淺析資源環(huán)境審計(jì)存在的問題及對(duì)策

1、淺析資源環(huán)境審計(jì)存在的問題及對(duì)策資源環(huán)境審計(jì)是指各級(jí)審計(jì)部門對(duì)政府和企業(yè)事業(yè)單位環(huán)境管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督,并評(píng)價(jià)鑒定其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響。開展資源環(huán)境審計(jì),有效促進(jìn)“兩型社會(huì)”的建設(shè),保證環(huán)境保護(hù)和資源管理工作的順利進(jìn)行。由于各種體制的不完善,資源環(huán)境審計(jì)在實(shí)際開展過程中仍然存在一些弊端。如何因地制宜、積極探索開展區(qū)域性資源環(huán)境審計(jì)工作,既能服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展,又能為資源環(huán)境審計(jì)積累有益的經(jīng)驗(yàn),成為基層審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前和今后一段時(shí)期面臨的全新挑戰(zhàn)。一、資源環(huán)境審計(jì)的主要內(nèi)容1、資源利用情況和環(huán)境保護(hù)情況。第一,土地和水等重要資源的開發(fā)和治理審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)資源和破壞生態(tài)環(huán)境的問題,作出客觀評(píng)

2、價(jià)并制定有效治理措施;第二,水和大氣等資源的污染防治審計(jì),根據(jù)各項(xiàng)環(huán)境監(jiān)測(cè)指標(biāo),及時(shí)發(fā)現(xiàn)環(huán)境污染問題并全程跟蹤污染防治過程;第三,生態(tài)建設(shè)工程的審計(jì),關(guān)注工程建設(shè)中的生態(tài)破壞問題和生態(tài)工程運(yùn)行效果。2、資源環(huán)保資金的管理。資源環(huán)保資金的管理是環(huán)境審計(jì)的基本內(nèi)容,主要包括環(huán)保資金籌集是否合法、資金管理是否規(guī)范、資金使用的合理性和效益性審計(jì)、資源環(huán)保資金和配套資金到位和發(fā)放是否足額及時(shí)等內(nèi)容。3、資源環(huán)保政策和管理系統(tǒng)的落實(shí)。資源環(huán)境審計(jì)對(duì)各級(jí)政府和企業(yè)資源環(huán)保相關(guān)政策的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),保證政策的制定充分結(jié)合企業(yè)和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況、政策制定的全面性和可行性以及政策的執(zhí)行力度,使環(huán)保政策更

3、加規(guī)范科學(xué)。資源環(huán)境審計(jì)還要對(duì)各部門環(huán)保管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控和管理,包括生態(tài)問題治理措施、管理制度的建立、管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)測(cè)報(bào)告和指標(biāo)數(shù)據(jù)的發(fā)布等,使環(huán)保管理系統(tǒng)更加健全和完善。4、資源環(huán)保責(zé)任的履行。資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)對(duì)相關(guān)單位環(huán)保責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),主要包括是否嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)、是否履行環(huán)保責(zé)任、環(huán)?？?jī)效是否達(dá)標(biāo)等。其審查的重點(diǎn)在于違規(guī)行為的處罰、環(huán)保項(xiàng)目實(shí)施過程中的資源浪費(fèi)和環(huán)境污染問題。二、資源環(huán)境審計(jì)工作面臨的困難1、缺乏法律法規(guī)支持,審計(jì)依據(jù)不完善。目前,現(xiàn)行的審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和資源環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)僅賦予審計(jì)機(jī)關(guān)環(huán)保資金審計(jì)的職責(zé),未明確開展全面的、廣義的資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)

4、有的地位、權(quán)力及審計(jì)范圍,使得以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)為主體開展資源環(huán)境審計(jì)的法律依據(jù)不充分,容易造成審計(jì)機(jī)關(guān)與資源、環(huán)保等部門在執(zhí)法方面的職責(zé)交叉重疊、混淆不清。2、資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)體系不完善。缺乏操作性強(qiáng)的程序、辦法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)預(yù)期效果不理想。資源環(huán)境審計(jì)由于缺乏一套層次清晰、統(tǒng)一完善、操作性強(qiáng)的程序、辦法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),由于評(píng)價(jià)體系的不完善,資源環(huán)境審計(jì)開展過程中遇到諸多問題,產(chǎn)生了巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。資源審計(jì)評(píng)價(jià)體系的不完善使審計(jì)人員對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒有依據(jù)可循,無(wú)法定量分析,最終導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果沒有對(duì)相關(guān)項(xiàng)目責(zé)任人產(chǎn)生直接的約束力。審計(jì)程序不規(guī)范,審計(jì)質(zhì)量不高,對(duì)環(huán)境效益進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)難度大,影響了資

5、源環(huán)境審計(jì)預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)。3、專業(yè)環(huán)境審計(jì)人員缺乏。資源環(huán)境審計(jì)是集環(huán)境、財(cái)務(wù)和社科等多學(xué)科為一體的專業(yè)性學(xué)科,審計(jì)人員需要具有綜合知識(shí)和專業(yè)技術(shù)。目前審計(jì)人員多出身于財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè),環(huán)境和工程專業(yè)知識(shí)和技能較為缺乏,資源環(huán)境審計(jì)專業(yè)人才匱缺,嚴(yán)重阻礙資源環(huán)境審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。由于環(huán)境知識(shí)的欠缺致使資源環(huán)境審計(jì)停留在表面現(xiàn)象,無(wú)法發(fā)現(xiàn)本質(zhì)問題,影響資源環(huán)境審計(jì)的質(zhì)量。三、加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的對(duì)策綜合分析環(huán)境資源審計(jì)工作的主要內(nèi)容和當(dāng)前存在的問題,要做好資源環(huán)境審計(jì)工作可以從以下幾個(gè)方面入手,因地制宜,從簡(jiǎn)到繁尋求解決問題的途徑和方式,逐步建立作業(yè)規(guī)范,開辟適合當(dāng)?shù)貙?shí)際的資源環(huán)境審計(jì)工作新局面

6、。1、以環(huán)保資金財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),拓展資源環(huán)境審計(jì)的工作思路。基層審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面具有傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì),應(yīng)以此為基礎(chǔ),在圍繞當(dāng)?shù)刭Y源環(huán)保工作重點(diǎn),開展環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作時(shí),拓展審計(jì)的工作思路,除了主要對(duì)資源環(huán)保資金預(yù)算安排的合理性以及資源環(huán)保資金征收、分配、管理方面的真實(shí)、合法、有效性進(jìn)行審計(jì)外,樹立對(duì)資源環(huán)境保護(hù)程序和政策措施審計(jì)的理念,更加注重經(jīng)營(yíng)管理和資源環(huán)境管理,增加對(duì)資源環(huán)保機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、職能的可靠合理性,資源環(huán)保建設(shè)項(xiàng)目資金、技術(shù)等方面的可行性,資源環(huán)保預(yù)防措施實(shí)施情況等方面的審計(jì)內(nèi)容,嘗試對(duì)資源環(huán)境保護(hù)資金使用的社會(huì)效益和環(huán)境效益的進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)潛在的資源環(huán)境

7、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,逐步從傳統(tǒng)的賬目審計(jì)中跳出來(lái),多運(yùn)用自然科學(xué)方法與手段,縮小與廣義的資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)之間的差距。2、以節(jié)能減排專項(xiàng)審計(jì)為重點(diǎn),探索資源環(huán)境審計(jì)的工作方法。節(jié)能減排環(huán)境工作是國(guó)家“十二五”規(guī)劃的重點(diǎn)要求,基層審計(jì)機(jī)關(guān)在開展節(jié)能減排審計(jì)工作時(shí),除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)工作方法外,要大膽實(shí)踐運(yùn)用節(jié)能減排成本效益和費(fèi)用效果分析、決策和風(fēng)險(xiǎn)分析、市場(chǎng)價(jià)值法、機(jī)會(huì)成本法、恢復(fù)防護(hù)費(fèi)用法、影子工程法、調(diào)查評(píng)估法、人力資本法等技術(shù)方法,重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)落實(shí)國(guó)家節(jié)能減排相關(guān)政策、采取的相應(yīng)措施及取得的實(shí)際效果,排污費(fèi)征收、使用、管理環(huán)節(jié)各部門履行責(zé)任情況;重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)能源消耗和污染物排放統(tǒng)計(jì)上報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性,

8、節(jié)能減排目標(biāo)的階段性完成情況,以及監(jiān)督管理方面存在的問題;揭示因決策失誤造成資金和能源浪費(fèi)、偷排偷放造成環(huán)境污染等重大違法違規(guī)問題;并運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)能源消費(fèi)、環(huán)保統(tǒng)計(jì)、在線監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析,提出有利于國(guó)家節(jié)能減排政策制定和執(zhí)行、企業(yè)各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)、各級(jí)相關(guān)部門監(jiān)督執(zhí)法等方面的審計(jì)對(duì)策和建議。通過審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新,探索以節(jié)能減排為重點(diǎn)資源環(huán)境審計(jì)獨(dú)特的工作方法,為開展全面的、系統(tǒng)的資源環(huán)境審計(jì)工作做好技術(shù)準(zhǔn)備。3、與投資效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合,探索建立資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。隨著地方投資和資源開發(fā)力度的加大,各地普遍重視投資效益審計(jì),積累和奠定了技術(shù)、指標(biāo)設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)方法等一系列良好的應(yīng)用

9、基礎(chǔ),而資源環(huán)境保護(hù)效果是資源環(huán)境審計(jì)的最終落腳點(diǎn),二者雖然任務(wù)、范圍、鑒證及報(bào)告的對(duì)象有所不同,但審計(jì)的許多技術(shù)方法是相似的。基層開展資源環(huán)境審計(jì)可與投資效益審計(jì)有機(jī)結(jié)合,相互融合,既審查評(píng)判公共財(cái)政資金的管理使用效益,又分析評(píng)估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及增值性,還測(cè)試估量對(duì)資源環(huán)境的影響,從中發(fā)現(xiàn)傾向性、典型性的問題。借鑒投資效益審計(jì)較成熟的分析評(píng)價(jià)方式、方法,通過對(duì)資源環(huán)保效果和效費(fèi)比的鑒證,評(píng)價(jià)資源環(huán)境法規(guī)政策的科學(xué)性和合理性,幫助法規(guī)政策制定部門制訂更加科學(xué)合理的資源環(huán)境法規(guī)與制度;評(píng)價(jià)資源環(huán)境管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作效率,揭示其影響工作效率的消極因素,提出改進(jìn)建議;評(píng)價(jià)資源環(huán)境規(guī)

10、劃的科學(xué)性和合理性,有助于制訂更加科學(xué)合理的環(huán)境規(guī)劃;評(píng)價(jià)資源環(huán)境投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,提出改善資源環(huán)境投資的建設(shè)性意見,從而進(jìn)一步達(dá)到探索建立資源環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的目的。4、加強(qiáng)理論研究與審計(jì)技能建設(shè),穩(wěn)步推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)的發(fā)展。資源環(huán)境審計(jì)不是傳統(tǒng)意義上的審計(jì),其最顯著的標(biāo)志之一是審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大,開展工作需要理論上的指導(dǎo),基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)理論研究的力度,關(guān)注資源環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策、加強(qiáng)對(duì)資源環(huán)境審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法、準(zhǔn)則等方面的理論研究和探索實(shí)踐,引導(dǎo)審計(jì)手段從傳統(tǒng)的賬目審計(jì)向廣泛運(yùn)用自然科學(xué)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)審計(jì)方面轉(zhuǎn)換,為資源環(huán)境審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ),確保資源環(huán)境保護(hù)審計(jì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步也同步快速發(fā)