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認證類型：個人認證

認證主體：潘**（實名認證）

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IP屬地：江蘇 上傳時間：2022-03-03 格式：DOC 頁數(shù)：4 大?。?4KB 積分：6 舉報 版權(quán)申訴

1、營業(yè)稅改增值稅試點對交通運輸行業(yè)企業(yè)影響分析摘要：本文闡述了營業(yè)稅改征增稅的意義和作用，并以南通交通運輸業(yè)為例，分析了基本情況、營業(yè)稅收現(xiàn)狀，以及“營改增”對交通運輸業(yè)帶來的影響，在此基礎上，提出交通運輸業(yè)的對策建議。 關鍵詞：交通運輸 營改增 影響 對策 自2012年8月1日起至年底，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，從上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、深圳、廣東、廈門、湖北等10個省市，江蘇省將于今年10月1日起開始試行。為全面理解“營改增”對交通運輸企業(yè)的影響，現(xiàn)以南通為例，選擇具有典型代表意義的7家企業(yè)進行對比分析。 一、 實施“營改增”的意義和作用

2、 目前，世界上許多國家都已把交通運輸業(yè)納入到增值稅的征收范圍內(nèi)。營業(yè)稅和增值稅的最大區(qū)別在于，增值稅納稅人計算繳納增值稅應納稅額的同時，可以獲得以成本為依據(jù)的進項稅額的抵扣。因此，增值稅的稅收不僅與納稅人的收入有關，還與納稅人可以獲得抵扣的項目有關，可以抵扣的項目所占收入的比重，將直接影響到交通運輸企業(yè)營收征后所要承擔的稅負。運輸過程作為生產(chǎn)過程在流通領域的延伸，不僅是貨物在空間位置的移動過程，也是貨物價值增值的過程。交通運輸業(yè)實行“營改增”，能夠解決營業(yè)稅征收體制下企業(yè)重復納稅問題，完善增值稅鏈長，從長遠來看，有利于交通運輸企業(yè)大型化、規(guī)?；⒓s化發(fā)展，有利于交通運輸產(chǎn)業(yè)鏈條延伸和運輸業(yè)內(nèi)

3、部細化專業(yè)分工?？傮w來看，交通運輸業(yè)“營改增”后，有利于促進交通運輸業(yè)下游增值稅企業(yè)發(fā)展，有利于促進交通運輸企業(yè)固定資產(chǎn)更新。 二、 南通交通運輸業(yè)基本情況和營業(yè)稅收現(xiàn)狀 截止2011年底，南通市有旅客運輸企業(yè)25家、道路貨物運輸企業(yè)33966家，其中：普通貨物運輸企業(yè)33024家，大型物件運輸企業(yè)104家，危險貨物運輸企業(yè)57家。在傳統(tǒng)運輸服務業(yè)粗放式發(fā)展模式下，南通市運輸服務行業(yè)雖然取得了規(guī)模上的快速增長，但受市場結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)集中度、運輸組織等因素影響，嚴重制約了運輸業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。傳統(tǒng)客運運輸主體多、規(guī)模小、實力弱、效益低，符合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的新型業(yè)態(tài)仍處在起步階段，專業(yè)化、信息化程度不高，

4、與打造現(xiàn)代交通運輸業(yè)的要求還有很大差距。目前，南通市近34000戶運輸企業(yè)中，90%以上為小、散、弱的個體業(yè)戶。 按上?！盃I收增”模式測算，南通市運輸行業(yè)除公共交通運輸服務企業(yè)及小規(guī)模運輸企業(yè)稅負略有下降外，其他規(guī)模以上客貨運企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負均有所上升，流轉(zhuǎn)稅增加約30%，相當于在原來3%營業(yè)稅稅率的基礎上提高了一個百分點，較大規(guī)模的貨運企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負增加超過60%，見表1。三、“營改增”可能帶來的影響 根據(jù)調(diào)研，規(guī)模以上客貨運企業(yè)“營收增”后稅負增加主要是因為抵扣項目及進項抵扣額偏少。 1、 抵扣范圍狹窄。交通運輸企業(yè)成本主要包括購置運輸工具、燃油消耗、修理費用、保險費用、路橋費用、檢測費用、人

5、工費用等。 企業(yè)試點前購置的運輸工具等固定資產(chǎn)（折舊）不能抵扣。過路過橋費、保險費、檢測費、人工費用等主要運營成本均無法抵扣。對于站場企業(yè)，由于建站費用、站場日常維護費用等都不能抵扣，將大幅增加企業(yè)稅負。 2、可抵扣項目難以取得抵扣憑據(jù) （1）異地加油難以取得抵扣發(fā)票。隨著交通基礎設施不斷完善，交通運輸企業(yè)運營的范圍不斷拓展延伸，更多的是出省、出市的長途運輸經(jīng)營。油耗是運輸企業(yè)企業(yè)成本中占比較大的項目之一（約占總成本的30%-35%），短途范圍內(nèi)取得增值稅發(fā)票問題尚可解決，在南通以外的途中發(fā)生的油費絕大部分無法取 得增值稅發(fā)票。 （2）外包項目難以取得抵扣發(fā)票。南通市交通運輸貨運企業(yè)自有車輛占

6、比小，大部分業(yè)務都是外包，而外包對象多為小規(guī)模納稅人，難以取得抵扣發(fā)票。 （3）修理費獲取抵扣發(fā)票難度較大。車輛在運輸途中發(fā)生問題必須就地維修，如在小型維修部，則不可能取得抵扣發(fā)票。 （4）運輸工具更新的不確定性導致抵扣的不確定性。交通運輸企業(yè)更新運輸工具的意愿與經(jīng)濟形勢密切相關。當前形勢下，企業(yè)更新意愿普遍不強，導致不能享受到進項稅額抵扣。 “營改增”后，運輸企業(yè)銷售開具增值稅發(fā)票中包含銷項稅。如原運價不變，則加入增值稅后的總價必然提高。如總價不變，必須以降低企業(yè)運價為代價，進一步壓縮上企業(yè)的盈利空間，對于非增值稅的服務對象，取得的增值稅發(fā)票并不能抵扣，而開具增值稅發(fā)票，總價必然上升，對運輸

7、業(yè)務影響尤為明顯。 綜上所述，“營改增”后不僅直接導致部分大型貨運企業(yè)利潤下降，而且增加了工作量，影響其積極性。因此，為了提高企業(yè)積極性，上海對“營收增”試點后稅負確有增加的試點企業(yè)實行財政扶持政策，如江蘇“營改增”后無相關配套措施，可能會導致周邊地區(qū)企業(yè)轉(zhuǎn)到上海注冊，從而享受優(yōu)惠政策，形成稅源流失。 四、 對策建議 在交通運輸業(yè)中實行增值稅不僅是該行業(yè)本身的需要，也是為將來其他有增值額的行業(yè)普遍征收增值稅做好先行準備，通過制定一系列的相應配套措施，可進一步調(diào)動運輸企業(yè)“營改增”積極性，同時防止稅流的流失。 1、根據(jù)行業(yè)特點制定有針對性的政策 “營改增”試點方案的指導思想和基本原則是支持現(xiàn)代服

8、務業(yè)發(fā)展，試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。建議針對交通運輸業(yè)的行業(yè)特點，制定出相應的政策。出于政治、經(jīng)濟、稅收征管等諸多方面的考慮，世界各國都無一例外地對增值稅規(guī)定了或多或少的減稅項目。部分國家如阿根廷、巴西等對交通運輸業(yè)免征增值稅，還有一些國家實際征收中根據(jù)具體業(yè)務的特殊情況，實施或多或少的免稅規(guī)定。這些都對我國具有借鑒作用。 2、實行過渡性扶持政策平衡企業(yè)稅負 針對目前“營改增”試點所造成的稅負不平衡的情況，建議出臺過渡期的補助政策，對企業(yè)稅負進行調(diào)節(jié)。如果企業(yè)稅負增加，則將增加部分征收返還給企業(yè)。如上海專門設立的“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金”，對稅收負擔增加的企業(yè)給予財政扶持

9、。 3、根據(jù)企業(yè)類別采取相應計稅方法 對具有公共交通運輸特點的長途客運，積極向省財稅部門反映，采取按簡易計稅方法征收。這樣既符合相應要求，又能解決試點長途客運企業(yè)大幅增加稅負的問題。 4、加強指導服務切實維護企業(yè)利益 在“營改增”試點過程中，稅務部門要從維護企業(yè)良性發(fā)展的角度，在政策范圍內(nèi)最大限度地為企業(yè)做好服務指導服務和政策扶持。行業(yè)管理部門在試點過程中，要從行業(yè)持續(xù)發(fā)展的角度，加強行業(yè)引導，提高服務水平，為企業(yè)營造有利的發(fā)展空間。表1 南通市運輸行業(yè)部分企業(yè)“營改增”稅負增減測算表公司名稱2011年營業(yè)收入（萬元）2011年營業(yè)稅（萬元）2011年營業(yè)成本（萬元）預計進項稅額（萬元）預計應

10、繳增值稅萬元）稅負增減（萬元）稅負增減 率南通汽車集團有限公司74,750.962,255.7358,926.133,067.474,146.171,890.4483.81%林森物流集團有限公司60,522.001,785.2355,790.001,395.405,233.623,448.39193.16%南通大地物流有限公司6,740.00205.486,314.00255.46477.74272.26132.50%南通康海船務有限公司10,603.00323.008,880.00634.36518.72195.7260.59%南通東升海運有限公司3,210.2096.632,923.50189.70163.4266.7969.12