2018年繼續(xù)教育內(nèi)容

1、1. 什么是增值稅？ 答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單 位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅具有以下特點： 一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的 價值額征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和 應稅服務已征稅款。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的 對轉(zhuǎn)移價值的重復征稅問題。二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納 稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計 算繳納應納稅金

2、時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。三）增值稅實行價外征收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各 環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費者承擔。四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。2什么是提供應稅服務？ 答：提供應稅服務是指：提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。交通運輸業(yè)包括：陸路 運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和 技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢 服務。3. 營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？ 答：營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅

3、人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超 過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小 規(guī)模納稅人。4境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？ 答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為 增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。5非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么 是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指： 一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收 取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位

4、或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務 業(yè)服務。三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。6什么是在境內(nèi)提供應稅服務？哪些不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？ 答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。 下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。 二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。7向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？ 答：向其他單位或者個人無償提供交通運

5、輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服 務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。8提供應稅服務的增值稅稅率是多少?答： 一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。 三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務 有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為 6%。四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。9. 提供應稅服務的增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為 3%。10. 增值稅的計稅方法包括哪兩個？ 答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局 規(guī)定的特定應稅服務，

6、可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。11. 一般計稅方法的應納稅額如何計算？ 答：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額 計算公式：應納稅額 =當期銷項稅額當期進項稅額。12. 什么是銷項稅額？ 答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項 稅額計算公式：銷項稅額 =銷售額X稅率。13. 什么是進項稅額？ 答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負 擔的增值稅稅額。14. 簡易計稅方法的應納稅額如何計算？答：簡易計稅方

7、法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵 扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額X征收率。15. 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅人？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征 收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。16. 納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？ 答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算 的，不得免稅、減稅。17. 納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？ 答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款

8、 為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。18. 試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。19. 試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？ 答：按照試點實施辦法和試點有關(guān)事項的規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用 過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過 的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅。使用過的固 定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。2

9、0. 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？ 答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵 扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。21. 問：營改增納稅人納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ 答：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā) 票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面 合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。二）

10、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收 款的當天。三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務 完成的當天。22. 問：增值稅納稅人扣繳義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？ 答：扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。23. 問：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構(gòu)所在地還是應稅服務發(fā)生地？ 答：扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。24. 問：外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關(guān)申報繳納稅款嗎？ 答：固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應當向 應稅服務發(fā)生地主管

11、稅務機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管 稅務機關(guān)補征稅款。機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應 稅服務，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。25. 問：總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？ 答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣 市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報 納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向 總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。26. 問：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： 一）向消費者個人提供應稅服務

12、。二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。27. 問：財稅 2018 111號文件規(guī)定： “個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的 ，免征增值稅 ”，其中，個人含個體工商戶嗎？答：個人包括個體工商戶和其他個人。28. 問：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申 請代開。29. 什么是增值稅差額征稅？ 答：指試點地區(qū) 我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅 差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項 目價款后的不含稅余額為銷售額 以

13、下稱計稅銷售額）的征稅方法。30. 哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？ 答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即： 一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍； 二）提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。31. 增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？ 答：可以。32. 什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？ 答：試點納稅人指試點地區(qū) < 如：上海、北京等，下同）按照財政部國家稅務總局關(guān)于 在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知<財稅 2018111號）附件 1交通運輸業(yè)和

14、部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法<以下簡稱試點實施辦法）繳納增值稅的納稅人。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納 稅人。33. 適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？ 答：可以。34. 適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？ 答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服 務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提 供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點 納稅人的價款。35.

15、適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？ 答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務 ，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨 物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。36. 增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項目包括哪些？ 答：與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。37. 增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？答： <一）一般納稅人計稅銷售額=< 取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）*1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）<

16、二）小規(guī)模納稅人計稅銷售額=< 取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）*1+征收率）38. 應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？ 答：本期應納稅額=計稅銷售額 眉適用稅率-本期進項稅額39. 納稅人支付的價款如果即符合抵扣進項稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣 除的項目，應如何處理？ 答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目 處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為 增值稅差額扣除項目。40. 截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？ 答：包括以下

17、五類：< 一）有形動產(chǎn)融資租賃 <二）交通運輸業(yè)服務< 三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務 <四）勘察設(shè)計單位承擔的勘察設(shè)計勞務<五）代理，具體包括：1. 知識產(chǎn)權(quán)代理2. 廣告代理3. 貨物運輸代理4. 船舶代理服務5. 無船承運業(yè)務6. 包機業(yè)務7. 代理報關(guān)業(yè)務41. 什么是增值稅一般納稅人？答：應稅服務的年應征增值稅銷售額 以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務 總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。42. 營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務總局規(guī)定的標準是多少？ 答：應稅服務年銷售額標準為 500萬元 含本數(shù)）。

18、43. 增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān) 申請手續(xù)？ 答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，經(jīng)稅務機關(guān)審批后認定為增值稅一般納稅 人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在國稅稅務機關(guān)辦理了稅務登記和增 值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。44. 應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是 否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？ 答：必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請認 定的，稅務機關(guān)按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不

19、 得使用增值稅專用發(fā)票。45. 應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，什 么情況下可以申請不認定一般納稅人？ 答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅 人納稅，可以申請不認定一般納稅人。46. 應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和 新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪 些條件？答：可以。需要具備以下條件： 一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所； 二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供 準確稅務資料。47. 應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人、應 稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開 業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人申請認定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？ 答： 一）應稅服務年銷售額超過財政部和