企業(yè)所得稅會計處理與稅務(wù)處理的差異分析

1、企業(yè)所得稅會計處理與稅務(wù)處理的差異分析摘要：企業(yè)所得稅的會計處理和稅務(wù)處理存在很大的差異，本文正是基于此差異進(jìn)行分析討論，正確認(rèn)識二者之間的差異，并提出如何協(xié)調(diào)會計準(zhǔn)則和稅法的建議。 思想?yún)R報 /sixianghuibao/ 關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；會計處理；稅務(wù)處理；差異 一、 企業(yè)所得稅會計處理與稅務(wù)處理概述 建立現(xiàn)代企業(yè)所得稅制度不能脫離會計理論，企業(yè)所得稅制度以經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的繁榮為基礎(chǔ)而建立的，所謂企業(yè)所得稅的會計處理是指依照我國新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，通過會計確認(rèn)、計量和報告的形式對涉及企業(yè)資產(chǎn)的取得、使用及處分的經(jīng)濟(jì)交易和事項進(jìn)行報告的過程。企業(yè)所得稅稅務(wù)與企業(yè)所得稅會計不同，其主要依據(jù)與

2、我國構(gòu)建的稅務(wù)征收法律體系，而我國實行的企業(yè)會計準(zhǔn)則與我國的稅法在某些內(nèi)容和實施手段上是存在很大差異的。企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理是指企業(yè)所得稅對企業(yè)的各項資產(chǎn)如何在稅前進(jìn)行折舊、攤銷和扣除，其內(nèi)容主要包括企業(yè)資產(chǎn)的分類、確認(rèn)、計價、扣除方法和處置等方面。二、企業(yè)所得稅會計處理與稅務(wù)處理的差異分析 因為會計準(zhǔn)則與稅法的差異導(dǎo)致企業(yè)所得稅的會計處理與稅務(wù)處理是存在差異的，這種差異主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 1.資產(chǎn)分類不同企業(yè)所得稅法的適用對象是我國各種類型的企業(yè)，而我國的新會計準(zhǔn)則目前僅對上市公司和國有企業(yè)適用，企業(yè)所得稅法在資產(chǎn)的分類方面，仍然要考慮大部分的納稅人且這部分仍然適用企業(yè)會計制度，由此導(dǎo)

3、致兩者在資產(chǎn)分類方面具有很大的差異。具體表現(xiàn)在：企業(yè)所得稅法并沒有將對外出租的房屋和對外出租的土地使用權(quán)分別從固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)中分離出來作為投資性房地產(chǎn)核算；對于無形資產(chǎn)，稅法不能客觀的反映無形資產(chǎn)的攤銷信息，也沒有將無形資產(chǎn)按使用壽命有限和使用壽命不確定進(jìn)行區(qū)分；另外在金融資產(chǎn)和投資資產(chǎn)方面，新會計準(zhǔn)則也同于稅法，稅法并沒有將金融資產(chǎn)中的長期股權(quán)投資分離出來單獨規(guī)范，對于其他的金融資產(chǎn)也沒有按照自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理的需要進(jìn)行劃分，我國的新企業(yè)所得稅法從資產(chǎn)的稅務(wù)處理到納稅申報，仍將部分資產(chǎn)定義為投資資產(chǎn)，在劃分方式上與企業(yè)會計制度基本相同，即將其分為股權(quán)投資、債權(quán)投投資及長短期投資等。

4、論文網(wǎng) 2.壞賬損失的核算方法、計提的范圍標(biāo)準(zhǔn)的不同 在壞賬損失核算方法上。會計制度要求企業(yè)采用備抵法對壞賬損失進(jìn)行核算，盡可能的估計到產(chǎn)生的壞賬，做好計提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)實際發(fā)生壞賬時就沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備和相關(guān)的應(yīng)收款項。而稅法規(guī)定，對于納稅人發(fā)生的壞賬損失，一般應(yīng)按實際發(fā)生的額度進(jìn)行扣除。提取壞賬準(zhǔn)備金需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，一般上要求自接轉(zhuǎn)銷，只有等到應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬時直接計入發(fā)生壞賬當(dāng)期的損益，沖銷應(yīng)收款項。在計提壞賬準(zhǔn)備范圍、口徑上，會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款）可能發(fā)生的損失時應(yīng)當(dāng)計提壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是由于納稅人銷售的商品、

5、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，但對其時間的規(guī)定上不一致。3.資產(chǎn)折舊、攤銷及減值方面的差異 首先在固定資產(chǎn)方面，除了以上提到的，由于初始測量的計量方法不同而導(dǎo)致不同的后續(xù)折舊范圍，折舊年限和折舊方法，就有可能造成兩種不同的折舊。在折舊的范圍上，會計折舊的范圍相對于稅法的范圍會高出很多，以至于一部分資產(chǎn)，如房屋、建筑物的委托資產(chǎn)稅折舊會出現(xiàn)暫時性的差異。在折舊年限上，會計規(guī)則允許公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用合理確定，但依法納稅，但根據(jù)不同的資產(chǎn)類別，最低折舊年限的限制，導(dǎo)致形成差異。在折舊方法上，會計允許企業(yè)采用固定資產(chǎn)生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)期的方式，但稅法規(guī)定，只允許

6、在其允許的范圍內(nèi)部分固定資產(chǎn)的使用，其余的已采取的直線法折舊，由此可以看出，兩者之間的差別所在。 總結(jié)大全 /html/zongjie/ 其次無形資產(chǎn)攤銷的差異，除了初始計量的因素，無形資產(chǎn)攤銷，攤銷方法和剩余價值的時期都可能有差別。攤銷期限方面，首先因為兩個不同的結(jié)果的減值測試，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的會計核算方法的差異分類，通過減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)變?yōu)闇p值損失，而稅法的扣除仍不低于10年攤銷期限；其次，在會計攤銷期限的確定上是根據(jù)法定的經(jīng)濟(jì)使用壽命。會計攤銷方法可以采用直線法或總生產(chǎn)法律，稅法只允許采用直線法。剩余價值方面，在一般情況下，剩余價值是零，但如果第三方致力于其無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，

7、購買無形資產(chǎn)，或者可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并在其無形資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束時的市場應(yīng)予以保留，稅法沒有這樣的規(guī)定。4.資產(chǎn)處里方面的差異在資產(chǎn)處置方面，由于多方面因素的影響，企業(yè)處置資產(chǎn)時就很有可能會導(dǎo)致會計損益與稅法損益的差異，因而有必要采取與差異發(fā)生時相反的稅收方法來調(diào)整。除了上面的情形二者較為突出的不同表現(xiàn)在因企業(yè)管理不善、企業(yè)的解散清算以及遭遇自然災(zāi)害、企業(yè)搬遷或者進(jìn)行資產(chǎn)評估等情形下的稅法關(guān)于以上原因而確認(rèn)企業(yè)財產(chǎn)損失的規(guī)定，稅法規(guī)定的扣除條件是要在財產(chǎn)損失發(fā)生的特定時間內(nèi)并要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報批準(zhǔn)；對于永久性的實質(zhì)損害，必須要有相應(yīng)的證據(jù)證明才能準(zhǔn)予扣除。而會計準(zhǔn)則則認(rèn)為這種情形

8、應(yīng)該作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行處理，賬務(wù)處理只需要經(jīng)過股東大會以及相關(guān)的會議討論決定進(jìn)行，二者的差異清晰可見。 代寫論文5.股權(quán)投資收益處理差異 股權(quán)投資依據(jù)其形式可以將其劃分為短期股權(quán)投資和長期股權(quán)投資，會計和稅法對于股權(quán)投資收益的處理也不是有差異的。股權(quán)投資所獲得的股利如果以現(xiàn)金為表現(xiàn)形式，會計處理時會在取得投資時將其會記入“應(yīng)收股利”科目，對于其它的部分都要沖減到投資賬面價值，這部分不是投資收益而是作為初始投資的成本回收，如果投資單位宣告其所分派的是股票的股利，則在會計處理時，就只會作為備查，在登記時會記錄為股票的股數(shù)并注明是股票的股利。而在稅法上，投資企業(yè)所得到的股票投資收益，當(dāng)投資企業(yè)所

9、用的所得稅的稅率低于被投資一方的所用的所得稅的稅率時，那么不退還所得稅；反之，高于的時候，那么企業(yè)不僅可以享受到國家相關(guān)法規(guī)所規(guī)定的免稅優(yōu)惠政策以及定期的減稅政策，還可以將其獲取的投資收益所得還原至稅的收益所得，與投資企業(yè)應(yīng)納稅所得合并按照相關(guān)法規(guī)繳納企業(yè)的所得稅。 總結(jié)大全 /html/zongjie/ 三、針對企業(yè)所得稅會計處理和稅 論文網(wǎng) 務(wù)處理的差異的協(xié)調(diào)措施會計和稅收兩者的關(guān)系十分密切。首先，稅收制度的產(chǎn)生發(fā)展是建立在會計理論與會計實踐發(fā)展的基礎(chǔ)上的；其次，從會計與稅收二者之間的關(guān)系上，會計以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行客觀的反映為根本宗旨，而稅收的基本目標(biāo)則是為了滿足政府的財政收入，所以盡管

10、二者存在種種的差異但是為了共同的目標(biāo)，二者是應(yīng)該且能夠協(xié)調(diào)好并發(fā)揮自己的作用的。1.在管理層面上突出會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法管理部門的配合 國家財政部和國家稅務(wù)總局分別是我國會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的管理和制訂部門，因為分屬于不同的政府部門因而他們二者的具體職能是有差異的，會計準(zhǔn)則的制定和稅收法規(guī)之間難避免會出現(xiàn)沖突，但本質(zhì)上說兩個部門是具有相同的的目標(biāo)的，這就決定了可以通過在制度層面加強(qiáng)兩個部門的溝通和配合，加強(qiáng)溝通來協(xié)調(diào)會計準(zhǔn)則與稅收法規(guī)二者之間存在的暫時性差異。 2.在相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)則要向會計準(zhǔn)則接軌首先在征稅對象上，在市場經(jīng)濟(jì)的大市場中國家與企業(yè)的地位是不平等的。為了預(yù)防

11、稅款的流失，所得稅法會賦予了稅收管理機(jī)關(guān)有納稅調(diào)整的權(quán)力，這在一定程度上實現(xiàn)了保證國家財政收入的目的，但現(xiàn)實中常常會造成企業(yè)的負(fù)擔(dān)過重，從長遠(yuǎn)看對企業(yè)的發(fā)展形成了一定的阻礙作用，對于實現(xiàn)稅收收入的目的也會產(chǎn)生不利影響。通過會計準(zhǔn)則能夠?qū)⒍愂战⒃谄髽I(yè)的純收益上，更有利于稅收和企業(yè)自身的發(fā)展。 論文網(wǎng)其次，稅法向會計準(zhǔn)則接軌是社會發(fā)展的內(nèi)在要求在當(dāng)代社會，國家的職能已經(jīng)發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國家征稅的主要目的是為了滿足社會公共利益的需要，是為了向社會成員提供公共服務(wù)，因此在征稅的數(shù)量上要符合資源最佳優(yōu)化配置的準(zhǔn)則，在征稅過程中要從保護(hù)和促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度出發(fā)。3、 企業(yè)自身應(yīng)采取有效措施應(yīng)對二者

12、的差異。 企業(yè)應(yīng)對二者的差異主要表現(xiàn)在對企業(yè)應(yīng)繳所得稅的確定上，企業(yè)在計量當(dāng)期所得稅時，會計處理與稅收處理對于企業(yè)當(dāng)期進(jìn)行的交易有差異的，應(yīng)根據(jù)會計利潤，對于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額按照稅法的規(guī)定進(jìn)行計算。在計量資產(chǎn)或者負(fù)債遞延所得稅時，應(yīng)以企業(yè)在未來的可預(yù)見的期間內(nèi)有機(jī)會取得的應(yīng)納稅所得額為限。對于資產(chǎn)或負(fù)債遞延所得稅的計算應(yīng)當(dāng)以計劃收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債的時間段內(nèi)適用的所得稅稅率作為依據(jù)進(jìn)行確定，在所得稅稅率發(fā)生變動時，應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)項債的期初余額進(jìn)行調(diào)整。 論文代寫 結(jié)束語盡管企業(yè)所得稅的會計處理和稅務(wù)處理存在諸多的差異，但二者的有著共同的目標(biāo)，采取有效措施協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，能夠取得更好的效果。 簡歷大全 /html/jianl