間接法現(xiàn)金流量表參考方法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上間接法現(xiàn)金流量表一、原理：凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算的，現(xiàn)金流量則是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的。間接法現(xiàn)金流量的編制原理就是以企業(yè)報(bào)告期內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的凈利潤為起點(diǎn)（利潤表中“凈利潤”），通過對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，轉(zhuǎn)換為按照收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算出來的企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。具體步驟如下：（一）、以權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤為起點(diǎn)，剔除非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤，將“凈利潤”調(diào)整為權(quán)責(zé)發(fā)生制下的經(jīng)營活動(dòng)凈利潤（A）。凈利潤加：曾經(jīng)減少利潤，但與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的項(xiàng)目（不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損失）（1） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的損失（2） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（3） 財(cái)務(wù)

2、費(fèi)用（利息支出及融資顧問費(fèi)等）（4） 投資損失減：曾經(jīng)增加利潤，但與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的項(xiàng)目（不屬于經(jīng)營活動(dòng)的收益）（1） 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等產(chǎn)生的收益（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息收入及非經(jīng)營性產(chǎn)生的匯兌損益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手續(xù)費(fèi)等經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目）（3）投資收益（二）、通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中與利潤有關(guān)，但與現(xiàn)金流無關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，將（A）調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的凈利潤（B）。加：經(jīng)營活動(dòng)中曾經(jīng)減少利潤，但不減少現(xiàn)金的項(xiàng)目（實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用）（1） 計(jì)提的資產(chǎn)減值損失（2） 固定資產(chǎn)折舊（3） 無形資產(chǎn)攤銷（4） 待攤費(fèi)用攤銷（5） 產(chǎn)品銷售成本（存貨的減少）（6） 遞延所得稅“貸

3、”項(xiàng)（遞延所得稅資產(chǎn)的減少和遞延所得稅負(fù)債的增加）（7） 計(jì)算所得稅（應(yīng)交稅金的增加）減：經(jīng)營活動(dòng)中曾經(jīng)增加利潤，但不增加現(xiàn)金的項(xiàng)目（實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益）（1） 應(yīng)收賬款的增加（2） 應(yīng)收票據(jù)的增加（3） 預(yù)收賬款的減少（三）、通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中與利潤無關(guān)，但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，將（B）調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（結(jié)束）。加：經(jīng)營活動(dòng)中與利潤無關(guān)，但會(huì)增加現(xiàn)金的項(xiàng)目（1） 存貨的減少（2） 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（3） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。減：經(jīng)營活動(dòng)中與利潤無關(guān)，但會(huì)減少現(xiàn)金的項(xiàng)目（1） 存貨的增加（2） 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加（3） 經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少二、基本填報(bào)方法

4、：1、 凈利潤：該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)運(yùn)算自動(dòng)取數(shù)；2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失累計(jì)借方發(fā)生額（本期沖銷借方負(fù)數(shù)顯示）；3、固定資產(chǎn)折舊：=計(jì)入各項(xiàng)成本費(fèi)用的折舊=累計(jì)折舊（期末-期初）（未考慮固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊）；4、無形資產(chǎn)攤銷：=無形資產(chǎn)（期末-期初）（未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少的攤銷）；5、長期待攤費(fèi)用攤銷：=長期待攤費(fèi)用（期初-期末）；6、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外收支明細(xì)分析填列；7、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）：根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外收支明細(xì)分析填列；8、

5、公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）：=公允價(jià)值變動(dòng)損益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)數(shù)填列）；9、財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）：注意此項(xiàng)不一定等于財(cái)務(wù)利潤表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而僅指投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)考慮在外部銀行、財(cái)務(wù)公司的活期存款利息收入和外部銀行、財(cái)務(wù)公司手續(xù)費(fèi)等日常支出；10、投資損失（收益以“-”號(hào)填列）：=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）；11、遞延所得稅資產(chǎn)的減少（增加以“-”號(hào)填列）：=遞延所得稅資產(chǎn)（期初-期末）；12、遞延所得稅負(fù)債的增加（減少以“-”號(hào)填列）=遞延所得稅負(fù)債（期末-期初）； 13、存貨的減少（增加以“-”填列）：=存貨賬面（期初

6、-期末），（存貨變動(dòng)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的不調(diào)整，如存貨對(duì)外投資的減少），如用資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收項(xiàng)目期初期末余額計(jì)算，需加回當(dāng)期計(jì)提的存貨減值；14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”填列）：=應(yīng)收賬款賬面（期初-期末）+應(yīng)收票據(jù)（期初-期末）+預(yù)付賬款賬面（期初-期末）+其他應(yīng)收款賬面（期初-期末），如用資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收項(xiàng)目期初期末余額計(jì)算，需加回當(dāng)期計(jì)提的應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備。注意：所有項(xiàng)目應(yīng)剔除非經(jīng)營性應(yīng)收變動(dòng)，如集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間借款，計(jì)入其他應(yīng)收款核算的應(yīng)收變動(dòng)；15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”填列）：=應(yīng)付賬款（期末-期初）+預(yù)收賬款（期末-期初）+應(yīng)付票據(jù)（期末-期初）+應(yīng)付職工薪酬（期末-期初）+應(yīng)交稅費(fèi)（期末-期初）+其他應(yīng)付款（期末-期初）。注意：所有項(xiàng)目應(yīng)剔除非經(jīng)