財政學財政收入概述

1、第 七章 財政收入概述2一、 財政收入的定義l財政收入是指公共部門為滿足社會公共需要，依據(jù)一定的權(quán)力，運用各種手段（如政治手段、經(jīng)濟手段）而籌集的收入。3l經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入l（1）經(jīng)常性收入主要是稅收和各種收費）經(jīng)常性收入主要是稅收和各種收費l（2）非經(jīng)常性收入主要包括債務(wù)收入和其）非經(jīng)常性收入主要包括債務(wù)收入和其他收入他收入l預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入l預(yù)算內(nèi)收入是狹義的財政收入預(yù)算內(nèi)收入是狹義的財政收入l廣義的財政收入包含預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入廣義的財政收入包含預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入4l 預(yù)算內(nèi)收入的定義預(yù)算內(nèi)收入的定義指在一個預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算年度內(nèi)通過一定

2、的形式和程序，有計劃有計劃地籌措的歸國家支配的資金。它是國家行使其職能的財力保證。l 預(yù)算外收入的定義預(yù)算外收入的定義預(yù)算外資金收入是指行政事業(yè)單位為履行政府職能、彌補事業(yè)發(fā)展經(jīng)費不足，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章收取或提取，納入財政預(yù)算外專戶管理的財政性收入財政性收入。5l公共預(yù)算公共預(yù)算是人們比較熟知的公共財政收支安排。其收入來源90%以上來自稅收，非稅收入很少，支出主要用于政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括教育、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障、農(nóng)林水事務(wù)、國防、公共安全等。l政府性基金預(yù)算收入政府性基金預(yù)算收入屬于非稅收入，包括國有土地出讓金收入、鐵路建設(shè)基金、地方教育附加等，支出特點是?？顚?/p>

3、用，用于社會發(fā)展和改善民生，如教育、城市建設(shè)、文化事業(yè)發(fā)展等。2011年全國政府性基金收支規(guī)模突破4萬億元。l國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入來源，主要是按照相關(guān)規(guī)定和比例向國有企業(yè)收取的國有資本收益，主要用于國有經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、改革重組、重大技術(shù)創(chuàng)新等。l 作為社會保障預(yù)算社會保障預(yù)算的重要內(nèi)容之一，社會保險基社會保險基金預(yù)算金預(yù)算指根據(jù)國家社會保險和預(yù)算管理法律法規(guī)建立，反映各項社會保險基金收支的年度計劃。自2010年開始試編社會保險基金預(yù)算，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等內(nèi)容。2011年試編范圍進一步擴大

4、到新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金。2013年正式實行。6我國政府經(jīng)常性收入構(gòu)成示意圖我國政府經(jīng)常性收入構(gòu)成示意圖公共財政收入政府性基金收入預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入制度外收入制度外收入稅收稅收收費收費預(yù)算內(nèi)預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入社保基金收入74、社會保障基金收入、社會保障基金收入l社會保障基金收入社會保障基金收入：是指國家為實施社會是指國家為實施社會保障事業(yè)，通過多種渠道參與國民收入分保障事業(yè)，通過多種渠道參與國民收入分配而籌集的社會保障資金，包括公共預(yù)算配而籌集的社會保障資金，包括公共預(yù)算安排的社會保障安排的社會保障一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入、基金預(yù)算基金預(yù)算收入收入和和其

5、他收入其他收入。l一般預(yù)算收入是指財政總預(yù)算通過對一般預(yù)算收入是指財政總預(yù)算通過對國民國民收入再分配收入再分配形式安排的年度社會保障資金。形式安排的年度社會保障資金。8l5、制度外收入、制度外收入：是政府及其所屬機構(gòu)憑借行政權(quán)力或壟斷地位，完全采取各種非稅收入形式收取的既未納入預(yù)算內(nèi)又未納入預(yù)算外制度管理的各項政府收費和集資的總稱。l由征收主體自由支配、自行管理自由支配、自行管理，主要是三亂（亂收費、亂罰款、亂攤派三亂（亂收費、亂罰款、亂攤派)9l制度外收入與小金庫一樣嗎？制度外收入與小金庫一樣嗎？l小金庫的定義明確凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會

6、計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫” l制度外收入是沒有經(jīng)過正當法律程序，但又是打著政府機構(gòu)的名義收取的l目前，政府收支被劃分為預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)目前，政府收支被劃分為預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支和制度外收支算外收支和制度外收支。10l由于制度外資金所具有的隱蔽性和資金來源的多樣性、不穩(wěn)定性, 從定量分析的角度看, 無法進行準確的統(tǒng)計。l現(xiàn)有的研究通常都是以排除法, 或個案調(diào)查法來對制度外收支規(guī)模做出粗略估計的, 不存在官方數(shù)據(jù)。l從調(diào)查的結(jié)果估計制度外收入大約相當于制度外收入大約相當于地方預(yù)算內(nèi)收入的地方預(yù)算內(nèi)收入的30 11l制度外收支：政府間財政收入分配博弈的制度外收支：政

7、府間財政收入分配博弈的產(chǎn)物產(chǎn)物l一方面, 政府間財權(quán)與事權(quán)的劃分不清晰、不合理, 以及因轉(zhuǎn)移支付制度不完善而造成的各級政府間財力與支出責任不對稱, 是政府、尤其是省以下級基層政府非規(guī)范收支活動產(chǎn)生的核心內(nèi)在動因核心內(nèi)在動因; l另一方面, 財政立法不完善、政府收支機制不規(guī)范、健全的公共預(yù)算體系缺失和公共收費制度不健全等, 是我國非規(guī)范收支存在的重要外在誘因重要外在誘因。12lCaiden 和Wildavsky( 1974) 指出, 當預(yù)算環(huán)境呈現(xiàn)出不確定性和資金緊缺的特征不確定性和資金緊缺的特征時, 財政部門承諾劃撥給支出機構(gòu)的資金可能很難兌現(xiàn), 預(yù)算承諾的可信度承諾的可信度就大大地降低降低了

8、, 在這種情況下, 支出機構(gòu)就會有充分的動機有充分的動機去留存自己獨立支配的資金去留存自己獨立支配的資金, 非預(yù)算財政就會出現(xiàn), 進而就會違反公共預(yù)算的全面性原則。 13第二節(jié) 財政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)l財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模指財政收入的總水平，通常用絕對數(shù)額如財政收入總額或用相對數(shù)額如財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重來表示。l我國財政收入規(guī)模增長趨勢 從絕對數(shù)額來看，我國財政收入不斷增長。但從相對數(shù)額來看（即財政收入占GDP的比重）14l影響財政收入規(guī)模的因素經(jīng)濟發(fā)展水平價格水平 收入分配制度15l經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的制約經(jīng)濟發(fā)展水平高，國民生產(chǎn)總值或國民收入就多，則該國的財政收

9、入總額較大，占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重也較高。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的首要的途徑。 16l價格對財政收入規(guī)模的影響財政收入增長率與物價上升率大體一致即財政收入只有名義增長，而實際不增不減。財政收入增長率低于物價上升率即財政收入名義上正增長，而實際負增長。財政收入增長率高于物價上升率即財政收入實際增長大于名義增長。17l收入分配政策對財政收入規(guī)模的制約在GDP既定的條件下，政府、企業(yè)、個人這三者的分配比例會影響財政收入規(guī)模。 18第三節(jié) 財政收入原則l一、“發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源”原則l二、兼顧三者和兩級利益原則l三、“合理負擔”原

10、則19一、“發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源”原則l財政收入原則的定義指人們在總結(jié)財政收入運行規(guī)律的基礎(chǔ)上所制定的基本法則，它是政府組織財政收入和制定財政政策的理論依據(jù)。l“發(fā)展經(jīng)濟、廣開財源”原則的含義指的是在組織財政收入時必須從發(fā)展經(jīng)濟的角度出發(fā)，擴大財政收入的來源。是組織財政收入的首要原則，其核心在于“發(fā)展經(jīng)濟”。 20l以促進經(jīng)濟發(fā)展為出發(fā)點，將發(fā)展經(jīng)濟擺在首位關(guān)鍵在于提高生產(chǎn)技術(shù)水平注意不同產(chǎn)業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展l農(nóng)業(yè)是財政收入的基礎(chǔ)。l工業(yè)是我國財政收入的主要來源。l發(fā)展商業(yè)，不但能加快勞動成果的價值轉(zhuǎn)化，為社會再生產(chǎn)創(chuàng)造條件，又能及時向社會提供各種消費品，滿足市場需要。21二、兼顧三者和兩級利

11、益原則l兼顧三者利益關(guān)系計劃經(jīng)濟時期的兼顧三者利益原則社會主義市場經(jīng)濟體制下的兼顧三者利益關(guān)系l兼顧國家與國有企業(yè)利益l兼顧國家與勞動者個人之間的利益22l兼顧中央和地方兩級利益原則的含義指政府在組織財政收入過程中，不能僅僅考慮中央財政收入，還得兼顧地方財政的利益關(guān)系，最終做到按事權(quán)合理分配中央財力與地方財力。 23l如何兼顧兩級利益關(guān)系 政府的事權(quán)應(yīng)與財權(quán)相一致，中央主要負責提供滿足全國性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如國防、外交等，而地方政府主要提供滿足地方性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如地方性基礎(chǔ)設(shè)施等。在組織財政收入中要做到正確處理中央和地方利益關(guān)系，關(guān)鍵在于合理分配中央和地方的收入，既要防止財

12、權(quán)高度集中于中央，使地方積極性長期壓抑的“一統(tǒng)過死”現(xiàn)象，又要防止“一放就亂”的現(xiàn)象。 24三、“合理負擔”原則l “合理負擔”原則的含義組織稅收收入時，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實行負擔能力強的多負擔，負擔能力弱的少負擔。l 計劃經(jīng)濟時期的“合理負擔”原則“區(qū)別對待、合理負擔” l 社會主義市場經(jīng)濟條件下堅持“合理負擔”原則應(yīng)注意的兩個問題 應(yīng)摒棄計劃經(jīng)濟時期以“區(qū)別對待”為前提的作法，“區(qū)別對待”有違市場經(jīng)濟公平競爭的原則。應(yīng)重視對個人稅負實行合理負擔。 25第四節(jié) 財政收入與經(jīng)濟發(fā)展l一、經(jīng)濟發(fā)展的含義l二、財政收入與經(jīng)濟發(fā)展的辯證關(guān)系l三、市場經(jīng)濟條件下如何合理發(fā)揮財政收

13、入 對經(jīng)濟的反作用力26一、經(jīng)濟發(fā)展的含義l經(jīng)濟發(fā)展包含經(jīng)濟增長的內(nèi)容。l經(jīng)濟發(fā)展還包括由經(jīng)濟增長所帶來的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、社會政治狀況、文化法律甚至觀念習俗的變化和生態(tài)環(huán)境、福利水平、健康狀況、分配狀況等方面的改善。l經(jīng)濟發(fā)展的實質(zhì)是一個國家或地區(qū)在經(jīng)濟增長基礎(chǔ)上的經(jīng)濟和社會結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和優(yōu)化，即經(jīng)濟質(zhì)的方面的變化，表現(xiàn)為產(chǎn)出能力的提高。 27二、財政收入與經(jīng)濟發(fā)展的辯證關(guān)系l經(jīng)濟決定財政，財政反作用于經(jīng)濟經(jīng)濟決定財政，財政反作用于經(jīng)濟 經(jīng)濟發(fā)展水平的高低直接決定了財政收入規(guī)模的大小。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定財政收入結(jié)構(gòu)。財政收入對經(jīng)濟發(fā)展具有反作用。 28三、市場經(jīng)濟條件下如何合理發(fā)揮財政收入對經(jīng)濟的反作用力l

14、合理確定財政收入的數(shù)量界限因素分析法圖形法 29l 因素分析法通過尋找最優(yōu)的財政收入占國民收入比例，從而得出最優(yōu)財政收入量。 即：財政收入/國民收入=剩余產(chǎn)品率財政集中率最優(yōu)財政收入量應(yīng)考慮的因素l V的必要增長量，即原有勞動者隨勞動生產(chǎn)率提高而相應(yīng)增加的必要產(chǎn)品價值與新增加勞動者的必要產(chǎn)品價值之和。l 生產(chǎn)單位擴大再生產(chǎn)和集體福利事業(yè)等所需的資金。l 國家從M中集中的數(shù)量，即隨著經(jīng)濟發(fā)展而相應(yīng)增加的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需要量以及財政彌補市場殘缺的資金需求。FMFYYM30l圖形法 拉弗曲線拉弗曲線：圖91稅率可產(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點是m點（不可認為是50%），超過m點，生產(chǎn)和政府收

15、入都會下降。m線以上是稅收“禁區(qū)”，政府稅率不應(yīng)高于此線。 31 圖9-1 拉弗曲線圖 32l合理發(fā)揮各個財政收入形式對經(jīng)濟發(fā)展的反作用力稅收對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用公債對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用國有資產(chǎn)收入對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用33l稅收對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用稅收對經(jīng)濟增長的推動作用歸根到底是通過稅收動員儲蓄并誘導投資來實現(xiàn)的。稅收政策是促進經(jīng)濟穩(wěn)定的重要措施之一。自動穩(wěn)定的稅收政策和相機抉擇的稅收政策。 稅收作為一種分配方式，可以縮小個人之間的收入差距，實現(xiàn)收入分配的盡可能公平。稅收是保護環(huán)境的政策工具之一。34l公債對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用國家財政通過適度舉債，有償籌集建設(shè)資金，有利于國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)穩(wěn)定地發(fā)展。公債在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時并不破壞積累與消費的合理比例。公債可以調(diào)節(jié)社會總需求，促進社會總供給與總需求的平衡。l調(diào)節(jié)需求總量l調(diào)節(jié)需求結(jié)構(gòu)35l國有資產(chǎn)收入對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用國有資產(chǎn)收入為提高國有經(jīng)濟控制力提供了財力保障。國有資產(chǎn)收入為國有資源重新配置提供了財力保障。36本章小結(jié)l 財政支出所需的資金是依靠財政收入來籌集的。財政收入包