基礎(chǔ)會(huì)計(jì)筆記DOC

1、1.總論           概念            會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位(非唯一),借助一定的方法,對(duì)特定經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(對(duì)象)進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)完整的核算與監(jiān)督(基本職能),并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng).(本質(zhì))    方法        會(huì)計(jì)核算方法:包括設(shè)置賬戶, 復(fù)式記賬, 填制和審核會(huì)計(jì)憑證, 登記賬簿, 成本計(jì)算, 財(cái)產(chǎn)清查, 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 七種方法. 

2、60;     會(huì)計(jì)分析方法        會(huì)計(jì)檢查方法    基本職能        核算職能             概念        是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位,通過(guò)對(duì)特定主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn), 計(jì)量, 記錄 和  報(bào)告(4個(gè)環(huán)節(jié))等環(huán)節(jié),如實(shí)反        映特定主題的財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息

3、.            特點(diǎn)         1.以貨幣為主要計(jì)量單位         2.進(jìn)行事中,事后的核算,預(yù)測(cè)未來(lái)提供信息.         3.完整性,連續(xù)性,系統(tǒng)性.            具體內(nèi)容             經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):單位與其他單

4、位和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益交換             經(jīng)濟(jì)事項(xiàng):單位內(nèi)容發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)事件.        1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付.        2.財(cái)物的收發(fā),增減和使用.        3.債權(quán),債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算.        4.資本(會(huì)計(jì)中專指所有者權(quán)益的實(shí)收資本)的增減.        5.收入,支出,費(fèi)用,

5、成本的計(jì)算        6.財(cái)務(wù)成果(盈利或虧損)的計(jì)算和處理        7.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng).    監(jiān)督職能        概念            是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),  對(duì)特定經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 合法性,合理性 進(jìn)行審查.        特征   

6、60;       1.主要是通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的;            2.全過(guò)程監(jiān)督,包括事前,事中,事后監(jiān)督.    會(huì)計(jì)對(duì)象        是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容.        凡是特定主題能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(價(jià)值運(yùn)動(dòng)或),都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容,也是會(huì)計(jì)對(duì)象        工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象      &#

7、160;     資金的投入            資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)(供應(yīng)過(guò)程,生產(chǎn)過(guò)程(流出),銷售過(guò)程'流入')            資金的退出(繳稅,償還債務(wù),分紅)      會(huì)計(jì)基本假設(shè)            是會(huì)計(jì)核算的基本前提.            是對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍,內(nèi)容所

8、作的限定.            四大基本假設(shè)                    1.會(huì)計(jì)主體 (空間范圍)                            會(huì)計(jì)主體不一定是法人(組織).,法人可作為會(huì)計(jì)主體.           

9、;                 會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織,它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍.                    2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)                            會(huì)計(jì)主體在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái),將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)

10、營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去.                    3.會(huì)計(jì)分期(時(shí)間范圍)                            一個(gè)會(huì)計(jì)主體的持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成若干相等的會(huì)計(jì)期間.                      &#

11、160;     年度,半年度,季度和月度.(以公歷起訖日期)                    4.貨幣計(jì)量                            采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位.                    &

12、#160;       以人民幣作為記賬本位幣.    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求        會(huì)計(jì)基礎(chǔ)            會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)            是用于企業(yè)確認(rèn)收入和費(fèi)用所歸屬的會(huì)計(jì)期間,從而去而定損益的標(biāo)準(zhǔn).                兩個(gè)原則:   

13、;                 權(quán)責(zé)發(fā)生制,(企業(yè)用)應(yīng)計(jì)制.                           按照權(quán)利的實(shí)現(xiàn)和責(zé)任的發(fā)生確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期限.                            當(dāng)

14、期實(shí)現(xiàn),無(wú)論款項(xiàng)是否收付,計(jì)入當(dāng)期.                            不是當(dāng)期實(shí)現(xiàn),盡管款項(xiàng)收付,不能計(jì)入當(dāng)期.                    收付實(shí)現(xiàn)值.(事業(yè)單位用,)現(xiàn)金制.                     

15、;       以收到或支付現(xiàn)金來(lái)確認(rèn).        信息質(zhì)量要求.                可靠性,     應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng) 為依據(jù). 不做假賬.                相關(guān)性 ,    與會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān).         

16、60;     可理解性,     清晰明了.便于使用者理解和使用.                可比性,      前后各期保持一致. 不同時(shí)期可比:縱向可比. 相同會(huì)計(jì)期間可比:橫向可比.                  實(shí)質(zhì)重于形式,     經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行,不看法律形式. 如融資租賃(長(zhǎng)期使用權(quán),)    &

17、#160;           重要性,     財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營(yíng)成果 和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要交易.                謹(jǐn)慎性,      不高估資產(chǎn)或受益 不低估負(fù)債或者費(fèi)用.                及時(shí)性    不得提前或延后.       八個(gè)方面.

18、0;           2.會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目            對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類,是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)所作的第二層次的劃分.            六大類                資產(chǎn)                    是指過(guò)

19、去的交易或者事項(xiàng)形成的,由企業(yè)擁有或控制的,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源.                    分類                        按流動(dòng)性                            

20、0;  流動(dòng)資產(chǎn)    預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn),                                            <庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,交易性金融資產(chǎn),應(yīng)收及預(yù)付款,存貨等>                

21、0;               非流動(dòng)資產(chǎn) 一年的時(shí)間以上 ,難以改變形態(tài)                                            <長(zhǎng)期股權(quán)投資,固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用>           

22、    負(fù)債                    是指企業(yè)由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù).                       按流動(dòng)性         以一個(gè)年度為分界點(diǎn)             

23、60;               流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債                                            所有者權(quán)益                    凈資產(chǎn),是指企業(yè)

24、資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)利.公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益.                           來(lái)源:所有者投入的資本.直接收入和損益,留存收益                           構(gòu)成內(nèi)容:   實(shí)收資本,資本公積,盈余公積和未分配利潤(rùn).   

25、             收入                       是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的,與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入.                            按性質(zhì): 銷售產(chǎn)品收入,通過(guò)勞務(wù)收入,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

26、.                             重要性: 主營(yíng)業(yè)務(wù),其他業(yè)務(wù)收入.                費(fèi)用                    是指企業(yè)在日?；?dòng)周能發(fā)生的,會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的,與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.&#

27、160;                    按功能:                        營(yíng)業(yè)成本,   期間費(fèi)用.(管理費(fèi),財(cái)務(wù)費(fèi)用,銷售費(fèi)用).                       利潤(rùn)     

28、;                  是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果.(營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額,凈利潤(rùn))                                資產(chǎn)負(fù)債表: 資產(chǎn),  負(fù)債 和  所有者權(quán)益. 靜態(tài)要素        利潤(rùn)表  收入 .費(fèi)

29、用 和 利潤(rùn)  動(dòng)態(tài)要素.    會(huì)計(jì)要素的計(jì)量            1歷史成本 . 一般采用這個(gè)計(jì)量.                資產(chǎn)取得 或構(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本.            2 重置成本                 現(xiàn)行成本,按照當(dāng)前市場(chǎng)條件,

30、重新取得同一樣資產(chǎn)            3 可變現(xiàn)凈值(只適用資產(chǎn),不適用負(fù)債.)                正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工,稅費(fèi)后的凈值.             4.現(xiàn)值                對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)的價(jià)值.   

31、         5 公允價(jià)值                在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交易或者債務(wù)清償?shù)慕痤~.    會(huì)計(jì)科目        第三次分類 對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類.         對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目.是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分.        1. 按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)御

32、關(guān)系的不同分類                1 總分類科目                2.明細(xì)分類科目            原材料  總目    一級(jí)                    主料  子目  二級(jí) 

33、                           圓鋼,角鋼   明細(xì)                    輔料                            油漆,鐵釘    

34、0;     2.按所屬會(huì)計(jì)要素的不同 分類                    1. 資產(chǎn)類                    2.負(fù)債類 (短期借款,長(zhǎng)期借款(一年以上 債權(quán)人都是銀行) ,應(yīng)付票據(jù).                    3 .所有者權(quán)益類(利潤(rùn)) 實(shí)

35、收資本.投資時(shí)實(shí)際投入資本.                    4.成本類                          5.損益類 (收入,一部分費(fèi)用(跟生產(chǎn)有關(guān)歸入成本類)                    6.共同類 金融類的專用科目  &#

36、160;                設(shè)置原則                合法性,相關(guān)性,實(shí)用性            會(huì)計(jì)等式            描述的是會(huì)計(jì)要素間的關(guān)系.            揭示了會(huì)計(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,基本財(cái)務(wù)狀況 和

37、 經(jīng)營(yíng)成果.            由于會(huì)計(jì)要素 分為資產(chǎn)負(fù)債表要素 和 利潤(rùn)表要素            會(huì)計(jì)等式 相應(yīng)的也分為第一等式 和第二等式.            資產(chǎn)= 所有者權(quán)益 +負(fù)債    最基本的等式.   恒等.                   1 資

38、金進(jìn)入企業(yè)  .吸收投資者的投入資本和 舉借債務(wù).            2.資金占用形態(tài)的變化  分布使用和存在的形態(tài)變化.資產(chǎn)項(xiàng)目間的變化.            3.資金權(quán)益的變化  負(fù)債和所有者權(quán)益不同項(xiàng)目的增減變化.            4.資金退出        第二等式        

39、0;   利潤(rùn) = 收入-費(fèi)用.   動(dòng)態(tài).            反映 企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式.說(shuō)明了企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程.        會(huì)計(jì)等式的勾稽關(guān)系            資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況最后必然反映到各項(xiàng)靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的變化上,從而使兩個(gè)會(huì)計(jì)等式之間建立其勾稽關(guān)系.                一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成

40、果必然影響到一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況.                   資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）        資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入    復(fù)式記賬        賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)               總分類賬戶，     

41、                  資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類賬戶，所有者權(quán)益類，損益類賬戶，成本類賬戶                明細(xì)分類賬戶       科目：把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)專用名字    賬戶：資金活動(dòng)怎么記，記在哪里有結(jié)構(gòu)    共性：兩者口徑一致，性質(zhì)相同科目是名字，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是科目的具體運(yùn)用   

42、60;  賬戶的基本結(jié)構(gòu)                賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目），記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期，所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)，            交易或事項(xiàng)內(nèi)容摘要，增加金額，減少金額和余額        左方（借方）賬戶名稱右方（貸方）                        

43、;         四個(gè)金額要素：期初金額，本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額，期末余額        期末余額期初增加減少                記賬方式                    單式記賬法和復(fù)式記賬法        復(fù)式記賬法      &

44、#160;     是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)的反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法            特點(diǎn)：                    以會(huì)計(jì)基本等式為依據(jù)                    記錄完整兩個(gè)或兩個(gè)以上的關(guān)聯(lián)賬戶中記錄  

45、0;                 便于查賬，可以進(jìn)行試算平衡            分類：                借貸記賬法（只是相反方向的記賬符號(hào)，借貸無(wú)實(shí)際含義）                收付記賬法           

46、;     增減記賬法            我國(guó)規(guī)定：企業(yè)采用借貸記賬法記賬    借貸記賬法 有借必有貸，借貸必相等。        以 “借” “貸” 為記賬符號(hào)  相等金額   同時(shí)在兩個(gè)，或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系，相互制約的記錄。        增減 取決于賬戶的性質(zhì)。        資產(chǎn)類      &

47、#160;     期初余額在借方 增加在借方. 減少在貸方.        負(fù)債及所有者權(quán)益類            期初余額在貸方    增加在貸方，減少在借方。            第一等式            資產(chǎn) 在左邊  負(fù)債+所有者權(quán)益  在右邊      &#

48、160; 成本類            期初余額在借方 增加在借方，減少在貸方。            損益類                收入類                    增加在貸方，借方減少  無(wú)余額。        &#

49、160;       費(fèi)用類                    借方 增加   貸方 減少   無(wú)余額。                特點(diǎn)                對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)貨兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸方相等的金額進(jìn)行登記。 

50、60;                        1. 資金進(jìn)入企業(yè) 資產(chǎn) 和權(quán)益 等額增加                2.資金占用形態(tài)變化。                3.資金權(quán)益變化               

51、4 資金退出企業(yè)。 資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少                     可以設(shè)置共同性賬戶，以賬戶的余額方向來(lái)判斷。            賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄              賬戶之間 應(yīng)借 應(yīng)貸 的對(duì)應(yīng)關(guān)系.     會(huì)計(jì)分錄       

52、    對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表明其 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄.                賬戶名稱, 記賬方向,金額 . 要素.              不會(huì)用賬戶 背科目表.           分類               按照所涉及賬戶的多少   

53、                 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄   一個(gè)借方 對(duì)應(yīng) 多個(gè)貸方                    復(fù)合會(huì)計(jì)分錄   多個(gè)借方 對(duì)應(yīng) 多個(gè)貸方.    書(shū)寫(xiě)格式        先借后貸                貸 退兩格.  &

54、#160;      借貸方 文字 各自對(duì)齊            如何編制分錄               1.確定交易或事項(xiàng)涉及的賬戶 屬于哪一類賬戶               2.確定賬戶中應(yīng)計(jì)金額 是增加還是減少               3.確定

55、所涉及賬戶的借貸方向.               4.檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相等.            員工預(yù)借差旅費(fèi) 是借款 其他應(yīng)收款項(xiàng)    增值稅             是對(duì)銷售貨物,提供加工修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其實(shí)現(xiàn)的增值額所收取的一個(gè)稅種.        一般分為

56、一般和小規(guī)模納稅人.            一般:17%,基本稅率,13%低稅率.            小規(guī)模:3%的稅率.           稅款抵扣. 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 =  銷售金額 x 稅率 - 原材料 x 稅率 = 增值金額 x 稅率    試算平衡        是根據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益(負(fù)債+所有者權(quán)益) 的恒等關(guān)系 以及借

57、貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程.        1.發(fā)生額試算平衡法  有借必有貸,借貸必相等.                根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額總和 = 貸方發(fā)生額總和        2.余額試算平衡法                 所有賬戶的借方余額 = 貸方余額.  包括

58、 期初余額 和期末余額.  依據(jù) 第一等式                                    期初借方余額= 期初貸方余額                                    期末借方余額=

59、期末貸方余額        注意點(diǎn)                1.必須保證所有賬戶的余額均以計(jì)入試算平衡表.                2.及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤.                3 發(fā)生額與余額試算平衡,不一定說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確. 檢查的是數(shù)字,不是賬戶.     

60、                      1.重記 2.漏記 3.記錯(cuò)賬戶 4 .顛倒記賬方向 5 發(fā)生額偶然一多一少相互抵消.                    總分類賬戶 與明細(xì)分析賬戶的平行登記            總分類 是 統(tǒng)馭和控制,明細(xì)分類 是細(xì)分,是補(bǔ)充和說(shuō)明    

61、0;       所謂平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶    另一方敏啊計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)賬戶的方法.            兩者的登帳時(shí)間一定要在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間完成.        要點(diǎn):            1. 依據(jù)相同.     2. 方向相同    3.期間相同(同一會(huì)計(jì)期間)

62、    4.金額相等.    4. 會(huì)計(jì)憑證        概念:              是記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明,也是登記賬簿的依據(jù).            填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié).        意義:            1.記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

63、,提供記賬依據(jù)            2.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行            3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制.         種類(按照編制的程序和用途不同)            原始憑證  證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成                又稱單據(jù),是在經(jīng)

64、紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成是取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù).            記賬憑證  登記賬簿.                又稱記賬憑單,是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類,               并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證.它是登記賬簿的直接依據(jù).     

65、       原始憑證            種類 (按來(lái)源)                1.自制原始憑證                    本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員, 填制,  僅供本單位內(nèi)部使用             

66、  2.外來(lái)原始憑證                         其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證)                凡是不能用來(lái)證明經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成的文件和單據(jù),都不屬于原始憑證.            購(gòu)貨合同,材料請(qǐng)購(gòu)單.       &#

67、160;     按照用途不同進(jìn)行劃分                1. 通知憑證                            是要求,指示或命令  如: 罰款通知書(shū).                2.執(zhí)行憑證      &#

68、160;                     是證明 完成.  如:材料驗(yàn)收單                3. 計(jì)算憑證                            進(jìn)行計(jì)算而編制的. 如:工資計(jì)算單.    填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類

69、            一次憑證  一次填制完成 只記錄一筆業(yè)務(wù). 一次有效.            累計(jì)憑證  多次填制. 同類業(yè)務(wù)   多次有效. 如:限額領(lǐng)料單. (只有一個(gè))            匯總憑證  一定時(shí)期內(nèi) 內(nèi)容相同的 若干張 原始憑證  按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制. ,即原始憑證匯總表. 格式不同      &

70、#160; 通用原始憑證 有關(guān)部門統(tǒng)一印制的.        專用原始憑證.  單位自行印制的.    原始憑證的基本內(nèi)容            1. 原始憑證名稱            2.填制原始憑證的日期及編號(hào)            3.接受原始憑證的單位或個(gè)人的名稱         

71、;   4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量,單價(jià),金額);            5.填制單位名稱或個(gè)人名稱            6.經(jīng)辦部門及有關(guān)人員的簽章            7.原始憑證附件.        要求        1.購(gòu)買實(shí)物的原始憑證,必須附有驗(yàn)收證明.      

72、0; 2.為防止舞弊行為的發(fā)生,支付款項(xiàng)的原始憑證 必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)證明如 銀行匯款憑證等代替        3.發(fā)生銷貨退回,除了要填寫(xiě)退貨發(fā)票 還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證,不能以退貨發(fā)票代替.        4.職工因工外出填寫(xiě)的借款憑證,必須附在記賬憑證之后.        5.上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)以批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件.     

73、  原始憑證的填制要求(基本技能)        1. 記錄要真實(shí) 2. 內(nèi)容要完整 3.填制要及時(shí) 4.書(shū)寫(xiě)要清楚 5. 手續(xù)要完備 6.編號(hào)要連續(xù) 7 不得涂改,刮擦,挖補(bǔ).        原始憑證有文字錯(cuò)誤的 應(yīng)當(dāng)由出具單位更正或重開(kāi),更正處蓋章.金額錯(cuò)誤 只能重開(kāi).    審核憑證        1. 真實(shí)性審核 2. 合法性審核 3 .合理性審核 4. 完整性審核 5 .正確性審核 6.及時(shí)性審核.   &

74、#160;    錯(cuò)誤的更正        1. 不得涂改.涂改無(wú)效.        2.內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)該由出具單位重開(kāi)或更正,并在更正處加蓋出具單位的單位印章.(公章,財(cái)務(wù)章 都行.)        3.金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的,只能由出具單位重開(kāi).        記賬憑證  是會(huì)計(jì)分錄的一個(gè)載體.        記賬憑單,是會(huì)計(jì)人員填制的.收到原始憑證后 整理歸

75、類,確定會(huì)計(jì)分錄后填制的. 是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù).    種類       按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類            1. 收款憑證,    2 付款憑證      3轉(zhuǎn)賬憑證(不收不付).                         收款憑證    

76、  用于記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證.                    現(xiàn)金收款憑證 和 銀行收款憑證.                            合計(jì)￥,空行注銷,記賬后,打勾.                付款憑證  

77、60;     用于記錄現(xiàn)金和銀卡存款的付款業(yè)務(wù)                 轉(zhuǎn)賬憑證       用于記錄不涉及縣級(jí)和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證.    會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管        會(huì)計(jì)憑證 經(jīng)手很多人 用到傳遞            傳遞           

78、0;     是指 會(huì)計(jì)憑證的取得或填制到歸檔保管時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。                 經(jīng)辦 到 會(huì)計(jì)                 制定傳遞程序       根據(jù)實(shí)際分析                1.制定科學(xué)合理的傳遞路線  

79、                2.確定合理的停留處理時(shí)間                    3.建立憑證交接簽收制度。        保管            1會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防治散失。            外部原始憑證，去簽發(fā)單位開(kāi)證明，

80、注明號(hào)碼，金額，內(nèi)容，經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)和負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。            找不到開(kāi)票單位，當(dāng)事人證明，會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。            2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱，憑證種類等            3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。            原始憑證不得外借，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，復(fù)制。向外單位提供的，專設(shè)的登記簿上登記，辦理手續(xù) 

81、;           4.原始憑證較多顆單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證上注明所屬記賬憑證的日期，編號(hào)和種類。 所屬記賬憑證上 附件另訂                    重要的，應(yīng)另編目錄            5.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后移交檔案部門統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)，專人保管。出納不得監(jiān)管。       

82、;     6.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。            會(huì)計(jì)賬簿        是指已經(jīng)過(guò)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專門格式，相互聯(lián)結(jié)的帳頁(yè)組成的，用來(lái)全面，系統(tǒng)，連續(xù)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。        賬簿與賬戶的關(guān)系是形式好內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式，賬戶才是他的真實(shí)內(nèi)容。        作用      

83、0;         1.設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以全面，系統(tǒng)的記載，儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息                2.可以分類，匯總會(huì)計(jì)信息                3.可以為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供綜合，詳實(shí)的資料                4.可以為單位考核經(jīng)營(yíng)成果，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全，提供重要依據(jù)

84、        分類            按照用途                序時(shí)賬簿     按照時(shí)間發(fā)生的先后順序 ，現(xiàn)金和銀行存款                    日記賬， 按照 發(fā)生或完成額先后， 逐日逐筆登記。 普通日記賬 和 特種日記賬。   

85、            分類賬簿                        按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的   總分類賬簿 和明細(xì)分類賬簿。                備查賬簿                    補(bǔ)充登

86、記時(shí)使用的賬簿                              租入固定資產(chǎn)登記簿，            不同：                備查賬簿 不是根據(jù)科目設(shè)置的，不需要記賬憑證，沒(méi)有固定格式。           

87、按照 外表形式                    1.訂本式賬簿  適用于 總分類，日記賬，銀行存款日記賬                     2.活頁(yè)式賬簿。 適用于明細(xì)賬                     3.卡片式賬簿。 固定資產(chǎn)。  &#

88、160;         按照帳頁(yè)格式                    1.兩欄式賬簿  借貸                    2.三欄式賬簿  借貸 余額                      3多欄式賬簿 &#

89、160;借貸 下細(xì)分專欄   收入，費(fèi)用明細(xì)賬                    4數(shù)量金額式賬簿。 借貸，余額 ，數(shù)量，單價(jià)，金額  原材料            會(huì)計(jì)賬簿 的內(nèi)容啟用與登記規(guī)則                            扉頁(yè)

90、 賬頁(yè)  封面和封底                封面:表明賬簿的名稱.                扉頁(yè) 載明賬簿啟用登記和經(jīng)管人員 一覽表 和賬戶目錄().                賬頁(yè) 主要構(gòu)成部分.                  

91、0;     賬戶的名稱,登記賬戶的日期欄,憑證種類和號(hào)數(shù)欄,摘要欄,金額欄,總頁(yè)次,分戶頁(yè)次等.                         啟用和交接                    1.啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱,并認(rèn)真在賬簿扉頁(yè)填寫(xiě)賬簿啟用登記和經(jīng)管人員一覽表,加蓋單位公章和有關(guān)人員名章. 

92、                  2.啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù),不得跳頁(yè),缺號(hào).                    3.在賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)賬戶,即填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目.                    記賬人員調(diào)用工作或因故離職時(shí),應(yīng)嚴(yán)格辦理交接手續(xù).    

93、0;   登記規(guī)則            1.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期,編號(hào),業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記錄,數(shù)字準(zhǔn)確,清楚,及時(shí).            2.登記入賬,要在記賬憑證上簽名或蓋章,并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)表示已經(jīng)登帳            3.文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線,上面要留有適當(dāng)空格,不要寫(xiě)滿格,一般應(yīng)占格距的二分之一.       

94、    4.登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆,或者鉛筆書(shū)寫(xiě).            5.紅色墨水使用模式:                    1.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄                    2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù)    &#

95、160;               3.在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額.                        4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄.            6.各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記,不得跳行,隔頁(yè).如果發(fā)生跳行,隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行,空頁(yè)劃線注銷,或者注明,

96、此行空白字樣,并由記賬人員簽名或蓋章.            7.凡需要接觸余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在 借或貸 等欄內(nèi) 寫(xiě)明  借  或  貸  等字樣.沒(méi)有余額的賬戶,應(yīng)在 借或貸 欄內(nèi) 寫(xiě) 平 字, 并在 余額 欄 用 0 表示.                        8.每一賬頁(yè)登記完畢 結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額,寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第I一行有關(guān)

97、欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明,過(guò)次頁(yè) 和承前頁(yè)字樣,也可以將本頁(yè) 計(jì)數(shù)及金額 是寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi), 摘要欄內(nèi)注明 承前頁(yè) 字樣.            9 不得刮擦涂改.                賬簿的格式 和登記方法            特種日記賬:                  &#

98、160;         可以匯總登記同一類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),匯總金額可以計(jì)入分類賬,減少記賬工作,并有利于會(huì)計(jì)人員分工記賬,提高效率,現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬.   出納 可以登記.                現(xiàn)金日記賬,用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金 每天的收入,支出和結(jié)存情況的賬簿, 由出納人員 根據(jù)涉及現(xiàn)金 收付 ,的記賬憑證,經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆登記            三欄式

99、60;多欄式.                登記方法            1. 日期欄  按照憑證上的日期            2.憑證號(hào)碼欄  收付 種類 和編號(hào)            3.對(duì)方科目欄.              4

100、.摘要欄  說(shuō)明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容.            5 收入,支出 和結(jié)余欄    每日終了, 收入 和支出的 合計(jì)數(shù), 同時(shí) 余額 與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì),日清.賬戶不符,應(yīng)查明原因,并記錄備案. 月終,每天的合計(jì)數(shù) 核對(duì). 月清.                     銀行存款日記賬              &

101、#160;  核算 和監(jiān)督銀行村困的 每日收入 支出和結(jié)余情況的賬簿. 應(yīng)根據(jù)不同開(kāi)戶銀行和幣種分別設(shè)置. 每個(gè)銀行設(shè)置一本日記賬. 由出納人員 登記            登記方法                1. 日期欄                 2.憑證號(hào)碼欄            &

102、#160;   3.對(duì)方科目欄. 總賬科目.沒(méi)入庫(kù),在途物資, 入庫(kù) 原材料.                4.摘要欄                5.收入,支出欄  每日  結(jié)出余額,不需要每天日清, 月終  結(jié)出月末余額, 與開(kāi)戶銀行對(duì)賬.                     

103、       要在適當(dāng)位置 增加一個(gè) 結(jié)算憑證,以便表明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào),便于與銀行核對(duì)賬戶.        總分類帳登記方法            是對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總分類核算,采用訂本式賬簿. 賬務(wù)處理程序.        明細(xì)分類賬登記方法            .采用 三欄式,數(shù)量金額式,多欄式 平行登記式. 取決登記的明細(xì)科目業(yè)務(wù). 

104、60;         三欄式            適合 只需要進(jìn)行金額明細(xì)核算的,不需要數(shù)量核算的明細(xì)賬,      數(shù)量金額式                      有數(shù)量,金額的  原材料        多欄式  財(cái)務(wù)成果處理的 收入 成本,    

105、0;   平行登記         橫線式登記  前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一行內(nèi)進(jìn)行登記.以檢查每筆業(yè)務(wù)的變動(dòng)及完成情況.    對(duì)賬        保證賬簿記錄的真實(shí)性 完整性和準(zhǔn)確性,在記賬之后 結(jié)賬之前,定期或不定期的對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查,核對(duì),以便為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí),可靠數(shù)據(jù)資料的重要環(huán)節(jié)工作,.            一般在月末進(jìn)行.在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行.    

106、0;           對(duì)賬的內(nèi)容             包括 賬證核對(duì),賬賬核對(duì),賬實(shí)核對(duì) 三個(gè)方面            賬證核對(duì)                            賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的時(shí)間,字號(hào),內(nèi)容,方向,金額 是否相符.

107、             賬賬核對(duì)                    在賬證核對(duì)相符后,在其基礎(chǔ)上,對(duì)不同賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì).                        1.總分類賬簿中 總賬賬戶的期末借方余額 合計(jì) 與 全部總賬賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符   

108、                     2.總賬中現(xiàn)金,存款  余額應(yīng)分別與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,銀行存款的日記賬 期末余額 核對(duì)相等.                        3.總分類賬戶中各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符.               

109、        4.財(cái)務(wù)部門 的明細(xì)賬. 財(cái)產(chǎn)部門 明細(xì)賬核對(duì).                                                賬實(shí)核對(duì)                最后一個(gè)核對(duì).各種財(cái)產(chǎn)物資和債

110、權(quán),債務(wù)等賬面余額與實(shí)存余額進(jìn)行的核對(duì)                    1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額 與 庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì).                    2.銀行存款日記賬賬面余額 與  銀行對(duì)賬單核對(duì).                    3.各種應(yīng)收,應(yīng)付款明細(xì)賬面余

111、額 與有關(guān)債務(wù)人,債權(quán)人的相關(guān)V賬面余額核對(duì)                    4.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬 與 財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的核對(duì).        造成賬實(shí)不符的原因                1. 自然損耗.收發(fā)過(guò)程 計(jì)量不準(zhǔn), 管理不善,被盜,                2.賬簿重

112、記,漏記,錯(cuò)記                    3.未達(dá)賬項(xiàng). 銀行收到錢 企業(yè)沒(méi)有顯示日記賬中.造成.    錯(cuò)帳查找和更正方法         查找  ,               除2法                   

113、差錯(cuò)數(shù) 除以2.能被整除,  來(lái)查找記錯(cuò)方向的數(shù)字.                  除9法                    錯(cuò)位差錯(cuò). 百位數(shù) ,十位數(shù),個(gè)位數(shù) 寫(xiě)錯(cuò).                    鄰數(shù)顛倒差錯(cuò)  部分錯(cuò)位.      &#

114、160;         順查法    正常順序  憑證- 賬簿.                逆查法  賬務(wù)處理相反順序.                抽查法   局部檢查     更正            劃線更正法 賬簿記錄有誤,憑證無(wú)誤.純屬登帳

115、錯(cuò)誤.采用,                    一根紅線花去錯(cuò)誤,空白上方更正,更正處蓋章. 數(shù)字整體劃線            紅字更正法  紅字沖賬法,憑證,賬戶 都錯(cuò)誤了. 金額多計(jì),科目,方向?qū)?                     用紅字金額填制 一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證 相同的記賬憑證, 摘要中 沖銷

116、                     紅字入賬,在用籃字填制正確的記賬憑證,摘要寫(xiě) 補(bǔ)記某日記賬,并據(jù)以登記入賬.            補(bǔ)充更正法                    金額小于應(yīng)計(jì)金額.致使賬簿記錄發(fā)生少計(jì)的錯(cuò)誤.            

117、0;       藍(lán)色 代表 補(bǔ)充.  差額補(bǔ)記                            籃字填制 一張記賬憑證,金額為差額, 摘要 補(bǔ)記.    結(jié)賬            在會(huì)計(jì)期末 將一定期間發(fā)生的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算除各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額的意向工作.                1. 檢查本期業(yè)務(wù) 是否已經(jīng)全部登記入賬.                2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求,編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整記賬憑證進(jìn)行 賬項(xiàng)調(diào)整,以正確反映本期的收入和費(fèi)用,均應(yīng)便是有關(guān)記賬憑證并登記入賬. 如固定