非財務(wù)人員會計基礎(chǔ)知識培訓

1、非財務(wù)管理人員會計基礎(chǔ)知識培訓 華魯鍛壓華魯鍛壓 培訓目的：非財務(wù)管理人員掌握一定會培訓目的：非財務(wù)管理人員掌握一定會計財務(wù)知識的必要性計財務(wù)知識的必要性 1.會計是企業(yè)的語言 2.企業(yè)中高級管理人員必須利用和理解會計信息 3.跨國公司CEO超過三分之一具有財務(wù)專業(yè)學歷和財務(wù)知識背景 資料:從跨國公司統(tǒng)計情況來看,具有財務(wù)財務(wù)專業(yè)學歷和財務(wù)財務(wù)知識背景的的CEO所占比重為37%，而我國的所占比重不超過5%,并且基本是由本專業(yè)的人員擔任CEO 培訓內(nèi)容：培訓內(nèi)容： 會計的涵義和職能 會計對象 會計假設(shè) 會計要素 會計報表和分析 一、一、會計的涵義和職能會計的涵義和職能什么是會計什么是會計 傳統(tǒng)（

2、原始）會計傳統(tǒng)（原始）會計記賬、算賬、報賬。 現(xiàn)代會計：n會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它將一個公司或單位分散會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它將一個公司或單位分散的經(jīng)營活動或經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供的經(jīng)營活動或經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供有關(guān)公司的業(yè)績、問題、以及企業(yè)資金、勞動、股東有關(guān)公司的業(yè)績、問題、以及企業(yè)資金、勞動、股東權(quán)益、收入、成本、利潤、債權(quán)、債務(wù)等信息權(quán)益、收入、成本、利潤、債權(quán)、債務(wù)等信息,向有關(guān)向有關(guān)方面提供有關(guān)以財務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關(guān)系方面提供有關(guān)以財務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關(guān)系人都可以通過會計提供的信息了解企業(yè)的基本情況，人都可以通過會計提供的信息了解企業(yè)

3、的基本情況，并作為其決策的依據(jù)。可見，會計是提供財務(wù)信息為并作為其決策的依據(jù)。可見，會計是提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營的計分牌，因而會計主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營的計分牌，因而會計又被人稱為又被人稱為“企業(yè)語言企業(yè)語言”。會計按服務(wù)對象分為：n財務(wù)會計：外部報告會計，指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標的會計信息系統(tǒng)。特點：必須遵守會計準則n管理會計：內(nèi)部報告會計，管理會計是向管理當局提供用于企業(yè)內(nèi)部計劃、考核評價、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營責任的

4、履行所需財務(wù)信息的確認、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程。特點：不受會計準則的約束 會計概念包括以下的重要內(nèi)容： 會計的本質(zhì)會計是一個以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng) 。 會計的基本職能核算（反映）和監(jiān)督。 會計工作的過程就是一個核算的過程 會計監(jiān)督主要是以國家的財經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀律和會計信息為依據(jù)，對將進行和已經(jīng)進行的經(jīng)濟活動進行合理合法的監(jiān)督。 會計的主要特點以貨幣為主要計量單位（以貨幣計量為基本形式）。 會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容經(jīng)濟活動的價值方面。 會計專門方法。 會計基本職能基本職能： （1）會計核算的職能）會計核算的職能 會計核算職能是指會計能夠反映經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供

5、經(jīng)濟信息。 會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，其特點： 從數(shù)量方面進行核算，著重利用貨幣計量單位。 主要核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，也要為預(yù)測未來提供信息。 會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。 (2)會計監(jiān)督的職能會計監(jiān)督的職能 會計監(jiān)督職能：是指會計能夠按照一定的目的和要求、指導和調(diào)節(jié)各單位的經(jīng)濟活動。 監(jiān)督主要是對各單位經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督，監(jiān)督的核心核心是要干預(yù)活動。 特點： 主要是利用價值指標進行監(jiān)督。 既有事中、事后監(jiān)督，又有事前監(jiān)督。 二、會計對象二、會計對象 什么是會計對象什么是會計對象 會計對象與會計要素會計對象與會計要素 會計對象會計對象就是

6、會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 會計的一般對會計的一般對象象是各企業(yè)或單位在經(jīng)營或經(jīng)濟活動中的資金運動資金運動。 從各單位經(jīng)濟活動過程看：從各單位經(jīng)濟活動過程看：以商品流通企業(yè)為例： 購進過程 銷售過程 資金 貨幣 商品 貨幣 資金分配投入 貨幣資金 商品資金 貨幣資金 與退出 資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)會計對象與會計要素會計對象與會計要素 會計要素會計要素是會計對象的具體化，是會計對象最基本的組成部分。 企業(yè)會計對象要素分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個會計要素。 行政事業(yè)單位會計對象要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個會計要素。 三、會計基本假設(shè)三、會計基本假設(shè) 會計假設(shè)（會計的基本

7、前提）是從理論探討組織會計核算工作應(yīng)具備的前提條件，也是會計核算的基礎(chǔ)。 會計主體 基本內(nèi)容 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量 1.會計主體會計主體 含義含義是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。 會計主體為會計核算規(guī)定了空間范圍。 確定企業(yè)會計主體，要求區(qū)分本企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系，企業(yè)同企業(yè)投資者、企業(yè)職工的關(guān)系，分清他們的經(jīng)濟活動。 一個企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個或若干個會計主一個企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個或若干個會計主體作為會計核算的基礎(chǔ)。體作為會計核算的基礎(chǔ)。 注意：注意： 會計主體與法律主體是兩個不同的概念。一般一般來說，來說，法律主體必然是會計主體，會計主體不一定是法律法律主體必然

8、是會計主體，會計主體不一定是法律主體主體。 任何一個企業(yè)，包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)均是 會計主體，但獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人。 2.持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營 含義：是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)、正常地經(jīng)營下去，而不會停業(yè)、破產(chǎn)清算。 持續(xù)經(jīng)營為會計核算時間范圍作出了規(guī)定。是建立起會計確認和計量的原則的基礎(chǔ)。企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假設(shè) 3.會計分期會計分期 含義是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割為一定的期間，對其進行的期間劃分。 會計分期是為會計核算時間范圍作出了規(guī)定。是企業(yè)分期反映經(jīng)營活動和總結(jié)經(jīng)營成果的前提。 我國企業(yè)的會計

9、期間按日歷年度劃分。每年公歷1月1日至12月31日作為一個會計年度；短于一年為會計中期：半年、季度、月度。 4.貨幣計量貨幣計量 是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位 ，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。 貨幣計量 以貨幣為計量單位 幣值穩(wěn)定 以人民幣作為記賬本位幣 四、會計要素（一）資產(chǎn)n概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。n（1）資產(chǎn)首先是一種資源；n（2）企業(yè)必須擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)；n（3）預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。 表現(xiàn)為直接或間接導致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的流入。資產(chǎn)分類n一般根據(jù)資產(chǎn)的流動性進行分類：n流動資產(chǎn)：在企業(yè)正常

10、的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。n非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。 流動資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金（CASH）：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的準備近期出售的，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。如企業(yè)為賺取差價從二級市場購入的股票、債券、基金、權(quán)證投資等。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收股利：企業(yè)權(quán)益性投資的已宣告而未分得的利潤。應(yīng)收利息：企業(yè)債權(quán)性借款（含購買的債券）按結(jié)息期結(jié)算的未收利息。應(yīng)收賬款：企業(yè)因賒銷商品或提供勞務(wù)應(yīng)收取的貨款或勞務(wù)款。

11、其他應(yīng)收款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的應(yīng)收款項。預(yù)付賬款：企業(yè)因購買商品或接受勞務(wù)而預(yù)付給供應(yīng)商的款項。存 貨：企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的公允價值能夠可靠計量可供出售的金融資產(chǎn)（持有目的沒有劃歸到其他三類）。如在活躍市場上有報價的股票投資，公司持有的已完成股改的未達到流通條件的股票投資等。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。如企業(yè)購買的準備持有至到期的國債或公司債。

12、長期應(yīng)收款：企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項（如融資租賃公司）、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長期應(yīng)收款項。長期股權(quán)投資：企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。投資性房地產(chǎn)：指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼而有之的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。不包括：自用的房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)。固定資產(chǎn)：同時具有兩個特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有；（2）使用壽命超過一個會計年度。工程物資：指企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而購置的材料物資。在建工程：企業(yè)在建的未完工程（包括自營或出包工程）。生

13、產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。生物資產(chǎn)：與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的動物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)一般屬于存貨性質(zhì)。油氣資產(chǎn)：企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益及油氣井及相關(guān)設(shè)施資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒有事物形態(tài)的可辨認非貨幣資產(chǎn)。包括：專利權(quán)、專有技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出：企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的部分。商譽：企業(yè)無法單獨辨認的各種有利因素的價值集合。如企業(yè)品牌、優(yōu)越的地理位置、高素質(zhì)的管理團隊和員工隊伍、強大的股東背景等。一般只有在企業(yè)合并時才在會計上確認。長期待攤費用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)

14、生的但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。其他非流動資產(chǎn)（二）負債n概念：企業(yè)過去的交易或事項形成的,預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 特征（1）負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)； （2）負債預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)； （3）負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的 分類：流動負債和非流動負債（長期負債） 流動負債：在一年內(nèi)需要償還的流動負債。 非流動負債：在一年以上需要償還的流動負債。流動負債的內(nèi)容短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負債：企業(yè)承擔的以以公允價值計量且其變動計入當

15、期損益的為交易目的所持有的金融負債。應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付賬款：企業(yè)賒購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付的款項。預(yù)收賬款：企業(yè)根據(jù)購銷合同約定預(yù)收客戶的貨款或勞務(wù)款。應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。應(yīng)交稅費：企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)付利息：企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利：企業(yè)已宣告但未支付的現(xiàn)金股利或利潤。其他應(yīng)付款：除以上之外的一般與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的應(yīng)收及暫收款項。一年內(nèi)到期的非流動負債其他流動負債非流動負債的內(nèi)容

16、長期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)付債券：企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的公司債券（本金和利息）。長期應(yīng)付款：企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。如企業(yè)采用融資租賃方式或分期付款方式取得固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的應(yīng)付款。專項應(yīng)付款：企業(yè)從政府取得的具有專項或特定用途的款項。預(yù)計負債：企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等而預(yù)計的負債。 遞延所得稅負債：暫時性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債。其他非流動負債（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）n概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，所有者（股東）享有的剩余權(quán)益，是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索

17、取權(quán)。 內(nèi)容包括： 1.投入資本(1)有限責任公司:實收資本(注冊資本) (2)股份有限公司:股本(資本分成等額的股份) 2.資本公積:包括資本溢價(或股本溢價),直接計入股東權(quán)益的利得和損失等。 3.留存收益：歷年實現(xiàn)的利潤中留存與企業(yè)的部分。包括兩部分（1）盈余公積；（2）未分配利潤 上述三要素稱之為資產(chǎn)負債表要素三者的關(guān)系：資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益（四）收入概念：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е鹿蓶|權(quán)益增加、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征（1）收入是企業(yè)在日常活動中形成的； （2）收入會導致股東權(quán)益增加； （3）收入是與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入的分類：主營業(yè)務(wù)收入

18、和其他業(yè)務(wù)收入 （五）費用 概念：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致股東權(quán)益減少、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特征：（1）費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模?（2）費用會導致股東權(quán)益減少； （3）費用是與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用包括：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本） 營業(yè)稅金及附加 銷售費用、管理費用、財務(wù)費用 所得稅等（六）利潤概念：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，會導致股東權(quán)益增加； 如果企業(yè)發(fā)生了虧損，會導致股東權(quán)益減少。利潤構(gòu)成（1）收入減費用后的凈額，反映的是經(jīng)營活動成果； （2）直接計入當期利潤的利得和損失：指應(yīng)當計入當期損益、最

19、終會引起股東權(quán)益發(fā)生增減變動、與股東投入資本或向股東分配利潤無關(guān)的利得和損失。反映的是企業(yè)非日?；顒訕I(yè)績。主要有：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。 收入與利得的區(qū)別 費用與損失的區(qū)別 上述三要素稱為利潤表或損益表要素。 三者的關(guān)系：收入-費用=利潤（在不考慮利得和損失情況下）五、會計報表和分析（一）會計報表概念：又稱財務(wù)報表，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 財務(wù)報表的作用（1）為有關(guān)方面提供決策有用信息；（2）評價企業(yè)管理層的受托責任 一套完整的報表應(yīng)包括“三表一注”： 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 報表附注（二）資產(chǎn)負債表定義：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表.作用：(1)提

20、供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)情況; (2)提供某一特定日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)情況; (3)反映所有者所擁有的權(quán)益、資本的保值增值情況和對負債的保障程度。 （4）為分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力提供資料。結(jié)構(gòu)：平衡式（帳戶式）：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 豎式（報告式）：資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益列報方式：資產(chǎn)按照流動性大小排列 負債按清償時間的先后順序排列。（三）利潤表定義：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。作用：（1）反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的來源和構(gòu)成，判斷利潤的質(zhì)量和風險； （2）通過與資產(chǎn)負債表提供的信息相結(jié)合，分析和判斷企業(yè)的運營效率和盈利能力。結(jié)構(gòu)（1）單步式：收入和利得-

21、費用和損失=凈利潤 （2）多步式：通過對當期收入、費用、支出項目按性質(zhì)歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些利潤計算的中間指標，分步計算凈利潤。 第一步：營業(yè)利潤的計算 第二步：利潤總額的計算 第三步：凈利潤的計算 （見案例） （四）現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。作用：（1）評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； （2）預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量； （3）分析企業(yè)利潤質(zhì)量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 （1）現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 （2）現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。非金融類企業(yè)一般：企業(yè)

22、購入的交易性金融資產(chǎn)中的國債或國庫券投資?，F(xiàn)金流量的分類及列示分類：1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 2.投資活動現(xiàn)金流量 投資活動:長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活。 3.籌資活動現(xiàn)金流量 籌資活動：導致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 這里所說的債務(wù)是指對外舉債，如借款和發(fā)行債券及其償還。應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，而不適于籌資活動。列示：分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。見案例（六）財務(wù)報表分析定義：財務(wù)報表分析是以財務(wù)報表為主要依據(jù)，采用科學的評價標準（評價指標）和適用的分析方法（比較分析法、因素分析

23、法等），遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評價和預(yù)測。 分析方法：(1)比較分析法 不同時期的比較：變化趨勢 同行業(yè)比較：優(yōu)勢和差距 絕對值比較和相對值比較 案例： 不同時期的對比（單位：萬元）序號序號項項 目目20082008年年20072007年年比上年增減比上年增減增減比例增減比例1主營業(yè)務(wù)收入 325,104 180,298 144,806 802主營業(yè)務(wù)成本 258,828 150,319 108,510 723主營業(yè)務(wù)稅金及附加費 4,797 779 4,0185164主營業(yè)務(wù)利潤 61,478

24、29,200 32,2791118其他業(yè)務(wù)利潤 1,229 4,814 -3,585 749銷售費用 4,172 2,563 1,610 6310管理費用 14,189 9,016 5,174 5711財務(wù)費用 3,806 1,137 2,669 23512投資收益 - 595 -595 10013營業(yè)利潤營業(yè)利潤 40,540 21,893 18,647 8514營業(yè)外收入 - 117 -117 10015營業(yè)外支出 215 -417 632 12516利潤總額利潤總額 40,325 22,426 17,899 8017所得稅 10,078 7,408 2,669 3618凈利潤凈利潤 30

25、,248 15,018 15,229 101（2）因素分析法 定義：因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。例子：某產(chǎn)品銷售收入=銷售數(shù)量X銷售價格 2007年： 30000=1000X30 2008年： 33600=1200X28 2008年增加銷售3600，其中： （1）因銷售量增加使銷售額增加（1200-1000）X30=6000 （2）因價格下跌使銷售額增加 1200X（28-30）=-2400財務(wù)比率分析定義：指對企業(yè)財務(wù)報表各項目之間進行比較，計算比率，對企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效率、盈利能力等進行評價和判斷。1.流動性比率短期償債能力分析(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債 案例:某公司流動比率=232745/203607=1.143 一般合理比率為2(2)速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債,也稱為酸性實驗比率 速動資產(chǎn):變現(xiàn)速度很快的資產(chǎn)。一般等于流動資產(chǎn)-存貨 案例：某公司速動比率=（232745-1