初級會計師分錄總結(jié)

1、清查現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)支付給他人） 營業(yè)外收入（無法查明原因）借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（賠款） 管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損益 現(xiàn)金日記賬由出納根據(jù)收付款憑證按發(fā)生順序登記，現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金總賬余額核對（賬賬相等）存貨清查（實地盤點法），填寫存貨盤點報告存貨盤盈借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益 貸：管理費用存貨盤虧借：原材料（殘料價值） 其他因收款（賠款） 管理費用（管理不善） 營業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 貸：待處理財產(chǎn)損益自然災(zāi)害造成的損失增值稅可以抵扣，不做轉(zhuǎn)出

2、處理管理造成的損失增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)定期或年末清查盤點，填固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積 利潤分配未分配利潤固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損益 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（原價）借：其他應(yīng)收款（賠款） 營業(yè)外支出盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損益計提壞賬準備的應(yīng)收款項計提（減少應(yīng)收款項賬面價值）借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備 貸：壞賬準備轉(zhuǎn)回（增加應(yīng)收款項賬面價值）借：壞賬準備 貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準備確實無法收回，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款（不影響應(yīng)收款賬面價值）借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款確認轉(zhuǎn)

3、銷后又收回借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款存貨減值：計提存貨成本可變現(xiàn)凈值：（減值）借：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)（出售）借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）借：主營業(yè)主成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品持有至到期投資減值：（按攤余成本計量）賬面價值預(yù)計未來現(xiàn)金流量：（計提減值）借：資產(chǎn)減值損失計提的持有至到期投資減值 貸：持有至到期投資減值準備已計提減值準備又恢復：借：持有至到期投資減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失計提的持有至到期投資減值可供

4、出售金融資產(chǎn)減值：1、發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備（差額） 其他綜合收益2、損失轉(zhuǎn)回：（債券投資）借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 （股票投資）借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 貸：其他綜合收益長期股權(quán)投資減值：1、借：資產(chǎn)減值損失計提的長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資減值準備2、長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失計提的投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失計提的無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形資產(chǎn)減值準備固定

5、資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值損失已經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理取得：借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益（交易費用） 應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金存出投資款宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益3、公允價值賬面余額：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益（公允價值賬面余額：反之）4、出售：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動（或借） 投資收益（差額，或借）借：公允價值變動損益 貸：投資收益 （或反之）（1）交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=成本+公允價值變動（2）持有期間投資收益=交易費用+宣告發(fā)放的股利+公允價值變動損益+處置時的差額（3

6、）處置時投資收益=公允價值變動損益+處置時的差額持有至到期投資賬務(wù)處理（債券）取得：借：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（差額或貸，借溢價、貸折價） 應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金存出投資款（實際支付金額+稅費）持有期間利息收入(1)分期付息到期還本的債券：借：應(yīng)收股利（面值X票面利率）（實際收到的） 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，或貸） 貸：投資收益（攤余成本X實際利率）（實際利息）（2）到期一次還本付息的債券：借：持有至到期投資應(yīng)計利息（面值X票面利率） 利息調(diào)整（差額，或貸） 貸：投資收益（攤余成本X實際利率）3、出售：借：其他貨幣資金存出投資款（實際收到付金額） 持有至到期投資減值準備

7、 貸：持有至到期投資成本 利息調(diào)整（或借） 應(yīng)計利息（到期一次還本付息的債券） 應(yīng)收股利（應(yīng)收未收的利息、分期付息到期還本的債券） 投資收益（差額，或借）長期股權(quán)投資賬務(wù)處理一、成本法（子公司，不具有控制共同控制重大影響、公允價值不能可靠計量）1、取得：借：長期股權(quán)投資（價款+費用+稅金） 應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金存出投資款2、宣告發(fā)放股利利潤：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益收到：借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應(yīng)收股利3、處置： 借：其他貨幣資金存出投資款 長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資（賬面余額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的股利） 投資收益（差額，或借）二、權(quán)益法（合營、聯(lián)營企業(yè)，具有控制

8、共同控制重大影響）1、取得初始投資成本公允價值，不做調(diào)整 借：長期股權(quán)投資投資成本（實際價款） 貸：其他貨幣資金存出投資款初始投資成本公允價值，差額計入營業(yè)外收入 借：長期股權(quán)投資成本（公允價值） 貸：其他貨幣資金存出投資款 營業(yè)外收入（差額）2、被投資單位實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：投資收益3、被投資單位發(fā)生凈虧損：（減至0為限）借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整4、宣告分派現(xiàn)金股利、利潤：借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整5、其他綜合收益變動借：長期股權(quán)投資其他綜合收益 貸：其他綜合收益6、凈損益外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動：（增加）借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動

9、貸：資本公積其他資本公積 （或反之）7、處置：借：其他貨幣資金存出投資款 長期股權(quán)投資減值準備 貸：長期股權(quán)投資投資成本（余額） 損益調(diào)整（或借） 其他綜合收益（或借） 其他權(quán)益變動（或借） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的股利） 投資收益（或借）借：其他綜合收益 貸：投資收益借：資本公積其他資本公積 貸：投資收益 （或反之）項目成本法權(quán)益法（1）被投資單位實現(xiàn)凈利潤（2）被投資單位發(fā)生凈虧損（3）被投資單位所有者權(quán)益其他變動（4）被投資單位所有者權(quán)益部變動（5）被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、利潤（6）計提長期股權(quán)投資減值準備（7）轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資（8）實際收到現(xiàn)金股利或利潤（9）初始投資成本可辨認凈資產(chǎn)公

10、允價值（10）初始投資成本可辨認凈資產(chǎn)公允價值可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理1、取得股票投資：借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價值+交易費用）應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金存出投資款（實際支付的金額）債券投資：借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價值） 利息調(diào)整（利息+交易費用）應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金存出投資款2、持有期間股利或利息收入股票投資：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益?zhèn)顿Y：（分期付息）借：應(yīng)收利息 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（或貸） 貸：投資收益3、公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：其他綜合收益（不構(gòu)成當期利潤）（下降反之）4、出售借：其他貨幣資金存出投資款（實際支付的金額） 貸：可

11、供出售金融資產(chǎn)成本（賬面余額） 公允價值變動 利息調(diào)整 應(yīng)計利息 投資收益（差額，或借）借：其他綜合收益 貸：投資收益 （或反之）原材料一、實際成本法核算1、購入材料貨款已付，材料入庫：借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款貨款已付，材料未入庫：借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款貨款未付，材料已入庫：借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：應(yīng)付賬款貨款已預(yù)付，材料未入庫：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款二、計劃成本核算1、購入材料貨款已付，材料入庫：借：材料采購（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款貨款已付，材料未入庫：借：材料采購（實際成本） 應(yīng)交稅費

12、應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款貨款未付，材料已入庫：借：材料采購（實際成本） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：應(yīng)付賬款2、驗收入庫的材料（計劃成本）借：原材料 貸：材料采購節(jié)約：借：材料采購 貸：材料成本差異超支：借：材料成本差異 貸：材料采購3、平時發(fā)出材料，均用計劃成本核算借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費用 銷售費用 管理費用 貸：原材料4、月末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（發(fā)出成本）本期材料成本差異=（期初材料成本差異+本期入庫材料成本差異）/（期初材料計劃成本+本期入庫材料計劃成本）*100%節(jié)約：借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)材料 制造費用 銷售費用 管理費用 （超支反之）包裝物1、生產(chǎn)

13、領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物2、隨商品出售不單獨計價：借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物單獨計價：借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）庫存商品1、生產(chǎn)完工驗收入庫借：庫存商品（實際成本） 貸：生產(chǎn)成本2、銷售商品，確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品3、毛利率（商業(yè)批發(fā)）銷售成本=商品銷售收入-銷售退回、折讓-銷售毛利銷售毛利=銷售額X毛利率4、售價金額法（零售、百貨公司、超市）商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期購入庫存商品進銷差價）/（期初庫存商品售價+本期購入商品售價）*100%本期銷售商品成本=本期銷售收

14、入-本期分攤進銷差價委托加工物資1、發(fā)出材料借：委托加工物資 貸：原材料2、支付加工費、運雜費借：委托加工物資 貸：銀行存款3、回收后用于銷售（消費稅不得抵扣，計入成本）借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款4、回收后用于繼續(xù)加工借：委托加工物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款5、完工驗收入庫借：庫存商品 貸：委托加工物資 固定值產(chǎn)賬務(wù)處理1、外購固定資產(chǎn)不需要安裝：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款需要安裝：安裝時：借：在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款 支付安裝費：借：在建工程 貸：銀行存款 使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在

15、建工程2、建造（增值稅：房計設(shè)不計）自營：購入工程物資：借：在建工程 貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資：借：在建工程 貸：工程物資 借：在建工程 貸：1原材料（領(lǐng)用本企業(yè)原材料） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進轉(zhuǎn)出） 2庫存商品（本企業(yè)生產(chǎn)的商品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 銀行存款（支付費用） 應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資） 達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程出包工程：按進度：借：在建工程 貸：銀行存款 可使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程固定資產(chǎn)折舊：（原值、預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈產(chǎn)值、減值準備）（3、4加速折舊）1、平均年限法：（每期折舊額相等）年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命2、工作量法：單

16、位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*（1-預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量3、雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計使用壽命第一年折舊額=原價*年折舊率第二年折舊額=（原價-第一年折舊額）*年折舊率最后兩年：（賬面凈值-預(yù)計凈殘值）/24、年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命年數(shù)總和*100%折舊額=（原值-預(yù)計凈產(chǎn)值）/（尚可使用年限/預(yù)計使用壽命年數(shù)總和）借：在建工程（自行建造） 制造費用（基本生產(chǎn)車間） 管理費用（管理部門） 銷售費用（銷售部門） 其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租） 貸：累計折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出1、可資本化支出（更新改造）借：在建工程 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)借：在建

17、工程 貸：銀行存款 工程物資借：營業(yè)外支出 貸：在建工程（被替換部分原值-折舊）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2、費用化支出（日常修理費用）借：管理費用（生產(chǎn)車間、行政管理部門） 銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)） 貸：銀行存款固定資產(chǎn)處理1、轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（原價）2、清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（營業(yè)稅）3、收回出售的價款、殘料價值、變價收入 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理4、保險賠償：借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理5、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：若余額為借方：（損失）借：營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失（正常損失

18、） 非流損失（自然災(zāi)害） 貸：固定資產(chǎn)清理若余額為貸方：（收入）借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得投資性房地產(chǎn)1、成本模式：（不得從公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式）取得：（價款+稅費+其他支出）外購：借：投資性房地產(chǎn)（后續(xù)計量用成本模式） 貸：銀行存款自行建造：借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 借：累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊計提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本（影響營業(yè)利潤） 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊租金收入：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（影響營業(yè)利潤）處置：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)減值準備

19、貸：投資性房地產(chǎn)2、公允價值模式：（不提折舊、不攤銷、不提減值，確認公允價值變動）轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)成本（公允價值） 投資性房地產(chǎn)累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 公允價值變動損益（借方差額，減值） 貸：固定資產(chǎn) 其他綜合收益（貸方差額，升值）公允價值變動：公允價值賬面余額：借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值賬面余額：反之租金收入：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入處置：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)處置成本：借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面余額）貸：投資性房地產(chǎn)成本 公允價值變動（或借）借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本借：其他綜合收益 貸：其他業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)外購：借：無形

20、資產(chǎn)貸：銀行存款自行研究開發(fā)：(無法可靠區(qū)分全部費用化)研究階段：歸集：借：研發(fā)支出費用化支出 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用 貸：研發(fā)支出費用化支出開發(fā)階段：歸集：借：研發(fā)支出資本化支出 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出資本化支出攤銷：（當月開始攤銷）借：管理費用（自用） 其他業(yè)務(wù)成本（出租） 制造費用（生產(chǎn)產(chǎn)品） 貸：累計攤銷處置：借：銀行存款 累計攤銷 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得短期借款：計提利息：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付利息：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款應(yīng)付賬款：（扣商不扣現(xiàn)）借：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

21、（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財務(wù)費用 無法支付轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入應(yīng)付票據(jù)：開出商業(yè)匯票：借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：財務(wù)費用（手續(xù)費） 貸：銀行存款到期付款：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款無力支付：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款（銀行承兌匯票） 應(yīng)收賬款（商業(yè)承兌匯票）短期薪酬貨幣性職工薪酬計提：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造費用（車間管理） 管理費用（行政管理） 銷售費用（銷售機構(gòu)） 貸：應(yīng)付職工薪酬工資支付：借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)代扣：借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款職工房租 其他應(yīng)

22、收款代墊醫(yī)藥費 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅職工福利費：借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費 貸：銀行存款三險一金兩費：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費短期帶薪缺勤：累積帶薪缺勤：借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬帶薪缺勤 非累積帶薪缺勤不作處理非貨幣性職工薪酬產(chǎn)品福利：分配費用：借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利視同銷售，確認銷售抵債：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品離職后福利設(shè)定提存計劃：借：生產(chǎn)成本

23、 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬設(shè)定提存計劃消費稅：銷售：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用：借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品受托方代收代交的消費稅：委托方：收回后用途不同，計入資產(chǎn)或負債對外銷售計入委托加工物資的成本 借：委托加工物資 貸：銀行存款 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借記“應(yīng)交稅費” 借：委托加工物資 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 進口應(yīng)稅消費品：企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，計入該項物資的成本（一）可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金（二）計入“管理費用”賬戶的稅金1.賬戶種類本金利息債務(wù)短期短期

24、借款應(yīng)付利息長期長期借款本金一次付息長期借款應(yīng)計利息分次付息應(yīng)付利息2.利息支出去向用途賬戶籌建期間管理費用生產(chǎn)經(jīng)營期間財務(wù)費用生產(chǎn)產(chǎn)品制造費用購建固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前符合資本化條件在建工程不符合財務(wù)費用實收資本接受初始投資：借：銀行存款（貨幣） 原材料/固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 土地使用僅 貸：實收資本（二）追加投資：借：銀行存款 貸：實收資本（三）公積轉(zhuǎn)增資本（不影響所有者權(quán)益總額變動）1.資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積 貸：實收資本2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積 貸：實收資本實收資本減少（一）直接注銷：借：實收資本 貸：銀行存款（二）股

25、份公司1.折價回購：借：庫存股 貸：銀行存款 借：股本 貸：庫存股 資本公積股本溢價2.溢價回購：借：庫存股 貸：銀行存款 借：股本 資本公積股本溢價 盈余公積 貸：庫存股資本公積資本溢價：1.第三者插足：借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積資本溢價2.股份公司股本溢價：借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價資本公積減少資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積 貸：實收資本（或股本） 可供分配的利潤當年實現(xiàn)的凈利潤年初未分配利潤（或年初未彌補虧損） 其他轉(zhuǎn)入（即：盈余公積轉(zhuǎn)來的）利潤分配的順序（1）提取法定盈余公積（按照凈利潤（減彌補以前年虧損）的10%提取法定盈余公積）（2）提取任意盈余公積凈利潤（

26、3）向投資者分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 （虧損反之） 借：利潤分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利（宣告發(fā)放現(xiàn)金股利） 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)后， “未分配利潤”明細科目：余額在貸方，表示累積未分配的利潤 余額在借方，則表示累積未彌補的虧損結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。股票股利：借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本盈余公積1.盈余公積補虧：借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本：借：盈余公積 貸：股本3.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利

27、潤：借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利一般銷售商品業(yè)務(wù)收入（1）確認收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品不符合收入確認條件的商品銷售（1）納稅義務(wù)未發(fā)生借：發(fā)出商品（成本） 貸：庫存商品 （2）納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生 借：發(fā)出商品（成本） 貸：庫存商品 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.符合收入確認條件時發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 確認收入：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品銷售折讓銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營

28、業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收賬款實際收到款項時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款銷售退回尚未確認銷售收入：借：庫存商品 貸：發(fā)出商品已確認銷售商品收入：借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣） 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本委托代銷方式銷售商品 （支付手續(xù)費方式）委托方：（1）發(fā)出商品時：借：委托代銷商品 貸：庫存商品（2）收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 借

29、：銷售費用（結(jié)算手續(xù)費） 貸：應(yīng)收賬款（3）收到貨款時 ：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 受托方：收到商品：代管商品，不作為企業(yè)資產(chǎn) 銷售代銷商品：不確認收入，增加應(yīng)付賬款； 支付貨款、結(jié)算代銷手續(xù)費：確認勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入1.勞務(wù)發(fā)生時：借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等2.勞務(wù)完成時：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 （一）提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計 1.完工進度確定（1）已完工作的測量 （2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例2.完工百分比法（1）企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前

30、會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當期提供勞務(wù)收入； （2）同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當期勞務(wù)成本。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)1.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)使用費收入-其他業(yè)務(wù)收入 2.出租固定資產(chǎn)租金收入-其他業(yè)務(wù)收入3.債權(quán)投資收取的利息收入-投資收益 4.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入-投資收益使用費收入的確認1.一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。2.一次性收取使用費，提供后續(xù)服務(wù)的，在有效期分期確認收入。3.分期收取使用費的，分期確認收入。 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。 其他業(yè)務(wù)成本期間費用一、銷售費用二、管理費用三、財務(wù)費用1.利息支出（減利息收入）： 短期借款利息 不符合資本化條件的長期債務(wù)利息支出 2.匯兌損失（減匯兌收益）3.相關(guān)手續(xù)費： 如：辦理銀行承兌匯票的銀行手續(xù)費。 4.銷售企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或采購企業(yè)獲得的現(xiàn)金折扣。 （一）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 三營三費兩益一減銷售費用管理費