增值稅計算方法

1、增值稅計算方法增值稅稅率 目前有 17 ， 13 ，6和 0 幾種，具體那些屬于各自的稅率請參 照?中華人民共和國增值稅暫行條例?增值稅計算方法銷項稅額二銷售額X稅率應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額舉例說明如下：B 企業(yè)從 A 企業(yè)購進一批貨物，貨物價值為 100 元不含稅，那么 B 企業(yè)應(yīng)該支付給 A 企業(yè) 117 元含稅貨物價值 100 元及增值稅 100X17 =17 ，此時 A 實得 100 元，另 17 元交給了稅務(wù)局。然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元不含稅賣給C企業(yè)，此時C企 業(yè)應(yīng)付給 B 企業(yè) 234 元含稅 貨物價值 200 加上增值稅 200X17 =34 。此時套用上述

2、公式為銷項稅額二銷售額X稅率=200X17 % =34應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 =34-17 A 企業(yè)已交 =17 B 企業(yè)在將貨物賣給 C 后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額退稅計算方法 繼續(xù)套用上面的例子，假設(shè) C 企業(yè)為國家規(guī)定實行先征后退原那么的 出口企業(yè)，他把這批貨物加工后出口，出口 FOB 價為 300 已折成 人民幣不含稅，此時他要交納的增值稅為銷項稅額二銷售額X稅率=300X17 %=51應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 =51-34 B 企業(yè)已交 =17 C 企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額 出口后可以獲得退稅額為假設(shè)退稅率為 17 應(yīng)退稅額 =FOB 價 X 退稅率

3、 =300X17 =51此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價+所交增值稅 =234+17=251收入=賣價+所退增值稅 =300+51=351利潤=收入 -本錢=351-251=100如果退稅率為 15 那么應(yīng)退稅額 =FOB 價 X 退稅率 =300X15 =45此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價+所交增值稅 =234+17=251收入=賣價+所退增值稅 =300+45=345利潤=收入 -本錢=345-251=94 比上面少了 6 元的利潤。這 6 元就 叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個結(jié)果。當(dāng)期不可抵扣額二FOB價X外匯牌價X增值稅稅率-退稅率=300X17-15 =6假設(shè)

4、 C 為那么根據(jù)國家規(guī)定，實行“免，抵，退原那么出口企業(yè)，加 工后自己出口，出口 FOB 價 300 已折成人民幣不含稅。本來要向上述那樣先交納增值稅如下 銷項稅額二銷售額X稅率=300X17 %=51應(yīng)納稅額二當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額=51-34 B企業(yè)已交=17 C 企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額 但根據(jù)“免，抵，退中的“免 ，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免 征增值稅，所以不用交納這 17 元增值稅。貨物出口后， C 企業(yè)依法向稅務(wù)機關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退中的 “抵，假設(shè)退稅稅率為 17 ，C 企業(yè)可以抵扣的稅額為 34 前面環(huán)節(jié)所交 的增值稅，而不是 51 ，因為最后一道環(huán)節(jié)的 1

5、7 元沒有交， 根據(jù)“不 交不退原那么，這 17 不給予退。這 34 元就是 C 企業(yè)實得的退稅額， 此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價=234 此時沒有交 17 元的增值稅收入=賣價+所退增值稅 =300+34=334 利潤=收入-本錢=334-234=100假設(shè)退稅稅率為 1 5 ，此時要先算出不予抵扣額當(dāng)期不可抵扣額二FOB價X外匯牌價X增值稅稅率-退稅率=300X 17 -15 =6此時 C 的本錢和收入和利潤為本錢=進價=234 此時沒有交 17 元的增值稅收入=賣價+所退增值稅 =300+34=334利潤=收入 -本錢-不予抵扣額 =334-234-6=94大家可以看出， 其

6、實不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時產(chǎn) 生的差額。根據(jù) MAX 的提醒補充：外貿(mào)公司退稅使用這個公式：應(yīng)退稅額=購迸貨物的進項金額X退稅 率，而不是前述的“先征后退或“免，抵，退那么復(fù)雜的公式。出口工廠和外貿(mào)企業(yè)最終的退稅額有可能不同， 也有可能不同， 舉例 說明如下C 是外貿(mào)公司，它購進是 234 ，出口也是 234 不加價，那么套用這個公式的結(jié)果是應(yīng)退稅額=購迸貨物的進項金額X退稅率=200X17 % =34使用“先征后退公式計算如下銷項稅額二銷售額X稅率=200X17 % =34應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 =34-34 B 企業(yè)已交 =0C 企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)

7、局的稅額出口后可以獲得退稅額為假設(shè)退稅率為 17%應(yīng)退稅額 =FOB 價 X 退稅率 =200X17 % = 34 與上述方法結(jié)果相同 但此時如果加價且退稅率為 15 的話，結(jié)果就不同，C 是外貿(mào)公司，它以 234 購進，以 300 出口，套用公式為應(yīng)退稅額=購迸貨物的進項金額X退稅率=200X15 % =30使用先征后退公式計算為銷項稅額二銷售額X稅率=300X17 %=51應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額 =51-34 B 企業(yè)已交=17C 企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅局的額出口后可以獲得退稅額為假設(shè)退稅率為 15%應(yīng)退稅額 =FOB 價 X 退稅率 =300X15 % =45實際得到 45-17=28 30 ，結(jié)果不同了，少收入 2 元，這兩元其 實就是最后一道環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值 300-200=100 后的不予抵扣額 =100X 17% -15 %=2 。所以無論實