本量利分析培訓(xùn)教材

1、Chapter 3 本量利分析本量利分析3/3/20221教學(xué)目的教學(xué)目的 通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，掌握到達(dá)盈虧通過對(duì)本章的學(xué)習(xí)，掌握到達(dá)盈虧平衡或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量和確定到平衡或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量和確定到達(dá)盈虧平衡或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收入；達(dá)盈虧平衡或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售收入；在多種產(chǎn)品條件下應(yīng)用在多種產(chǎn)品條件下應(yīng)用CVP分析；編制分析；編制CVP 圖；了解相關(guān)變量變動(dòng)對(duì)圖；了解相關(guān)變量變動(dòng)對(duì)CVP分析分析的影響；掌握有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界的影響；掌握有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的影響；掌握點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的影響；掌握CVP關(guān)關(guān)系中的敏感性分析等。系中的敏感性分析等。 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容

2、 一：本一：本-量量-利分析根底利分析根底 二：盈虧臨界分析二：盈虧臨界分析 三：影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析三：影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析 四：本四：本-量量-利分析應(yīng)用利分析應(yīng)用3/3/20222第一節(jié)第一節(jié) 本量利分析根底本量利分析根底 本量利分析的根本涵義本量利分析的根本涵義 本量利分析的根本公式本量利分析的根本公式 奉獻(xiàn)邊際及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算奉獻(xiàn)邊際及其相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算 本量利圖本量利圖3/3/20223一、本量分析的根本涵義一、本量分析的根本涵義 本量利分析本量利分析 簡(jiǎn)稱為簡(jiǎn)稱為CVPCVP分析分析) )是本錢是本錢業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在 計(jì)算模式的

3、根底上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模計(jì)算模式的根底上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來揭示固定本錢、變動(dòng)本錢、銷售型與圖式來揭示固定本錢、變動(dòng)本錢、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法。3/3/20224二、本量利分析的根本公式二、本量利分析的根本公式利潤(rùn)利潤(rùn) 稅后利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅稅后利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅率利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅率 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額(1(1所得稅率所得稅率) ) ( (銷售單價(jià)銷售量單位變

4、動(dòng)本錢銷售量固銷售單價(jià)銷售量單位變動(dòng)本錢銷售量固定本錢定本錢) )(1(1所得稅率所得稅率) ) 3/3/20225三、奉獻(xiàn)邊際及相關(guān)指標(biāo)三、奉獻(xiàn)邊際及相關(guān)指標(biāo)邊際奉獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)本錢邊際奉獻(xiàn)銷售收入變動(dòng)本錢 ( (銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢銷售單價(jià)單位變動(dòng)本錢) )銷售量銷售量 銷售量銷售量 單位邊際奉獻(xiàn)單位邊際奉獻(xiàn) 3/3/20226邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)/ / 單位邊際奉獻(xiàn)單位邊際奉獻(xiàn)/ / 100% 100% 注：注： (1) (1)與邊際奉獻(xiàn)率密切相關(guān)的是變動(dòng)本錢率，與邊際奉獻(xiàn)率密切相關(guān)的是變動(dòng)本錢率， 兩者是互補(bǔ)關(guān)系。兩者是互補(bǔ)關(guān)系。 變動(dòng)本錢率單位變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢率單位變

5、動(dòng)本錢/ /銷售單價(jià)銷售單價(jià)100%100% 1 1 (2) (2)企業(yè)獲得的邊際奉獻(xiàn)，首先用來彌補(bǔ)固定本錢。企業(yè)獲得的邊際奉獻(xiàn)，首先用來彌補(bǔ)固定本錢。 只有只有 ，才能為企業(yè)提供利潤(rùn)。，才能為企業(yè)提供利潤(rùn)。 否那么，邊際奉獻(xiàn)不能補(bǔ)償固定本錢，那么出現(xiàn)虧損。否那么，邊際奉獻(xiàn)不能補(bǔ)償固定本錢，那么出現(xiàn)虧損。 3/3/20227例例1 相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算：某企業(yè)只生產(chǎn)：某企業(yè)只生產(chǎn)A A產(chǎn)品，單價(jià)產(chǎn)品，單價(jià)p p為為1010萬元萬元/ /件，單位件，單位變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢b b為為6 6萬元萬元/ /件，固定本錢件，固定本錢a a為為40 00040 000萬萬元。元。20204 4年生產(chǎn)

6、經(jīng)營(yíng)能力為年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力為12 50012 500件。件。要求：要求：(1)(1)計(jì)算全部奉獻(xiàn)邊際指標(biāo)。計(jì)算全部奉獻(xiàn)邊際指標(biāo)。 (2) (2)計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 (3) (3)計(jì)算變動(dòng)本錢率。計(jì)算變動(dòng)本錢率。 (4) (4)驗(yàn)證奉獻(xiàn)邊際率與變動(dòng)本錢率的關(guān)系。驗(yàn)證奉獻(xiàn)邊際率與變動(dòng)本錢率的關(guān)系。3/3/20228解：解：(1)(1)全部奉獻(xiàn)邊際指標(biāo)如下：全部奉獻(xiàn)邊際指標(biāo)如下： 單位奉獻(xiàn)邊際單位奉獻(xiàn)邊際 奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn)邊際 奉獻(xiàn)邊際率奉獻(xiàn)邊際率 (2)(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) (3)(3)變動(dòng)本錢率變動(dòng)本錢率 (4)(4)奉獻(xiàn)邊際率與變動(dòng)本錢率的關(guān)系驗(yàn)證：奉獻(xiàn)邊際率與變動(dòng)本錢率的關(guān)系驗(yàn)證： 奉

7、獻(xiàn)邊際率奉獻(xiàn)邊際率+ +變動(dòng)本錢率變動(dòng)本錢率 3/3/20229例例2 2、某企業(yè)生產(chǎn)、某企業(yè)生產(chǎn)A A、B B、C C三種產(chǎn)品，固三種產(chǎn)品，固定本錢定本錢20002000元，有關(guān)資料如下表，請(qǐng)計(jì)元，有關(guān)資料如下表，請(qǐng)計(jì)算其預(yù)期利潤(rùn)。算其預(yù)期利潤(rùn)。 銷售和本錢方案資料銷售和本錢方案資料 單位：元單位：元3/3/202210解：根據(jù)資料計(jì)算：解：根據(jù)資料計(jì)算：加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率 利潤(rùn)銷售收入邊際奉獻(xiàn)率固定利潤(rùn)銷售收入邊際奉獻(xiàn)率固定本錢本錢 加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率加權(quán)平均邊際奉獻(xiàn)率(各產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)率各產(chǎn)品占總銷售比重各產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)率各產(chǎn)品占總銷售比重) ) 3/3/202211四、本

8、四、本- -量量- -利圖利圖 1 1、根本的本、根本的本- -量量- -利圖利圖 銷量銷量金額金額固定本錢固定本錢 利潤(rùn)利潤(rùn)P 3/3/202212根本的本根本的本- -量量- -利圖所表達(dá)的意義：利圖所表達(dá)的意義： (1)固定本錢線與橫軸之間的距離為固定本錢值，固定本錢線與橫軸之間的距離為固定本錢值，它不因產(chǎn)量增減而變動(dòng)。它不因產(chǎn)量增減而變動(dòng)。 (2)變動(dòng)本錢線與固定本錢線之間的距離為變動(dòng)本變動(dòng)本錢線與固定本錢線之間的距離為變動(dòng)本錢，它隨產(chǎn)量而成正比例變化。錢，它隨產(chǎn)量而成正比例變化。 (3)變動(dòng)本錢線與橫軸之間的距離為總本錢，它是變動(dòng)本錢線與橫軸之間的距離為總本錢，它是固定本錢與變動(dòng)本錢

9、之和。固定本錢與變動(dòng)本錢之和。 (4)銷售收入線與總本錢線的交點(diǎn)銷售收入線與總本錢線的交點(diǎn)(P)，是盈虧臨界，是盈虧臨界點(diǎn)。說明企業(yè)在此銷售量下總收入與總本錢相等，點(diǎn)。說明企業(yè)在此銷售量下總收入與總本錢相等，既沒有利潤(rùn)，也不發(fā)生虧損。在此根底上，增加銷既沒有利潤(rùn)，也不發(fā)生虧損。在此根底上，增加銷售量，銷售收入超過總本錢，形成利潤(rùn)區(qū)；反之，售量，銷售收入超過總本錢，形成利潤(rùn)區(qū)；反之，形成虧損區(qū)。形成虧損區(qū)。 3/3/2022132 2、邊際奉獻(xiàn)式的本、邊際奉獻(xiàn)式的本- -量量- -利圖利圖 銷量銷量金額金額固定本錢固定本錢變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢利潤(rùn)利潤(rùn)P虧損區(qū)虧損區(qū)盈利區(qū)盈利區(qū)邊際奉獻(xiàn)邊際奉獻(xiàn)此圖的優(yōu)

10、點(diǎn)是可以表示邊際奉獻(xiàn)的數(shù)值。此圖的優(yōu)點(diǎn)是可以表示邊際奉獻(xiàn)的數(shù)值。 3/3/202214第二節(jié)第二節(jié) 盈虧臨界分析盈虧臨界分析盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定平安邊際和平安邊際率平安邊際和平安邊際率3/3/202215一、盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定一、盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定銷量銷量金額金額固定本錢固定本錢變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢利潤(rùn)利潤(rùn)P虧損區(qū)虧損區(qū)盈利區(qū)盈利區(qū)3/3/202216( (一一) )盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量 利潤(rùn)利潤(rùn)單價(jià)銷量單位變動(dòng)本錢銷量固定本錢單價(jià)銷量單位變動(dòng)本錢銷量固定本錢令利潤(rùn)等于零，得盈虧臨界點(diǎn)銷售量：令利潤(rùn)等于零，得盈虧臨界點(diǎn)銷售量：0 0( (單價(jià)單位變動(dòng)本錢單價(jià)單位變動(dòng)本錢) )盈

11、虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量 固定本錢固定本錢盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量 單價(jià)單位變動(dòng)本錢單位邊際奉獻(xiàn)單價(jià)單位變動(dòng)本錢單位邊際奉獻(xiàn)盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量 3/3/202217例例3 3、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)2 2元，單位變動(dòng)元，單位變動(dòng)本錢本錢1.201.20元，固定本錢元，固定本錢16001600元元/ /月，計(jì)算其盈虧月，計(jì)算其盈虧臨界點(diǎn)銷售量。臨界點(diǎn)銷售量。 盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量 3/3/202218( (二二) )盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額 利潤(rùn)銷售額邊際奉獻(xiàn)率固定本錢利潤(rùn)銷售額邊際奉獻(xiàn)率固定本錢令利潤(rùn)等于零，得盈虧臨界

12、點(diǎn)銷售額：令利潤(rùn)等于零，得盈虧臨界點(diǎn)銷售額：0 0盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額 根據(jù)例根據(jù)例3 3的資料：的資料： 盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額3/3/202219( (三三) )盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 該比率說明企業(yè)保本的業(yè)務(wù)量在正常業(yè)務(wù)量中該比率說明企業(yè)保本的業(yè)務(wù)量在正常業(yè)務(wù)量中所占的比重。由于多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是所占的比重。由于多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是按正常銷售量來規(guī)劃的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力與正常按正常銷售量來規(guī)劃的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力與正常銷售量根本相同，所以，盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率還銷售量根本相同，所以，盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率還說明說明 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力

13、的利用程度。的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的利用程度。 含義含義：是指盈虧臨界點(diǎn)銷售量占企業(yè)正常銷售量的是指盈虧臨界點(diǎn)銷售量占企業(yè)正常銷售量的比重。所謂正常銷售量，是指正常市場(chǎng)和正常開工情比重。所謂正常銷售量，是指正常市場(chǎng)和正常開工情況下，企業(yè)的銷售數(shù)量，也可以用銷售金額來表示。況下，企業(yè)的銷售數(shù)量，也可以用銷售金額來表示。 3/3/202220根據(jù)例根據(jù)例3 3的資料，假設(shè)該企業(yè)正常銷售額為的資料，假設(shè)該企業(yè)正常銷售額為50005000元，那么：元，那么： 盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 說明該企業(yè)的作業(yè)率必須到達(dá)正常作說明該企業(yè)的作業(yè)率必須到達(dá)正常作業(yè)的業(yè)的80%80%以上才能取得盈利，否那么就會(huì)以上才

14、能取得盈利，否那么就會(huì)發(fā)生虧損。發(fā)生虧損。 3/3/202221二、平安邊際和平安邊際率二、平安邊際和平安邊際率 含義：是指正常銷售額超過盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，含義：是指正常銷售額超過盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，它說明銷售額下降多少企業(yè)仍不致虧損。它說明銷售額下降多少企業(yè)仍不致虧損。平安邊際平安邊際 平安邊際率平安邊際率 100 平安邊際和平安邊際率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧平安邊際和平安邊際率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)就越平安。平安邊際率是損的可能性越小，企業(yè)就越平安。平安邊際率是相對(duì)指標(biāo)，便于不同企業(yè)和不同行業(yè)的比較。相對(duì)指標(biāo)，便于不同企業(yè)和不同行業(yè)的比較。 3/3/202222

15、企業(yè)平安性的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)見下表企業(yè)平安性的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)見下表平安性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)平安性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)例根據(jù)例3 3的有關(guān)資料，的有關(guān)資料，平安邊際平安邊際500050004000400010001000元元平安邊際率平安邊際率1000/50001000/50001001002020 3/3/202223盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率和平安邊際率可用以下圖表盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率和平安邊際率可用以下圖表示示銷量銷量金額金額固定本錢固定本錢變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢利潤(rùn)利潤(rùn)P虧損區(qū)虧損區(qū)盈利區(qū)盈利區(qū) 3/3/202224 據(jù)圖可以看出，盈虧臨界點(diǎn)把正常銷售據(jù)圖可以看出，盈虧臨界點(diǎn)把正常銷售分為兩局部：一局部是盈虧臨界點(diǎn)銷售分為兩局部：一局部是

16、盈虧臨界點(diǎn)銷售額；另一局部是平安邊際。額；另一局部是平安邊際。 正常銷售額正常銷售額 上述公式兩端同時(shí)除以上述公式兩端同時(shí)除以 得：得：1根據(jù)例根據(jù)例3的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算：的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算：3/3/202225 據(jù)圖還可以看出，只有平安邊際才能為企業(yè)提據(jù)圖還可以看出，只有平安邊際才能為企業(yè)提供利潤(rùn)，而盈虧臨界點(diǎn)銷售額扣除變動(dòng)本錢后供利潤(rùn)，而盈虧臨界點(diǎn)銷售額扣除變動(dòng)本錢后只能為企業(yè)收回固定本錢。平安邊際局部的銷只能為企業(yè)收回固定本錢。平安邊際局部的銷售減去其自身變動(dòng)本錢后成為企業(yè)利潤(rùn)，即平售減去其自身變動(dòng)本錢后成為企業(yè)利潤(rùn)，即平安邊際中的邊際奉獻(xiàn)等于企業(yè)利潤(rùn)。安邊際中的邊際奉獻(xiàn)等于企業(yè)利潤(rùn)。這個(gè)結(jié)論可

17、以通過下式證明：這個(gè)結(jié)論可以通過下式證明：利潤(rùn)利潤(rùn) 所以：所以：利潤(rùn)利潤(rùn) 3/3/202226根據(jù)例根據(jù)例3的數(shù)據(jù)計(jì)算：的數(shù)據(jù)計(jì)算：邊際奉獻(xiàn)率邊際奉獻(xiàn)率(21.2)/2100%40%平安邊際平安邊際500040001000元元利潤(rùn)利潤(rùn)100040%400元元 將公式兩端同時(shí)除以銷售收入得：將公式兩端同時(shí)除以銷售收入得：利潤(rùn)利潤(rùn)銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率 該公式為我們提供了一種計(jì)算銷售利潤(rùn)率的新方法，該公式為我們提供了一種計(jì)算銷售利潤(rùn)率的新方法，并且說明，企業(yè)要提高銷售利潤(rùn)率，就必須提高平安并且說明，企業(yè)要提高銷售利潤(rùn)率，就必須提高平安邊際率邊際率(即降低盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率即降低盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率)，或提

18、高邊際奉獻(xiàn)，或提高邊際奉獻(xiàn)率率(即降低變動(dòng)本錢率即降低變動(dòng)本錢率)。 3/3/202227第三節(jié)第三節(jié) 影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有關(guān)條件分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有關(guān)條件 敏感分析敏感分析 3/3/202228一、分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響一、分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 如果說，盈虧臨界點(diǎn)分析主要研究利潤(rùn)為零的特殊經(jīng)營(yíng)如果說，盈虧臨界點(diǎn)分析主要研究利潤(rùn)為零的特殊經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的有關(guān)問題，那么，變動(dòng)分析那么主要研究利潤(rùn)不狀態(tài)的有關(guān)問題，那么，變動(dòng)分析那么主要研究利潤(rùn)不為零的一般經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的有關(guān)問題。為零的一般經(jīng)營(yíng)

19、狀態(tài)的有關(guān)問題。 例例4 4：某企業(yè)目前的損益狀況如下：某企業(yè)目前的損益狀況如下：銷售收入銷售收入(1000(1000件件1010元元/ /件件) 10000) 10000銷售本錢：銷售本錢：變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢(1000(1000件件6 6元元/ /件件) 6000) 6000固定本錢固定本錢 2000 8000 2000 8000銷售和管理費(fèi)用銷售和管理費(fèi)用( (全部固定全部固定) 1000) 1000利利 潤(rùn)潤(rùn) 1000 1000 3/3/2022291、外界單一因素發(fā)生變化、外界單一因素發(fā)生變化 外界某一因素發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)需要測(cè)定外界某一因素發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)需要測(cè)定其對(duì)利潤(rùn)的影響，預(yù)計(jì)未

20、來期間的利潤(rùn)。其對(duì)利潤(rùn)的影響，預(yù)計(jì)未來期間的利潤(rùn)。 假設(shè)由于原材料漲價(jià)，使單位變動(dòng)本錢上升到假設(shè)由于原材料漲價(jià)，使單位變動(dòng)本錢上升到7元，利潤(rùn)將變?yōu)椋涸?，利?rùn)將變?yōu)椋?利潤(rùn)利潤(rùn)10001010007(20001000)0 3/3/2022302、企業(yè)擬采取某項(xiàng)行動(dòng)、企業(yè)擬采取某項(xiàng)行動(dòng) 由于企業(yè)擬采取某項(xiàng)行動(dòng)將使有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)由于企業(yè)擬采取某項(xiàng)行動(dòng)將使有關(guān)因素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，企業(yè)需要測(cè)定其對(duì)利潤(rùn)的影響，作為評(píng)價(jià)該時(shí)，企業(yè)需要測(cè)定其對(duì)利潤(rùn)的影響，作為評(píng)價(jià)該行動(dòng)經(jīng)濟(jì)合理性的尺度。行動(dòng)經(jīng)濟(jì)合理性的尺度。 假設(shè)采取更有效的廣告方式，銷量增加假設(shè)采取更有效的廣告方式，銷量增加10%。那么利潤(rùn)變。那么利潤(rùn)變?yōu)?/p>

21、：為：利潤(rùn)利潤(rùn) 這項(xiàng)措施使企業(yè)利潤(rùn)增加這項(xiàng)措施使企業(yè)利潤(rùn)增加400元，它是增加廣告開支的元，它是增加廣告開支的 上限。如果這次廣告開支超過上限。如果這次廣告開支超過400元，就可能得不償失。元，就可能得不償失。 3/3/2022313、有關(guān)因素發(fā)生相互關(guān)聯(lián)的變化、有關(guān)因素發(fā)生相互關(guān)聯(lián)的變化 假設(shè)例假設(shè)例4的企業(yè)按國(guó)家規(guī)定普調(diào)工資，使單位變動(dòng)的企業(yè)按國(guó)家規(guī)定普調(diào)工資，使單位變動(dòng)本錢增加本錢增加4%，固定本錢增加，固定本錢增加1%，結(jié)果將會(huì)導(dǎo)致，結(jié)果將會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)下降。為了抵消這種影響，企業(yè)有兩個(gè)應(yīng)對(duì)利潤(rùn)下降。為了抵消這種影響，企業(yè)有兩個(gè)應(yīng)對(duì)措施：一是提高價(jià)格措施：一是提高價(jià)格5%，而提價(jià)會(huì)使銷量減

22、少，而提價(jià)會(huì)使銷量減少10%；一是增加產(chǎn)量；一是增加產(chǎn)量20%，為使這些產(chǎn)品能銷售，為使這些產(chǎn)品能銷售出去，要追加出去，要追加500元廣告費(fèi)。元廣告費(fèi)。 解：調(diào)整工資后不采取措施的利潤(rùn)為：解：調(diào)整工資后不采取措施的利潤(rùn)為：利潤(rùn)利潤(rùn)3/3/202232 采取第一種方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)：采取第一種方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)： 利潤(rùn)利潤(rùn) 采取第二種方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)：采取第二種方案的預(yù)計(jì)利潤(rùn)：利潤(rùn)利潤(rùn) 通過比較可知，第二種方案較好。通過比較可知，第二種方案較好。 3/3/202233二、分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有關(guān)條件二、分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的有關(guān)條件 上面的分析，以影響利潤(rùn)的諸因素為數(shù)，上面的分析，以影響利潤(rùn)的諸因素為數(shù)，利潤(rùn)是

23、待求的未知數(shù)。但在實(shí)際當(dāng)中有時(shí)利潤(rùn)是待求的未知數(shù)。但在實(shí)際當(dāng)中有時(shí)會(huì)碰到另一種相反的情況，即利潤(rùn)是數(shù)，會(huì)碰到另一種相反的情況，即利潤(rùn)是數(shù)，而其他因素是待求的未知數(shù)。例如企業(yè)集而其他因素是待求的未知數(shù)。例如企業(yè)集團(tuán)給各子公司下達(dá)了利潤(rùn)指標(biāo)。在這種情團(tuán)給各子公司下達(dá)了利潤(rùn)指標(biāo)。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)研究如何利用企業(yè)現(xiàn)有資源，況下，應(yīng)當(dāng)研究如何利用企業(yè)現(xiàn)有資源，合理安排產(chǎn)銷量、收入和本錢支出，以實(shí)合理安排產(chǎn)銷量、收入和本錢支出，以實(shí)現(xiàn)特定利潤(rùn)，也就是分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所現(xiàn)特定利潤(rùn)，也就是分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需要的有關(guān)條件。需要的有關(guān)條件。 3/3/2022341、采取單項(xiàng)措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)、采取單項(xiàng)措施以實(shí)

24、現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 假設(shè)例假設(shè)例4的企業(yè)欲使利潤(rùn)增加的企業(yè)欲使利潤(rùn)增加50%，即到達(dá)，即到達(dá)1500元，元，可以從以下幾個(gè)方面著手，采取相應(yīng)措施?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著手，采取相應(yīng)措施。 (1)減少固定本錢減少固定本錢 將固定本錢將固定本錢(FC)作為未知數(shù)，目標(biāo)利潤(rùn)作為未知數(shù)，目標(biāo)利潤(rùn)1500元元作為作為 數(shù)，其他因素不變，代入本數(shù)，其他因素不變，代入本-量量-利關(guān)系方程式：利關(guān)系方程式： 150010001010006FC FC2500元元 如其他條件不變，固定本錢從如其他條件不變，固定本錢從3000元減少到元減少到2500元，降低元，降低16.7%，可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。，可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。 3/

25、3/202235(2)減少變動(dòng)本錢減少變動(dòng)本錢 按上述同樣方法，將單位變動(dòng)本錢按上述同樣方法，將單位變動(dòng)本錢(VC)作作為未知數(shù)代入本為未知數(shù)代入本-量量-利關(guān)系方程式：利關(guān)系方程式： 15001000101000VC3000 如其他條件不變，單位變動(dòng)本錢從如其他條件不變，單位變動(dòng)本錢從6元降低元降低到到5.50元，減少元，減少8.3%，可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。，可保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。 3/3/2022362、采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)、采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 在實(shí)際當(dāng)中，影響利潤(rùn)的諸因素是相互關(guān)在實(shí)際當(dāng)中，影響利潤(rùn)的諸因素是相互關(guān)聯(lián)的。為了提高產(chǎn)量，往往需要增加固定本錢，聯(lián)的。為了提高產(chǎn)量，往

26、往需要增加固定本錢，同時(shí)，為了把產(chǎn)品順利銷售出去，有時(shí)又需要同時(shí)，為了把產(chǎn)品順利銷售出去，有時(shí)又需要降價(jià)或增加廣告費(fèi)等固定本錢。因此，企業(yè)很降價(jià)或增加廣告費(fèi)等固定本錢。因此，企業(yè)很少采取單項(xiàng)措施來提高利潤(rùn)，大多采取綜合措少采取單項(xiàng)措施來提高利潤(rùn)，大多采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，這就需要進(jìn)行綜合計(jì)算和施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，這就需要進(jìn)行綜合計(jì)算和反復(fù)平衡。反復(fù)平衡。 3/3/202237 假設(shè)例假設(shè)例4的企業(yè)有剩余生產(chǎn)能力，可以進(jìn)一步增的企業(yè)有剩余生產(chǎn)能力，可以進(jìn)一步增加產(chǎn)量，但售價(jià)偏高，企業(yè)擬降價(jià)加產(chǎn)量，但售價(jià)偏高，企業(yè)擬降價(jià)10%，采取，采取薄利多銷的方針，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)薄利多銷的方針，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)

27、目標(biāo)利潤(rùn)1500元。元。 (1)計(jì)算降價(jià)后實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的銷售量計(jì)算降價(jià)后實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的銷售量 銷售量銷售量 (固定本錢目標(biāo)利潤(rùn)固定本錢目標(biāo)利潤(rùn))/單位邊際奉獻(xiàn)單位邊際奉獻(xiàn) (2000+1000)+1500/10(1-10%)-6 =1500(件件)3/3/202238 (2)計(jì)算既定銷量下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需要的計(jì)算既定銷量下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需要的單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢 單價(jià)單價(jià) 銷量銷量(固定本錢目標(biāo)利固定本錢目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn))/銷量銷量 10(1-10%)1300-(3000+1500)/1300 =5.54(元元) 假設(shè)銷售部門認(rèn)為，上述假設(shè)銷售部門認(rèn)為，上述150

28、0件的銷量是達(dá)不到件的銷量是達(dá)不到的，降價(jià)的，降價(jià)10%后只能使銷量增至后只能使銷量增至1300件。為此，件。為此，需要在降低本錢上挖潛。需要在降低本錢上挖潛。 3/3/202239 (3)計(jì)算既定產(chǎn)銷量和單位變動(dòng)本錢下實(shí)現(xiàn)計(jì)算既定產(chǎn)銷量和單位變動(dòng)本錢下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)所需的固定本錢目標(biāo)利潤(rùn)所需的固定本錢 固定本錢銷量單位邊際奉獻(xiàn)目標(biāo)本錢固定本錢銷量單位邊際奉獻(xiàn)目標(biāo)本錢 130010(110%)5.601500 2920元元 假設(shè)生產(chǎn)部門認(rèn)為，通過努力，單位變動(dòng)本錢可假設(shè)生產(chǎn)部門認(rèn)為，通過努力，單位變動(dòng)本錢可降低到降低到5.60元。為此，還需壓縮固定本錢支出。元。為此，還需壓縮固定本錢支出。 為實(shí)

29、現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，降價(jià)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，降價(jià)10%，銷量增至，銷量增至1300件，單位變件，單位變動(dòng)本錢降至動(dòng)本錢降至5.60元的同時(shí)，還需壓縮固定本錢支出元的同時(shí)，還需壓縮固定本錢支出80元，元，那么目標(biāo)利潤(rùn)可以實(shí)現(xiàn)。否那么，需重新計(jì)算想方法。那么目標(biāo)利潤(rùn)可以實(shí)現(xiàn)。否那么，需重新計(jì)算想方法。 3/3/202240三、敏感性分析三、敏感性分析 敏感分析是指研究與分析一個(gè)系統(tǒng)因敏感分析是指研究與分析一個(gè)系統(tǒng)因周圍條件發(fā)生變化，而引起其狀態(tài)或輸出周圍條件發(fā)生變化，而引起其狀態(tài)或輸出結(jié)果變化的敏感程度的方法。結(jié)果變化的敏感程度的方法。 本本- -量量- -利關(guān)系的敏感分析利關(guān)系的敏感分析，主要研究，主要研究

30、與分析有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)與分析有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化會(huì)使盈利轉(zhuǎn)為虧損，各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程為虧損，各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度，以及各因素變動(dòng)時(shí)如何調(diào)整銷量，以度，以及各因素變動(dòng)時(shí)如何調(diào)整銷量，以保證原目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)等問題。保證原目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)等問題。 3/3/202241那么預(yù)計(jì)明年利潤(rùn)為：那么預(yù)計(jì)明年利潤(rùn)為：P P100000100000(2(21.20)1.20)40000400004000040000元元例例5 5：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)：某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)2 2元，單位元，單位變動(dòng)本錢變動(dòng)本錢1.201.20元，預(yù)計(jì)明年固定本錢元，預(yù)計(jì)明年固定本錢40

31、00040000元，元，產(chǎn)銷量方案達(dá)產(chǎn)銷量方案達(dá)100000100000件。件。3/3/202242( (一一) )參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損 單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、產(chǎn)銷量和固定本單價(jià)、單位變動(dòng)本錢、產(chǎn)銷量和固定本錢的變化，會(huì)影響利潤(rùn)的上下。這種變化到錢的變化，會(huì)影響利潤(rùn)的上下。這種變化到達(dá)一定程度，會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)消失，進(jìn)入盈虧達(dá)一定程度，會(huì)使企業(yè)利潤(rùn)消失，進(jìn)入盈虧臨界狀態(tài)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生質(zhì)變。敏臨界狀態(tài)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生質(zhì)變。敏感分析的目的之一，就是提供能引起目標(biāo)發(fā)感分析的目的之一，就是提供能引起目標(biāo)發(fā)生質(zhì)變的各參數(shù)變化的界限。生質(zhì)變的各參數(shù)變化的界限

32、。 3/3/2022431、單價(jià)的最小值、單價(jià)的最小值 單價(jià)下降會(huì)使利潤(rùn)下降，下降到一定程度，單價(jià)下降會(huì)使利潤(rùn)下降，下降到一定程度，利潤(rùn)將變?yōu)榱?，它是企業(yè)能忍受的單價(jià)最小利潤(rùn)將變?yōu)榱?，它是企業(yè)能忍受的單價(jià)最小值。值。 設(shè)單價(jià)為設(shè)單價(jià)為SPSP： 100000 100000(SP(SP1.20)1.20)40000400000 0 單價(jià)降至單價(jià)降至1.601.60元。即降低元。即降低20%20%時(shí)企業(yè)由盈利時(shí)企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損。轉(zhuǎn)為虧損。 3/3/2022442、單位變動(dòng)本錢的最大值、單位變動(dòng)本錢的最大值 同理，得單位變動(dòng)本錢為同理，得單位變動(dòng)本錢為1.60元，企業(yè)利元，企業(yè)利潤(rùn)由潤(rùn)由40000

33、元降至零。單位變動(dòng)本錢上升了元降至零。單位變動(dòng)本錢上升了33%。 依同樣的方法，知固定本錢增至依同樣的方法，知固定本錢增至80000元，元，企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，固定本錢增加了企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，固定本錢增加了100%。 銷售量只完成銷售量只完成50%，那么企業(yè)利潤(rùn)為零。，那么企業(yè)利潤(rùn)為零。 3/3/202245(二二)各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度各參數(shù)變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度 各參數(shù)變化都會(huì)引起利潤(rùn)的變化，但其影響程度各不各參數(shù)變化都會(huì)引起利潤(rùn)的變化，但其影響程度各不相同。有的參數(shù)發(fā)生微小變化，就會(huì)使利潤(rùn)發(fā)生很大相同。有的參數(shù)發(fā)生微小變化，就會(huì)使利潤(rùn)發(fā)生很大的變動(dòng)，利潤(rùn)對(duì)這些參數(shù)的變化十分敏

34、感，稱這類參的變動(dòng)，利潤(rùn)對(duì)這些參數(shù)的變化十分敏感，稱這類參數(shù)為敏感因素。反之，為不敏感因素。數(shù)為敏感因素。反之，為不敏感因素。 反映敏感程度的指標(biāo)是敏感系數(shù)：反映敏感程度的指標(biāo)是敏感系數(shù)： 敏感系數(shù)敏感系數(shù)3/3/202246下面仍以上例為根底，進(jìn)行敏感程度分析：下面仍以上例為根底，進(jìn)行敏感程度分析： 1、單價(jià)的敏感程度、單價(jià)的敏感程度設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)20%，那么：，那么：利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)原來是利潤(rùn)原來是40000元，其變化率為：元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比目標(biāo)值變動(dòng)百分比 單價(jià)的敏感系數(shù)單價(jià)的敏感系數(shù) 這就是說，單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響很大，從百分這就是說，單價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響很大，從百分率來看，

35、利潤(rùn)以率來看，利潤(rùn)以5倍的速度隨單價(jià)變化。漲價(jià)是倍的速度隨單價(jià)變化。漲價(jià)是提高盈利的最有效手段，價(jià)格下跌也是企業(yè)最提高盈利的最有效手段，價(jià)格下跌也是企業(yè)最大的威脅。根據(jù)敏感系數(shù)知道，每降價(jià)大的威脅。根據(jù)敏感系數(shù)知道，每降價(jià)1%，企，企業(yè)將失去業(yè)將失去5%的利潤(rùn)，必須予以格外關(guān)注。的利潤(rùn)，必須予以格外關(guān)注。 3/3/202247設(shè)單位變動(dòng)本錢增長(zhǎng)設(shè)單位變動(dòng)本錢增長(zhǎng)20%，那么：，那么：利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)原來是利潤(rùn)原來是40000元，其變化率為：元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比目標(biāo)值變動(dòng)百分比單位變動(dòng)本錢的敏感系數(shù)單位變動(dòng)本錢的敏感系數(shù) 由此可見，單位變動(dòng)本錢對(duì)利潤(rùn)的影響比單價(jià)由此可見，單位變動(dòng)本錢對(duì)利

36、潤(rùn)的影響比單價(jià)要小，單位變動(dòng)本錢每上升要小，單位變動(dòng)本錢每上升1%，利潤(rùn)將減少，利潤(rùn)將減少3%。但敏感系數(shù)絕對(duì)值大于但敏感系數(shù)絕對(duì)值大于1，說明變動(dòng)本錢的變化會(huì)，說明變動(dòng)本錢的變化會(huì)造成利潤(rùn)更大的變化，仍屬于敏感系數(shù)。造成利潤(rùn)更大的變化，仍屬于敏感系數(shù)。 2 2、單位變動(dòng)本錢的敏感程度、單位變動(dòng)本錢的敏感程度3/3/202248設(shè)固定本錢增長(zhǎng)設(shè)固定本錢增長(zhǎng)20%20%，那么：，那么：FCFC4000040000(1(120%)20%)4800048000元元利潤(rùn)利潤(rùn)100000100000(2(21.20)1.20)48000480003200032000元元利潤(rùn)原來是利潤(rùn)原來是4000040

37、000元，其變化率為：元，其變化率為： 目標(biāo)值變動(dòng)百分比目標(biāo)值變動(dòng)百分比(32000-40000)/40000(32000-40000)/40000-20-20固定本錢的敏感系數(shù)固定本錢的敏感系數(shù)-20-202020-1-1說明固定本錢每上升說明固定本錢每上升1%1%，利潤(rùn)將減少，利潤(rùn)將減少1%1%。 3 3、固定本錢的敏感程度、固定本錢的敏感程度3/3/202249設(shè)銷量增長(zhǎng)設(shè)銷量增長(zhǎng)20%20%，那么：，那么：V V100000100000(1(120%)20%)120000120000元元利潤(rùn)利潤(rùn)120000120000(2(21.20)1.20)40000400005600056000

38、元元利潤(rùn)原來是利潤(rùn)原來是4000040000元，其變化率為：元，其變化率為： 目標(biāo)值變動(dòng)百分比目標(biāo)值變動(dòng)百分比(56000-40000)/40000(56000-40000)/400004040 銷量的敏感系數(shù)銷量的敏感系數(shù) 40 4020202 24 4、銷售量的敏感程度、銷售量的敏感程度3/3/202250 就本例而言，影響利潤(rùn)的諸因素中最敏感的就本例而言，影響利潤(rùn)的諸因素中最敏感的是單價(jià)，其次是單位變動(dòng)本錢。敏感系數(shù)為正是單價(jià)，其次是單位變動(dòng)本錢。敏感系數(shù)為正值，說明它與利潤(rùn)為同向增減；敏感系數(shù)為負(fù)值，說明它與利潤(rùn)為同向增減；敏感系數(shù)為負(fù)值，說明它與利潤(rùn)為反向增減。值，說明它與利潤(rùn)為反向

39、增減。 敏感系數(shù)提供了各因素變動(dòng)百分比和利潤(rùn)變動(dòng)百分比之間的敏感系數(shù)提供了各因素變動(dòng)百分比和利潤(rùn)變動(dòng)百分比之間的比例，但不能直接顯示變化后利潤(rùn)的值。為了彌補(bǔ)這種缺乏，比例，但不能直接顯示變化后利潤(rùn)的值。為了彌補(bǔ)這種缺乏，可編制敏感分析表?？删幹泼舾蟹治霰?。 3/3/202251單因素變動(dòng)敏感分析表單因素變動(dòng)敏感分析表變動(dòng)百分利潤(rùn)潤(rùn)項(xiàng)目上述表格中，各因素變動(dòng)百分比通常以上述表格中，各因素變動(dòng)百分比通常以20%20%為范圍，為范圍，便可滿足實(shí)際需要。便可滿足實(shí)際需要。3/3/202252-20020-1010-5050100268參數(shù)變動(dòng)百分比參數(shù)變動(dòng)百分比利潤(rùn)變動(dòng)利潤(rùn)變動(dòng)百分比百分比利潤(rùn)萬元利潤(rùn)

40、萬元單價(jià)單價(jià)銷量銷量固定本錢固定本錢單位變動(dòng)本錢單位變動(dòng)本錢43/3/202253 圖中橫軸代表單位變動(dòng)本錢、固定本錢、圖中橫軸代表單位變動(dòng)本錢、固定本錢、銷量、單價(jià)等各因素變動(dòng)的百分比；縱軸銷量、單價(jià)等各因素變動(dòng)的百分比；縱軸代表利潤(rùn)和利潤(rùn)變動(dòng)百分比。根據(jù)原來的代表利潤(rùn)和利潤(rùn)變動(dòng)百分比。根據(jù)原來的目標(biāo)利潤(rùn)點(diǎn)目標(biāo)利潤(rùn)點(diǎn)(0,40000)和單位變動(dòng)本錢變化和單位變動(dòng)本錢變化后的點(diǎn)后的點(diǎn)(+20%，16000)，畫單位變動(dòng)本錢，畫單位變動(dòng)本錢線。這條直線反映單位變動(dòng)本錢不同變化線。這條直線反映單位變動(dòng)本錢不同變化水平時(shí)，所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)值和利潤(rùn)變動(dòng)百分水平時(shí)，所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)值和利潤(rùn)變動(dòng)百分比。直線與利潤(rùn)

41、線的夾角比。直線與利潤(rùn)線的夾角 ，對(duì)利潤(rùn)的敏，對(duì)利潤(rùn)的敏感程度感程度 。 3/3/202254第四節(jié)第四節(jié) 本本- -量量- -利分析應(yīng)利分析應(yīng)用用 本本- -量量- -利分析的根本假設(shè)利分析的根本假設(shè) 本本- -量量- -利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用 3/3/202255一、本一、本- -量量- -利分析的根本假設(shè)利分析的根本假設(shè) (一一)相關(guān)范圍假設(shè)相關(guān)范圍假設(shè) 1、期間假設(shè)、期間假設(shè) 2、業(yè)務(wù)量假設(shè)、業(yè)務(wù)量假設(shè)(二二)模型線性假設(shè)模型線性假設(shè) 總本錢性態(tài)模型：總本錢性態(tài)模型：yabx 1、 2、 3、 3/3/202256(三三)產(chǎn)銷平衡假設(shè)產(chǎn)銷平衡假設(shè) 產(chǎn)量等于銷售

42、量，各期存貨余額保持不變，產(chǎn)量等于銷售量，各期存貨余額保持不變，這樣，存貨就不會(huì)影響盈虧平衡分析。這樣，存貨就不會(huì)影響盈虧平衡分析。(四四)品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè) 在單一產(chǎn)品分析中，銷售組合顯然保持不變，在單一產(chǎn)品分析中，銷售組合顯然保持不變，而多產(chǎn)品的盈虧平衡分析那么要求銷售組合而多產(chǎn)品的盈虧平衡分析那么要求銷售組合保持穩(wěn)定。由于多產(chǎn)品條件下各種產(chǎn)品的獲保持穩(wěn)定。由于多產(chǎn)品條件下各種產(chǎn)品的獲利能力一般不盡相同，如果銷售組合發(fā)生較利能力一般不盡相同，如果銷售組合發(fā)生較大變動(dòng)，勢(shì)必導(dǎo)致預(yù)計(jì)利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)之間大變動(dòng)，勢(shì)必導(dǎo)致預(yù)計(jì)利潤(rùn)與實(shí)際利潤(rùn)之間出現(xiàn)較大的差異。出現(xiàn)較大的差異。 3/3/

43、202257二、本二、本- -量量- -利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用 例：設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，單例：設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，單位產(chǎn)品售價(jià)位產(chǎn)品售價(jià)1515元，單位變動(dòng)本錢元，單位變動(dòng)本錢9 9元，固定本元，固定本錢錢3000030000元，生產(chǎn)能力為元，生產(chǎn)能力為1000010000件；如采用一種件；如采用一種新的方法進(jìn)行生產(chǎn)，單位變動(dòng)本錢為新的方法進(jìn)行生產(chǎn)，單位變動(dòng)本錢為7.507.50元，元，固定本錢增加固定本錢增加20%20%，生產(chǎn)能力不變。，生產(chǎn)能力不變。1 1、不同生產(chǎn)方法的選擇、不同生產(chǎn)方法的選擇3/3/202258解：有關(guān)數(shù)據(jù)匯總?cè)绫斫猓河嘘P(guān)數(shù)據(jù)匯總?cè)绫?3/3/2022590 業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量收入收入3036FC1FC2TC2TC1TR3/3/202260TRTR：