出口退稅電算化治理的基本方法

1、出口退稅電算化治理的基本方法    我國在實行出口退稅電算化治理的過程中，其基本主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個環(huán)節(jié)上，并且做了具體的規(guī)定，體現(xiàn)了操縱性和實用性并重的原則。一、出口退稅申報的電算化治理方法我國進出口企業(yè)在退稅電算化治理過程中，就是大力機快速便捷的上風，將企業(yè)相關數(shù)據(jù)錄進計算機中，運用同一的治理軟件，提供、正確的信息資料。我國進出口企業(yè)的退稅計算方法，原則上要求采用加權均勻法，并且規(guī)定進出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內不能更改。進出口企業(yè)退稅單證錄進計算機的方式原則上應采取由退稅部分集中錄進方式，也稱集中錄進；若企業(yè)計算機錄進能達到退

2、稅電算化治理的要求，報經(jīng)稅務部分備案后，也可采取由企業(yè)錄進的方式，也稱分散錄進。無論進出口企業(yè)采取那種退稅單證錄進方式，都要進行退稅申請。進出口企業(yè)必須將出口退稅的有關單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。采用集中錄進方式的，進出口企業(yè)必須按照計算機治理軟件的要求，填寫“出口貨物退稅進貨憑證申報明細表”（也稱進貨申報表），“出口貨物退稅申報明細表”（也稱出口申報表），“出口貨物退稅匯總申報表”（也稱匯總表）。采取分散錄進方式的，進出口企業(yè)必須按照出口退稅申報子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊的單證中的有關錄進計算機，經(jīng)基本申報資格檢查后，天生申報退稅數(shù)據(jù)，同時打印出“進貨申報表”、“出口申報表”，并

3、填報“匯總表”。申報表、申報退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內容一致。退稅部分須安排專門的職員負責接收申報退稅數(shù)據(jù)和退稅單證，對申報退稅數(shù)據(jù)，必須進行檢測，發(fā)現(xiàn)壞盤、空盤、帶病毒的磁盤等有嚴重的申報數(shù)據(jù)，不予受理；如有下列情況之一的單據(jù)，應退回企業(yè)重新申報：1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；2.項目未列齊全和完整的單證；3.商品代碼填寫不正確的單證；4.邏輯關系不符或不清楚的單證。二、出口退稅單證的稽核方法進出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿主管部分負責進行。當外經(jīng)貿主管部分接到進出口企業(yè)送來的退稅單證后，應根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進行嚴格的稽核工作，須認真與原始單證的內容、數(shù)據(jù)進行仔細地核對，經(jīng)稽核

4、子系統(tǒng)核對后，由進出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相關的申報退稅數(shù)據(jù)送退給稅務部分。稅務部分接到退交來的單證和數(shù)據(jù)，要對以下內容進行再次重點稽核；1.屬于遠期收匯的，企業(yè)是否提供了遠期收匯的證實材料；2.申報退稅的原高稅率、珍貴貨物必須是經(jīng)國家稅務總局、外經(jīng)貿部批準特許退稅的商品；3.出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉移的行為；4.出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。三、出口退稅單征的審核方法國家稅務部分在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業(yè)出口退稅的單證進行審核，嚴格按照國家政策法規(guī)進行辦事，充分體現(xiàn)國家鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部分對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手：（一）

5、退稅部分必須對“進貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數(shù)據(jù)的內容與原始憑證的內容對照審核，若對照審核中發(fā)現(xiàn)了題目，則應該在申報表上加以標記，填寫“進貨憑證錄進（審核）題目記錄及訂正表”（也稱進貨訂正表）、“出口退稅申報明細表錄進（審核）題目記錄及訂正表”（也稱出口訂正表）。（二）稅務部分必須按照兩次錄進的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內容錄進計算機，天生正確的申報退稅數(shù)據(jù)。在錄進過程中假如發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報表的原始數(shù)據(jù)錯誤，還必須填寫“進貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對或到企業(yè)進行核對無誤后，方可再次錄進計算機。（三）退稅部分對申報退稅數(shù)據(jù)必須利用計算機審核以

6、下內容：1.檢測錄進數(shù)據(jù)的唯一性，刪除重復錄進的數(shù)據(jù)；2.審核進貨憑證與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對；3.審核出口憑證及有關數(shù)據(jù)，報關單、外匯核銷單、遠期收匯證實、退還補稅證實、代理出口貨物證實等信息交叉互審；4.當期進料加工的抵扣稅額，是否從當期退稅額中抵扣。（四）退稅部分必須根據(jù)當年的物價指數(shù)、外匯牌價設定出口商品的收購單價差異倍數(shù)和公道換匯本錢的上下限，對超出沒定范圍的出口商品，退稅部分應該進行重點審核后，方可辦理退稅。（五）退稅部分對出口退稅數(shù)據(jù)錄進、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的題目，還必須作以下進一步的核實檢查：1.屬于退稅部分工作失誤的，應填寫有關表格，修改已錄進的數(shù)據(jù)，給予辦理退稅

7、；2.屬于出口企業(yè)申報數(shù)據(jù)錯誤，應在認真審核后進行調整；3.屬于海關、外匯治理、外貿主管部分等提供的數(shù)占有錯誤的，應由其出具書面證實材料，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部分才能給予辦理退稅，4.凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務開展檢查，根據(jù)檢查結果，按有關規(guī)定處理。（六）退稅部分在審核退稅申報數(shù)據(jù)時，因下列題目出現(xiàn)的疑點，經(jīng)認真核實后，可以人工跳過，辦理退稅：1.出口退稅報關單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的，2.出口退稅報關單列明的出口貨物假如有部分貨物發(fā)生退運的，3.出口貨物屬于國家稅務總局批準按14退稅率辦理退稅的大型成套設備以及大宗機電產(chǎn)品，實際退稅率與稅率庫中的

8、稅率不一致的，4.以進料加工貿易方式出口的禁止出口的商品；5.出口報關單列明的貨物屬于企業(yè)內部兩個部分出口的，因分部分申報退稅，報關單被其中一部分占用，其他部分申報退稅沒有報關單的；6.采用加權均勻法核算的企業(yè)，因同類商品單價差異較大，單個商品加權均勻單價申報退稅時，導致?lián)Q匯本錢過高或過低的。（七）稅務部分對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應進行重點審核，審核的主要內容是：1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；2.主要材料的數(shù)目是否按加工后成品數(shù)目填寫，其輔料、加工費等的數(shù)目是否填寫為零；3.計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳

9、款書內容填寫；4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實際退稅率填寫；5.備注欄是否填寫“WT”標記。（八）退稅部分在審核出口退稅時，必須將申報的有關憑證與專用稅票數(shù)據(jù)進行核對，假如是屬于電子數(shù)據(jù)，必須按照下列進行處理：1.對本地上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應由本地稅務部分進行修正后，給予辦理退稅，同時將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報國家稅務總局；2.對其他地區(qū)上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應由本地區(qū)稅務機關及時上報，待接到國家稅務總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對無誤后，方可辦理退稅。（九）退稅部分對出口企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行機審核時，假如發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，必須對錯誤數(shù)據(jù)進行調整，其調整的方法如下：1.對出口數(shù)據(jù)申報錯誤的用“調整法”調整；2.對進貨數(shù)據(jù)申報錯誤的除用“調整法”調整以外，亦可使用“紅字沖減法”、“補充登記法”調整。（十）出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致，退稅部分應該進行認證。屬于同類商品（即與海關商品代碼前四位相同）且