 期末余額會計科目借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款100 00070 00030 000應收賬款65 00065 000原材料85 00050 000135 000固定資產(chǎn)500 00010 000510 000短期借款100 00060 00020 00060 000應付賬款50 00020 000

31、50 00080 000實收資本600 000600 000合計750 000750 000140 000140 000740 000740 000一些錯記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的。如：（1）一筆經(jīng)濟業(yè)務事項重復記錄（2）借貸方同時漏記（3）會計分錄的借貸方向被顛倒（4）用錯會計科目名稱【例題·判斷題】在試算平衡表中如果試算平衡，則賬簿記錄一定正確。（）答疑編號1629030301正確答案×答案解析試算平衡了，賬簿記錄不一定正確。比如某筆經(jīng)濟業(yè)務漏記了，并不會影響試算平衡，也就是通過試算平衡無法發(fā)現(xiàn)?！纠}·多選題】下列錯誤中不能通過編制試算平衡表查找出

32、來的有（）。A.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務B.借貸方向相反C.重記某項經(jīng)濟業(yè)務D.漏列某個科目余額答疑編號1629030302正確答案ABC答案解析選項ABC并不會破壞試算平衡，所以無法通過試算平衡表檢查出來。漏列了某個賬戶的余額，由于其對應的科目已經(jīng)填列，所以會造成試算不平衡，可以檢查出來。【例題·單選題】在實際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制（）。A.余額表B.發(fā)生額平衡表C.資產(chǎn)負債表D.試算平衡表答疑編號1629030303正確答案D【例題·判斷題】只要實現(xiàn)了期初余額、本期發(fā)生額和期末余額三欄的平衡關系，就說明科目記錄正確。（）答疑編號1629030304正確答案

33、5;【例題·單選題】下列錯誤事項能通過試算平衡查找的是（）。A.某項經(jīng)濟業(yè)務未入賬B.某項經(jīng)濟業(yè)務重復記賬C.應借應貸科目中借貸方向顛倒D.應借應貸科目中金額不等答疑編號1629030305正確答案D【例題·單選題】賬戶期末余額試算平衡的平衡公式為（）。A.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期初借方余額合計-全部賬戶的期初貸方余額合計+全部賬戶的期末貸方余額合計B.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期初借方余額合計+全部賬戶的期初貸方余額合計-全部賬戶的期末貸方余額合計C.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期初借方余額合計+全部賬戶的期初貸方余額合計+全部賬戶的

34、期末貸方余額合計D.全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計答疑編號1629030306正確答案D答案解析賬戶期末余額試算平衡的平衡公式為：全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計。三、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細分類科目的關系聯(lián)系：（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務的內容相同。（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別：（1）反映的經(jīng)濟業(yè)務內容詳細程度不同。（2）作用不同：總分類科目對明細分類科目具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用?？偡诸惪颇颗c其所屬明細分類科目在總金額上應當相等。（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記總分類科目與明

35、細分類科目平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬明細分類科目的方法?？偡诸惪颇颗c明細分類科目平行登記要求做到：1.（依據(jù)相同）所依據(jù)會計憑證相同。2.（方向相同）借貸方向相同。即將經(jīng)濟業(yè)務記入總分類科目和明細分類賬科目，記賬方向必須相同。3.（期間相同）所屬會計期間相同。即對每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類科目和明細分類科目過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部予以登記。（并不是必須同一天平行登記）4.（金額相等）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等。這里包含以下含義：總分類科目本期發(fā)生額與其

36、所屬明細分類科目本期發(fā)生額的合計相等；總分類科目期末余額與其所屬明細分類科目期末余額的合計相等。平行登記作用：利用總分類科目與其所屬明細分類科目平行登記的要求，我們可以通過定期核對雙方記錄，來檢查科目的記錄是否正確、完整?？偡诸惪颇勘酒诎l(fā)生額=所屬明細分類科目本期發(fā)生額合計根據(jù)上例資料，可以歸納總分類科目與明細分類科目的平行登記程序如下：第一，把期初余額計入有關的總分類科目及所屬的明細分類科目。第二，根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務的內容進行分析，編制會計分錄。第三，按時間順序根據(jù)已編制的會計分錄用平行登記的方法計入有關總分類科目及其所屬的明細分類科目。第四，期末對所有科目計算出“本期發(fā)生額合計”和“期末余額

37、 ”?！纠}·多選題】運用平行登記法登記總賬和明細賬時，必須做到（）。A.詳簡程度相同B.記賬方向相同C.記賬金額相等D.記賬期間相同答疑編號1629030307正確答案BCD【例題·多選題】總分類科目與明細分類科目平行登記要求做到（）。A.會計憑證相同B.借貸方向相同C.會計期間相同D.金額相同答疑編號1629030308【答案】ABC【例題·判斷題】會計分錄按照所涉及的科目多少，可分為一借一貸，一借多貸，一貸多借的會計分錄，不允許多借多貸的會計分錄。（）答疑編號1629030309正確答案×答案解析可以使用多借多貸的會計分錄，但是多借多貸的會計分錄的對應關系不清晰，所以除特殊情況外，一般不使用?！纠}·判斷題】會計分錄是指某項經(jīng)濟業(yè)務事項表明其應借、應貸會計科目及其金額的