會(huì)計(jì)日常賬務(wù)處理

1、20152015年糊涂財(cái)稅公益公開(kāi)課年糊涂財(cái)稅公益公開(kāi)課主講：琳達(dá)會(huì)計(jì)日常賬務(wù)處理會(huì)計(jì)日常賬務(wù)處理 2015.7.6 企業(yè)無(wú)論大小，賬務(wù)處理的整體框架是大同小異的，只是具體到每個(gè)企業(yè)，會(huì)根據(jù)各自的具體業(yè)務(wù)、具體情況以及具體的賬務(wù)需求，進(jìn)行更細(xì)致的作業(yè)；企業(yè)的賬務(wù)流程，大致來(lái)分就是如下幾大塊： 現(xiàn)金及銀行存款的收付現(xiàn)金及銀行存款的收付 原材料及其他消耗物料的購(gòu)進(jìn)、廠商應(yīng)付賬款原材料及其他消耗物料的購(gòu)進(jìn)、廠商應(yīng)付賬款 產(chǎn)成品及其他原物料或者廢料的銷(xiāo)售、客戶(hù)應(yīng)收賬款產(chǎn)成品及其他原物料或者廢料的銷(xiāo)售、客戶(hù)應(yīng)收賬款 月末各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提月末各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提( (如水電、伙食、人工等如水電、伙食、人工等) )

2、 固定資產(chǎn)增減及折舊計(jì)提固定資產(chǎn)增減及折舊計(jì)提 期末成本的核算及生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)期末成本的核算及生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)期末匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)1.1.期末損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)。期末損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)。u企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，一般是通過(guò)現(xiàn)金、銀行存款收付；有些企業(yè)會(huì)通過(guò)銀行匯票結(jié)算貨款；u無(wú)論是現(xiàn)金還是銀行存款收支，內(nèi)部賬務(wù)都按實(shí)入賬。u現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)，凡有合法票據(jù)（如發(fā)票、行政性收據(jù)等）、且與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)，方可入外賬；u銀行收支的業(yè)務(wù)，凡是公司正常的費(fèi)用（五險(xiǎn)一金、水電費(fèi)、廠租管理費(fèi)、政府稅費(fèi)）收支、以及含稅的貨款交易，通過(guò)公司銀行賬戶(hù)核算；其余未稅交易，一般不通過(guò)公司賬務(wù)走賬。未稅交易，可以另開(kāi)其他賬

3、戶(hù)走賬（未稅的應(yīng)收應(yīng)付貨款、未稅的零星購(gòu)買(mǎi)等）。u提到賬務(wù)處理，我們首先想到的內(nèi)容就是編制會(huì)計(jì)分錄；u會(huì)計(jì)分錄編制原則：有借必有貸，借貸必相等；增加記借方、減少記貸方的科目：資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)科目增加記貸方、減少記借方的科目：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)科目 備抵科目：壞賬準(zhǔn)備，是應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目的備抵科目短期期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，是短期投資科目的備抵科目存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，是存貨(包括原材料、庫(kù)存商品、等科目)的備抵科目長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，是長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資科目的備抵科目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是無(wú)形資產(chǎn)科目的備抵科目累計(jì)折舊，屬于資產(chǎn)類(lèi)的備抵調(diào)整賬戶(hù)會(huì)計(jì)摘要的

4、語(yǔ)言編寫(xiě)-1 u編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，摘要的描述直接影響后續(xù)會(huì)計(jì)人員查賬或者翻閱資料的效率；同時(shí)，也可以體現(xiàn)出一個(gè)人的做事態(tài)度，處事風(fēng)格。u摘要的描述，對(duì)內(nèi)清晰、便于查找，對(duì)外含糊、留足解釋空間。1、日常收支業(yè)務(wù)摘要的編寫(xiě)要規(guī)范統(tǒng)一 這樣使得會(huì)計(jì)賬簿的摘要體現(xiàn)整體一致性，更重要的是能夠充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)查詢(xún)系統(tǒng)中“模糊查詢(xún)”板塊的功能。所以，對(duì)日常收支業(yè)務(wù)采用“主語(yǔ)+謂語(yǔ)+賓語(yǔ)”的句式。即具備經(jīng)濟(jì)行為的主體、對(duì)象和內(nèi)容三個(gè)最基本的要素。統(tǒng)一措辭雖然在執(zhí)行初期比較困難，只要大家在工作中注意交流、相互溝通、認(rèn)真總結(jié)，相信很快就能做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)。同類(lèi)業(yè)務(wù)不同時(shí)期，摘要的編寫(xiě)規(guī)范統(tǒng)一，有利于后續(xù)賬務(wù)的查詢(xún)；會(huì)計(jì)摘

5、要的語(yǔ)言編寫(xiě)-2例1：張平用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用筆150元。 摘要為：張平報(bào)辦公筆。 采用這種句式，在賬務(wù)“模糊”查詢(xún)時(shí)，只要輸入“張平”，當(dāng)年及往年所有張平經(jīng)手的業(yè)務(wù)，所需數(shù)據(jù)一目了然。充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化方便、高效、快捷的優(yōu)越性。 例2：趙司機(jī)6/16/5出車(chē)誤餐費(fèi)， 摘要為：6/16/5趙司機(jī)出車(chē)誤餐費(fèi) 采用這種句式，在賬務(wù)模糊查詢(xún)時(shí)，選擇同一科目，只要輸入“趙司機(jī)”，當(dāng)年及以前所有與趙司機(jī)相關(guān)的誤餐費(fèi)，都會(huì)一目了然，而且還可以根據(jù)摘要中時(shí)間的描述，判定是否有重復(fù)入賬。會(huì)計(jì)摘要的語(yǔ)言編寫(xiě)-3 2 2、摘要的編寫(xiě)要、摘要的編寫(xiě)要“ “簡(jiǎn)簡(jiǎn)” ”而而“ “明明” ” 所謂簡(jiǎn)明，即簡(jiǎn)單明了。太過(guò)于簡(jiǎn)的

6、摘要，不能把經(jīng)濟(jì)內(nèi)容表達(dá)清楚。因此要在計(jì)算機(jī)設(shè)定的摘要字?jǐn)?shù)內(nèi)，抓住重點(diǎn)，將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容盡可能全面地表述出來(lái)。 例如：趙平借支購(gòu)辦公用品5000元。 摘要為趙平借支購(gòu)辦公用品， 而不能為趙平借款，更不能為借款。過(guò)于簡(jiǎn)單的摘要不便于后續(xù)查找經(jīng)濟(jì)賬務(wù)，無(wú)法確認(rèn)某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借款用途。若摘要描述簡(jiǎn)明且扼要，就會(huì)便于查找業(yè)務(wù)，不至于去翻查經(jīng)濟(jì)賬本。（借支業(yè)務(wù)單獨(dú)列明細(xì)） 再例如：快遞費(fèi)的描述：時(shí)間+XX寄快遞至XX人快遞費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：時(shí)間+XX人與XX客人餐費(fèi)會(huì)計(jì)摘要的語(yǔ)言編寫(xiě)-43 3、摘要的編寫(xiě)要準(zhǔn)確、摘要的編寫(xiě)要準(zhǔn)確 對(duì)反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)一個(gè)摘要，不能籠統(tǒng)使用同一

7、個(gè)摘要。現(xiàn)行的借貸記賬法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范允許編制一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。目前被廣泛使用的會(huì)計(jì)電算化軟件，一般都具有“修改摘要”的功能，為準(zhǔn)確編寫(xiě)記賬憑證摘要提供了條件。 例如：趙司機(jī)報(bào)銷(xiāo)6/8誤餐費(fèi)30元、6/9汽車(chē)加油費(fèi)500元、6/9路橋費(fèi)40元； 摘要分別描述，6/8趙司機(jī)誤餐費(fèi)、6/9XX汽車(chē)加油費(fèi)、6/9XX汽車(chē)路橋費(fèi)， 若籠統(tǒng)的使用趙司機(jī)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，模糊查找，將無(wú)法查找具體的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，勢(shì)必要翻原始憑證了。會(huì)計(jì)摘要的語(yǔ)言編寫(xiě)-54 4、更正錯(cuò)賬摘要規(guī)范、更正錯(cuò)賬摘要規(guī)范 對(duì)記賬后的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，用紅字沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤憑證時(shí)的摘要為“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證”

8、， 同時(shí)，用藍(lán)字編寫(xiě)正確的記賬憑證時(shí)摘要為“訂正某月某日某號(hào)憑證”。 對(duì)只有金額錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，在編制調(diào)整數(shù)字差額憑證時(shí)摘要為“調(diào)整某月某日某號(hào)憑證”。 如果所修改的是往年的錯(cuò)誤憑證，那么，在“某月某日”前務(wù)必加上“某年”字樣。 在此說(shuō)明一點(diǎn)，在注銷(xiāo)、訂正或調(diào)整某張錯(cuò)誤憑證的同時(shí)，應(yīng)在被修改的記賬憑證摘要的下面手工注明“該憑證在某月某日某號(hào)憑證已更正”的標(biāo)記，表示該憑證已被修改完畢。會(huì)計(jì)摘要的語(yǔ)言編寫(xiě)-55 5、摘要中需要反映必要的數(shù)字、摘要中需要反映必要的數(shù)字u需要注明時(shí)間的摘要。 如：司機(jī)、員工出差餐費(fèi)，注明所屬時(shí)間，便于確認(rèn)賬務(wù)是否重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。u需要注明人數(shù)的摘要。 如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工出

9、差餐費(fèi)，交通費(fèi)等，注明人數(shù)，便于確認(rèn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司要求；u需要注明數(shù)量的摘要。 如：購(gòu)買(mǎi)打印機(jī)墨盒 會(huì)計(jì)摘要的編寫(xiě)雖然只是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)摘要的編寫(xiě)雖然只是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的一個(gè)小小環(huán)節(jié)，但是它卻在會(huì)計(jì)工作向著更加科學(xué)化、規(guī)范化管理的進(jìn)程中發(fā)揮著極其重要的作用。工作向著更加科學(xué)化、規(guī)范化管理的進(jìn)程中發(fā)揮著極其重要的作用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄企業(yè)中通常發(fā)生的經(jīng)常業(yè)務(wù)如下：?jiǎn)T工社保費(fèi)、員工住房公積金水電費(fèi)政府稅費(fèi)：個(gè)人所得稅、增值稅、堤圍費(fèi)、附加稅、印花稅、企業(yè)所得稅員工工資廠商貨款、零星購(gòu)買(mǎi)客戶(hù)賬款、廢料銷(xiāo)售員工差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)廠車(chē)油費(fèi)、路橋費(fèi)、維修費(fèi)等 上述

10、均為企業(yè)最常見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-員工社保費(fèi)、員工住房公積金繳納員工保險(xiǎn)費(fèi)（摘要的描述） ：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款繳納員工住房公積金（摘要的描述） ：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用福利費(fèi)福利費(fèi)( (或者專(zhuān)設(shè)住房公積金明細(xì)科目或者專(zhuān)設(shè)住房公積金明細(xì)科目) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款上述業(yè)務(wù)內(nèi)部賬務(wù)處理，可能會(huì)分科目、分部門(mén)；繳納時(shí)間；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-水電費(fèi)月末預(yù)計(jì)水電費(fèi)（月初的水電費(fèi)通知單或者暫估，按不含稅金額計(jì)提） （摘要的描述） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用- -水電費(fèi)水電費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -水電費(fèi)水電費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款供電

11、或者供水供電或者供水下月收到正式發(fā)票支付時(shí)，先紅字沖正上月暫估，再做下述分錄借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用- -水電費(fèi)水電費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -水電費(fèi)水電費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 ) )（電費(fèi)（電費(fèi)17%17%，水費(fèi)，水費(fèi)3%3%） 貸：銀行存款貸：銀行存款水電費(fèi)金額不大，可以不用月末計(jì)提。收到發(fā)票直接做付款分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-政府稅費(fèi)(企業(yè)所得稅)企業(yè)所得稅一般為季度預(yù)繳，年度匯算清繳1、季度末預(yù)提時(shí)（摘要的描述） ：借：所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅2、預(yù)繳時(shí)（摘要的描述） ：借：應(yīng)交稅金借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所

12、得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款3、匯算清繳的企業(yè)所得稅一般在次年出稅審報(bào)告時(shí)才知道，所以繳納年度所得稅時(shí)（摘要的描述） ：借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整( (當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”) ) 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅4、支付所得稅時(shí)，同第2步的分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-政府稅費(fèi)(個(gè)人所得稅)個(gè)人所得稅，一般為企業(yè)為員工代扣代繳的稅金 ，會(huì)從員工薪資中扣除；代扣代繳時(shí)（摘要的描述） ：借：借：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款代付個(gè)人所得稅代付個(gè)人所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款支付員工資時(shí)（摘要的描述） ：借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

13、或者銀行存款貸：現(xiàn)金或者銀行存款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款代付個(gè)人所得稅代付個(gè)人所得稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-政府稅費(fèi)(增值稅)（1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)） 應(yīng)做分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 （2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。 （3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時(shí)，應(yīng)做分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)

14、交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-政府稅費(fèi)(堤圍費(fèi)及附加稅)月末計(jì)提（摘要的描述） ：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用- -堤圍防護(hù)費(fèi)堤圍防護(hù)費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款貸：其他應(yīng)交款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加）貸：其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅下月支付時(shí)（摘要的描述） ：借：其他應(yīng)交款（堤圍費(fèi)）借：其他應(yīng)交款（堤圍費(fèi)） 其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加）其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 貸：銀行存款貸：銀行存款

15、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-政府稅費(fèi)(印花稅) 印花稅按月或者按年繳納，以訂購(gòu)合同或者收入+材料金額計(jì)算0.03%印花稅（摘要的描述）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用- -印花稅（稅金）印花稅（稅金） 貸：銀行存款貸：銀行存款“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等（注意附加稅的計(jì)稅依據(jù)的所屬期間）增值稅和教育費(fèi)附加等（注意附加稅的計(jì)稅依據(jù)的所屬期間）“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目核算房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花科

16、目核算房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-員工工資月末計(jì)提工資（摘要的描述）借：生產(chǎn)成本（直接人工） 制造費(fèi)用工資（間接人工） 管理費(fèi)用工資（管理人工） 貸：應(yīng)付工資次月支付工資（摘要的描述）借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金或者銀行存款 其他應(yīng)付款-代付社保費(fèi) 其他應(yīng)付款-代付伙食費(fèi) 其他應(yīng)付款-代付個(gè)人所得稅內(nèi)部賬務(wù)，為了核算成本需要，一般薪資分部門(mén)入賬。外部賬務(wù)，只需按直接人工、間接人工、管理人員工資分別入賬即可 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-零星購(gòu)買(mǎi)、廠商月結(jié)貨款1、零星購(gòu)買(mǎi)（摘要的描述） ：借：原材料/制造費(fèi)用-物料消耗/管理費(fèi)用-辦公用品 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：現(xiàn)

17、金或者銀行存款上述業(yè)務(wù)區(qū)別對(duì)待，未取得合法憑證，不需做外賬；2、廠商月結(jié)貨款月末暫估（摘要的描述）借：原材料 貸：應(yīng)付款賬款收到發(fā)票后，紅字沖銷(xiāo)暫估(分錄略)正式立賬/付款（摘要的描述） ： 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （根據(jù)公司成本核算需要，來(lái)確認(rèn)是否做數(shù)量、金額明細(xì)） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-廢料銷(xiāo)售、客戶(hù)月結(jié)貨款1、廢料銷(xiāo)售（摘要的描述） ：借：現(xiàn)金或者銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）稅金的計(jì)算？收入，無(wú)論是否有合法單據(jù)均可以入賬，但最好視情況入外賬（是否生產(chǎn)產(chǎn)品所耗物料所產(chǎn)生的廢料，出售是否有過(guò)磅單；稅金的計(jì)算？）2、客戶(hù)月結(jié)貨

18、款月末暫估（摘要的描述）借：應(yīng)收賬款XX客戶(hù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入開(kāi)據(jù)發(fā)票后，紅字沖銷(xiāo)暫估(分錄略)正式立賬/收款：借：應(yīng)收賬款XX客戶(hù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（根據(jù)公司成本核算需要，來(lái)確認(rèn)是否做數(shù)量、金額明細(xì)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金額）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-員工差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 此兩項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)不同部門(mén)人員，來(lái)區(qū)分入賬；且費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)人員須嚴(yán)格按照公司的規(guī)章制度來(lái)把控。在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，靈活地處理相關(guān)問(wèn)題。1、員工差旅費(fèi)（摘要的描述） ： 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（摘要的描述） ： 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金制造費(fèi)用：生產(chǎn)人員、品保人

19、員等與生產(chǎn)密切相關(guān)人員管理費(fèi)用：人事、總務(wù)、關(guān)務(wù)、財(cái)務(wù)等后勤部門(mén)營(yíng)業(yè)費(fèi)用：一般是業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售人員，或者與銷(xiāo)售密切相關(guān)的部門(mén)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄-汽車(chē)加油費(fèi)、路橋費(fèi)、維修費(fèi)1、汽車(chē)加油費(fèi)、路橋費(fèi)（摘要的描述） 借：管理費(fèi)用-交通費(fèi) 貸：現(xiàn)金2、汽車(chē)維修費(fèi)（摘要的描述） 借：管理費(fèi)用-維修費(fèi) 貸：現(xiàn)金企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)，會(huì)根據(jù)需要列示到各個(gè)部門(mén)去監(jiān)控費(fèi)用。除上述所列一般性業(yè)務(wù)外，還有廠租、伙食、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等等其他費(fèi)用項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)公式是死的，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益、利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用 會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理方式是活的，在實(shí)際工作中，內(nèi)部賬務(wù)反映企業(yè)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、外部賬務(wù)則要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的智慧，合理

20、地進(jìn)行賬務(wù)處理，不要求完美，盡量做到更嚴(yán)謹(jǐn)，留給自己充分地迂回空間，是相當(dāng)必要的。如摘要的模糊描述、盡量地預(yù)繳時(shí)多計(jì)費(fèi)用，給稅審調(diào)整及企業(yè)自查留足空間。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 通過(guò)核對(duì)調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說(shuō)明雙方記帳沒(méi)有差錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單余額加：

21、銀收企未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：企未銀未付調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表本公司5/31帳上銀行存款余額為￥1,080,000，銀行對(duì)賬單上余額為為￥1,000,000，經(jīng)查明后以下差異事項(xiàng)。5/10公司收到水費(fèi)繳納通知單￥30,000，公司已入賬（Dr.水電費(fèi)Cr.銀行存款），但后來(lái)因發(fā)現(xiàn)存款不足，自來(lái)水公司并未從銀行中扣款。5/15銀行扣取郵電費(fèi)￥20,000，但公司尚未入賬。5/20 銀行支付利息給公司共￥10,000，而公司尚未入賬。5/25公司開(kāi)立現(xiàn)金支票支付貨款共￥1,000,000，其中￥300,000供貨商尚未去銀行兌現(xiàn)。5/26 公司透過(guò)網(wǎng)銀支付供貨商貨款共￥1,200,000，其中￥100,000因出納將供貨商網(wǎng)銀賬號(hào)輸入錯(cuò)誤，導(dǎo)致銀行未扣款，但公司已沖銷(xiāo)應(yīng)付帳款。5/31客戶(hù)支付貨款給公司￥500,000，公司已沖銷(xiāo)應(yīng)收帳款，但銀行尚未收到此匯入款。 請(qǐng)編制2015.5.31的銀行調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬金額1,080,000.01,080,000.00 0銀行對(duì)賬單余額1,000,000.01,000,000.00 0加：銀收企未收加：企收銀未收5/10水費(fèi)未扣30,000.005/31待收客戶(hù)貨款